籌、供、產、銷

1、一、投資者投入資本的核算一、投資者投入資本的核算企業(yè)資金籌集的渠道企業(yè)資金籌集的渠道投資者投入資金投資者投入資金從銀行或其他金融機構借入資金從銀行或其他金融機構借入資金投資方式投資方式現金投資現金投資固定資產固定資產無形資產無形資產其他非現金資產投資其他非現金資產投資投資主體投資主體國家國家其他法人單位其他法人單位個人個人外商外商 “實收資本實收資本”賬戶是所有者權益類賬戶，是用于核算企業(yè)的賬戶是所有者權益類賬戶，是用于核算企業(yè)的投資者投入資本的增減變動及結果的賬戶。投資者投入資本的增減變動及結果的賬戶。 實收資本實收資本 減少投入的資本減少投入的資本 實際收到的投資者投資實際收到的投資者投資

2、 期末投資者實有數期末投資者實有數 （一）投入資本核算需設置和運用的賬戶（一）投入資本核算需設置和運用的賬戶設置設置“實收資本實收資本”賬戶反映所有者享有的權益賬戶反映所有者享有的權益 （二）投入資本的主要經濟業(yè)務核算 例例1 1：收到國家投入資本：收到國家投入資本500,000元，款項已存入銀行元，款項已存入銀行 借：銀行存款借：銀行存款500000500000貸：實收資本貸：實收資本500000500000 例例2 2：收到公司投入全新設備一臺價值：收到公司投入全新設備一臺價值10,000元；投入專利技術一項元；投入專利技術一項 價值價值50,000元。元。 借：固定資產借：固定資產100

3、0010000無形資產無形資產5000050000貸：實收資本貸：實收資本6000060000借入資金是企業(yè)生產經營資金的重要補充來源，按借款期限借入資金是企業(yè)生產經營資金的重要補充來源，按借款期限的長短分為短期借款和長期借款。短期借款是指歸還期在一年的長短分為短期借款和長期借款。短期借款是指歸還期在一年以內的借款，長期借款是指歸還期在一年以上的各種借款。以內的借款，長期借款是指歸還期在一年以上的各種借款。（一）（一） 借入資金核算需設置和運用的賬戶借入資金核算需設置和運用的賬戶 “短期借款短期借款”賬戶賬戶 “短期借款短期借款”是負債類賬戶，他核算企業(yè)向銀行或其他金融機構是負債類賬戶，他核算

4、企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款，該賬戶應按債權借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款，該賬戶應按債權人和借款種類設置明細賬，進行明細分類核算。人和借款種類設置明細賬，進行明細分類核算?！岸唐诮杩疃唐诮杩睢辟~賬戶核算的內容和結構如下：戶核算的內容和結構如下： 短期借款短期借款 償還短期借款償還短期借款 借入的短期借款借入的短期借款 尚未償還的短期借款本金尚未償還的短期借款本金 （二）借入資金的主要經濟業(yè)務核算（二）借入資金的主要經濟業(yè)務核算 例例3.3.向銀行借入期限為六個月的生產周轉借款向銀行借入期限為六個月的生產周轉借款110,000元，元，款項已存入本企

5、業(yè)開戶銀行?？铐椧汛嫒氡酒髽I(yè)開戶銀行。 借：銀行存款借：銀行存款110,000 110,000 貸：短期借款貸：短期借款110,000 到期償還本金時，做相反的分錄：到期償還本金時，做相反的分錄：借：短期借款借：短期借款110000貸：銀行存款貸：銀行存款110000 供應過程主要是原材料的采購和儲備過程。供應過程主要是原材料的采購和儲備過程。v采購成本采購成本=買價買價+采購費用。采購費用。v買價：發(fā)票價格買價：發(fā)票價格v采購費用：是指材料材料采購過程中發(fā)生的各項費用，具體包括運雜采購費用：是指材料材料采購過程中發(fā)生的各項費用，具體包括運雜費（從供應單位運到企業(yè)所在地的運輸費、裝卸費、包裝費

6、、倉儲費、費（從供應單位運到企業(yè)所在地的運輸費、裝卸費、包裝費、倉儲費、保險費等）、運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用（包括挑保險費等）、運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用（包括挑選整理中發(fā)生的工費支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價值）、選整理中發(fā)生的工費支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價值）、購入材料物資負擔的稅金和其他費用。購入材料物資負擔的稅金和其他費用。 供應過程核算供應過程核算“材料采購材料采購”、“在途物資在途物資”、“原材料原材料”、“應付賬款應付賬款”、“應付票據應付票據”、“應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅”等。等。1、“在途物資在途物資”賬戶賬戶 資

7、產類賬戶，資產類賬戶，材料按實際成本核算的企業(yè)須設置此材料按實際成本核算的企業(yè)須設置此科目。本科目科目。本科目用以核算企業(yè)外購用以核算企業(yè)外購原原材料物資的材料物資的實際實際采采購成本。購成本。 賬戶核算的內容和結構如下：賬戶核算的內容和結構如下： 在途物資在途物資購進材料物資的買價購進材料物資的買價 購進材料物資的采購費用購進材料物資的采購費用 結轉已驗收入庫材料物資的結轉已驗收入庫材料物資的實際實際成本成本尚未到達或尚未驗收入尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料庫的在途材料實際成本實際成本4 4、“原材料原材料”賬戶賬戶 “原材料原材料”賬戶是資產類賬戶，用于核算材料的收入，領用和結存情況。賬

8、戶是資產類賬戶，用于核算材料的收入，領用和結存情況。 “原材料原材料”賬戶核算的內容和結構如下：賬戶核算的內容和結構如下： 原材料原材料 驗收入庫原材料的驗收入庫原材料的實際或計劃成本實際或計劃成本 發(fā)出材料的發(fā)出材料的實際或計劃成本實際或計劃成本 期末庫存材料期末庫存材料實際或計劃成本實際或計劃成本 為了具體反映各種材料的庫存和增減變動情況，為了具體反映各種材料的庫存和增減變動情況，“原材料原材料”賬戶需按照材料的賬戶需按照材料的具體具體 品種、規(guī)格設置明細分類賬品種、規(guī)格設置明細分類賬 5、“應付賬款應付賬款”賬戶賬戶 “應付賬款應付賬款”是負債類賬戶，用于核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞

9、務是負債類賬戶，用于核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。供應等而應付給供應單位的款項。 “應付賬款應付賬款”賬戶應按債權人（供應單位）賬戶應按債權人（供應單位）名稱設置明細分類賬戶。名稱設置明細分類賬戶?！皯顿~款應付賬款”賬戶核算的內容和結構如下：賬戶核算的內容和結構如下： 應付賬款應付賬款 償還應付供應單位款項償還應付供應單位款項 發(fā)生應付供應單位款項發(fā)生應付供應單位款項 期末應付未付的款項期末應付未付的款項 期末多付的款項期末多付的款項6、“預付賬款預付賬款”賬戶賬戶 “預付賬款預付賬款”是負債類賬戶，用于核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務是負債類賬戶，用于核

10、算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。供應等而應付給供應單位的款項。 “預付賬款預付賬款”賬戶應按債權人（供應單位）賬戶應按債權人（供應單位）名稱設置明細分類賬戶。名稱設置明細分類賬戶?！邦A付賬款預付賬款”賬戶核算的內容和結構如下：賬戶核算的內容和結構如下： 預付賬款預付賬款 預付給供應單位款項預付給供應單位款項 沖銷的預付款項沖銷的預付款項 購入貨物欠款購入貨物欠款 預付款項結余數預付款項結余數7.7.“應付票據應付票據”賬戶賬戶 “應付票據應付票據”賬戶是負債類賬戶，核算企業(yè)購買材料、商品和賬戶是負債類賬戶，核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出并承兌的商業(yè)匯

11、票，包括銀行承兌匯接受勞務供應等而開出并承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。票和商業(yè)承兌匯票。 應付票據應付票據 到期兌付的商業(yè)匯票金額到期兌付的商業(yè)匯票金額開出承兌的商業(yè)匯票票面金額開出承兌的商業(yè)匯票票面金額 已開出但尚未到期兌付的商業(yè)匯票已開出但尚未到期兌付的商業(yè)匯票8 、“應交稅費應交稅費”賬戶賬戶 “ “應交稅費應交稅費”賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應交納的各賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應交納的各種稅金，種稅金， 如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅費用費用、資源稅、如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅費用費用、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅

12、、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅費用費用等。個人所得稅費用費用等。 應交稅費應交稅費 實際上繳的稅金實際上繳的稅金 應上交尚未交納的各種稅金應上交尚未交納的各種稅金 期末多繳的期末多繳的待以后抵扣的稅金待以后抵扣的稅金 尚未交納的稅金尚未交納的稅金 供應過程主要經濟業(yè)務核算供應過程主要經濟業(yè)務核算 例例4 從某工廠購人甲材料從某工廠購人甲材料5 000千克，每千克千克，每千克8元；乙元；乙 材料材料10 000千克，每千克千克，每千克6元；共計元；共計100 000元，應交增值稅元，應交增值稅稅稅 率率17，計，計17 000元。貨款以銀行存款支付，材料

13、已驗收元。貨款以銀行存款支付，材料已驗收入庫入庫 借：材料采購借：材料采購甲材料甲材料 40 000 乙材料乙材料 60 000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 17 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 000 例例5 以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運輸費以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運輸費5 000 元，應扣增值稅進項稅額元，應扣增值稅進項稅額350元，應直接計人甲、乙材料采購元，應直接計人甲、乙材料采購成本的運輸費分別為成本的運輸費分別為1 550元和元和3 100元。元。 根據財政部規(guī)定，企業(yè)購進物資根據財政部規(guī)定，企業(yè)購進物資(固定資產除外固定資產除外)所支付的所支

14、付的 運輸費用，根據運費結算單據運輸費用，根據運費結算單據(普通發(fā)票普通發(fā)票)所列金額，依所列金額，依7的扣除率計算進項稅額，準予扣除。但隨同運費支付的裝卸的扣除率計算進項稅額，準予扣除。但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費，不得計算扣除進項稅額。費、保險費等其他雜費，不得計算扣除進項稅額。借：借：材料采購材料采購 甲材料甲材料 1 550 乙材料乙材料 3 100 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 350 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 例例7 上述甲、乙兩種材料驗收入庫上述甲、乙兩種材料驗收入庫 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 42150 乙材料乙材料 64300 貸：在途

15、物資貸：在途物資 甲材料甲材料 42150 乙材料乙材料 64300 例例6 以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的裝卸搬運費以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的裝卸搬運費 借：借：在途物資在途物資 甲材料甲材料 600 乙材料乙材料 1 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 800生產過程既是產品的制造過程，又是物化勞動生產過程既是產品的制造過程，又是物化勞動(勞動資料和勞動勞動資料和勞動對象對象)和活勞動的消耗過程。企業(yè)在生產產品的過程中所發(fā)生的各和活勞動的消耗過程。企業(yè)在生產產品的過程中所發(fā)生的各種耗費，稱為生產費用，主要包括為生產產品所消耗的材料，生種耗費，稱為生產費用，主要包括為生產產品所

16、消耗的材料，生產工人的工資及職工福利費，廠房和機器設備等固定資產的折舊產工人的工資及職工福利費，廠房和機器設備等固定資產的折舊費，以及管理和組織生產，為生產費，以及管理和組織生產，為生產服務而發(fā)生的各種費用。服務而發(fā)生的各種費用。 為了反映和監(jiān)督各項生產費用的發(fā)生、歸集和分配，正確為了反映和監(jiān)督各項生產費用的發(fā)生、歸集和分配，正確計算產品的生產成本，應設置計算產品的生產成本，應設置“生產成本生產成本” 、“制造費制造費用用” 、“應付職工薪酬應付職工薪酬” 、“累計折舊累計折舊” 、“庫存商品庫存商品” 等賬戶，同時也要涉及到等賬戶，同時也要涉及到“管理費用管理費用” 、“財務費用財務費用”等

17、等賬戶。賬戶。 1 1、“生產成本生產成本”賬戶賬戶 “生產成本生產成本”賬戶是成本類賬戶，用于歸集核算產品生產過程中所發(fā)賬戶是成本類賬戶，用于歸集核算產品生產過程中所發(fā)生的各項費用，計算確定產品實際生產成本的賬戶，生的各項費用，計算確定產品實際生產成本的賬戶， “ “生產成本生產成本”賬戶賬戶應設置應設置“基本生產成本基本生產成本”和和“輔助生產成本輔助生產成本”兩個明細賬戶，通常可按產兩個明細賬戶，通?？砂串a品的種類進行三級明細核算。品的種類進行三級明細核算?！吧a成本生產成本”賬戶核算的內容和結構如下：賬戶核算的內容和結構如下： 生產成本生產成本 本期發(fā)生的直接材料與直接人工、本期發(fā)生的

18、直接材料與直接人工、其它直接支出等其它直接支出等 期末分配轉入的制造費用期末分配轉入的制造費用 驗收入庫產品的實際生產成本驗收入庫產品的實際生產成本 尚未完工的在產品的實際成本尚未完工的在產品的實際成本 2 2、“制造費用制造費用”賬戶賬戶 “制造費用制造費用”賬戶是成本類賬戶，用于歸集核算產品生產過程中所發(fā)賬戶是成本類賬戶，用于歸集核算產品生產過程中所發(fā)生的各項間接費用，期未一般全部轉入生產成本的賬戶，生的各項間接費用，期未一般全部轉入生產成本的賬戶， “ “生產成本生產成本”賬戶應按生產車間設置明細賬戶，通常按制造費用構成類別設專欄進行明賬戶應按生產車間設置明細賬戶，通常按制造費用構成類別

19、設專欄進行明細核算。細核算。“制造費用制造費用”賬戶核算的內容和結構如下：賬戶核算的內容和結構如下： 制造費用制造費用 本期發(fā)生的間接材料與間接人工、本期發(fā)生的間接材料與間接人工、其它間接支出其它間接支出及生產用固定資產折舊等及生產用固定資產折舊等 期末分配轉入生產成本期末分配轉入生產成本的制造費用的制造費用 月未一般沒有余額月未一般沒有余額 3 3、“應付工資應付工資”賬戶賬戶 “應付工資應付工資”是負債類賬戶，是用于核算企業(yè)應付給職工是負債類賬戶，是用于核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當

20、月支付，都應當通過本賬戶核算。不包括在工資不論是否在當月支付，都應當通過本賬戶核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本賬戶核算。不在本賬戶核算?！皯堵毠ば匠陸堵毠ば匠辍辟~戶核算的內容和結構如賬戶核算的內容和結構如下：下： 應付職工薪酬應付職工薪酬 實際支付的工資數實際支付的工資數 應付未付的工資數應付未付的工資數 尚未支付的應付職工薪酬數尚未支付的應付職工薪酬數 職工福利費職工福利費 福利費按照工資總額的規(guī)定比例（福利費按照工資總額的規(guī)定比例（14%14%）每月提取職工福利費，）每月提取職工福利費，

21、以用于職工福利事業(yè)，例如用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職以用于職工福利事業(yè)，例如用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務經費、職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務經費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。資等。 5 5、“累計折舊累計折舊”賬戶賬戶 “累計折舊累計折舊”賬戶是資產類賬戶，用于核算固定資產因磨賬戶是資產類賬戶，用于核算固定資產因磨損而減少的價值。固定資產可以在較長的使用期限內保持原來損而減少的價值。固定資產可以在較長的使用期限內保持原來的實物形

22、態(tài)，其價值隨著固定資產的損耗逐漸轉移出去，這就的實物形態(tài)，其價值隨著固定資產的損耗逐漸轉移出去，這就是折舊是折舊“累計折舊累計折舊”賬戶核算的內容和結構如下：賬戶核算的內容和結構如下： 累計折舊累計折舊 固定資產折舊的轉銷數固定資產折舊的轉銷數 固定資產折舊的增加數固定資產折舊的增加數 現有固定資產已提取的累計折舊現有固定資產已提取的累計折舊 6 、“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶 “庫存商品庫存商品”賬戶是資產類賬戶，用于核算企業(yè)庫存的各種商賬戶是資產類賬戶，用于核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。本賬戶應按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置品的實際成本。本賬戶應按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳

23、，進行明細核算。明細帳，進行明細核算。 “ “庫存商品庫存商品”賬戶核算的內容和結構賬戶核算的內容和結構如下：如下： 庫存商品庫存商品已完工入庫庫存商品的實際成本已完工入庫庫存商品的實際成本 已出售庫存商品的實際成本已出售庫存商品的實際成本 庫存庫存商品的實際成本庫存庫存商品的實際成本 7 7、“待攤費用待攤費用”賬戶賬戶“待攤費用待攤費用”是資產類賬戶，核算企業(yè)已經支出，但應由本期和是資產類賬戶，核算企業(yè)已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內（包括一年）的各種費用，以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內（包括一年）的各種費用，如預付保險費、預付租金、預付報刊訂閱費、低值易耗

24、品攤銷、固定如預付保險費、預付租金、預付報刊訂閱費、低值易耗品攤銷、固定資產修理費用等。資產修理費用等?！按龜傎M用待攤費用”賬戶核算的內容和結構如下：賬戶核算的內容和結構如下： 待攤費用待攤費用 已預付的各種費用已預付的各種費用 分期攤銷的費用分期攤銷的費用 已預付尚未攤銷的待攤費用已預付尚未攤銷的待攤費用 8 8、“預提費用預提費用”賬戶賬戶 “預提費用預提費用”是負債類賬戶，是用來記錄已預提記入成本費用，是負債類賬戶，是用來記錄已預提記入成本費用，但尚未實際支付的各種費用，如預提的租金、短期借款利息、保險費、但尚未實際支付的各種費用，如預提的租金、短期借款利息、保險費、修理費。雖然修理費。

25、雖然“待攤費用待攤費用”賬戶屬于資產類賬戶，賬戶屬于資產類賬戶，“預提費用預提費用”賬戶賬戶屬于負債類賬戶，二者在性質上不同，但它們在用途和結構上有相同屬于負債類賬戶，二者在性質上不同，但它們在用途和結構上有相同之處。它們的借方，都是用來登記費用的實際支出數或發(fā)生數，貸方之處。它們的借方，都是用來登記費用的實際支出數或發(fā)生數，貸方都是用來登記由各個會計期間負擔的費用攤配數。都是用來登記由各個會計期間負擔的費用攤配數。“預提費用預提費用”賬戶賬戶核算的內容和結構如下：核算的內容和結構如下： 預提費用預提費用 實際支付的預提費用實際支付的預提費用 預先提取的費用預先提取的費用 已預提尚未支付的預提

26、費用已預提尚未支付的預提費用 9 9、“管理費用管理費用”賬戶賬戶 “管理費用管理費用”是損益類賬戶，核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經是損益類賬戶，核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業(yè)保險費、勞動險費、董事會費（包括董事會費等

27、）、工會經費、待業(yè)保險費、勞動險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、構費、咨詢費成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧和盤盈（不包括應記入教育經費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧和盤盈（不包括應記入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。營業(yè)外支出的

28、存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。 管理費用管理費用發(fā)生的各項管理費用發(fā)生的各項管理費用 期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶本賬戶應按費用項目設置明細分類帳，進行明細分類核算。本賬戶應按費用項目設置明細分類帳，進行明細分類核算?！肮芾碣M用管理費用”賬戶核算的內容和結構如下：賬戶核算的內容和結構如下：1010、“財務費用財務費用”賬戶賬戶 “財務費用財務費用”核算企業(yè)為籌集生產所需資金等而發(fā)生的費用，包核算企業(yè)為籌集生產所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。本賬

29、戶應按費用項目設置明細分類帳，進行明細分類核算。續(xù)費等。本賬戶應按費用項目設置明細分類帳，進行明細分類核算?！柏攧召M用財務費用”賬戶核算的內容和結構如下：賬戶核算的內容和結構如下： 財務費用財務費用 發(fā)生的各項財務費用發(fā)生的各項財務費用 期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 二、生產過程主要經濟業(yè)務核算二、生產過程主要經濟業(yè)務核算（一）、材料費用的核算（一）、材料費用的核算 企業(yè)生產過程中需要領用各種材料，其用途有生產領用、生產部門企業(yè)生產過程中需要領用各種材料，其用途有生產領用、生產部門（車間）領用、管理部門領用，其中用于產品生產的各種材料，應作為（車間）領用、管理部門領用，其中用于

30、產品生產的各種材料，應作為直接材料費用記入直接材料費用記入“生產成本生產成本”賬戶，用于各生產部門（車間）維護生賬戶，用于各生產部門（車間）維護生產設備和管理生產耗用的材料記入產設備和管理生產耗用的材料記入“制造費用制造費用”賬戶（然后分配轉入賬戶（然后分配轉入“生產成本生產成本”賬戶），行政管理部門為組織管理企業(yè)經營而領用的材料，賬戶），行政管理部門為組織管理企業(yè)經營而領用的材料，不記入產品成本應作為期間費用，記入不記入產品成本應作為期間費用，記入“管理費用管理費用”賬戶。賬戶。 發(fā)出材料匯總表如下：發(fā)出材料匯總表如下： 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 合計合計 項目項目 數量數量

31、 金額金額 數量數量 金額金額 數量數量 金額金額 金額金額 (千克千克) (元元) (千克千克) (元元) (噸噸) (元元) (元元) 生產生產A產品耗用產品耗用 2 000 16 320 2 000 12 240 10 20 000 48 560 生產生產B產品耗用產品耗用 1 500 12 240 3 000 18 360 10 20 000 50 600 小小 計計 3 500 28 560 5 000 30 600 20 40 000 99 160 車間一般耗用車間一般耗用 500 4 080 500 3 060 7 140 管理部門耗用管理部門耗用 500 3 060 3 060

32、 合計合計 4 000 32 640 6 000 36 720 20 40 000 109 360例例8. 從倉庫領用甲、乙、丙材料各一批，價值共計從倉庫領用甲、乙、丙材料各一批，價值共計 109 360元，用以生產元，用以生產A、B兩種產品和其他一般耗用，兩種產品和其他一般耗用， 編制會計分錄如下：編制會計分錄如下： 借：生產成本借：生產成本 99 160 制造費用制造費用 7 140 管理費用管理費用 3 060 貸：原材料貸：原材料 109 360n人工費用包括工資和福利費。工資是按職工提供勞動的數量和質量，人工費用包括工資和福利費。工資是按職工提供勞動的數量和質量，以貨幣形式支付給職工

33、的勞動報酬。福利費是按工資總額的一定比例以貨幣形式支付給職工的勞動報酬。福利費是按工資總額的一定比例提取，用于職工福利支出的款項。企業(yè)發(fā)生的工資和福利費應按其不提取，用于職工福利支出的款項。企業(yè)發(fā)生的工資和福利費應按其不同的用途加以歸集和分配，其中直接從事產品的生產工人的工資和福同的用途加以歸集和分配，其中直接從事產品的生產工人的工資和福利費，直接按產品歸集發(fā)生時記入利費，直接按產品歸集發(fā)生時記入“生產成本生產成本”賬戶的借方；生產部門賬戶的借方；生產部門（車間）管理人員、技術人員、服務人員的工資和福利費，屬于制造（車間）管理人員、技術人員、服務人員的工資和福利費，屬于制造費用，發(fā)生時應記入費

34、用，發(fā)生時應記入“制造費用制造費用”賬戶的借方，月末再分配記入賬戶的借方，月末再分配記入“生產生產成本成本”賬戶；企業(yè)行政管理部門人員的工資和福利費屬于期間費用，賬戶；企業(yè)行政管理部門人員的工資和福利費屬于期間費用，不記入產品成本，發(fā)生時記入不記入產品成本，發(fā)生時記入“管理費用管理費用”賬戶的借方。賬戶的借方。 例例9. 月末結算本月份應付職工工資共月末結算本月份應付職工工資共46 000元，其中制造元，其中制造A產品的生產工人工資產品的生產工人工資22 000元，制造元，制造B產品的生產工人工資產品的生產工人工資18 000元；車間管理人員工資元；車間管理人員工資3 600元，廠部管理人員工

35、資元，廠部管理人員工資2 400元。元。 借：生產成本借：生產成本 40 000 制造費用制造費用 3 600 管理費用管理費用 2 400 貸：應付工資貸：應付工資 46 000例例10. 按工資總額的按工資總額的14計提職工福利費。計提職工福利費。借：生產成本借：生產成本 5 600 制造費用制造費用 504 管理費用管理費用 336 貸：應付福利費貸：應付福利費 6 440n工業(yè)企業(yè)的生產耗費，除了前述的材料費、人工費以外，還有工業(yè)企業(yè)的生產耗費，除了前述的材料費、人工費以外，還有其它一些費用，如折舊費、辦公費、保險費、勞動保護費、修其它一些費用，如折舊費、辦公費、保險費、勞動保護費、修

36、理費等，這些費用按用途和發(fā)生地點進行歸集，生產車間發(fā)生理費等，這些費用按用途和發(fā)生地點進行歸集，生產車間發(fā)生的記入的記入“制造費用制造費用”賬戶，月末分配轉入賬戶，月末分配轉入“生產成本生產成本”賬戶賬戶 例例11. 以銀行存款支付車間辦公費、水電費以銀行存款支付車間辦公費、水電費1 356元，行元，行 政管政管理部門辦公費、水電費理部門辦公費、水電費600元。元。 借：制造費用借：制造費用 1 356 管理費用管理費用 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 956 例例12. 攤銷應由本月負擔的車間固定資產修理費攤銷應由本月負擔的車間固定資產修理費400元。元。 借：制造費用借：制造費用 4

37、00 貸：待攤費用貸：待攤費用 400 例例13 按照規(guī)定的折舊率，計提本月固定資產折舊按照規(guī)定的折舊率，計提本月固定資產折舊l8 000 元，其中元，其中車間固定資產折舊車間固定資產折舊 12 000元，行政管理部門固定資產折舊元，行政管理部門固定資產折舊 6 000元。元。借：制造費用借：制造費用 12 000 管理費用管理費用 6 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 18 000 例例14. 將本月發(fā)生的制造費用將本月發(fā)生的制造費用25 000元通過分配全部轉元通過分配全部轉 入入A、B產品的生產成本。產品的生產成本。借：生產成本借：生產成本 25 000 貸：制造費用貸：制造費用 25

38、000 例例15 . 本月本月A產品產品100件全部生產完工，并已驗收入庫，件全部生產完工，并已驗收入庫， 其實際生產成本共計其實際生產成本共計87 390元。元。借：庫存商品借：庫存商品 87 390 貸：生產成本貸：生產成本 87 390銷售過程核算銷售過程核算v 在銷售過程中，企業(yè)要發(fā)出各種產品，結轉產在銷售過程中，企業(yè)要發(fā)出各種產品，結轉產品銷售成本，要支付各種銷售費用，比如包裝品銷售成本，要支付各種銷售費用，比如包裝費、運輸費、廣告費等，此外，企業(yè)還要按照費、運輸費、廣告費等，此外，企業(yè)還要按照國家規(guī)定的稅率和實現的銷售收入計算繳納銷國家規(guī)定的稅率和實現的銷售收入計算繳納銷售稅金，在

39、銷售過程中，企業(yè)還要同銀行、購售稅金，在銷售過程中，企業(yè)還要同銀行、購貨單位發(fā)生結算等。貨單位發(fā)生結算等。 一、銷售過程核算需設置和運用的賬戶一、銷售過程核算需設置和運用的賬戶 v為了反映和監(jiān)督企業(yè)產品銷售收入的形成、為了反映和監(jiān)督企業(yè)產品銷售收入的形成、銷售貨款的結算、銷售成本和銷售費用的銷售貨款的結算、銷售成本和銷售費用的發(fā)生，以及企業(yè)銷售稅金及附加的計算繳發(fā)生，以及企業(yè)銷售稅金及附加的計算繳納情況，應設置納情況，應設置“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”、“應收帳應收帳款款”、“主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”、“銷售費用銷售費用”、“營營養(yǎng)稅金及附加養(yǎng)稅金及附加”、“應交稅費應交稅費”等賬戶，其中，

40、等賬戶，其中，“應交稅費應交稅費”賬戶曾在供應過程中闡述，在賬戶曾在供應過程中闡述，在此不詳述。此不詳述。 1 1、“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”賬戶賬戶 “ “主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產品、是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又挟a生的收入。本賬提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又挟a生的收入。本賬戶應按照主營業(yè)務或產品的品種設置明細分類賬進行明細分戶應按照主營業(yè)務或產品的品種設置明細分類賬進行明細分類核算。類核算?！爸鳡I業(yè)務收入主營業(yè)務收入”賬戶核算的內容和結構如下：賬戶核算的內容和結構如下： 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 期末轉入期

41、末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶的數額賬戶的數額 本期實現的產品銷售收入本期實現的產品銷售收入 2 2、“主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”賬戶賬戶 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”是損益類賬戶，用以核算企業(yè)因銷售商品、提供是損益類賬戶，用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。該賬戶同時也勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。該賬戶同時也是費用類賬戶，期末應將本賬戶的余額轉入是費用類賬戶，期末應將本賬戶的余額轉入“本年利潤本年利潤”賬戶，結轉賬戶，結轉后無余額。本賬戶應按主營業(yè)務的種類或產品的品種設置明細分類帳，后無余額。本賬戶應按主營業(yè)務的種類或產品的品種設置明

42、細分類帳，進行明細分類核算。進行明細分類核算?！爸鳡I業(yè)務成本主營業(yè)務成本”賬戶核算的內容和結構如下：賬戶核算的內容和結構如下： 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 結轉的已銷售產品的實際生產成本結轉的已銷售產品的實際生產成本 期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶的數額賬戶的數額 3 3、“銷售費用銷售費用”賬戶賬戶 “ “銷售費用銷售費用”是損益類賬戶，用以核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生是損益類賬戶，用以核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服

43、務網以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點）等的職工工資及福利費，類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費點）等的職工工資及福利費，類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費用。該賬戶同時也是費用類賬戶，期末應將本賬戶的余額全部轉入用。該賬戶同時也是費用類賬戶，期末應將本賬戶的余額全部轉入“本年利潤本年利潤”賬戶，結轉后無余額。本賬戶應按費用項目設置明細分賬戶，結轉后無余額。本賬戶應按費用項目設置明細分類賬，進行明細分類核算。類賬，進行明細分類核算?！颁N售費用銷售費用”賬戶核算的內容和結構如下賬戶核算的內容和結構如下 銷售費用銷售費用 各種銷售費用的發(fā)生額各種銷售費用的發(fā)生額 期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶的數額賬戶的數額 4 4、“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶 “ “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶是損益類賬戶，用以核算企業(yè)賬戶是損益類賬戶，用以核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊?，包括營業(yè)稅、消費稅、城市日?；顒討摀亩惤鸺案郊樱I業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。期末將維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。期末將本賬戶的余額轉入本賬戶的余額轉入“本年利潤本年利潤”賬戶，結轉后