實務(wù)會計模擬試題資料答案附后

1、一單項選擇題（25*1分）2、A公司于2008年1月5日購入專利權(quán)支付價款 225萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為 5年。2009年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。該無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計使用年限不變。則至2010年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為（）萬元。3、某企業(yè)2008年1月1日以80 000元購入一項專利權(quán)，攤銷年限為8年，采用直線法進(jìn)行攤銷。2010年1月1日，企業(yè)將該專利權(quán)以68 000元對外出售。出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5 %。出售該專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入為（）元。1006001

2、004、某公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬元。5、某企業(yè)2008年12月購入需要安裝的設(shè)備一臺，價款10 000元，增值稅1 700元（增值稅不可以抵扣），安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實際成本為2 000元，領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品，實際成本 1 800元，售價為2 500元，安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。本企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅率17%固定資產(chǎn)入賬價值是（）元。2652406、某企業(yè)在2010年10月18日銷售商品240件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為28 800元，增值稅額為4

3、896元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方在2010年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)為（）元。1202247、某企業(yè)2009年1月1日以80 000元購入一項專利權(quán)，預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為 8年。2011年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以 70 000元對外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%出售該專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入為（）元。500000500000&大方公司接受海外某公司捐贈的設(shè)備一臺，同類設(shè)備的市價為120萬元，預(yù)計尚可使用 4年，預(yù)計凈殘值為零。大方公司為取

4、得該設(shè)備已支付關(guān)稅5萬元，國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)1萬元，設(shè)備已安裝完畢，支付安裝調(diào)試費(fèi)4萬元，凈殘值為零。直線法計提折舊，三年后將這臺設(shè)備進(jìn)行處置，取得價款40萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，企業(yè)處置該項資產(chǎn)所獲得的相關(guān)損益金額為（）萬元。A. -、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支差 45萬元；當(dāng)月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約差85萬元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實際成本為（）萬元。、甲企業(yè)對一項原值為 300萬元、已提折舊150萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出195萬元，取得變價收入45萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入

5、賬價值是（）萬元。12、某商業(yè)企業(yè)采用售價金額核算法計算期末存貨成本。2010年10月月初存貨成本為36 000元，售價總額為45000元；本月購入存貨成本為100 000元，相應(yīng)的售價總額為 120 000元；本月銷售收入為100 000元。該企業(yè)本月銷售成本為（）元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）00013、 A公司以1 500萬元取得B公司30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為6 000萬元。如A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則 A公司長期股權(quán)投資的入賬價值是（）萬元。00080000000014、 某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計

6、提減值準(zhǔn)備。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈 收益為（）萬元。15、某企業(yè)根據(jù)對應(yīng)收款項收回風(fēng)險的估計，決定對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按其余額的5%+提壞賬準(zhǔn)備，對應(yīng)收票據(jù)不計提壞賬準(zhǔn)備。2010年12月1日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為30 000元。2010年12月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為700 000元，“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額為200 000元，“其他應(yīng)收款”科目借方余額為100000元。該企業(yè)2010年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備是（）元。00000000016、企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時，查岀現(xiàn)金溢余

7、，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法 查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，正確的會計處理方法是（A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目17、某企業(yè)2010年6月以20 100元將本年3月購入的股票予以出售，該股票投資購入時的入賬價值為20 000元,作為交易性金融資產(chǎn)核算，5月份收到被投資方分配的現(xiàn)金股利500元。則岀售該項交易性金融資產(chǎn)時該企業(yè)記入）元。“投資收益”科目的金額應(yīng)為（18、某工業(yè)企業(yè)采用計劃成本進(jìn)

8、行原材料的核算。2010年1月初結(jié)存原材料的計劃成本為 100 000元，材料成本差異為2 000元（節(jié)約）。本月購入原材料的計劃成本為 200 000元，材料成本差異為 8 000元（超支）。本月發(fā)出 材料的計劃成本為180 000元，則本月結(jié)存材料的實際成本為（）元°60040080060021、在物價持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計價方法中，能使企業(yè)計算出來的當(dāng)期利潤最小的計價方法是A. 月末一次加權(quán)平均法B. 移動加權(quán)平均法C. 先進(jìn)先岀法D. 以上三種方法均可22、下列與原材料相關(guān)的損失項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。A. 計量差錯引起的原材料盤虧B. 原材料盤虧損失中屬

9、于一般經(jīng)營損失部分C. 自然災(zāi)害造成的原材料損失D. 原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗23、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是（）。A. 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利B. 期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額C. 期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額D. 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利24、 某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。2010年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為270萬元，預(yù)計使用年限為 20年，預(yù)計凈殘值為30萬元。采用直線法計提折舊。2010年應(yīng)該計提的折舊額為（）萬元。25、某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計算發(fā)出

10、存貨成本。該企業(yè)2010年1月份實際毛利率為30%本年度2月1日的存貨成本為1 200萬元，2月份購入存貨成本為 2 800萬元，銷售收入為3 000萬元，銷售退回為300萬 元。該企業(yè)2月末存貨成本為（）萬元。300900110二、多項選擇題（20*2分）1、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A. 企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店B. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房D. 企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)2、下列各項中，會影響企業(yè)管理費(fèi)用的有（）。A. 企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失B. 存貨盤點，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧凈損失，由管理不善造成的C. 固定資產(chǎn)盤點，發(fā)現(xiàn)

11、固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失D. 現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)的無法查明原因的現(xiàn)金盤盈3、下列事項中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）。A. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值B. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值C. 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值D. 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值4、長期股權(quán)投資采用成本法核算時，不影響長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變化的有（）。A. 被投資企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤B. 被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生凈虧損C. 被投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動D. 持有期間被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利5、在固定資產(chǎn)使用前幾年，

12、提取固定資產(chǎn)折舊時，需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的折舊方法是（）A. 直線法B. 雙倍余額遞減法C. 工作量法D. 年數(shù)總和法6、“材料成本差異”科目借方核算的內(nèi)容有（）。A. 入庫材料成本超支差異B. 入庫材料成本節(jié)約差異C. 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)岀材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異D. 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)岀材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異7、下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)不需要計入收回委托加工物資成本的有（）。A. 支付的加工費(fèi)B. 隨同加工費(fèi)支付的增值稅C. 支付的收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅D. 支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅8企業(yè)發(fā)生的下列與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)中，增值稅應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債成本中的有（）A.

13、自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目B. 自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工個人消費(fèi)C. 一般納稅企業(yè)委托加工物資所支付的增值稅D. 小規(guī)模納稅企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票9、企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A. 進(jìn)口商品支付的關(guān)稅B. 收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅C. 簽訂購買合同繳納的印花稅D. 小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅10、下列應(yīng)收、暫付款項中，通過“其他應(yīng)收款”科目核算有（）。A. 應(yīng)收保險公司的賠款B. 收取的岀借包裝物押金C. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項D. 應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)11、某企業(yè)壞賬損失采用備抵法核算，已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款2 000元，當(dāng)期又收回，可以作的

14、會計分錄有（ ）。A. 借：銀行存款2 000貸：應(yīng)收賬款2 000B. 借：應(yīng)收賬款2 000貸：壞賬準(zhǔn)備2 000借：銀行存款2 000貸：應(yīng)收賬款2000C. 借：銀行存款2 000貸：管理費(fèi)用2 000D. 借：銀行存款2 000貸：壞賬準(zhǔn)備2 00012、下列項目中，應(yīng)計入商品流通企業(yè)存貨入賬價值的有（）A. 小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅額B. 購入存貨支付的運(yùn)雜費(fèi)C. 購入存貨時支付的包裝費(fèi)D. 進(jìn)口商品時支付的關(guān)稅13、下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）A. 實際發(fā)生壞賬B.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.收回應(yīng)收賬款D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬14、甲公司于2009年11

15、月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為 80 000元，增值稅稅率為17%,已開出增值稅專用 發(fā)票，已辦理托收手續(xù)，乙公司開出一張 3個月不帶息商業(yè)承兌匯票。 2010年2月1日甲公司該票據(jù)到期，收回到 期票款。下列選項中甲公司的會計處理正確的有（）。A. 借：應(yīng)收票據(jù)80 000貸：主營業(yè)務(wù)收入80 000B. 借：應(yīng)收票據(jù)93 600貸：主營業(yè)務(wù)收入80 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13 600C. 借：銀行存款80 000貸：應(yīng)收票據(jù) 80 000D. 借：銀行存款93 600貸：應(yīng)收票據(jù)93 60015、下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）。A. 銀行匯票存款B. 信用證保證金

16、存款C. 信用卡存款D. 外埠存款16、在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會小于銀行對賬單余額的有（）。A. 銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知B.銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶C. 企業(yè)開岀支票，對方未到銀行兌現(xiàn)D. 銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知17、下列各項中，會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A. 交易性金融資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額B. 岀售部分交易性金融資產(chǎn)C. 確認(rèn)分期付息債券利息D. 被投資單位宣告現(xiàn)金股利18、下列各項，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A. 預(yù)計凈殘值B. 原價C. 已計提的減值準(zhǔn)備D. 使用壽命19. 在采

17、用自營方式建造固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。A. 工程項目耗用的工程物資B. 工程領(lǐng)用本企業(yè)商品涉及的增值稅銷項稅額C. 生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用D. 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用20. 下列各項支出，應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的有（）。A. 購入專利權(quán)發(fā)生的支出B. 購入非專利技術(shù)發(fā)生的支岀C. 研究開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究支岀D. 研究開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的可以資本化的開發(fā)支出三、判斷題（10*1 ）結(jié)果正確得1分，錯誤扣分，不判斷的不扣分1、 企業(yè)岀售投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益。（）2、

18、企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額溢余500元，在未查明原因前，應(yīng)借記的會計科目是庫存現(xiàn)金。（ ）3、企業(yè)生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入制造費(fèi)用。（）4、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，可以根據(jù)需要將成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，也可以將公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）5、交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)按公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期利得。（）6、 企業(yè)銷售產(chǎn)品領(lǐng)用不單獨(dú)計價包裝物一批，其計劃成本為8 000元，材料成本差異率為1 %，此項業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為 8 080元。（）7、隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物的實際成本應(yīng)計入“銷售費(fèi)用”科目。（）&存貨發(fā)岀計價方法的選擇

19、直接影響著資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的多少，而與利潤表中凈利潤的大小無關(guān)。（）9、計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶如為借方余額，反映的內(nèi)容是已確認(rèn)的壞賬損失超岀期初壞賬準(zhǔn)備的金額。( )10、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。( )四、計算題(5*5 )1、 A公司2009年1月1日外購一建筑物，購買價款1 000萬元，該建筑用于出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。年租金40萬，每年年初收取。該公司采用公允價值模式對其進(jìn)行后續(xù)計量。2009年12月31日該建筑物的公允價值為1 040萬元，2010年12月31日該建筑物的公允價值為 1 020萬元；201

20、1年1月1日正保公司出售該建筑物，取得 出售價款1 060萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1) 根據(jù)上述資料編制相關(guān)會計分錄；(2) 計算該投資性房地產(chǎn)的處置損益。2、甲公司發(fā)生下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：(1) 2008年1月3日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的10%，對乙公司不具有重大影響。該股票買入價為每股 8元，其中每股含已宣告分派但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利元；另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，款項均以銀行存款支付。(假定乙公司年初可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3 500萬元，且賬面價值與公允價值一致)(2) 2008年2月18日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3) 2008年度，乙公司

21、實現(xiàn)凈利潤 200萬元。(4) 2009年1月10日，乙公司宣告分派 2008年度現(xiàn)金股利每股元。(5) 2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。(6) 2009年度，乙公司發(fā)生虧損 20萬元。要求：(1) 不考慮長期股權(quán)投資減值因素，根據(jù)上述資料，編制甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計分錄。(“長期股權(quán)投 資”科目應(yīng)寫岀明細(xì)科目，答案中金額單位以萬元表示)(2) 計算2009年12月31日甲公司長期股權(quán)投資科目的賬面余額。3、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 %。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次 加權(quán)平均法計價。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。2010年4月，與A

22、材料相關(guān)的資料如下：(1) 1日，“原材料一一A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤)。（2） 5日，收到3月末以暫估價入庫 A材料的發(fā)票賬單，貨款 1 800元，增值稅額306元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi) 400 元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3） 8日，以匯兌結(jié)算方式購入 A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運(yùn)輸 費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項已由銀行存款支付。（4） 11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有 2 950公斤。經(jīng)檢查，短缺的 50公斤確定為

23、運(yùn)輸途中的合理 損耗，A材料驗收入庫。（5） 18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額 為8 415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用 2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6） 21日，基本生產(chǎn)車間自制 A材料50公斤驗收入庫，總成本為 600元。（7） 30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用 A材料1 000公斤。要求：（1）計算甲企業(yè)4月份 發(fā)出A材料的單位成本。（2）根據(jù)上述資料（1）（7）編制甲企業(yè)4月份與

24、A材料有關(guān)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫岀明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）4、科匯股份有限公司（以下簡稱科匯公司）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%科匯公司20102012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1） 2010年12月6日，科匯公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2 000 萬元，增值稅額為340萬元；發(fā)生保險費(fèi)為5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投 入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。（2） 2010年12月11日，科匯公司安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工

25、人 工資10萬元（工資尚未支付）。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3） 2010年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈 殘值為55萬元，采用直線法計提折舊。（4） 2011年12月31日，科匯公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1萬元。（5） 2012年1月1日，經(jīng)復(fù)核，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為萬元，采用直線法計提折 舊。（6） 2012年6月30日，科匯公司將生產(chǎn)線出售，取得價款為2 000萬元，支付清理費(fèi)用40萬元。要求：（1）編制2010年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。（2）編

26、制2010年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。（3）編制2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2011年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。（5）計算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（6）計算2012年度該生產(chǎn)線岀售前計提的折舊額。（7）編制2012年6月30日該生產(chǎn)線岀售時的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）5、2008年12月31日，甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計為800 000元，假設(shè)壞賬準(zhǔn)備沒有期初余額。甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準(zhǔn)備。2009年甲公司的應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞

27、賬40 000元。2009年末應(yīng)收乙公司賬款余額為 1 000 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按 8%計提壞賬準(zhǔn)備。2010年 4月20日收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬 20 000元，已經(jīng)存入銀行。2010年末應(yīng)收乙公司賬款余額為 500 000元。經(jīng)減值測 試，甲公司確定按8%計提壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司 2008年末、2009年度、2010年度與壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用元表示）參考答案一、單項選擇題1、【正確答案】：B【答案解析】：第一年折舊額150X2/4 = 75 （萬元），第二年折舊額（150-75）X 2/4 =（萬元），第三年折舊額（150-75- 5

28、） /2 =（萬元）。2、【正確答案】：D【答案解析】：（1） 2008年攤銷額=225/5 = 45 （萬元）；（2）2009 年攤銷額=225/5 = 45 （萬元）；（3） 無形資產(chǎn)賬面價值=225-45X2= 135 （萬元）；可收回金額為 90萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 45萬元，計提完減 值后該無形資產(chǎn)的賬面價值變?yōu)?0萬元；（4）2010年攤銷額=90/3 = 30 （萬元）；（5）20082010年無形資產(chǎn)的累計攤銷額=45+45+ 30= 120 （萬元）。3、【正確答案】：C【答案解析】：2010年1月1日該項專利權(quán)的賬面價值=80 00080 000/8X2= 60 000 （

29、元）；應(yīng)交的營業(yè)稅=68 000 X5%= 3 400 （元）；實現(xiàn)的營業(yè)外收入=68 000 -60 000 -3 400 = 4 600 （元）。4、【正確答案】：B【答案解析】：采用雙倍余額遞減法計提折舊時，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的使用年限先確定采用平均年限法時的年折舊率，并乘以2作為計算采用雙倍余額遞減法時的折舊率；然后，根據(jù)每年該固定資產(chǎn)折余價值和折舊率計算每年計 提的折舊額。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40% （2*5X100% ;第三年年初的折余價值為36萬元（100 100X40% 100X60%<40% ;第三年應(yīng)計提的折舊額為萬元（36X40%。5、【正確

30、答案】：A【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價值=11 700 + 2 000 + 1 800 +2 000 X17%+2 500X17%= 16 265 （元）。借：在建工程11 700貸：銀行存款11 700借：在建工程4565貸：原材料2 000庫存商品1 800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)岀）340應(yīng)交增值稅（銷項稅額）425借：固定資產(chǎn)16 265貸：在建工程16 2656、【正確答案】：C【答案解析】：買方在 10日內(nèi)付款，享有2%的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)為：28 800 + 4 896 - 28800X2%= 33 120 （元）。7、【正確答案】：C【答案解析】：2

31、011年1月1日已攤銷的無形資產(chǎn)價值=80 000-8X2= 20 000 （元）應(yīng)交營業(yè)稅稅額=70 000 X5= 3 500 （元）則出售該專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入=70 000 -（ 80 000 - 20 000 ）- 3 500 = 6 500 （元）出售時的會計處理為：借：銀行存款70 000累計攤銷20 000貸：無形資產(chǎn)80 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅 3 500營業(yè)外收入6 500&【正確答案】：D【答案解析】：該設(shè)備的入賬價值=120+5+1+4= 130 （萬元），第三年末時計提的折舊總額為130/4 X3=（萬元）；出售時的賬面價值為130-=（萬元）；處置損

32、益為 40=（萬元）。9、【正確答案】：B【答案解析】：本月的材料成本差異率=（45-85） / （250+ 550）X 100滄5%則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異=600X（- 5% =- 30 （萬元），則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實際成本=600-30 = 570（萬元）。注意：因為材料成本差異=材料實際成本一材料計劃成本，因此材料成本差異超支差用正數(shù)表示，節(jié)約差用負(fù)數(shù)表示。10、【正確答案】：A【答案解析】：本題中固定資產(chǎn)應(yīng)該從2008年4月份開始計提折舊，因此固定資產(chǎn)的折舊年度和會計年度出現(xiàn)不一致，固定資產(chǎn)的第一年折舊年度為2008年4月到2009年3月，第二個折舊年度

33、為 2009年4月到2010年3月，因此在2009年應(yīng)計提的折舊額為第一個折舊年度的后三個月和第二個折舊年度的前9個月，即（840 - 2）X5/15 X3/12 +（ 840 - 2）X 4/15 X9/12 =（萬元），需要注意的是年數(shù)總和法計算時要扣除凈殘值。11、【正確答案】：A【答案解析】：改擴(kuò)建是在原固定資產(chǎn)賬面價值基礎(chǔ)上來進(jìn)行計算的，發(fā)生的改建支岀增加固定資產(chǎn)的入賬價值，而取得的變價收入可以沖減固定資產(chǎn)的入賬價值，所以本題中改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價值=300 150+ 195-45=300 (萬兀)。12、【正確答案】：C【答案解析】：本月銷售成本=100 000 X( 36 0

34、00 + 100 000 ) / ( 45 000 + 120 000 )= 82 (元)。這里是用計算進(jìn)價率，然后用銷售收入乘以進(jìn)價率計算的銷售成本，也可以采用先計算商品進(jìn)銷差價率，然后計算用本期銷售收入乘以商品進(jìn)銷差價率計算岀已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價，最后用銷售收入減去商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價來計算本期銷售商品的實際成本。這兩種思路都是正確的，結(jié)果是一樣的。13、【正確答案】：B【答案解析】：A公司能夠?qū)公司施加重大影響，企業(yè)對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。由于初始投資成本1500萬元小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額1 800萬元(6 000 X30%，所以需要調(diào)整長期股權(quán)投

35、資的初始投資成本。其會計分錄為：借：長期股權(quán)投資一一成本1 800貸：銀行存款等1 500營業(yè)外收入30014、【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益=360( 370 115) 10 18 = 77 (萬元)。15、【正確答案】：A【答案解析】：計提壞賬準(zhǔn)備的基本思路為：第一步，根據(jù)期末應(yīng)收賬款等的科目余額及壞賬準(zhǔn)備計提比例，計算岀壞賬準(zhǔn)備貸方應(yīng)有余額；第二步，計算岀壞賬準(zhǔn)備已有余額；第三步，用壞賬準(zhǔn)備貸方已有余額減去應(yīng)有余額，結(jié)果為正數(shù)，則補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備；結(jié)果為負(fù) 數(shù)，則應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)題意，期末企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備，本題中應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為(

36、700 000+ 100 000)X5%- 30 000 = 10 000 (元)。16、【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金，批準(zhǔn)處理前通過“待處理財產(chǎn)損溢”處理。屬于無法查 明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入營業(yè)外收入。17、【正確答案】：A【答案解析】：出售交易性金融資產(chǎn)時，此時交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為20 000元，投資方的會計處理為：借：銀行存款20 100貸：交易性金融資產(chǎn) 20 000投資收益10018、【正確答案】：B【答案解析】：材料成本差異率=(2 000 + 8 000 )-( 100 000 + 200 000 )= 2%發(fā)出材料實際成本=1

37、80 000 X( 1 + 2%) = 183 600 (元)，月末結(jié)存材料實際成本=(100 000 2 000 ) + ( 200 000 + 8 000 ) 183 600 = 122 400 (元)。19、【正確答案】：C【答案解析】：采購?fù)局械暮侠頁p耗應(yīng)計入材料成本，而尚未查明原因的損耗不能計入材料成本，因此本題中應(yīng)計入存貨的實際成本=100 100X10%= 90 (萬元)，實際入庫的商品數(shù)量為100X( 1 25%)= 75 (公斤)，因此該批商品的單位成本為 90/75 =(萬元/公斤)。20、【正確答案】：B【答案解析】：委托加工材料收回后直接用于出售，消費(fèi)稅計入收回材料的成

38、本中，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅的進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入收回材料的成本。材料加工完畢入庫時的成本=150+12+ 18= 180 (萬元)。21、【正確答案】：C【答案解析】：在物價持續(xù)下跌的情況下，先進(jìn)先岀法期末存貨接近市價，而發(fā)岀成本偏高，利潤偏低。22、【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，如果是收發(fā)、計量差錯或者屬于一般經(jīng)營損失部分的，在減去過失人或保險 公司等賠款和殘料價值后的相關(guān)凈損失應(yīng)該計入當(dāng)期管理費(fèi)用，自然災(zāi)害等形成的非常損失，計入營業(yè)外支岀。原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗，計入原材料成本。23、【正確答案】：A【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或

39、小于其賬面余額的差額應(yīng)該計入公允價值變動損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。24、【正確答案】：C【答案解析】：購入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本計量模式時，其會計處理同固定資產(chǎn)一樣。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計提折舊。所以 2010年應(yīng)該計提折舊的時間為 11個月。2010年計提折舊=(270-30)-20X11-12= 11 (萬元)。25、【正確答案】：C【答案解析】：銷售毛利=(3 000 -300)X 30%= 810 (萬元)，2月末存貨成本=1 200 + 2 800-( 3 000 -300 -810)= 2 110

40、(萬元)。二、多項選擇題1、正確答案BD答案解析本題考核的是投資性房地產(chǎn)的判斷。選項A是自用房地產(chǎn)，選項 C屬于作為存貨的房地產(chǎn)，均不符合投資性房地產(chǎn)的定義。2、【正確答案】：AB【答案解析】：對于企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失應(yīng)計入管理費(fèi)用，對于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈應(yīng)計入 營業(yè)外收入；對于存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計入管理費(fèi)用；對于固定資產(chǎn)盤點時，固定資產(chǎn)盤虧凈損 失應(yīng)計入營業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為AB。3、【正確答案】：ABD【答案解析】：選項AB期末公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益。選項D,采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價

41、值，應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備，影響當(dāng)期損益。選項C當(dāng)可收回金額高于賬面價值時，不進(jìn)行賬務(wù)處理。4、【正確答案】：ABCD【答案解析】：5、【正確答案】：ACD【答案解析】：雙倍余額遞減法下前幾年不需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值，在使用年限的最后兩年將固定資產(chǎn)凈值扣除 預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。6、【正確答案】：AD【答案解析】：7、【正確答案】：BC【答案解析】：隨同加工費(fèi)支付的增值稅是可以抵扣的，不計入到委托加工物資的成本中；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng) 稅消費(fèi)品時，所支付代收代交的消費(fèi)稅可予抵扣，計入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計入委托加工物資的成本。8【正確答案】：ABD【答案解析】：選項AB屬于視同銷售，增值稅應(yīng)分

42、別計入相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債成本中；選項D中的增值稅不可以抵扣，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本中。9、【正確答案】：ABD【答案解析】：進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進(jìn)口商品成本；收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本；通 常情況下，簽訂購買合同繳納的印花稅記入“管理費(fèi)用”賬戶；小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅不允許抵 扣，應(yīng)該計入到材料成本中。10、【正確答案】：AC【答案解析】：收取的岀借包裝物的押金應(yīng)該通過其他應(yīng)付款科目核算；應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)在“應(yīng)收賬 款”科目核算。11、【正確答案】：BD【答案解析】：已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)及時借記、貸記該項應(yīng)收賬款，也可以直接“銀 行存款

43、”科目轉(zhuǎn)入“壞賬準(zhǔn)備”科目。12、【正確答案】：ABCD【答案解析】：13、【正確答案】：BCD【答案解析】：應(yīng)收賬款的賬面價值等于應(yīng)收賬款余額減去壞賬準(zhǔn)備，各個選項分析如下：A. 實際發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款則壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款都減少，因此并不影響應(yīng)收賬款的賬面價值。B. 計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備增加，應(yīng)收賬款科目余額并沒有發(fā)生變化，因此應(yīng)收賬款賬面價值減少。C. 收回應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的賬面余額減少，而壞賬準(zhǔn)備沒有發(fā)生變化，因此應(yīng)收賬款的賬面價值減少。D. 收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備從分錄中可以看出應(yīng)收賬款的賬面余

44、額沒有發(fā)生變化，但是壞賬準(zhǔn)備增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化。14、【正確答案】：BD【答案解析】：乙公司開出商業(yè)承兌匯票應(yīng)該包括貨款80 000元和增值稅13 600元，因此應(yīng)收票據(jù)金額=80 000+13600= 93 600 （元），而收回到期票款時也應(yīng)相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)的賬面余額?！菊_答案】：ABCD【答案解析】：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行 本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。16、【正確答案】：BCD【答案解析】：A選項銀行已經(jīng)代扣水電費(fèi)，則銀行對賬單上已經(jīng)扣除水電費(fèi)，但是企業(yè)尚未接到通知，則企業(yè)的銀行

45、存款日記賬上尚未扣除水電費(fèi)，因此企業(yè)銀行存款日記賬余額會大于銀行對賬單余額，所以A不選。17、【正確答案】：AB18、正確答案ABCD答案解析在計算固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)該考慮的因素有：固定資產(chǎn)的原價、固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值、固定資產(chǎn)的 使用壽命，如果固定資產(chǎn)發(fā)生減值，還需要考慮固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。19、【正確答案】ABC答案解析選項 D,計入管理費(fèi)用。20、正確答案ABD答案解析選項C研究開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究支岀都應(yīng)該費(fèi)用化。三、判斷題1、【正確答案】：Y【答案解析】：企業(yè)岀售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值 和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益（即將實際收

46、到的處置收入計入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值 計入其他業(yè)務(wù)成本）。2、【正確答案】：Y【答案解析】：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時，應(yīng)按實際溢余金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。3、【正確答案】：N【答案解析】：企業(yè)生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)用。4、【正確答案】：N【答案解析】：企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn) 進(jìn)行后續(xù)計量。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng) 作為會計政策變更處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。5、【

47、正確答案】：N【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)按公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益，通過公允價值變動損益 科目核算，不能計入當(dāng)期利得。6、【正確答案】：N【答案解析】：企業(yè)銷售商品領(lǐng)用的不單獨(dú)計價的包裝物，成本應(yīng)該通過銷售費(fèi)用科目核算，而不是通過其他業(yè)務(wù) 成本科目結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)計入銷售費(fèi)用的金額= 8 000 +8 000 X1%= 8 080 （元）。7、【正確答案】：N【答案解析】：隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物的實際成本應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，取得的收入計入“其 他業(yè)務(wù)收入”科目核算。8【正確答案】：N【答案解析】：存貨計價方法的不同影響發(fā)出存貨的成本，因此對凈利潤也產(chǎn)生影響。9

48、、【正確答案】：Y10、【正確答案】：N【答案解析】：預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸 方。四、計算題1、【正確答案】：（1）取得時借：投資性房地產(chǎn)一一成本1 000貸：銀行存款1 0002009年1月1日借：銀行存款40貸：預(yù)收賬款402009年12月31日借：預(yù)收賬款40貸：其他業(yè)務(wù)收入40借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動40貸：公允價值變動損益402010年1月1日借：銀行存款40貸：預(yù)收賬款402010年12月31日借：預(yù)收賬款40貸：其他業(yè)務(wù)收入40借：公允價值變動損益20貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動202011年，處置時的處理借

49、：銀行存款1 060貸：其他業(yè)務(wù)收入1060借：其他業(yè)務(wù)成本1 020貸：投資性房地產(chǎn)成本1000公允,價值變動20借：公允價值變動損益20貸：其他業(yè)務(wù)成本20(2)處置時影響損益的金額=1 060 -1 02020 + 20 = 40 （萬兀）。2、【正確答案】：(1)長期股權(quán)扌殳資的會計分錄2008年1月3日購入：借：長期股權(quán)投資782應(yīng)收股利20貸：銀行存款802 2月18日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20 2008年度乙公司實現(xiàn)凈利潤，長期股權(quán)投資在成本法核算下，甲公司不做賬務(wù)處理。 2009年1月10日，乙公司宣告分派 2008年度現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利10貸：投資收益10 20