出口退(免)稅新政解讀

1、出口退（免）稅新政解讀訪談主題訪談時(shí)間：2013年12月26日10:00:00-11:30:00訪談嘉賓：佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱主持人：小靖訪談?wù)航庾x今年以來國家頒布的一系列出口退（免）稅新政策，包括國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的

2、公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）等，并與網(wǎng)友就一些熱點(diǎn)問題進(jìn)行交流。訪談內(nèi)容小靖主持:各位網(wǎng)友，大家好！這里是佛山國稅網(wǎng)上在線訪談室，歡小靖主持:今年以來，國家頒布了一系列出口退（免）稅新政策，包括國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布V適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）的公告（

3、國家稅務(wù)總局公告2013年第47號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）等，為了幫助出口企業(yè)更好的了解和把握政策，今天我們請來了佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科的陳國柱科長，與各位網(wǎng)友進(jìn)行交流。10:02:40小靖主持:陳科長，你好！10:03:25佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:主持人好，各位網(wǎng)友大家好！很高興來到網(wǎng)上在線訪談室，和大家進(jìn)行在線交流。10:03:39小靖主持:國家在繼2012年出臺了一系列出口退稅政策后，今年又出臺

4、了五個(gè)關(guān)于出口退稅方面的重要公告，陳科長，你能跟大家談?wù)劷衲瓿雠_這些政策的背景嗎？10:04:28佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:今年國家出臺的一系列政策，既是對2012年政策的調(diào)整、細(xì)化和完善，也是因應(yīng)當(dāng)前形勢發(fā)展需要而強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)的重要措施。這些政策出臺的背景主要有以下四個(gè)方面：10:05:03政策下發(fā)以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和出口企業(yè)通過不同方式反映了一些執(zhí)行中存在的問題，并提出了一些完善的意見和建議。國家稅務(wù)總局在研究論證后，決定對相關(guān)政策進(jìn)行完善。10:05:37佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:二是國家外匯管理部門進(jìn)行了貨物貿(mào)易外匯核銷制度改革，取消了

5、用于申報(bào)退稅的出口收匯核銷單，因此需要對相關(guān)管理內(nèi)容和手段進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。10:06:04佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:三是當(dāng)前出口騙稅形勢比較嚴(yán)峻，騙稅案件時(shí)有發(fā)生，國家稅務(wù)總局在今年通報(bào)的八大典型稅務(wù)違法案件中，排在第一、二位的都是騙取出口退稅的案件，有必要進(jìn)一步完善防范、打擊出口騙稅的各項(xiàng)管理規(guī)定。10:06:40佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:四是當(dāng)前國家正在著力建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)，做好納稅服務(wù)工作也是稅務(wù)部門應(yīng)盡的義務(wù)，需要增加優(yōu)化出口退稅服務(wù)的相關(guān)規(guī)定。10:07:29小靖主持:這些政策主要涉及哪幾方面的內(nèi)容？10:08:58佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收

6、管理科科長陳國柱嘉賓:歸納起來主要有以下十個(gè)方面的內(nèi)容：10:09:21佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:一是進(jìn)一步完善了企業(yè)所適用退（免）稅辦法的變更及退（免）稅認(rèn)定注銷的規(guī)定。10:09:39佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:二是修改了企業(yè)進(jìn)行出口退（免）稅正式申報(bào)的條件，并調(diào)整了部分申報(bào)內(nèi)容。10:10:03佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:三是修改了生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅申報(bào)和手冊核銷的相關(guān)規(guī)定。10:10:28佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:四是增加了出口退（免）稅的規(guī)范性要求及防范出口騙稅的管理規(guī)定。10:11:4

7、1佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:五是明確了取消出口收匯核銷單后出口退稅管理方面的規(guī)定。10:12:07佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:六是加強(qiáng)了部分出口退稅有關(guān)證明的管理。10:12:22佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:七是細(xì)化了部分特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)容。10:12:36佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:八是細(xì)化了免稅出口貨物勞務(wù)的相關(guān)管理規(guī)定。10:12:53佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:九是明確了外貿(mào)企業(yè)兼營增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理規(guī)定，對部分零稅率應(yīng)稅服務(wù)的管理規(guī)定進(jìn)行了補(bǔ)充。10:13:05佛山市國家

8、稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:十是增加了優(yōu)化出口退稅服務(wù)的相關(guān)規(guī)定。10:14:06小靖主持:能分別給大家介紹這十方面政策的內(nèi)容嗎？10:14:32佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:好的。10:14:46小靖主持:首先給大家介紹一下企業(yè)變更退（免）稅辦法有什么新的要求好嗎？ 10:15:01佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:12號公告明確了企業(yè)申請變更退（免）稅辦法的，應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起企業(yè)應(yīng)按照變更后的退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。特別要注意

9、的是，退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報(bào)免退稅的原始憑證。10:17:32小靖主持:對于企業(yè)注銷出口退（免）稅認(rèn)定又進(jìn)行了哪方面的完善？10:18:40佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:65號公告明確了未結(jié)清出口退（免）稅款可以辦理出口企業(yè)退（免）稅資格認(rèn)定注銷的兩種懵況：10:19:08佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:一是出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明放棄未申報(bào)或已申報(bào)但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報(bào)免稅，視同已結(jié)清稅款；10:20:13佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口

10、稅收管理科科長陳國柱嘉賓:二是出口企業(yè)因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書并提供有關(guān)批準(zhǔn)文件等資料辦理認(rèn)定注銷手續(xù)，在辦理注銷后，注銷企業(yè)的應(yīng)退稅款可由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還至承繼企業(yè)賬戶10:21:19小靖主持:關(guān)于出口退（免）稅正式申報(bào)的政策有什么變化?10:22:03佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:調(diào)整了企業(yè)進(jìn)行正式退（免）稅申報(bào)的前置條件，61號公告規(guī)定，從2014年1月1日起，出口企業(yè)只能單證齊全和信息齊全才能進(jìn)行出口退（免）稅正式申報(bào)，原來的紙質(zhì)憑證收齊但信息不齊可向稅務(wù)部門申

11、報(bào)退（免）稅的規(guī)定取消。也就是說，出口企業(yè)在正式申報(bào)前，應(yīng)先進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可進(jìn)行正式申Bo10:23:36佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:在信息齊全申報(bào)方式下，一是簡化了申報(bào)內(nèi)容，不需要再進(jìn)行當(dāng)月出口單證信息不齊明細(xì)數(shù)據(jù)的申報(bào)；二是改變了部分指標(biāo)的申報(bào)口徑，原來按當(dāng)月出口額乘以征退稅率差計(jì)算的不予免征和抵扣稅額”也改為按當(dāng)月單證齊全出口額”計(jì)算。10:24:40小靖主持:剛才你提到，出口企業(yè)在正式申報(bào)前，應(yīng)先進(jìn)行預(yù)申報(bào)。那么納稅人怎樣才能方便地進(jìn)行預(yù)申報(bào)呢？10:25:10佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:為方便

12、出口企業(yè)辦理出口退（免）稅預(yù)申報(bào)，市局于2013年12月1日在全市范圍內(nèi)正式推廣出口退（免）稅網(wǎng)上預(yù)申報(bào)系統(tǒng)。納稅人可以利用稅企通平臺安全便捷地實(shí)現(xiàn)了上傳預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)、下載反饋信息，足不出戶即可完成出口退（免）稅預(yù)申報(bào)，節(jié)省了大量時(shí)間成本和費(fèi)用成本。10:26:13佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:網(wǎng)上預(yù)申報(bào)系統(tǒng)全面推廣的第一個(gè)月就受到了納稅人的關(guān)注，取得了很好的效果。截至12月16日，共有2868戶出口企業(yè)網(wǎng)上預(yù)申報(bào)7686戶次，占申報(bào)戶數(shù)的75.33%。而且該系統(tǒng)可24小時(shí)運(yùn)行，突破了八小時(shí)工作時(shí)間的限制，出口企業(yè)可在申報(bào)期內(nèi)任一時(shí)間辦理，方便納稅人安排預(yù)申報(bào)時(shí)間。10:27:

13、06小靖主持:網(wǎng)上辦理出口退（免）稅預(yù)申報(bào)，確實(shí)是減輕了出口企業(yè)的負(fù)擔(dān)，希望納稅人多使用。那么，申報(bào)方式的改變對于出口企業(yè)而言有什么需要提醒特別注意的呢？10:28:00佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:出口企業(yè)應(yīng)該注意以下兩個(gè)方面的問題：一是納入通過預(yù)申報(bào)發(fā)現(xiàn)沒有信息的，應(yīng)先從自身查找原因，如果屬于未在中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作或未進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證操作的，應(yīng)進(jìn)行操作后再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；如果經(jīng)查找已按要求操作的，可填寫出口企業(yè)信息查詢申請表由稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。10:28:28佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:二是在退（免）稅申報(bào)期截

14、止之日前，仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送：1.出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)；2.退（免）稅申報(bào)憑證及資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。未按上述規(guī)定處理的，出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。10:30:03小靖主持:生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物方面的政策有什么變化？10:30:43佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:12號公告明進(jìn)料加工出口貨物的計(jì)算進(jìn)行了重大的調(diào)

15、整，主要有以下幾方面的變化：10:31:18佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:一是將生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物統(tǒng)一改為實(shí)耗法”，并基于海關(guān)加工貿(mào)易核銷數(shù)據(jù)優(yōu)化進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的流程；10:31:44佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:二是將生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物辦理免抵退稅由原來五個(gè)環(huán)節(jié)簡化為三個(gè)環(huán)節(jié)，即：申報(bào)確認(rèn)計(jì)劃分配率”（這個(gè)環(huán)節(jié)每個(gè)企業(yè)只需進(jìn)行一次）、按計(jì)劃分配率計(jì)算出口增值部分申報(bào)免抵退稅”、對上年度海關(guān)已核銷的手冊統(tǒng)一進(jìn)行核銷并對前期數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整"；10:32:30佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:三是將原來企業(yè)每個(gè)手冊都要備案、核銷，

16、改為只在新辦法實(shí)施初期辦理一次備案、年度內(nèi)一次性核銷；10:32:57佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:四是取消了進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表：減輕企業(yè)數(shù)據(jù)錄入和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對的工作量。10:33:51小靖主持:公告增加了哪些出口退（免）稅的規(guī)范性要求呢？10:34:18佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:規(guī)范出口退（免）稅的規(guī)定主要有：一是要求企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)發(fā)生出口發(fā)票金額與出口報(bào)關(guān)單上金額不一致、由于海關(guān)調(diào)整商品代碼造成報(bào)關(guān)單上商品代碼與出口退稅率文庫不一致等情況，需填報(bào)相關(guān)表格，說明情況。10:35:21佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:二是

17、增加了退（免）稅申報(bào)的規(guī)范性要求。企業(yè)進(jìn)行免抵退、免退申報(bào)時(shí)，需將有關(guān)紙質(zhì)資料按申報(bào)表順序整理、裝訂成冊報(bào)送；企業(yè)進(jìn)行免稅申報(bào)時(shí)，需將有關(guān)紙質(zhì)資料按日期順序整理、裝訂，留存?zhèn)洳椤?0:36:20佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:三是細(xì)化了申報(bào)退（免）稅提供的出口報(bào)關(guān)單和增值稅專用發(fā)票的匹配規(guī)定。10:36:46佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:四是明確了輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于出租、出讓廠房的，不得申報(bào)退稅，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。10:37:07小靖主持:在防范出口騙稅的管理方面的規(guī)定有哪些？10:37:44佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓

18、:一是對財(cái)稅201239號文件當(dāng)中的退（免）稅申報(bào)憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)”、提供虛假備案單證”進(jìn)行了細(xì)化，列舉了十六種不予退（免）稅，適用增值稅征稅政策的情形：10:38:23佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:1.提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；10:39:30佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:2.提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；10:39:47佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:3.提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；10:40:16佛山市國家稅務(wù)

19、局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:4.提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物勞務(wù)不符；10:40:38佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:5.提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實(shí)際購進(jìn)交易的金額不符；10:40:56佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:6.提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；10:41:25佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:7.出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)

20、貨物發(fā)貨時(shí)間；10:42:01佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:8.出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；10:42:19佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:9.出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；10:42:54佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:10.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；10:43:10佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:11.供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；10:44:

21、06佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:12.供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；10:44:17佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:13.供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；10:44:33佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:14.出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假；10:44:47佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:15.出口貨物報(bào)關(guān)單是通過報(bào)關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得；10:45:12佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:16.出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外

22、匯管理等對出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門報(bào)送的資料中，屬于申報(bào)出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的，其對應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策。10:46:24佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:二是規(guī)定了暫不辦理退稅的五種情形，只要有下列情形之一，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅：1因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案；2.因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；3.出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國家（或地區(qū)）的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符；4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨

23、物報(bào)關(guān)；5.出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)。10:48:07佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:三是明確了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退（免）稅發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受約談、提供書面說明情況，填寫并報(bào)送自查表。10:48:51佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:四是規(guī)定了對出口業(yè)務(wù)存在需要進(jìn)一步核查疑點(diǎn)的，對所涉及的退（免）稅采用暫不辦理、提供擔(dān)保等措施，從而保障國家退稅款的安全。10:49:18小靖主持:你能給大家介紹取消出口收匯核銷單后對外匯方面的管理要求嗎？10:50:49佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管

24、理科科長陳國柱嘉賓:好的，取消出口收匯核銷單后，為準(zhǔn)確計(jì)算、審核辦理出口退（免）稅，核實(shí)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性，防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生，國家稅務(wù)總局制定了30號公告，主要內(nèi)容包括：10:51:32佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:一是出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的貨物，除由于特殊原因不能收匯的以外，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯的出口貨物，適用增值稅免稅政策，出口企業(yè)前期已申報(bào)退（免）稅的，還應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行沖減或補(bǔ)繳已辦理的退（免）稅額。10:52:08佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:二是列舉了9類有違規(guī)行為的企業(yè)以及收匯率低于70%的企業(yè)，對這

25、些進(jìn)行重點(diǎn)管理，并規(guī)定這些企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)須提供出口收匯憑證。10:52:49佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:三是規(guī)定了非重點(diǎn)管理企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)可不提供收匯憑證，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物需要核實(shí)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定報(bào)送收匯的相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方能辦理退（免）稅。10:54:26佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:四是規(guī)定了若出口合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在出口合同約定的最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證

26、，不能提供的，相對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。10:55:22佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:五是規(guī)定了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)所附送的收匯資料存在不能收匯的原因或證明材料為虛假”、收匯憑證是冒用的”情形的，除按中華人民共和國稅收征收管理法相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，若屬于偷騙稅的，應(yīng)由稽查部門查處。10:56:10佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:六是規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)對出口企業(yè)出口貨物收匯情況審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的處理方式。10:56:30小靖主持:今天的話題已經(jīng)吸引了不少企業(yè)提問，我們先來回應(yīng)一下網(wǎng)友的問題。10:56

27、:45佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:好的10:57:51小林問題：請陳科長解說下第65號文中的第4點(diǎn)：加工貿(mào)易進(jìn)口料件，采取委托加工收回出口這點(diǎn)。希望理解能透徹點(diǎn)，謝謝！10:58:11佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答：第65號文中的第4點(diǎn)有兩方面：一是進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)，若出口企業(yè)提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊注明的加工單位開具的，而且不能書面說明及提供主管海關(guān)出具的書面證明，其加工費(fèi)不得抵扣或申報(bào)退（免）稅。二是來料加工委托加工業(yè)務(wù)，若出口企業(yè)提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊注明的加工單位開具的，而且不能書面說明及提供主管海關(guān)出具的書面證

28、明，不得申請開具來料加工免稅證明，其加工費(fèi)不得申報(bào)免稅。10:58:11出口退稅問題：根據(jù)公告2013年第61號，2014年后企業(yè)如何進(jìn)行免抵退申報(bào)？比如：當(dāng)月出口100萬，全部開具出口發(fā)票，其中80萬單證收齊，20萬單證不齊。原做法：全部錄入免抵退申報(bào)系統(tǒng)，做80萬單證收齊，20萬單證不齊即可進(jìn)行正式申報(bào)。那2014年后如何操作？1、全部100萬均錄入申報(bào)系統(tǒng)，正式申報(bào)時(shí)報(bào)多少？80萬？那20萬單證不齊的如何處理，不進(jìn)行申報(bào)是否要從申報(bào)系統(tǒng)中刪除？因?yàn)槟壳暗南到y(tǒng)在正式申報(bào)時(shí)，單證齊不齊均進(jìn)行了申報(bào)。2、全部不申報(bào)，等20萬單證收齊后再申報(bào)？請予以解答，謝謝。10:59:11佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)

29、出口稅收管理科科長陳國柱回答：在現(xiàn)行的申報(bào)期限規(guī)定內(nèi)，若當(dāng)月出口100萬元，其中80萬元單證收齊。企業(yè)的做法是在出口的次月將80萬元錄入申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行明細(xì)并預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。未能申報(bào)的部分待單證齊全及對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后才能申報(bào)退（免）稅。目前國家稅務(wù)總局正在開發(fā)新的申報(bào)系統(tǒng)，待新版的申報(bào)系統(tǒng)下發(fā)后再作詳細(xì)的輔導(dǎo)。10:59:11via問題：我公司是生產(chǎn)企業(yè)，2014年后出口申報(bào)時(shí)按照單證齊全申報(bào)，增值稅納稅申報(bào)表正常申報(bào)收入，匯總表的不予免征和抵扣稅額與增

30、值稅表不是很容易出現(xiàn)差異嗎？11:00:54佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答：2014年改為單證齊全申報(bào)免抵退稅后，你公司應(yīng)在做了退（免）稅預(yù)申報(bào)，確認(rèn)了不予免征和抵扣稅額后再填列到納稅申報(bào)表中，以確保兩者的一致。11:00:54小靖主持:對于出口退稅證明，完善了哪些規(guī)定？11:01:39佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:為了堵塞管理漏洞，主要加強(qiáng)了以下三類證明的管理：一是加強(qiáng)了出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明的管理。對委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，要求委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物退運(yùn)

31、已補(bǔ)稅（未退稅）證明。11:02:32佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:二是加強(qiáng)了代理出口貨物證明的管理。要求受托企業(yè)申請開具代理出口貨物證明時(shí)，應(yīng)提供委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的委托出口貨物證明。11:03:10佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:三是加強(qiáng)了出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的管理。對外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí)，需提供規(guī)定的憑證資料及計(jì)提銷項(xiàng)稅的記賬憑證復(fù)印件。規(guī)定了對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明：1.提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增

32、值稅專用繳款書為虛開、偽造或內(nèi)容不實(shí)；2.提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)申報(bào)的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表的進(jìn)貨憑證上載明的貨物與申報(bào)免退稅匹配的出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的除外；4.供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；5.供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；6.供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。11:05:06佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:值得注意的是，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明后，發(fā)

33、現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，應(yīng)通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。晶11:06:26小靖主持:關(guān)于對特殊業(yè)務(wù)內(nèi)容細(xì)化主要涉及到哪些方面？11:06:56佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:一是增加了按照財(cái)稅201239號文件規(guī)定實(shí)行先退稅后核銷”的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備的申報(bào)、核銷免抵退稅的具體辦法。11:07:15佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:二是明確了對外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，由出口企業(yè)申請退（免）稅，出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請退（免）稅時(shí)，須補(bǔ)充提供分包合同（協(xié)議）。11:07:

34、44佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:三是明確了集團(tuán)公司總部在申請認(rèn)定時(shí)應(yīng)提供的相關(guān)資料。11:08:03佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:四是明確了經(jīng)報(bào)關(guān)進(jìn)入或銷售給特殊區(qū)域的貨物按規(guī)定提供收匯憑證時(shí)可以提供收取人民幣的憑證。11:08:44佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:五是明確了出口企業(yè)或其他單位申報(bào)對外援助出口貨物退（免）稅時(shí)，不需要提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（援外任務(wù)書”）復(fù)印件和商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（援外任務(wù)書”）復(fù)印件。11:10:11小靖主持:你能給大家詳細(xì)介紹一下免稅出口貨物勞務(wù)的管理規(guī)定嗎？11:10

35、:24佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:好的，免稅出口貨物勞務(wù)的管理規(guī)定主要有以下三個(gè)方面：11:10:47佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:一是出口企業(yè)作免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表及其電子數(shù)據(jù)，出口相關(guān)的資料按出口日期裝訂成冊留存企業(yè)備查。留存的備查資料包括：1.出口貨物報(bào)關(guān)單；2.出口發(fā)票；3.代理出口貨物證明（委托出口提供）；4.合法有效的進(jìn)貨憑證（購進(jìn)貨物直接出口提供）。出口企業(yè)沒有按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料或沒有合法有效的進(jìn)貨憑證的，不能申報(bào)免稅，按規(guī)定申報(bào)納稅。11:12:08佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:二是出口企業(yè)應(yīng)在次年的

36、5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)做免稅申報(bào)，否則須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)納稅。11:12:58佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:三是規(guī)定了申請退（免）稅申報(bào)延期與申報(bào)免稅的銜接辦法。明確了出口企業(yè)已按規(guī)定申請延期申報(bào)退（免）稅，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在免稅申報(bào)截止后批復(fù)不予延期的，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在免稅申報(bào)期限后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅條件，但符合免稅條件的，出口企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)不予延期或不予退（免）稅的次月申報(bào)免稅，次月未申報(bào)免稅的，按規(guī)定申報(bào)納稅。11:13:54小靖主持:外貿(mào)企業(yè)兼營增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行什么政策？有什么相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定？11:15:10佛山市國

37、家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:47號公告規(guī)定了外貿(mào)企業(yè)兼營增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，其對應(yīng)的外購應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。11:15:34佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:該公告還對特殊的國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定，主要有：采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)的，出租方不適用增值稅零稅率，由承租方申請適用增值稅零稅率。11:16:31小靖主持:優(yōu)化出口退稅服務(wù)的規(guī)定有哪些？11:16:48佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:一是明確了出口退稅申報(bào)系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。11:17

38、:16佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:二是明確了企業(yè)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)。我局將以稅企通為主要手段，強(qiáng)化政策宣傳和業(yè)務(wù)提醒服務(wù)，請大家多關(guān)注稅企通傳遞的信息。11:17:46佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:三是增加了出口企業(yè)因特殊原因無法在規(guī)定期限內(nèi)取得單證申報(bào)退（免）稅，申請延期申報(bào)的適用情形和辦理程序。11:18:16小靖主持:什么情況下出口企業(yè)可申請退（免）稅延期申報(bào)？11:19:07佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:出口企業(yè)發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報(bào)出口退（免）稅的，應(yīng)在退（

39、免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)：1.自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；2.出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)

40、單；7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。11:22:18小靖主持:下面我們再來看看網(wǎng)友還有些什么問題。11:22:56佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓:好的11:23:27餃子豆問題：陳科長，您好！我公司是純出口外貿(mào)企業(yè)，借這個(gè)機(jī)會(huì)提下有關(guān)報(bào)關(guān)費(fèi)的問題：我們小企業(yè)都是委托貨代公司拖車后直接到碼頭報(bào)關(guān)，以前也是貨代公司收了代理費(fèi)給我們開的發(fā)票，里面有包含報(bào)關(guān)費(fèi)用，現(xiàn)在規(guī)定說報(bào)關(guān)發(fā)票要跟關(guān)單上的報(bào)關(guān)單位一致，我們也知道這個(gè)要求看似合理，但是實(shí)際操作起來到處碰壁，因此很多貨代公司都干脆不接我們的單了，他們沒辦法跟報(bào)關(guān)行區(qū)分報(bào)關(guān)費(fèi)的問題，如果我們自己去找報(bào)關(guān)行報(bào)關(guān)的話，很多報(bào)關(guān)行根本不把我們

41、這種小公司放在眼里，直接都說不做，特別是在外地的港口出貨，困難重重，貨代公司也都抱怨其他地方的出口公司沒有這個(gè)規(guī)定，但是只有順德區(qū)有，所以請問下陳科長，在報(bào)關(guān)費(fèi)的問題上能不能有更實(shí)際的操作方法？能不能考慮下我們企業(yè)白難處？謝謝11:24:26佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答：稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行核查時(shí)，出口貨物流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的憑證都是核查的重要資料。當(dāng)出現(xiàn)報(bào)關(guān)發(fā)票跟關(guān)單上的報(bào)關(guān)單位不一致”時(shí)將作為疑點(diǎn)要求外貿(mào)出口企業(yè)提供相關(guān)資料，如貨代公司委托報(bào)關(guān)公司報(bào)關(guān)的委托協(xié)議書等作為依據(jù)，以審核該批出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。另外，貨代公司開具的發(fā)票必須列明報(bào)關(guān)費(fèi)項(xiàng)目，若只列代理運(yùn)費(fèi)”

42、則要求有明細(xì)清單列明報(bào)關(guān)費(fèi)一切項(xiàng)目。11:24:26789問題：我公司是商貿(mào)小規(guī)模納稅人，原來到區(qū)局申報(bào)免稅，2014年起是否不用到二科申報(bào)退稅了？文件并未做出明確規(guī)定，那我們該如何申報(bào)？11:25:15佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答：2014年起，出而是口免稅貨物勞務(wù)都不需提交相關(guān)憑證及數(shù)據(jù)到退稅部門申報(bào)免稅,直接在納稅申報(bào)表相關(guān)欄次填報(bào)，并將出口相關(guān)的資料按出口日期裝訂成冊留存?zhèn)洳榧纯伞?1:25:15Oscar問題：2014年1月1日起紙質(zhì)單證齊全同時(shí)還要信息齊全方可申報(bào)，稽核信息包括在內(nèi)嗎？如果沒有稽核信息，是不是就不能申報(bào)退稅？要等到有反饋信息后才能申報(bào)退稅？11:2

43、5:57佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答：信息齊全包括報(bào)關(guān)單、增值稅發(fā)票認(rèn)證、增值稅稽核、消費(fèi)稅專用繳款書等信息，若需要用以上信息審核的都需要相關(guān)信息齊全后方可申報(bào)退稅。11:25:57one問題：由于經(jīng)營管理需要，我公司現(xiàn)欲與另一公司合并，合并后我公司注銷，所有債權(quán)債務(wù)全部轉(zhuǎn)到合并后的公司，但我公司現(xiàn)仍有100多萬的退稅款未審核通過，請問這部分退稅款是否可轉(zhuǎn)到合并后的企業(yè)？11:28:32佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答：根據(jù)65號公告規(guī)定，因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)或其他單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定企

44、業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書，提供合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程、相關(guān)部門批件及承繼注銷企業(yè)權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)在注銷企業(yè)所在地的開戶銀行、賬號，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)無誤后，可在注銷企業(yè)結(jié)清出口退（免）稅款前辦理退（免）稅資格認(rèn)定注銷手續(xù)。注銷后，注銷企業(yè)的應(yīng)退稅款由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還至承繼企業(yè)賬戶，如發(fā)生需要追繳多退稅款的向承繼企業(yè)追繳”，依據(jù)上述條款，您企業(yè)的退稅款可轉(zhuǎn)到合并后的新企業(yè)退付。11:28:32fsgsn問題：我公司幾年前曾做過進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，后來不做了。2014年又準(zhǔn)備開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，我公司的計(jì)劃分配率該怎么填寫？11:30:25佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答：65

45、號公告規(guī)定，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上年度沒有海關(guān)已核銷手（賬）冊，不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率的，應(yīng)使用最近一次確定的上年度已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”作為本年度的計(jì)劃分配率，你公司可使用以前年度的加權(quán)平均實(shí)際分配率作為新進(jìn)料加工手冊的計(jì)劃分配率。11:30:25fsgsn問題：我公司以前年度的分配率與現(xiàn)在新登記手冊的計(jì)劃分配率相差太大了，咋辦？11:32:09佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答：生產(chǎn)企業(yè)如果認(rèn)為上年度已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際情況差別較大的，可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率及書面合理理由后，將預(yù)計(jì)的進(jìn)料

46、加工計(jì)劃分配率作為該年度的計(jì)劃分配率。11:32:09baauvnh問題：稅企通的網(wǎng)上正式申報(bào)是否一定要完成，來代替導(dǎo)數(shù)據(jù)出來，門前遞交資料？11:36:24佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答：通過稅企通進(jìn)行網(wǎng)上正式申報(bào)只是其中的一種選擇，并不是必需的步驟。納稅人也可以導(dǎo)出數(shù)據(jù)，直接到門前遞交資料。11:36:24小靖主持:今天的訪談網(wǎng)友們踴躍參與，咨詢了不少問題，嘉賓也分別做了詳細(xì)的解答。我們相信通過本次訪談，出口企業(yè)對出口退稅新政策有了進(jìn)一步的認(rèn)識和了解。由于時(shí)間所限，本期訪談到此結(jié)束。感謝嘉賓！感謝各位網(wǎng)友！再見！11:37:37佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱嘉賓

47、:今天的網(wǎng)上訪談?wù)骷搅瞬簧賳栴}，由于時(shí)間所限，未能全部作答。近期我們將對征集到的問題進(jìn)行整理和解答，請大家關(guān)注。謝謝大家，再見！11:38:00遺留問題回復(fù)陽光問題：我公司為外貿(mào)公司，既有外銷也有內(nèi)銷，請問我公司收到的營改增后新開具的貨運(yùn)服務(wù)、報(bào)關(guān)服務(wù)、快遞服務(wù)等專票是否都可以抵扣呢？另外有部分海運(yùn)費(fèi)也是增值稅專用發(fā)票，請問能否抵扣？謝謝！09:54:02佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答:：根據(jù)24號公告第五條第（一）款規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售額應(yīng)填報(bào)在納稅申報(bào)表的免稅貨物銷售額”欄；再根據(jù)財(cái)稅201337號文第二十四條第（一）款規(guī)定：用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、接受加工修

48、理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以你公司收到的營改增后新開具的，屬于出口貨物的貨運(yùn)服務(wù)、報(bào)關(guān)服務(wù)、快遞服務(wù)等專票不可以抵扣，海運(yùn)費(fèi)也不允許抵扣。屬于內(nèi)銷應(yīng)稅貨物所取得營改增后合法的服務(wù)增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。09:54:02陽光問題：我公司為外貿(mào)公司，出口銷售一批商品，銷售金額為100萬美元（含應(yīng)付國外傭金5萬美元），請問我公司能否開發(fā)票時(shí)只開95萬美元，收到100萬美元時(shí)貸記其他應(yīng)付款-傭金5萬美元呢？另外，付往國外的5萬傭金是否不用再代扣代繳所得稅？謝謝！09:54:02佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答：國外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率和付傭方式進(jìn)行支付的，

49、通常有明傭和暗傭兩種。明傭是指根據(jù)成交的價(jià)格條件在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)出口發(fā)票所列貨物乘以規(guī)定的傭金率計(jì)算而得。在會(huì)計(jì)上可按出口發(fā)票上所列應(yīng)收貨款的凈額處理。暗傭又稱票外傭金，是指不在出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買賣合同中規(guī)定的傭金率和支付方法，這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口后在向銀行議付信用證時(shí)，由銀行按規(guī)定傭金率在結(jié)匯款中代扣后，支付給國外客戶。另一種是出口方在收妥全部貨款后，將傭金另行匯付國外。企業(yè)在支付傭金后，應(yīng)按實(shí)際支付金額沖減出口銷售收入，即借：自營出口銷售收入；貸：應(yīng)付外匯賬款一一應(yīng)付傭金。如屬于進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)生在境外的

50、傭金，則無需代扣代繳企業(yè)所得稅；如屬于發(fā)生在境內(nèi)的傭金且構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，境外客戶應(yīng)自行繳納企業(yè)所得稅。09:54:02小莊問題：您好！有兩個(gè)免抵退稅申報(bào)的問題請教一下：1.按照國家稅務(wù)總局公告2013年第61號的規(guī)定，是否意味著自2014年1月1日（所屬期為2013年12月）起，生產(chǎn)企業(yè)只需對當(dāng)期單證和信息同時(shí)齊全的出口額在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)，對于當(dāng)期單證和信息不齊全的出口額要等到以后單證齊全并且信息齊全的時(shí)候再進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)和計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額？如果是這樣的話，那增值稅納稅申報(bào)表中的出口銷售額和免抵退稅不得免征和抵扣稅額應(yīng)如何進(jìn)行填報(bào)？如與出口退稅匯總表

51、出現(xiàn)差額應(yīng)如何處理？2.按照國家稅務(wù)總局公告2013年第65號第八條規(guī)定，是否意味著純出口免稅貨物的生產(chǎn)企業(yè)自2014年1月1日（所屬期為2013年12月）起不再需要通過免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)，而只需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅的免稅申報(bào)？謝謝！10:39:06佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答:：1.增值稅納稅申報(bào)表的免抵退稅辦法出口銷售額”應(yīng)按增值稅條例規(guī)定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間填列，免抵退稅匯總表中的免抵退稅出口貨物銷售額”則按當(dāng)期單證和信息同時(shí)齊全的出口額填列。2.不予免征和抵扣稅額按單證齊全且信息齊全的出口額計(jì)算填列，企業(yè)請?jiān)谶M(jìn)行了免抵退稅預(yù)申報(bào)通過后確定了不予免征

52、和抵扣稅額時(shí)再進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，以確保兩者之間的一致，如果出現(xiàn)差額則在下期納稅申報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。3.免稅出口的貨物自2014年1月1日起不需要錄入系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，僅需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅的免稅申報(bào)。10:39:06baauvnh問題：現(xiàn)在的手冊核銷應(yīng)該怎樣辦理，怎樣的流程，系統(tǒng)應(yīng)該怎樣做？10:39:06佛山市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長陳國柱回答：國家稅務(wù)總局將對出口退稅系統(tǒng)手冊核銷的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整完善，目前該功能尚未完善，完善后，我局將根據(jù)功能模塊的要求制定手冊核銷相關(guān)的業(yè)務(wù)操作指引10:39:06咪咪問題：一、出口政策經(jīng)常變動(dòng)，有時(shí)學(xué)習(xí)運(yùn)用完一個(gè)政策不久又有新的政策出臺，當(dāng)企業(yè)發(fā)生不同業(yè)務(wù)時(shí)，有無一套實(shí)時(shí)有效資料可供辦稅人員隨時(shí)方便快捷地查閱，以了解業(yè)務(wù)相關(guān)的政策及操作流程呢？最好還能提示失效文件，避免辦稅人員誤運(yùn)用舊文件政策！二、關(guān)于2013年第6