營業(yè)稅稅收優(yōu)惠匯編

1、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策匯編一、金融保險 1、金融企業(yè)從事外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。 (財稅200316號) 2、經(jīng)中國人民銀行、原對外貿(mào)易部（現(xiàn)為商務(wù)部）、國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位、經(jīng)商務(wù)部、國家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。 (財稅200316號) 以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。 3、

2、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款等，可以扣除其支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。(財稅200316號) 4、中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(財稅200316號) 5、對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營業(yè)稅。上述專項(xiàng)貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的貸款。(財稅字1999303號) 6、為了有利于證券投資基金制度的建立，促進(jìn)

3、證券市場的健康發(fā)展，扶持證券投資基金市場的發(fā)育和發(fā)展，證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。(財稅200478號) 7、對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。(財稅19942號) 8、保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。(財稅字1996102號) 9、為進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革，改善農(nóng)村金融服務(wù)，確保農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作積極穩(wěn)妥地進(jìn)行，對改革試點(diǎn)地區(qū)所有農(nóng)村信用社取得的金融保險上應(yīng)稅收入，按3的稅率征收營業(yè)稅。(財稅200435號) 10、為促進(jìn)資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展

4、，準(zhǔn)許中國證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項(xiàng)目從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。(財稅2004204號) 11、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東帳戶開戶費(fèi)（包括股和股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)）。準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費(fèi)從其營業(yè)稅計稅營

5、業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。(財稅2004203號) 12、為促進(jìn)資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展，準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除；準(zhǔn)許證券公司上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除；準(zhǔn)許中國證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。(財稅2006172號) 13、合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)委托境外公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入免征營業(yè)稅。(財稅2005155號) 14、為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅

6、。營業(yè)稅暫行條例 15、對納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入（不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)200137號) 二、中介服務(wù) 1、對勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款和價外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 本條所稱勞務(wù)公司必須同時符

7、合以下四個條件： （1）其營業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營范圍必須允許其從事勞務(wù)派遣或勞務(wù)中介業(yè)務(wù)，同時必須取得勞動部門核發(fā)的職業(yè)介紹許可證； （2）勞務(wù)公司與用工單位雙方應(yīng)簽訂勞動力派遣或中介合同； （3）勞務(wù)公司與用工單位在結(jié)算價款時應(yīng)分別核算具體用工人員的實(shí)際工資（包括為勞動力上交的社會保險及住房公積金）以及中介費(fèi)（管理費(fèi)）。實(shí)際工資應(yīng)全額發(fā)放給勞動力，其他社會保險按規(guī)定繳納，勞務(wù)公司只取得中介費(fèi)（管理費(fèi)）； （4）其派遣的勞動力提供的勞務(wù)必須是本單位經(jīng)營范圍之外的業(yè)務(wù)。 (財稅200316號) 2、服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用

8、。 (國稅發(fā)200369號) 3、對航空運(yùn)輸包機(jī)公司向旅客或貨主收取的營業(yè)收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。 (國稅發(fā)2000139號) 4、納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計稅營業(yè)額：支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報關(guān)平臺費(fèi)、倉儲費(fèi)；支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險平臺費(fèi)；支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。(國稅函20061310號) 5、外事服務(wù)單位為外國常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企

9、業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。(國稅函20021095號) 6、納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計稅營業(yè)額。(國稅函20061312號) 三、物流 試點(diǎn)物流企業(yè)開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別

10、核算。試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。 (國稅發(fā)2005208號) 四、交通運(yùn)輸 1、納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。(營業(yè)稅暫行條例)2、中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運(yùn)航空有限公司（簡稱貨航）開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時，國航以收

11、到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額。(國稅函2005202號) 3、公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指其一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由兩個或兩個以上的運(yùn)輸單位（或個人）共同完成的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。運(yùn)輸單位（或個人）應(yīng)以收取的全部價款向付款人開具貨運(yùn)發(fā)票，合作運(yùn)輸單位（或個人）以向運(yùn)輸單位（或個人）收取的全部價款向該運(yùn)輸單位（或個人）開具貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸單位（或個人）應(yīng)以合作運(yùn)輸單位（或個人）向其開具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。（國稅發(fā)2007101號） 所稱某一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指簽訂單次運(yùn)輸合同，明確單次結(jié)算金額，起運(yùn)地和到達(dá)地均唯一的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。對只簽

12、訂長期運(yùn)輸合同，不簽訂單次運(yùn)輸合同，不明確單次運(yùn)輸結(jié)算金額的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，其接受其他承運(yùn)者的運(yùn)輸發(fā)票不得抵扣營業(yè)額。（蘇地稅發(fā)2007157號） 五、醫(yī)療衛(wèi)生 非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務(wù)收入，自取得營業(yè)執(zhí)照之日起3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入免征營業(yè)稅。(財稅200042號) 六、促進(jìn)就業(yè) 1、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 安置自謀職

13、業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入，對新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達(dá)到職工總數(shù)30以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(財稅200493號) 2、安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)減征營業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。 安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），

14、同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請享上述的稅收優(yōu)惠政策： （1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。 （2）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。 （3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。 （4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 （5）具備安置殘疾人上崗工作的

15、基本設(shè)施。(財稅200792號) 七、科技創(chuàng)新 1、單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。(財稅字1999273號) 2、自2008年1月1日至2010年12月31日，對科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)（屬于“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)）的收入，免征營業(yè)稅?自2008年1月1日至2010年12月31日，對國家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)（屬于“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”

16、和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)）的收入，免征營業(yè)稅。(財稅2007121號) 八、文化產(chǎn)業(yè) 1、2010年年底前，廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)省級人民政府統(tǒng)一并報財政部、稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營業(yè)稅，期限最長不超過三年。(國辦發(fā)20081號) 2、2007年1月1日至2009年12月31日，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(財稅200717號) 3、對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。(財稅200439號) 4、對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，具體從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入免征營業(yè)稅。(財稅200439號) 5、對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收