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1、1(一)、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例1、陽光公司 04 年 1 月 5 日吸收李強(qiáng)進(jìn)入公司,按公司股東協(xié)議,李強(qiáng)需投入人民幣120 萬,而記入李強(qiáng)名下實(shí)收資本為 100 萬元,目前,銀行已經(jīng)收到該投資款。借:銀行存款 120 萬貸:實(shí)收資本 100 萬資本公積 20 萬2、陽光公司大股東張偉增加投資額, 投入設(shè)備一臺(tái), 該設(shè)備在原企業(yè)的賬面原值為 26 000 元,累計(jì)折舊 8 000 元,設(shè)備經(jīng)股東評(píng)估作價(jià) 20 000 元,企業(yè)各投資方協(xié)商,該項(xiàng)投資占有企業(yè)股份金額為 16 000 元,目前設(shè) 備已經(jīng)投入使用。借:固定資產(chǎn)20 000貸:實(shí)收資本16 000資本公積4 0003、04 年 1
2、 月 6 日公司向光大銀行借入 100 萬元的款項(xiàng),借款期限為 1 年,按月預(yù)提利息,到期還本付息。借款已 轉(zhuǎn)入公司賬戶。到期還利息和本金:借:短期借款100 萬財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5 萬預(yù)提費(fèi)用5.5 萬貸:銀行存款 1066、04 年 7 月 1 日,公司向中行寶安支行借款300 萬,借款期限為 3 年,目前,款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入公司賬戶。做借款賬務(wù)處理。借:銀行存款 300 萬 貸:長(zhǎng)期借款本金 300 萬7、接上 6,假設(shè)該借款利息年利率為6% ,每月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息 15 000 元,假設(shè)公司 05 年 1 月 1 日取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照。則:1)、請(qǐng)計(jì)提 04 年 7 - 12 月借款利息。 (注:該期間屬
3、于籌建期間。計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” )。 借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用15 000貸:長(zhǎng)期借款利息 15 0002)、請(qǐng)計(jì)提 05 年 1 月以后的借款利息, (注:屬于經(jīng)營(yíng)期間的的借款利息,應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000貸:長(zhǎng)期借款利息 15 0003 )、若上述借款是用于購(gòu)建廠房而借入的,而廠房完工日期是 05 年 6 月 30 日完工, 則計(jì)提 04 年 7 月至 05 年 6月份的借款利息,作每月計(jì)提利息分錄。 (注:在固定資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息計(jì)入“在建工 程”)借:在建工程15 000貸:長(zhǎng)期借款利息 15 0004)、按上述 3),計(jì)提 05 年 7 月
4、1 日后發(fā)生的借款利息,作每月計(jì)提利息分錄。 (注:在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” )借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000 貸:長(zhǎng)期借款利息 15 0008 、接上述 6 題,銀行收到上 6 所述借款 300 萬元存入銀行產(chǎn)生的 存款利息 5 000 元。1)、若接上述 7-3)所述,即該存款利息是在 05 年 6 月 30 日以前收到的,作收利息的會(huì)計(jì)分錄。 (注:屬于發(fā) 生的與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的借款產(chǎn)生的存款利息。在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前時(shí)產(chǎn)生借款存款利息,沖減在建工程。)廠房完工日期是 05 年 6月 30 日借:銀行存款 5 000借:銀行存款100 萬貸:
5、短期借款100 萬4、接上 3,假設(shè)該借款年利率6% ,到期還本付息。現(xiàn)按月預(yù)提借款利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000貸:預(yù)提費(fèi)用5 000注: 1-11 月記入預(yù)提費(fèi)用,12 月借款利息在歸還時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000 元,進(jìn)行計(jì)提利息的賬務(wù)處理。5、接上 3,04 年 12 月 31 日歸還上述光大銀行短期借款:本金 100 萬;利息 6 萬元,以銀行存款歸還。2貸:在建工程 5 0002)若接上述 7-3)所述,即該存款利息是在05 年 7 月 1 日以后收到的,作收利息的會(huì)計(jì)分錄。 (注:若是屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的借款產(chǎn)生的存款利息。在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后產(chǎn)生借款存款利息,沖
6、減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 )借:銀行存款 5 000貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 0009、07 年 6 月 30 日歸還上述 6 中行寶安支行的長(zhǎng)期借款,其中:本金 300 萬元;利息 54 萬,以銀行存款償還。借:長(zhǎng)期借款本金300 萬利息 54 萬貸:銀行存款 354 萬二、籌建期間及日期活動(dòng)10、從銀行提取現(xiàn)金 2 000 元借:現(xiàn)金 2 000貸:銀行存款2 00011、用現(xiàn)金購(gòu)打印機(jī)一臺(tái),價(jià)款 300 元,增值稅 51 元。借:低值易耗品打印機(jī) 351貸:現(xiàn)金3511)、管理部門領(lǐng)用該打印機(jī),采用一次攤銷法。借:管理費(fèi)用 351貸:低值易耗品打印機(jī) 3512)、若上 1)領(lǐng)用時(shí),采用分次攤銷法。按一年攤銷
7、。則: 領(lǐng)用時(shí):借:待攤費(fèi)用 351 貸:低值易耗品 攤銷時(shí):借:管理費(fèi)用貸:待攤費(fèi)用12、 在籌建期間,用銀行存款支付管理部門該月發(fā)生的水電費(fèi)2000,勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 1200。借:管理費(fèi)用 3 200貸:銀行存款 3 20013-1 、 2 月 1 日業(yè)務(wù)員張偉借差旅費(fèi) 3000 元,現(xiàn)金支付。 借:其他應(yīng)收款張偉 3 000貸:現(xiàn)金 3 00013-2、3 月 1 日,張偉出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi) 2900 元,退還現(xiàn)金 100 元。 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 900現(xiàn)金100貸:其他應(yīng)收款張偉 3 00014-1、3 月 31 日,盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn),盤虧 500 元。經(jīng)查,李明借款 400 元未記賬,另有
8、100 元查無原因,由出納賠 償。借:其他應(yīng)收款出納 100李明 400貸:現(xiàn)金 500314-2 、4 月 30 日,盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤盈 1000 元,經(jīng)查,張偉因出差工資 800 沒領(lǐng)卻已入賬,余款查無原因 借;現(xiàn)金 1 000貸: 其他應(yīng)付款張偉 800 營(yíng)業(yè)外收入 20015、購(gòu)入運(yùn)輸用汽車一輛,發(fā)票注明買價(jià)10 萬,增值稅 1.7 萬,車輛購(gòu)置稅 1 萬,牌照費(fèi) 3000。銀行付款,汽車已經(jīng)投入使用。借:固定資產(chǎn) _ 汽車11.3 萬應(yīng)交稅金 _應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng) ) 1.7 萬貸:現(xiàn)金 13 萬16-1 購(gòu)入發(fā)電設(shè)備一臺(tái),發(fā)票注明買價(jià)10 萬,增值稅 1.7 萬,銀行付款,設(shè)備已收到
9、。借:在建工程10 萬應(yīng)交稅金 _應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)) 1.7 萬貸:銀行存款 11.7 萬現(xiàn)增值稅暫行條例允許抵扣購(gòu)入的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅。16-2、支付安裝上述發(fā)電設(shè)備發(fā)生安裝費(fèi)用2 萬元,銀行支付,另領(lǐng)用生產(chǎn)用材料 2000 元。借:在建工程 22 000貸:銀行存款20 000原材料2 00016-3、上述發(fā)電設(shè)備安裝完畢,已經(jīng)投入使用。借:固定資產(chǎn) 122 000 貸:在建工程 122 00017、計(jì)提本月折舊,其中,車間用固定資產(chǎn)折舊5 萬,銷售部門 2 萬、管理部門 1 萬。借:制造費(fèi)用5 萬營(yíng)業(yè)費(fèi)用2 萬管理費(fèi)用1 萬貸:累計(jì)折舊8 萬18、04 年 7 月 5
10、日,購(gòu)入建造廠房用建筑材料一批,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100 萬,增值稅 17 萬。銀行付款。借:工程物資117 萬貸:銀行存款 117 萬19-1 、 04 年 7 月 10 日,工程領(lǐng)用建筑材料 105.3 萬。 借:在建工程 105.3 萬 貸:工程物資 105.3 萬19-2 、 04 年 8 月 5 日工程領(lǐng)用領(lǐng)用生產(chǎn)用材料10 萬元借:在建工程 11.7 萬 貸:材料 10 萬應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)19-3 、 04 年 12 月 5 日,以銀行存款支付工程建設(shè)安裝款借:在建工程 50 萬貸:銀行存款 50 萬19-4 、04 年 12 月 20 日,銀行收到因購(gòu)建固定資產(chǎn)
11、借款存款利息2.萬元。(假設(shè)為建造廠房,公司于 04 年 7 月 1日,公司向中行寶安支行借款 300 萬,借款期限為 3 年,此處收到該筆借款存入銀行而產(chǎn)生的存款利息。 )借:銀行存款 2 萬貸:在建工程2 萬19-5 、按上述 20-4 所述, 04 年 12 月 25 日計(jì)提因購(gòu)建固定資產(chǎn)自中行寶安支行借款產(chǎn)生的半年借款利息 9 萬元。(即 04 年 7 月至 12 月的借款利息) 。作計(jì)提該筆借款利息分錄。注:此處領(lǐng)用生產(chǎn)用材料應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.7 萬50 萬。4借:在建工程 9 萬 貸:長(zhǎng)期借款利息 9 萬19-6 、 04 年 12 月 31 日,該廠房通過驗(yàn)收投入使用,
12、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。(按上述計(jì)算所得金額結(jié)轉(zhuǎn)。為 174 萬)借:固定資產(chǎn)廠房 貸:在建工程174 萬( 105.3+11.7+50-2+9=174 )174 萬19-7、將剩余的工程物資 11.7 萬元轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用材料,進(jìn)行賬務(wù)處理。 (注:此處應(yīng)將工程物資余額進(jìn)行價(jià)稅分離, 得出原村料價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)借:材料 10 萬應(yīng)交稅金 _應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng) ) 1.7 萬 貸:工程物資 11.7 萬20、自先科電子購(gòu)入商標(biāo)權(quán)一項(xiàng),價(jià)款10 萬,支付中介費(fèi) 2 萬。銀行付款。借:無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 12 萬貸:銀行存款 12 萬21-1 、公司開發(fā)部領(lǐng)用開發(fā)專利用的材料 200 元,其他試驗(yàn)用材料 50
13、0 元。 借:管理費(fèi)用 700貸:材料 70021-2、月末計(jì)提開發(fā)部人員工資 3000 元,計(jì)提開發(fā)部人員福利費(fèi) 420 元。 借:管理費(fèi)用 3420貸:應(yīng)付工資3 000應(yīng)付福利費(fèi) 42021-3 、上述自行開發(fā)專利權(quán)開發(fā)成功,發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)用 6000 元。申請(qǐng)注冊(cè)成功。 借:無形資產(chǎn)專利6 000貸:銀行存款 6 00022-1 、以銀行存款 2000 萬取得土地使用權(quán)一宗。款已支付。 借:無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 2 000 萬貸:銀行存款 2 000 萬22-2、公司開發(fā)上述土地建造廠戶,將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入在建工程。借:在建工程2 000 萬貸:無形資產(chǎn)土地使用權(quán)2 000 萬23、接上
14、述 20 題,購(gòu)入商標(biāo)權(quán)預(yù)計(jì)使用期為10 年,每月攤銷 1000 元。制作每月的攤銷分錄借:管理費(fèi)用 1 000貸:無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)1 000注:此處的處理是針對(duì)土地使用權(quán)做為無形資產(chǎn)攤銷處理的,若是轉(zhuǎn)入在建工程此處就不用攤銷24、月末計(jì)提本月工人工資,其中,管理部門2 萬;生產(chǎn)車間工人 5 萬,車間管理部門 3 萬,銷售部門 2 萬。借:管理費(fèi)用 2 萬生產(chǎn)成本5 萬制造費(fèi)用3 萬營(yíng)業(yè)費(fèi)用2 萬應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 500 現(xiàn)金(或銀行存款) 114 50028-1 、生產(chǎn)車間張立因請(qǐng)假,工資 1000 元暫未領(lǐng)取,做其他應(yīng)付款處理。借:現(xiàn)金 1 000貸:其他應(yīng)付款張立 1 000貸:應(yīng)付
15、工資25-27、現(xiàn)金發(fā)放上月工人工資借:應(yīng)付工資貸:其他應(yīng)收款12 萬12 萬,其中,扣除代墊水電費(fèi)120 0005 0005000 元,個(gè)人所得稅 500 元。530、現(xiàn)金支付車間員工劉剛報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)500 元。借:應(yīng)付福利費(fèi)500貸:現(xiàn)金50031、月初,申報(bào)繳納個(gè)人所得稅500 元。銀行扣繳。借:應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 500 貸:銀行存款500三、購(gòu)買過程發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄32-34 、 04 年 2 月 20 日自東莞彩虹塑膠廠公司購(gòu)入生產(chǎn)用甲材料, 20000 個(gè),單價(jià): 15 元/個(gè)。增值稅專用發(fā)票注 明價(jià)款 30 萬,增值稅 5.1 萬,材料已入庫,銀行支付 20 萬,開出商業(yè)承
16、兌匯票一張,面值 5.1 萬,余款未付。借:材料甲材料 30 萬 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 5.1 萬 貸:銀行存款 20 萬應(yīng)付票據(jù)東莞彩虹 5.1 萬 應(yīng)付賬款東莞彩虹 10 萬35、開出銀行承兌匯票 10 萬元抵付上題東莞彩虹塑膠廠未付款。借:應(yīng)付賬款東莞彩虹 10 萬 貸:應(yīng)付票據(jù)東莞彩虹 10 萬36、用銀行支付上述開據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)200 元。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸:銀行存款 20037、收到銀行通知上述開給東莞彩虹塑膠廠的商業(yè)承兌匯票5.1 萬到期,銀行存款支付。借:應(yīng)付票據(jù)東莞彩虹 5.1 萬 貸:銀行存款 5.1 萬 38-1、假設(shè)若上述 37 題開給東莞彩虹塑膠廠商
17、業(yè)承兌匯票5.1 萬元到期,公司無力支付,進(jìn)行賬務(wù)處理。借:應(yīng)付票據(jù)東莞彩虹5.1 萬貸: 應(yīng)付賬款東莞彩虹 5.1 萬 38-2、 若上述 35 題開據(jù)銀行承兌匯票 10萬元,到期公司無力支付。借:應(yīng)付票據(jù)東莞彩虹 10 萬 貸:短期借款 10 萬39-1 、若上述 35 題開據(jù)的為商業(yè)承兌匯票 10 萬元,且該票據(jù)為帶息票據(jù),該票據(jù)有效期為 6 個(gè)月,票面利率: 年利率 6%,則,按月計(jì)提產(chǎn)生的票面利息,每月利息500 元。做計(jì)提利息會(huì)計(jì)分錄。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸:應(yīng)付票據(jù)票面利息 500 (注:此處是做了一個(gè)月的利息) 39-2、若上述 39-1 的商業(yè)承兌匯票到期無力支付,則進(jìn)行賬
18、務(wù)處理。40、銀行支付前欠江南公司貨款3 萬元。28-2,張立領(lǐng)取應(yīng)領(lǐng)未領(lǐng)工資借:其他應(yīng)付款貸:現(xiàn)金29、據(jù) 25 題應(yīng)付工資比例的 1借:管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸:應(yīng)付福利費(fèi)1000 元,現(xiàn)金支付1 0001 00014% 計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。2 8007 0004 2002 80016 800借:應(yīng)付票據(jù)面值100 000應(yīng)付票據(jù)票面利息貸:應(yīng)付賬款東莞彩虹3 000103 0006借:應(yīng)付賬款江南公司 3 萬 貸:銀行存款 3 萬41-1、04 年 2 月 25 日,公司自天達(dá)公司購(gòu)入生產(chǎn)用乙材料,100T,單價(jià) 500 元/T ,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額:8500 元,開
19、出銀行轉(zhuǎn)賬支票一張支付款項(xiàng)。貨尚未收到。借:在途物資乙材料50 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8 500貸:銀行存款 58 50041-2、若上題所購(gòu)材料是由自己公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸,且貨款尚未支付,已取得發(fā)票,貨未收到。借:在途物資乙材料50 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8 500貸:應(yīng)付賬款-天達(dá)公司 58 50041- 3、上述所購(gòu)乙材料收到入庫。借:材料乙材料 50 000 貸:在途物資乙材料50 00042- 1 、本月共計(jì)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅3 萬,銷項(xiàng)稅 5 萬,將本月應(yīng)交增值稅余額轉(zhuǎn)入未交增值稅賬戶。借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交)2 萬貸:應(yīng)交稅金未交增值稅2 萬42-2、本
20、月共計(jì)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 5 萬,銷項(xiàng)稅 3 萬,將本月應(yīng)交增值稅余額轉(zhuǎn)入未交增值稅賬戶借: 應(yīng)交稅金未交增值稅2 萬貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交)2 萬42-3、銀行扣繳上月未交增值稅 2 萬元借: 應(yīng)交稅金未交增值稅 貸:銀行存款 2萬四、生產(chǎn)及庫存過程會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例43、 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料甲20000 個(gè),單價(jià):15 元/個(gè)。領(lǐng)用乙材料 50T,單價(jià):500 元/T,上述材料用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品,車間管理部門領(lǐng)用乙材料2T。管理部門領(lǐng)用材料甲100 個(gè)。材料已經(jīng)發(fā)岀。借:生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 325 000制造費(fèi)用1 000管理費(fèi)用1 500貸:材料甲材料301 500材料乙材料26 0
21、0044、購(gòu)買生產(chǎn) A 產(chǎn)品用的其他材料 5000 元,未取得增值稅專用發(fā)票,銀行存款支付。車間直接領(lǐng)用。借:生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 5 000貸:銀行存款 5 00045、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 13 000 元。其中,基本生產(chǎn)車間分?jǐn)?10 000 元(其中, A 產(chǎn)品分配 6 000 元, B 產(chǎn)品分配 4 000 元),輔助生產(chǎn)車間分?jǐn)?3000 元。借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品 6 000B 產(chǎn)品 4 0003 000貸:制造費(fèi)用13 00046、分配結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本,其中,基本生產(chǎn)車間分?jǐn)?0000 元(其中, A 產(chǎn)品分配 18000 元, B
22、產(chǎn)品分配 12000元),管理部門分?jǐn)?5000 元,在建工程分?jǐn)?20000 元,銷售部門分?jǐn)?2000 元,借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本管理費(fèi)用5 0002 萬A 產(chǎn)品 18 000B 產(chǎn)品 12 0007在建工程20 0008借:委托加工物資 10 000貸:材料丙材料 10 00054、支付江南公司代加工C 材料的加工費(fèi) 1 000 元,取得普通發(fā)發(fā)票。銀行支付55- 2、若上述江南公司代加工的C 是用于直接銷售的成品,則會(huì)計(jì)分錄。借:庫存商品 C 產(chǎn)品 11 000貸:委托加工物資11 00056- 1 、經(jīng)盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn),盤盈 A 產(chǎn)品 50 個(gè),每件成本 15 元。借:
23、庫存商品 A 產(chǎn)品 750貸:管理費(fèi)用 75056-2、經(jīng)盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn),盤虧丁材料產(chǎn)品 1000 公斤,單位成本 10 元。經(jīng)查,其中屬于自然損耗的為 50 公斤,屬于水 災(zāi)損失是 850 公斤。由倉管員管理不善造成的損失是 100 公斤。保險(xiǎn)公司賠償 4000 元,應(yīng)由倉管員承擔(dān)賠償 500 元。該材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1700 元。借:管理費(fèi)用 500其他應(yīng)收款倉管員500其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司4 000營(yíng)業(yè)外支出 6 700營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 000貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 57 00047、本月生產(chǎn)車間應(yīng)分?jǐn)偹娰M(fèi)2000 元,分?jǐn)偡孔?5 000 元,設(shè)備維修費(fèi) 3 000 元。前述費(fèi)用銀行存款支
24、付。發(fā)生折舊費(fèi) 3 000 元,借:制造費(fèi)用 13 000貸:銀行存款10 000累計(jì)折舊3 00048、本月交納下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借:待攤費(fèi)用貸:銀行存款12 000 元,銀行支付12 00012 00049、本月攤銷報(bào)刊雜志費(fèi) 100 元。借;管理費(fèi)用 貸:待攤費(fèi)用50、委托江南公司修理模具,產(chǎn)生修理費(fèi)1001003 000 元,未取得增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)未付。借:制造費(fèi)用 3 000貸:應(yīng)付賬款江南公司3 00051、本月入庫 A 產(chǎn)品 1000 件,每件單位成本25 元,共計(jì) 25 000 元。借:庫存商品 A 產(chǎn)品25 000貸:生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品25 00052、本月入庫自制甲材料
25、2 000 個(gè),每個(gè)單位成本借:材料甲材料26 000貸:生產(chǎn)成本26 00013 元,共計(jì) 26 000 元。53、發(fā)出丙材料2 000 公斤,單價(jià) 5 元,委托江南公司代為加工生產(chǎn)用的C 材料。材料已經(jīng)發(fā)出借:委托加工物資貸:銀行存款55-1 、江南公司代加工 C 材料收回入庫借:材料 C 材料貸:委托加工物資1 0001 000共計(jì) 1 000 公斤,計(jì) 11 000 元。11 00011 0009貸:材料 10 00010應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出) 170057-1、月末,庫存 D 產(chǎn)品發(fā)生減值,賬面價(jià)值10 000 元,市價(jià) 9 000 元。計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。借:管理費(fèi)用 1
26、000貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 00057-2、上述計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的 D 產(chǎn)品,本月市價(jià)為 11000 元。借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 000貸:管理費(fèi)用 1 000五)銷售及其他業(yè)務(wù)收支過程會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例58-59、05 年 3 月 2 日,銷售 A 產(chǎn)品 500 個(gè)給江北公司,每個(gè)單價(jià) 用發(fā)票??铐?xiàng)未收。借:應(yīng)收賬款江北公司23 400貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 60-1 、代江北公司墊運(yùn)費(fèi) 1 000 元,現(xiàn)金支付。借:應(yīng)收賬款江北公司1 000貸:現(xiàn)金 1 000 60-2、銀行收到江北公司支付的代墊運(yùn)費(fèi) 1 000 元。借:銀行存款1 000貸:應(yīng)收賬款江北公司1
27、00061、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷 A 產(chǎn)品成本。500 件,單價(jià):25 元。借;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 500貸:庫存商品 A 產(chǎn)品 12 50062、05 年 4 月 8 日,上述 3 月已銷江北公司 A 產(chǎn)品發(fā)生銷貨退回 發(fā)票,貨物已收到, A 產(chǎn)品成本單價(jià) 25 元/個(gè) ,沖減應(yīng)收賬款。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 680貸:應(yīng)收賬款江北公司4 680借:庫存商品 A 產(chǎn)品2 500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 50063、 銷售 C 材料 500 公斤,不含增值稅單價(jià):20 元,金額:銀行收款,貨已經(jīng)發(fā)岀,開據(jù)普通發(fā)票注明借:銀行存款 11 700貸:其他業(yè)務(wù)收入10 000應(yīng)交稅
28、金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 1 70064、結(jié)轉(zhuǎn)上述銷 C 材料成本,每公斤成本為 11 元。借:其他業(yè)務(wù)支岀5 500貸:材料 C 材料 5 50065、本月企業(yè)岀租包裝物收入 1170 元,銀行收款。借:銀行存款 1 170貸:其他業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))17066-1 、本月岀租商標(biāo)收入 2 000 元,銀行收款。借:銀行存款2 000貸:其他業(yè)務(wù)收入2 00066-2、本月攤銷岀租商標(biāo)的成本 500 元。適用營(yíng)業(yè)稅率: 5%借:其他業(yè)務(wù)支岀600貸:無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)50040 元,總計(jì)價(jià)稅合計(jì) 23 400 元。開出增值稅專3 400100 個(gè),每個(gè)售價(jià) 40 元,開據(jù)
29、紅字增值稅專用11應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10067、計(jì)提本月應(yīng)交消費(fèi)稅 5000 元,營(yíng)業(yè)稅 500 元,城建稅 55 元。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5 555 貸:應(yīng)交稅金消費(fèi)稅 5 000 營(yíng)業(yè)稅500城建稅5568、次月,銀行扣繳上述消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅款。借:應(yīng)交稅金消費(fèi)稅5000營(yíng)業(yè)稅500城建稅55貸:銀行存款5 55569-1 、本月計(jì)提應(yīng)交的教育費(fèi)附加165 元。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 165 貸:其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 165 69-2 、銀行扣繳上述教育附加費(fèi)165 元。借:其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 165 貸:銀行存款 165 70、本月退回上月多交的消費(fèi)稅500 元,銀行已收
30、。借:銀行存款 500 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 500六)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例。71、2 月 1 日公司在證券市場(chǎng)購(gòu)買中國(guó)聯(lián)通股票借:短期投資 51 000 貸:其他貨幣資金 注:如果是直接從企業(yè)購(gòu)入債券或從銀行購(gòu)入國(guó)庫券應(yīng) 72、 5 月 15 000 股,每股 10 元,支付交易費(fèi)用 1 000 元。不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。51 000貸:銀行存款。73-1 、6 月73-2 、7 月73-3 、8 月日,303131公司收到中國(guó)聯(lián)通發(fā)放的現(xiàn)金股利借:其他貨幣資金 1貸:短期投資日,聯(lián)通公司股票市價(jià)為每股借:投資收益5 000貸: 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 聯(lián)通公司股票市價(jià)為每股 借: 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)
31、備 貸:投資收益 聯(lián)通公司股票市價(jià)為每股 借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸:投資收益0001000 元。0009 元,計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備5000 元。日,日,5 0009.50 元。進(jìn)行賬務(wù)處理2 5002 50011 元。進(jìn)行賬務(wù)處理2 5002 50015 日公司以銀行存款購(gòu)買天虹公司股份 10 萬股作為長(zhǎng)期投資,每股買價(jià) 10 元,每股價(jià)格包含7 000 元。(采用成本法核算)76、 2007 年 5 月0.2 元已宣告尚未分派的現(xiàn)金股利,另支付相關(guān)稅費(fèi) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股息 貸:其他貨幣資金987 00020 0001 007 00075、公司于 2007 年 6 月 20 日收到上述現(xiàn)金
32、股利 借:其他貨幣資金貸:應(yīng)收股息 20 00078、2008 年 2 月,天虹公司宣告發(fā)放 07 年度現(xiàn)金股利, 每股 0.1 元。公司根據(jù)自己持有的股份可獲得股利 1 萬元,2 萬元。20 00012100013進(jìn)行賬務(wù)處理。 (注:此處宣告尚未發(fā)放。 )借:應(yīng)收股息 10 000 貸:投資收益79-1、公司于 2005 年 2 月 1 日以銀行存款購(gòu)買國(guó)美電器股份 200 萬股,每股買價(jià) 10 元,另支付相關(guān)稅費(fèi) 10 萬元。 占國(guó)美電器 20%股份。(采用權(quán)益法核算)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:其他貨幣資金79-2、2005 年 3 月 2 日,國(guó)美公司宣告發(fā)放 告尚未發(fā)放。 )借:10 0
33、002 010 萬2 010 萬04 年利潤(rùn),每股 0.2 元,公司計(jì)算可獲得股利 40 萬元。(注:此處宣應(yīng)收股息 40 萬 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 05 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:投資收益40 萬500 萬元,公司根據(jù)自己持有的股權(quán)可獲得100 萬100 萬79-4、若 2006 年 2 月 1 日,國(guó)美公司宣告發(fā)放 05 年利潤(rùn),每股 0.1 元,公司可獲得股利 20 萬元。進(jìn)行賬務(wù)處理借:應(yīng)收股息 20 萬貸;長(zhǎng)期股權(quán)投資 20 萬79-5、假設(shè)國(guó)美公司 05 年實(shí)現(xiàn)凈虧損 600 萬元,公司根據(jù)自己持有的股權(quán)進(jìn)行賬務(wù)處理。借:投資收益120 萬貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 120 萬79-3
34、、假設(shè)國(guó)美公司100 萬元,進(jìn)行賬務(wù)處理。七)財(cái)務(wù)成果:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)分錄期間費(fèi)用本月以銀行存款支付參加深圳高交會(huì)展覽費(fèi)借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 51 貸:銀行存款 現(xiàn)金 以銀行存款支付賽格電子城柜臺(tái)租金 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸:銀行存款 應(yīng)付工資 購(gòu)買印花稅票 100 元,現(xiàn)金支付。借:管理費(fèi)用貸;現(xiàn)金83-1 、6 月末,公司應(yīng)收賬款余額借;管理費(fèi)用貸:壞賬準(zhǔn)備80、81、82、00010050 000 元,運(yùn)輸部門司機(jī)報(bào)銷加油及路橋費(fèi)1 000 元,現(xiàn)金支付。50 0001 00020 000 元。計(jì)提賽格電子展柜工作人員工資35 00015 000 元。20 00015 000100100萬,按應(yīng)收
35、款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提比率 2 萬2 萬2%。進(jìn)行賬務(wù)處理。7 月末應(yīng)收賬款余額 120 萬,壞賬計(jì)提比率 2% ,進(jìn)行賬務(wù)處理 借;管理費(fèi)用 4 000貸:壞賬準(zhǔn)備 4 0008 月發(fā)生壞賬,應(yīng)收東泰公司貨款 3 萬元因?qū)Ψ狡飘a(chǎn)清算致使貨款無法收回,進(jìn)行賬務(wù)處理。借;壞賬準(zhǔn)備3 萬 貸:應(yīng)收賬款 3 萬8 月末應(yīng)收賬款余額 100 萬,借;管理費(fèi)用貸:壞賬準(zhǔn)備85、續(xù)上, 9 月 5 日,以銀行存款收回 8 月發(fā)生的壞賬 2 萬元。83-2 、續(xù)上,84-1 、續(xù)上,84-2 、續(xù)上,進(jìn)行賬務(wù)處理。26 00026 000141000151.991、將 89 產(chǎn)生的投資收益金額借
36、:投資收益貸:本年利潤(rùn)92、將 90 產(chǎn)生的投資收益金額 1.1借:本年利潤(rùn)貸:投資收益93、期末盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái),原值借:營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)94、期末盤點(diǎn),盤盈設(shè)備一臺(tái),估計(jì)原值95、公司因延期進(jìn)行納稅申報(bào),被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款借:營(yíng)業(yè)外支出貸:銀行存款萬轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。19 00019 000 萬轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶11 00011 00020 萬,已經(jīng)折舊 8 萬,進(jìn)行賬務(wù)處理。12 萬8 萬20 萬20 萬,估計(jì)已經(jīng)折舊 8 萬,進(jìn)行賬務(wù)處理 12 萬12 萬1000 元,銀行存款支付。1000借:應(yīng)收賬款2 萬貸:壞賬準(zhǔn)備 2 萬借:銀行存款2 萬貸:應(yīng)收賬款 2 萬借:本
37、年利潤(rùn) 9 萬貸:管理費(fèi)用 3 萬 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 萬財(cái)務(wù)費(fèi)用1 萬關(guān)于投資收益的舉例89、2 月 1 日公司在證券市場(chǎng)購(gòu)買中國(guó)聯(lián)通5000 股,每股 10 元,支付交易費(fèi)用 1000 元。支付價(jià)款中包含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的應(yīng)收股利 1 萬元。不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。于3 月 3 日收到前述股利 1 萬元;該股票于 5 月 2 日轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款 6 萬元,銀行收款進(jìn)行賬務(wù)處理。購(gòu)入時(shí):借:短期投資41 000應(yīng)收股息 10 000貸:其他貨幣資金 51 000收股利: 借:其他貨幣資金 10 000貸:應(yīng)收股息10 000轉(zhuǎn)讓時(shí): 借:其他貨幣資金 60 000貸:短期投資41 000投資收益19 00090、若該股票于 5 月 2 日轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款 轉(zhuǎn)讓時(shí):借:其他貨幣資金 投資收益貸:短期投資86-88、月末,結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用,其中管理費(fèi)用余額:3 萬,營(yíng)業(yè)費(fèi)用: 5 萬,財(cái)務(wù)費(fèi)用: 1 萬。3 萬元,銀行收款進(jìn)行賬務(wù)處理。30 00011 0001696、公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán),賬面價(jià)值8 萬元,轉(zhuǎn)讓價(jià)款 6 萬元,銀行收款,該專利權(quán)需納營(yíng)業(yè)稅,稅率5%。借:銀行存款 60 000營(yíng)業(yè)外支出 23 000貸:無形資產(chǎn)80 000應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 00097、公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán),賬面價(jià)值8 萬元,轉(zhuǎn)讓價(jià)款 10 萬元,銀行收款,該專利權(quán)需納營(yíng)業(yè)稅,稅
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