注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)考試審計(jì)50道高頻錯(cuò)題

1、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA考試審計(jì)50道高頻錯(cuò)題備注:高頓題庫注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目試題,按照錯(cuò)誤率由高到低排行1、如果專家工作結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中,不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍與專家達(dá)成一致意見B. 聘請(qǐng)其他專家對(duì)專家的工作予以證實(shí)C. 出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告D. 重新對(duì)專家所提供的證據(jù)實(shí)施追加的審計(jì)程序【答案】D【考點(diǎn)】利用專家的工作【難易程度】【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)CSA第1421號(hào)一利用專家的工作,由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不熟悉專家所擅長的領(lǐng)域,因此即使重新實(shí)施追加的審計(jì)程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2、關(guān)于了解被審

2、計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評(píng)價(jià),以下了解的目的中,恰當(dāng)?shù)氖?。A. 考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力B. 考慮管理層的經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)C. 考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)金額是多少D. 考慮管理層的投資決策【答案】A【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境【難易程度】【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評(píng)價(jià),是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力,同時(shí),了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)有助于深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。3、以下對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 申請(qǐng)付款時(shí),費(fèi)用支付部門需填寫付款申請(qǐng)單。并經(jīng)部

3、門經(jīng)理審批B. 定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)C. 核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)D. 應(yīng)付賬款記賬會(huì)計(jì)編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會(huì)計(jì)主管審批,會(huì)計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)【答案】C【考點(diǎn)】采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試【難易程度】【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票,如果支票確實(shí)已簽發(fā),賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的;如果是虛開支票,沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。4、下列事項(xiàng)中,可能不會(huì)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情

4、形是(。A. A公司準(zhǔn)備參與并購企業(yè)活動(dòng),要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的審計(jì)收費(fèi)分兩部分,前期審 計(jì)費(fèi)用10萬元,另外5萬元視是否并購成功而支付B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙目前接受委托對(duì)B公司管理活動(dòng)進(jìn)行咨詢服務(wù),最近B公司發(fā)生法律糾紛,注冊(cè)會(huì)計(jì)師又將擔(dān)任該B公司的辯護(hù)人,并簽訂了業(yè)務(wù)約定書C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師丙的弟弟是C公司的一名普通會(huì)計(jì)人員,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到其弟并非C公司會(huì)計(jì)主管,仍然擔(dān)任C公司審計(jì)的項(xiàng)目合伙人D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁上一年度在D公司從事會(huì)計(jì)工作,本年度加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并參加D公司的年報(bào)審計(jì)工作,但非該項(xiàng)目合伙人【答案】B【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則【難易程度】【解析】選項(xiàng)A屬于或有收費(fèi)會(huì)

5、產(chǎn)生自身利益的不利影響;選項(xiàng)C會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響;選項(xiàng)D會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響;選項(xiàng)B由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的不是鑒證業(yè)務(wù),擔(dān)任辯護(hù)人不會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。5、關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié),以下陳述中,恰當(dāng)?shù)氖?。A. 程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離B. 程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移C. 程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)D. 計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的【答案】A【考點(diǎn)】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)【難易程度】【解析】選項(xiàng)B是程序開發(fā)的一般要素,選項(xiàng)C是程序開發(fā)的目標(biāo),選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。6

6、、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中,不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 甲公司是一家于2009年上市的公司,會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2011年審計(jì)項(xiàng)目合伙人,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2008年開始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告,在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2009和2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人B. 乙公司是一家保險(xiǎn)公司,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其20062010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人,由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人C. 丙公司是一家電力公司,上市前20062009年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師,丙公司于2010年上

7、市,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人D. 丁公司是一家上市公司,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其20072010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,事務(wù)所擬讓D注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人【答案】A【考點(diǎn)】與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系【難易程度】【解析】執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人,其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi),該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換,則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為

8、公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間,在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后,該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。7、下列事項(xiàng)中,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是(。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租,中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司,中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司,中介公司將該寫字樓出租給了A公司D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票【答案】C【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架【難易程度】【解析】直接經(jīng)濟(jì)利益,是指下

9、列經(jīng)濟(jì)利益:(1個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益;(2個(gè)人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具而擁有的經(jīng)濟(jì)利益,且能夠?qū)@些工具施加控制或有能力影響投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益,是指個(gè)人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益,但不能對(duì)這些工具施加控制,或沒有能力影響投資決策。8、下列事項(xiàng)中,與被審計(jì)單位經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上重大變化的是(。A. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)B. 組織結(jié)構(gòu)C. 投資活動(dòng)D. 經(jīng)營活動(dòng)【答案】C【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境【難易程度】【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。了解選項(xiàng)A的內(nèi)容有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策過

10、程;了解選項(xiàng)B的內(nèi)容有助于評(píng)估特定方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);了解選項(xiàng)D的內(nèi)容有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)。9、以下關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組是否需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序,則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師B. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分具有財(cái)務(wù)重大性時(shí),則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師C. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分不是重要組成部分時(shí),則無需了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師D. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)

11、務(wù)信息的相關(guān)工作,則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師【答案】A【考點(diǎn)】了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師【難易程度】【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序,則不需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴被審計(jì)單位自動(dòng)化信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)工作的依據(jù),則應(yīng)當(dāng)考慮的因素是(。A. 相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量B. 自動(dòng)化控制和人工控制的比例 C. 內(nèi)部控制的有效程度D. 信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的【答案】A【考點(diǎn)】信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定【難易程度】【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時(shí),如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù),

12、則必須考慮的是相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。選項(xiàng)B、C、D則不是必須考慮的對(duì)象。11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間,因溝通事項(xiàng)的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同,確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間通常所遵循的原則中說法不正確的是(。A. 對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,通常隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行B. 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制缺陷,可以先向治理層口頭溝通,然后再做書面溝通C. 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問題及其防范措施可以隨時(shí)與治理層進(jìn)行溝通D. 當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間【答案】A【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通【難易程度】【解析】對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,通常在

13、審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行,所以選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤。12、以下對(duì)確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中,恰當(dāng)?shù)氖?。A. 集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平B. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平C. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組無需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性D. 各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定比例分配【答案】B【考點(diǎn)】重要性【難易程度】【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平,選項(xiàng)A不恰當(dāng)。確定組成部分重要性水平時(shí)無需按比例分配,選項(xiàng)D不恰當(dāng)。在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí),組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或

14、集團(tuán)項(xiàng)目組需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性,選項(xiàng)C不恰當(dāng)。13、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是(。A. 客戶的銀行貸款余額B. 本期銀行存款增減凈額C. 銀行存款余額為零的賬戶D. 被審計(jì)單位為其他單位提供的、以銀行為擔(dān)保受益人的擔(dān)?！敬鸢浮緽【考點(diǎn)】函證【難易程度】【解析】銀行存款函證通常不涉及本期銀行存款增減凈額。因此選B選項(xiàng)。14、審計(jì)的對(duì)象,可以高度概括為被審計(jì)單位的(。A. 財(cái)務(wù)收支 B. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料C. 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D. 經(jīng)營管理活動(dòng)【答案】C【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展【難易程度】【解析】審計(jì)對(duì)象是指被審訓(xùn)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng),以及提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信

15、息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是通過對(duì)審計(jì)對(duì)象的信息一一會(huì)計(jì)資料和其他資料(經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體進(jìn)行檢查,去審計(jì)其本質(zhì)內(nèi)容一一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)。所以審計(jì)對(duì)象可高度概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)營管理活動(dòng)都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料是記錄財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)營管理活動(dòng)的載體,是審計(jì)對(duì)象的表象,其反映的本質(zhì)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查助理人員的工作計(jì)劃時(shí)發(fā)現(xiàn)助理人員為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)而執(zhí)行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表這一程序,對(duì)于下列目標(biāo)中助理人員執(zhí)行該程序無效的是(。A. 年末最后一天開出支票,但沒有入賬,并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)B. 某項(xiàng)支出已記入銀

16、行存款日記賬,但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票C. 將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款記人被審計(jì)年度D. 應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖,但被審計(jì)單位并未入賬【答案】A【考點(diǎn)】獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序【難易程度】【解析】選項(xiàng)BCD均將導(dǎo)致企業(yè)與銀行間記錄的差異,均可以通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn),選項(xiàng)A使得企業(yè)及銀行均將當(dāng)年的業(yè)務(wù)計(jì)人次年,并不導(dǎo)致兩方的記錄差異,因此無法通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)。16、下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的理解,其中正確的是(。A. 只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的B. 保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密C. 在具體工作中應(yīng)對(duì)違反

17、職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面的防范措施D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立,對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨(dú)立性的要求【答案】C【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則【難易程度】【解析】職業(yè)道德概念框架適用于會(huì)員處理對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形,其目的在于防止會(huì)員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù),對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密;在具體工作中,防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。如果委托人對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)有獨(dú)立性的要求的應(yīng)遵守約定。17、關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的類別,以下表述中

18、,不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 細(xì)節(jié)測試是對(duì)各類交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試,目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)B. 實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上二講仍然是分析程序,即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額或披露及相關(guān)認(rèn)定 是否存在錯(cuò)報(bào)C. 細(xì)節(jié)測試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額或披露認(rèn)定的測試,尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的測試D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測試,針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目,并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)【答案】D【考點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序【難易程度】【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目是針

19、對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測試,而不是針對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行的測試。在針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí),應(yīng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包含在內(nèi)。18、下列有關(guān)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性要求的提法中,不正確的是(。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)獨(dú)立性的要求與其執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相同B. 乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)糾紛的辯護(hù)人,將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響C. 審計(jì)客戶B集團(tuán)是A上市公司的控股母公司,丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)獨(dú)立性時(shí),應(yīng)將B集團(tuán)與A公司一并考慮D. 丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶C公司提供推薦股票方面的公司理財(cái)服務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施,將對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成不利影響降低至可

20、接受的水平【答案】D【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架【難易程度】【解析】為審計(jì)客戶提供推薦、交易或承銷其股票等方面的公司理財(cái)服務(wù),將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供此類財(cái)務(wù)服務(wù)。19、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金,一般不會(huì)對(duì)下面哪一因素產(chǎn)生不利影響(。A. 客觀性B. 保密C. 專業(yè)勝任能力D. 應(yīng)有的關(guān)注【答案】B【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則【難易程度】【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi),將對(duì)客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。20、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告的作用,以下判斷中

21、,不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見能夠得到社會(huì)各界的普遍認(rèn)可,因此,審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì),可以對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告,以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度C. 通過審計(jì)報(bào)告,可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序,是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見,發(fā)表的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致,審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求D. 審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上直接降低被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人、股東等利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn), 從而發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的保護(hù)作用【答案】D【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述【難易程度】【

22、解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,能夠提高或降低甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度,但不能直接降低甲公司各利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)。21、下列關(guān)于補(bǔ)充責(zé)任與連帶責(zé)任的區(qū)別說法不正確的是(。A. 制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏屬于補(bǔ)充責(zé)任B. 未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)儆谶B帶責(zé)任C. 被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告,而不予拒絕屬于連帶責(zé)任D. 負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)屬于補(bǔ)充責(zé)任【答案】B【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境【難易程度】【解析】未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)儆谘a(bǔ)充責(zé)任,這里強(qiáng)

23、調(diào)的是必要的審計(jì)程序。22、如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi),識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素不包括(。A. 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性B. 識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)C. 組成部分的重要程度D. 集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解【答案】A【考點(diǎn)】針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施【難易程度】【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括:(1組成部分的重要程度;(2識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)

24、財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);(3集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是(。A. 防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生B. 增強(qiáng)或減弱企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信性C. 正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果D. 幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益【答案】B【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展【難易程度】【解析】本題的“主題”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。選項(xiàng)AC均為被審計(jì)單位管理層的責(zé)任;就選項(xiàng)BD而言,如果說注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的確能起到“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益”的特殊作用的話,這種作用也是通過提高 企業(yè)“財(cái)務(wù)信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說,選項(xiàng)B中的內(nèi)容更接近“主題”,比選項(xiàng)D更適當(dāng)。2

25、4、關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容,以下事項(xiàng)中,不正確的是(。A. 了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素,包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B. 了解被審計(jì)單位的性質(zhì),包括經(jīng)營活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式C. 了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)D. 了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)【答案】C【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境【難易程度】【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要識(shí)別被審計(jì)單位所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),只需要識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。25、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定在審計(jì)抽樣中對(duì)總體進(jìn)行分層,其主要目的是(。A.

26、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B. 有效計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)C. 重點(diǎn)審計(jì)比較重大的項(xiàng)目,并減少樣本量D. 遵循隨機(jī)原則選取樣本【答案】C【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣的基本原理和步驟【難易程度】【解析】分層是將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過程,目的是降低總體項(xiàng)目的變異性,從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。以下關(guān)于記錄的識(shí)別特征的做法中,正確的是(。A. 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行測試,將供貨商作為主要識(shí)別特征B. 對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試,將該金額以上的所有會(huì)計(jì)

27、分錄作為主要識(shí)別特征C. 對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序,將樣本來源作為主要識(shí)別特征D. 對(duì)詢問程序,將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征【答案】B【考點(diǎn)】工作底稿的格式、要素和范圍【難易程度】【解析】選項(xiàng)B正確。審計(jì)工作底稿中記錄的對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征。選項(xiàng) A不正確,應(yīng)以“訂購單的日期或編號(hào)”作為測試訂單的識(shí)別特征;選項(xiàng)C不正確,應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為主要識(shí)別特征;選項(xiàng)D不正確,應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征。27、在內(nèi)部審計(jì)檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的內(nèi)容中,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有一致性的是(。A. 資產(chǎn)的安全、完整性B. 財(cái)務(wù)報(bào)表的合法、合

28、規(guī)性C. 會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整性 D. 內(nèi)控制度的健全、有效性【答案】C【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展【難易程度】【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),財(cái)務(wù)報(bào)表屬于會(huì)計(jì)信息的一部分內(nèi)容。所以選項(xiàng)C是正確的。28、下列各項(xiàng)中,僅與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是(。A. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭. 發(fā)生C. 截止D. 完整性【答案】A【考點(diǎn)】認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)【難易程度】【解析】選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別,選項(xiàng)B、c僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng)D既與“與期末賬戶余額”相關(guān),也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng)A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。29、關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo),以下事項(xiàng)中,不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

29、(。A. 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B. 合理保證持續(xù)經(jīng)營能力C. 合理保證經(jīng)營的效率和效果D. 合理保證在所有經(jīng)營活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求【答案】B【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制【難易程度】【解析】選項(xiàng)B不正確。根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的定義,內(nèi)部控制是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守。30、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動(dòng)不包括(。A. 刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿B. 對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C. 對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D. 記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)【答案】A【考點(diǎn)】審

30、計(jì)工作底稿的歸檔【難易程度】【解析】選項(xiàng)A中,刪除或廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿。31、關(guān)于審計(jì)方案的選擇,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮,可能采用的是(。A. 實(shí)質(zhì)性方案B. 綜合性方案C. 僅實(shí)施控制測試D. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹鳌敬鸢浮緽 【考點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序【難易程度】【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。32、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。其中,2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日,如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖?。A

31、. 2010年6月1日至2013年3月5日B. 2010年6月1日至2013年5月1日C. 2010年1月1日至2013年3月5日D. 2010年1月1日至2013年5月1日【答案】D【考點(diǎn)】與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系【難易程度】【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中,保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1;終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù),即2013年5月1日。33、在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是(。A. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)B. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來

32、源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C. 從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)【答案】C【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)【難易程度】【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括三個(gè)方面:(1特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān); (2有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù),不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù);(3不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C討論的是審計(jì)證據(jù)的可靠性;選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因

33、素。34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為00012000的支票中抽取20張進(jìn)行審計(jì),隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1000,采用系統(tǒng)抽樣法下,抽取到的第4個(gè)樣本號(hào)為(。A. 1100B. 1200C. 1300D. 1400【答案】C【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣的基本原理和步驟【難易程度】【解析】間距=N/n=2000/20=100,第4個(gè)樣本編號(hào)應(yīng)為:1000+(4-1×100=1300。35、如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn) 用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖?。A. 每年測試一次B. 每年測試兩

34、次C. 每兩年測試一次D. 每三年至少測試一次【答案】D【考點(diǎn)】控制測試【難易程度】【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。36、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特殊類型存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序,下列說法中不正確的是(。A. 針對(duì)木材、鋼筋盤條、管子等存貨,通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí),利用專家或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作B. 針對(duì)堆積型存貨,運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測,并依賴詳細(xì)的存貨記錄等C. 針對(duì)散裝物品類存貨,使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定D. 針對(duì)貴重金屬類的存貨,檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)【答案】D【考點(diǎn)】審計(jì)過程

35、與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)【難易程度】【解析】針對(duì)貴重金屬類的存貨,應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析,或利用專家的工作,而不是簡單的檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí),故選項(xiàng)D不正確。37、下列審計(jì)程序中,通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是(。A. 重新計(jì)算B. 分析程序C. 檢查D. 重新執(zhí)行【答案】D【考點(diǎn)】獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序【難易程度】【解析】根據(jù)審計(jì)程序使用的目的,重新執(zhí)行僅用于控制測試,獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生,即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。38、關(guān)于影響設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,以下因素中,最相關(guān)的是(。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

36、險(xiǎn)C. 財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平D. 認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要性水平【答案】B【考點(diǎn)】針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序【難易程度】【解析】選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。 39、關(guān)于對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下理解中,不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告B. 應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告C. 必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告D. 通過在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任【答案】C【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述【難易程度】【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在審計(jì)過程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制,無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意

37、見的審計(jì)報(bào)告或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。40、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其可能對(duì)審計(jì)程序的影響的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖?。A. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解甲公司的內(nèi)部審計(jì)工作B. 考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有利于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)成果可以保證A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量D. 利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)成果可以提高A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作效率【答案】C【考點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)工作【難易程度】【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)成果可以提高其財(cái)

38、務(wù)報(bào)表審計(jì)工作效率,但不能指望利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果保證其審計(jì)質(zhì)量,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。41、以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B. 具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍、C. 具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì),預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核D. 具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改【答案】C【考點(diǎn)】總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃【難易程度】【解析】選項(xiàng)C

39、屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。42、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的判斷中,正確的是(。A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型將風(fēng)險(xiǎn)的視角從企業(yè)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向了企業(yè)的管理制度C. 以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)為制度基礎(chǔ)審計(jì)方法D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)抽樣的基礎(chǔ),在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí),將不會(huì)采用選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試【答案】A【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展【難易程度】 【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn),從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性,又解決了審計(jì)資源的分配問題,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)

40、域。43、以下對(duì)審計(jì)檔案的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案B. 永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定,具有長期使用價(jià)值,并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案C. 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案D. 永久性檔案需要永久保存,當(dāng)期檔案至少保存l0年【答案】D【考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的歸檔【難易程度】【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案,會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求從審汁報(bào)告日起至少保存10年。44、ABC有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的以下人員中,對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是(。A. 高級(jí)審計(jì)合伙人B. 審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理

41、C. 審計(jì)項(xiàng)目合伙人D. 主任會(huì)計(jì)師【答案】D【考點(diǎn)】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任【難易程度】【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。在有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。45、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平,則更傾向于采用(。A. 實(shí)質(zhì)性方案B. 綜合性方案C. 僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案D. 以控制測試為主的審計(jì)方案【答案】A【考點(diǎn)】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施【難易程度】【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平,則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。46、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是(。A. 對(duì)于已作質(zhì)押的存貨,向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B. 對(duì)于受托代存的存貨,實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序C. 對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序D. 甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序【答案】D【考點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序【難易程度】 【解析】選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場檢查,而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場觀察。選項(xiàng)A的做