成本管理制度

1、致順公司成本管理及核算制度第一章 總則第一條為了規(guī)范致順公司產(chǎn)品成本核算體系，提高成本核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時性，加強(qiáng)成本的管理及控制，依據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、企 業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及管理的需要，特制 定致順公司成本管理制度。第二章 成本管理及核算的目的第二條加強(qiáng)成本管理及核算的目的一、加強(qiáng)成本管理及核算，可正確、及時、反映生產(chǎn)部門各種生產(chǎn)耗費(fèi)及生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際支出，并對其進(jìn) 行實(shí)時監(jiān)督、控制。二、加強(qiáng)成本管理及核算，可及時反映在產(chǎn)品、庫存商品的增減變動、結(jié)存情況，保護(hù)財產(chǎn)的安全、完整， 減少資金的占用。三、加強(qiáng)成本管理及核算，可正確及時計(jì)算在產(chǎn)

2、品、庫存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息, 從而滿足各項(xiàng)內(nèi)部管理工作和經(jīng)濟(jì)決策的需要。四、加強(qiáng)成本管理及核算，可正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，提供降低產(chǎn)品成本的途徑及解決之道。五、加強(qiáng)成本管理及核算，強(qiáng)化項(xiàng)目管理，加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算，正確反映項(xiàng)目的收入、成本、費(fèi)用支出及 盈余，提升公司的管理效益。第三章成本核算會計(jì)科目的核算內(nèi)容第三條成本核算的對象一、基本成本核算對象：致順公司成本核算的對象為各生產(chǎn)車間生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品。由于公 司現(xiàn)在有五個生產(chǎn)車間（分選車間、破碎車間、造粒車間，制管車間、污水處理車間）除 了污水處理車間外，其余四個車間生產(chǎn)的半成品或成品都可以對外銷售，因此我們必須核 算相

3、應(yīng)的完工半成品或成品的成本；二、輔助成本核算對象：致順公司輔助成本核算對象為公司各個不同的項(xiàng)目。由于公司實(shí)行項(xiàng)目 管理機(jī)制，因此必須對各項(xiàng)目的直接收入、直接成本、直接費(fèi)用、及應(yīng)由項(xiàng)目分配的共同 成本費(fèi)用進(jìn)行核算，反映項(xiàng)目的收支及盈余。第四條成本核算科目的設(shè)置1、存貨的分類：按照致順的產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程，我們把存貨分為以下幾大類： 、原材料，包括外購坯料（細(xì)分為大中空坯料、中中空坯料、小中空日雜瓶坯料、注塑HDPE坯料等）、外購輔助料； 、 半成品，包括已分選坯料（是經(jīng)分選后，我司不予繼續(xù)加工，具有一定價值的可對外銷售的坯料）、片料（細(xì)分為大中空片料、中中空片料、小中空日雜瓶片料、注3HDP片 料

4、）； 、產(chǎn)成品，包括粒料（包括9011、9012 9013 9018等系列產(chǎn)品），HDP管材等。 、 下腳料：包括沉水料、金屬垃圾等2、相關(guān)科目的設(shè)置： 、按公司對不同項(xiàng)目的管理需要，設(shè)置不同的成本核算項(xiàng)目，分別計(jì)算不同項(xiàng)目之下的 存貨、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售收入、銷售成本、期間費(fèi)用等； 、在不同的項(xiàng)目之下存貨科目的設(shè)置：設(shè)置原材料- 外購坯料、原材料-外購輔助料，半 成品-已分選坯料，半成品-下腳料、半成品-片料，產(chǎn)成品-粒料，產(chǎn)成品-管料等二級 科目，在各存貨二級科目下按存貨的不同特性設(shè)置相應(yīng)的三級明細(xì)科目進(jìn)行分類核算；（具體的分類及詳見附表一）。對各個項(xiàng)目都可以通用有存貨，可以不進(jìn)行項(xiàng)

5、目核算。 、在各個項(xiàng)目之下成本科目的設(shè)置為：設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目，分別 歸集生產(chǎn)過程中產(chǎn)品的直接生產(chǎn)成本與間接生產(chǎn)成本。在“生產(chǎn)成本”科目下還應(yīng)設(shè)置 “生產(chǎn)成本- 直接材料”、“生產(chǎn)成本- 直接人工及福利”、“生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用分 配”、在“制造費(fèi)用”科目下設(shè)置固定資產(chǎn)折舊、水電費(fèi)、污水處理費(fèi)、工資及福利、 機(jī)物料消耗、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、工傷勞保費(fèi)等明細(xì)科目 、“生產(chǎn)成本- 直接材料”“生產(chǎn)成本-直接人工及福利”、“生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用”“制造費(fèi)用”科目還應(yīng)按不同的車間進(jìn)行部門核算；第五條成本核算科目核算的內(nèi)容1、 生產(chǎn)成本- 直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的各種原材料

6、成本主要指直接歸集各 核算主體即產(chǎn)成品上的各種材料成本；2、 生產(chǎn)成本- 直接人工及福利：指以計(jì)件工資形式計(jì)算的，可直接歸集于產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績效工資、各種補(bǔ)貼、津貼及相應(yīng)職工福利費(fèi)等，對各產(chǎn)品的計(jì)件工資可直接計(jì)入相 應(yīng)的產(chǎn)品成本之中，車間直接生產(chǎn)人員的計(jì)時工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用-工資及福利之中；3、生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用：指的是從當(dāng)月制造費(fèi)用科目余額中轉(zhuǎn)入的應(yīng)由各產(chǎn)品承擔(dān)的成本；4、制造費(fèi)用折舊費(fèi)：指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。5、制造費(fèi)用-工資及福利：主要核算車間管理人員、其它間接生產(chǎn)工人工資，及直接生產(chǎn)工 人的計(jì)時工資及相應(yīng)的福利；6、制造費(fèi)用-水電費(fèi)，主要生產(chǎn)車間所耗用的

7、電力費(fèi)用，生產(chǎn)用水成本；7、制造費(fèi)用-污水處理費(fèi)，主要核算污水處理車間的相關(guān)費(fèi)用；8、制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗：主要核算車間機(jī)械設(shè)備所運(yùn)輸?shù)钠汀C(jī)油、潤滑油等材料成本；9、制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷是指車間所用的工具、用具等物資的成本；10、制造費(fèi)用- 維修費(fèi)是指車間設(shè)備、工具日常維護(hù)，對外維修所發(fā)生的人工費(fèi)用、修理費(fèi)用 等11、制造費(fèi)用- 工傷保險費(fèi)是指車間生產(chǎn)員工、管理人員的工傷保險費(fèi)用；12、在此基礎(chǔ)上，對各科目進(jìn)行項(xiàng)目輔助核算，以核算各項(xiàng)目下的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。13、財務(wù)部可根據(jù)重要性原則及公司管理需要調(diào)整或增加相應(yīng)的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)核 算科目；第四章 定額成本 管 理第六條致順

8、的生產(chǎn)工藝流程，產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程由研發(fā)部、生產(chǎn)部共同制定一、致順的生產(chǎn)工藝流程為：坯料的分選f坯料的破碎潔靜f片料的造粒f粒料的改性或制管；二、致順產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)：各產(chǎn)品生產(chǎn)周期短，月未各工序沒有未完工產(chǎn)品，可不計(jì)算各工序的未完工產(chǎn) 品成本。第七條計(jì)件工資單價確定。不同產(chǎn)品、不同生產(chǎn)工序及作業(yè)的計(jì)件工資單價由人力資源部會同生產(chǎn)部門、 財務(wù)部門共同制定，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實(shí)施；一、生產(chǎn)部- 負(fù)責(zé)擬定計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)；二、人力資源部、財務(wù)部根據(jù)當(dāng)?shù)氐钠骄べY水平，結(jié)合各工序、作業(yè)的難易程度、技術(shù)含量審核生 產(chǎn)部的計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)；三、計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)財務(wù)部匯總后，報公司總經(jīng)理核準(zhǔn)實(shí)施；第八條 設(shè)備及生產(chǎn)線的

9、單位時間產(chǎn)品產(chǎn)量，設(shè)備的單位時間用電量標(biāo)準(zhǔn)由生產(chǎn)部會同研發(fā)部門、 財務(wù)部門根據(jù)設(shè)備理論電功率、產(chǎn)能等指標(biāo)共同擬定，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實(shí)施；第九條 業(yè)務(wù)部專職營銷人員，非專職營銷人員的銷售提成比例及方法，由營銷部總監(jiān)會同財務(wù)部 總監(jiān)制定，經(jīng)公司總經(jīng)理核準(zhǔn)后執(zhí)行；第九條 產(chǎn)品配方的確定一、研發(fā)部門擬定造粒車間、制管車間、改性車間產(chǎn)品的原料配方，對原料配方統(tǒng)一編碼，并提供產(chǎn)品 的生產(chǎn)條件、產(chǎn)品性能指標(biāo)預(yù)測數(shù)據(jù)；二、生產(chǎn)部門要對各種原料配方產(chǎn)品的生產(chǎn)條件、產(chǎn)品性能指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以便研發(fā)部門進(jìn)行配方的改 進(jìn)及生產(chǎn)條件的優(yōu)化完善；三、研發(fā)部門根據(jù)生產(chǎn)部配方出現(xiàn)的情況，提出改進(jìn)方案，交生產(chǎn)部試產(chǎn)；四、研發(fā)部

10、提出最終的產(chǎn)品配方，由財務(wù)部成本會計(jì)匯總其相應(yīng)的成本數(shù)據(jù)，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核交總經(jīng)理 批準(zhǔn)后方可執(zhí)行；第五章 倉庫庫存管理制度第十條倉庫存貨帳薄設(shè)置倉庫應(yīng)根據(jù)原材料的分類設(shè)置原輔料數(shù)量金額式明細(xì)分類帳、半成品數(shù)量金額式明細(xì)分類帳、產(chǎn)成 品數(shù)量金額式明細(xì)分類帳、下腳料數(shù)量金額式明細(xì)帳等第十一條倉庫采購的入庫驗(yàn)收一、倉庫原材料入庫驗(yàn)收單的格式（詳見成本核算表單）二、倉庫采購驗(yàn)收入庫流程： 、采購部填寫采購訂單，經(jīng)審批及供應(yīng)商確認(rèn)后交倉庫備案； 、供應(yīng)商送貨并提供一式二聯(lián)的送貨單或裝箱單； 、倉庫主管核對供應(yīng)商送貨單與相應(yīng)的采購訂單是否相符； 、倉庫人員安排保管人員對貨物進(jìn)行過磅（分卸貨前過磅，卸貨后過

11、磅） 、如果供應(yīng)商送貨單或裝箱單與采購訂單相符，通知品質(zhì)部對來料進(jìn)行驗(yàn)收； 、如果供應(yīng)商送貨單與采購訂單不相符，倉儲部必須首先通知采購部經(jīng)手人，并與供應(yīng)商溝通，出具相應(yīng)的處理意見； 、品質(zhì)部門IQC對來貨進(jìn)行檢驗(yàn)，并出具檢驗(yàn)報告，對來貨是否正式辦理入庫手續(xù)出具相應(yīng)的意見，并交采購部負(fù)責(zé)人確認(rèn) 、倉庫保管人員品質(zhì)部出具的驗(yàn)收意見，決定是否辦理入庫手續(xù)；對品質(zhì)部認(rèn)為可以辦理入庫手續(xù)的來料，倉儲部下達(dá)裝卸作業(yè)單；否則倉庫應(yīng)通知采購人員予以退貨； 、對品質(zhì)部可以辦理入庫手續(xù)的來貨，倉管人員根據(jù)清點(diǎn)供應(yīng)來貨的具體信息（如數(shù)量或重量、規(guī)格、名稱等），填寫“采購入庫驗(yàn)收單”，（入庫驗(yàn)收單一式四份（一份留底、

12、一份交財務(wù)入帳、一份 交供應(yīng)商作為回單、一份交供應(yīng)商作為與致順結(jié)算的依據(jù)）； 、對來料有瑕疵，但品質(zhì)部認(rèn)為可以采取折價等方式辦理入庫手續(xù)的，采購部經(jīng)手人把應(yīng)根據(jù)品質(zhì)部出具的驗(yàn)收意見，出具“訂單來料品質(zhì)折讓單”，“訂單來料品質(zhì)折讓單”交財務(wù)部往來會計(jì)；（采 購入庫審批權(quán)限規(guī)定金額在 以下的由采購部負(fù)責(zé)人審批確認(rèn)，大于的由總經(jīng)理審批確認(rèn)）；?、倉儲部把相應(yīng)的采購入庫驗(yàn)收數(shù)據(jù)輸入ERP系統(tǒng)，并于入庫當(dāng)日交財務(wù)部往來會計(jì)（晚班在第二日 上班前）?、財務(wù)部往來會計(jì)根據(jù)原材料驗(yàn)收入庫單，審核ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)各供應(yīng)商的往來款項(xiàng)發(fā)生額。（流 程待討論，以下同）三、倉庫采購驗(yàn)收入庫注意事項(xiàng)： 、 必須嚴(yán)格按

13、訂單的規(guī)格、數(shù)量、品質(zhì)等要求收貨，對寫訂單不符的原材料必須在供應(yīng)商的送貨單回單上加注相應(yīng)的收貨情況，同時進(jìn)行統(tǒng)計(jì)及時上報； 、 在進(jìn)口廢塑料的驗(yàn)收過程中，必須注意訂單的貨柜號是否與實(shí)際貨柜號是否相符； 、 在進(jìn)口廢塑料的驗(yàn)收過程中，必須對整個裝卸過程的貨物情況作攝影處理 、采購驗(yàn)收入庫單必須注明相應(yīng)的采購訂單號； 、必須責(zé)成供應(yīng)商提供送貨單或裝箱單，并在單據(jù)上注明相應(yīng)的采購訂單號碼； 、 必須經(jīng)品質(zhì)部進(jìn)行驗(yàn)收合格后方可辦理正式入庫手續(xù)。第十二條半成品或產(chǎn)成品的入庫一、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫驗(yàn)收單的格式（詳見成本核算表單）二、半成品或成品的入庫流程 、生產(chǎn)部門填寫“完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫單”，“完工產(chǎn)品驗(yàn)收

14、入庫單”必須注明相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃單號，分選車間的生產(chǎn)驗(yàn)收入庫單還必須注明相應(yīng)的物料采購批次（即采購訂單號）； 、預(yù)入庫完工產(chǎn)品交品質(zhì)部檢驗(yàn)并簽名； 、根據(jù)品質(zhì)部的檢驗(yàn)結(jié)果，辦理相應(yīng)產(chǎn)成品交倉儲部清點(diǎn)，并辦理入庫手續(xù)； 、倉庫部把實(shí)際入庫數(shù)量在ERP系統(tǒng)輸入，并把完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫單交財務(wù)部成本會計(jì)審核。 、財務(wù)部成本會計(jì)根據(jù)完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫單的情況，計(jì)算相應(yīng)完工產(chǎn)品的計(jì)件工資，并核算完工制造成本；三、半成品或成品的入庫注意事項(xiàng)： 、所有的生產(chǎn)車間都應(yīng)填寫完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫單； 、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫單是作為計(jì)算完工產(chǎn)品計(jì)件工資、完工數(shù)量、單位成本的重要單據(jù)； 、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫單填寫必須完整，手續(xù)齊全

15、第十三條分選車間坯料的領(lǐng)用一、分選車間坯料的領(lǐng)用流程： 、 業(yè)務(wù)部門向生產(chǎn)部門提供銷售訂單或合同（訂單或合同經(jīng)財務(wù)、生產(chǎn)、采購部門、研發(fā)部門評審?fù)ㄟ^）； 、 倉庫主管根據(jù)備貨產(chǎn)品的庫存數(shù)量，提出備貨申請，備貨申請經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、業(yè)務(wù)總監(jiān)審核后交采購部計(jì)劃部門； 、 生產(chǎn)部門根據(jù)銷售訂單或備貨申請情況；出具生產(chǎn)計(jì)劃單（即排產(chǎn)表）； 、 生產(chǎn)計(jì)劃單經(jīng)生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人審核，主管副總審批后交倉庫備案； 、 生產(chǎn)部填寫“生產(chǎn)領(lǐng)用單”，交倉庫備貨； 、 倉庫部核對“生產(chǎn)領(lǐng)用單”與生產(chǎn)計(jì)劃單填寫實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量，并交收貨人簽名，并及時登記倉庫庫存帳； 、倉庫人員應(yīng)把生產(chǎn)領(lǐng)用單輸入ERP系統(tǒng)交財務(wù)部成本進(jìn)行成本核算；

16、、 生產(chǎn)部門應(yīng)對月末未分選完工的坯料，開具紅字假領(lǐng)料單（即只開具紅字領(lǐng)料單，紅字領(lǐng)料單所列貨物不退倉），紅字領(lǐng)料單作為倉庫、財務(wù)核算項(xiàng)目及產(chǎn)品材料成本的依據(jù)；二、分選車間坯料的領(lǐng)用應(yīng)注意事項(xiàng) 、生產(chǎn)領(lǐng)用單一式四份：一份自己留存、一份留給倉庫、一份送交財務(wù)部、一份給生產(chǎn)計(jì)劃部； 、生產(chǎn)部必須嚴(yán)格按生產(chǎn)計(jì)劃單進(jìn)行領(lǐng)料，否則倉庫不予發(fā)貨； 、生產(chǎn)領(lǐng)用單必須手續(xù)齊全，否則倉庫不予發(fā)貨； 、分選車間領(lǐng)用壞料時必須標(biāo)明領(lǐng)用坯料的采購批次（即采購訂單號）、生產(chǎn)計(jì)劃單號、名稱、編碼、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。第十四條造粒車間片料及輔助材料的領(lǐng)用、造粒車間片料及輔助材料的領(lǐng)用流程 、研發(fā)部門出具每種產(chǎn)成品的所需原材

17、料配方，原材料配方經(jīng)財務(wù)部、生產(chǎn)部審核，總經(jīng)理審批后作為生產(chǎn)部領(lǐng)用原材料的依據(jù)； 、對成熟產(chǎn)品的生產(chǎn)領(lǐng)料，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃及產(chǎn)品配方，填寫生產(chǎn)領(lǐng)用單，領(lǐng)用單必須注明相應(yīng)的投產(chǎn)數(shù)量，配方編碼，生產(chǎn)計(jì)劃單號等信息； 、倉庫核對生產(chǎn)領(lǐng)用單是否與生產(chǎn)計(jì)劃及產(chǎn)品配方是否相符； 、經(jīng)核對相符的生產(chǎn)領(lǐng)用單交由倉庫物料保管員發(fā)貨，并由生產(chǎn)領(lǐng)料員簽收； 、倉管員根據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)用單領(lǐng)料情況，并登記相應(yīng)的倉庫帳（艮IERP系統(tǒng)）； 、生產(chǎn)領(lǐng)用料交財務(wù)部成本會計(jì)審批，并進(jìn)行相應(yīng)的成本核算； 、對配方?jīng)]有定型或在中、小試階段的新產(chǎn)品的生產(chǎn)領(lǐng)料，由研發(fā)部門出具試驗(yàn)配方及具體的投產(chǎn)數(shù)量交生產(chǎn)部，生產(chǎn)部根據(jù)研發(fā)部門出具的數(shù)據(jù)

18、，進(jìn)行生產(chǎn)領(lǐng)料；二、造料車間片料及輔助材料領(lǐng)用注意事項(xiàng)：1、必須嚴(yán)格安生產(chǎn)計(jì)劃及產(chǎn)品配方進(jìn)行領(lǐng)料，否則倉庫不予發(fā)貨；2、對超定額發(fā)貨的，必須由生產(chǎn)副總提出申請，提供超定額發(fā)貨的原因及處理意見，經(jīng)公司總經(jīng)理（或 總經(jīng)理授權(quán)的副總）核準(zhǔn)后方可發(fā)貨；3、生產(chǎn)領(lǐng)料單必須填寫完整、手續(xù)齊全，否則倉庫有權(quán)不予發(fā)貨；4、倉儲部發(fā)貨時，必須認(rèn)真審核生產(chǎn)領(lǐng)料單所列的原輔料數(shù)量、規(guī)格等是否與生產(chǎn)計(jì)劃及原料配方相符， 對與生產(chǎn)計(jì)劃與原料不符的，倉庫不予發(fā)貨。5、生產(chǎn)部門應(yīng)對月末未分選完工的坯料，開具紅字假領(lǐng)料單（即只開具紅字領(lǐng)料單，紅字領(lǐng)料單所列貨 物不退倉），紅字領(lǐng)料單作為倉庫、財務(wù)核算項(xiàng)目及產(chǎn)品材料成本的依據(jù)；

19、第十五條產(chǎn)品銷售出庫一、產(chǎn)品銷售出庫相應(yīng)的單據(jù)1、生產(chǎn)通知書（格式詳見成本核算表單）2、銷售出庫單（格式詳見成本核算表單）；3、發(fā)貨確認(rèn)書二、產(chǎn)品銷售出庫流程 、業(yè)務(wù)部門根據(jù)產(chǎn)品（包括半成品等）的入庫情況，填寫發(fā)貨確認(rèn)書，發(fā)貨確認(rèn)書注明客戶的名稱, 訂單號碼；（“發(fā)貨確認(rèn)書”的格式及審批流程見附件） 、發(fā)貨確認(rèn)書經(jīng)財務(wù)部門往來會計(jì)審核簽名或經(jīng)總經(jīng)理特批； 、倉庫部根據(jù)發(fā)貨確認(rèn)書開具“送貨單”（如有ERF系統(tǒng)可直接從系統(tǒng)開出），交倉庫存貨保管人發(fā)貨； 、出庫單經(jīng)提貨人或送貨人交客戶簽名后交財務(wù)部門往來會計(jì)進(jìn)行往來核算；三、產(chǎn)品銷售出庫應(yīng)注意的問題：1、發(fā)貨前，業(yè)務(wù)部門必須填發(fā)“發(fā)貨確認(rèn)書” ，

20、“發(fā)貨確認(rèn)書”經(jīng)審批后作為倉庫發(fā)貨的依據(jù)；2、倉庫必須憑審批手續(xù)齊全的發(fā)貨通知書填寫產(chǎn)品銷售出庫單；3、產(chǎn)品銷售出庫單必須填寫完整，手續(xù)齊全。 第十六條倉庫物資盤點(diǎn)及保管責(zé)任制度一、倉儲部應(yīng)制定倉庫管理制度，對存貨的入庫、保管、領(lǐng)用等業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范；二、倉儲部應(yīng)制定存貨盤點(diǎn)制度，對存貨盤點(diǎn)的流程、方法、上報、措施、時間等進(jìn)行規(guī)范；三、倉庫應(yīng)按月上報存貨盤點(diǎn)表，財務(wù)部成本會計(jì)對存貨盤點(diǎn)表數(shù)據(jù)進(jìn)行審核；四、財務(wù)部門應(yīng)按月核實(shí)（抽盤、審核）倉庫提供的存貨盤點(diǎn)數(shù)據(jù)；五、財務(wù)部應(yīng)制定倉庫物資保管責(zé)任制度，對倉庫物資的安全、完整負(fù)責(zé)；六、財務(wù)部門應(yīng)按月把盤點(diǎn)數(shù)據(jù)上報總經(jīng)理；并根據(jù)倉庫的盤點(diǎn)盈虧數(shù)據(jù)進(jìn)行相

21、應(yīng)的處理；第六章 成本計(jì)算與 控 制第十七條 成本核算方法的選擇。一、由于致順產(chǎn)品在各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品都可以對外銷售，因此致順成本核算的方法應(yīng)選 擇分步法；二、由于致順還要對各個項(xiàng)目的的收支結(jié)余進(jìn)行核算，因此應(yīng)在對各項(xiàng)目的成本、費(fèi)用、收入進(jìn)行 分類核算，然后在此基礎(chǔ)上核算公司收支結(jié)余額。第十八條致順分步法核算特點(diǎn)：一、每種產(chǎn)品的產(chǎn)成品及各加工步驟的半成品為成本計(jì)算對象，設(shè)置產(chǎn)品成本明細(xì)賬，歸集生產(chǎn)費(fèi)用。二、 分步法下，不僅要求計(jì)算出每一種最終產(chǎn)成品的成本，而且還要計(jì)算出每一加工步驟半成品的成本，因此 不但各種產(chǎn)成品要設(shè)置明細(xì)賬，而且對每種產(chǎn)品的各個加工步驟也要分別設(shè)置明細(xì)賬來歸集生產(chǎn)費(fèi)

22、用。三、產(chǎn)品成本計(jì)算按期在月末進(jìn)行采用分步法計(jì)算產(chǎn)品成本，因?yàn)橐援a(chǎn)品及所經(jīng)過的各個生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對象，而產(chǎn)品又是大 量大批重復(fù)生產(chǎn)，每月末都會有大量的完工產(chǎn)品。在這種情況下，每月末都需要計(jì)算產(chǎn)品成本。所以分步 法需要在每月月末定期計(jì)算產(chǎn)品成本。四、由于致順各工序沒有未完工產(chǎn)品，因此每月末不需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分 配 ，只計(jì)算完工產(chǎn)品成本。第十九條致順分步法成本計(jì)算方法的計(jì)算公式1、公司稅前利潤=刀各項(xiàng)目銷售收入-刀各項(xiàng)目銷售成本-刀各項(xiàng)目銷售費(fèi)用-刀各項(xiàng)目管理費(fèi)用-刀各 項(xiàng)目財務(wù)費(fèi)用-刀各項(xiàng)目稅金及附力*公共銷售費(fèi)用公共管理費(fèi)用-公共財務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè) 外

23、支出或者公司稅前利潤=刀各項(xiàng)目利潤-公共銷售費(fèi)用-公共管理費(fèi)用公共財務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出2、各項(xiàng)目利潤=項(xiàng)目銷售收入-項(xiàng)目銷售成本- 項(xiàng)目稅金及附加-項(xiàng)目管理費(fèi)用-項(xiàng)目銷售費(fèi)用- 項(xiàng)目財務(wù)費(fèi)用3、各項(xiàng)目銷售收入二刀項(xiàng)目產(chǎn)品銷售數(shù)量*項(xiàng)目產(chǎn)品銷售單價，項(xiàng)目銷售成本 =刀項(xiàng)目產(chǎn)品銷售數(shù)量*項(xiàng)目產(chǎn)品單位銷售成本4、項(xiàng)目產(chǎn)品單位銷售成本=（期初項(xiàng)目產(chǎn)品金額本期項(xiàng)目完工入庫產(chǎn)品金額/ （期初項(xiàng)目庫存產(chǎn)品數(shù) 量+本期項(xiàng)目完工產(chǎn)品數(shù)量）；5、本期項(xiàng)目完工產(chǎn)品金額本期項(xiàng)目投入直接材料成本+本期項(xiàng)目直接人工+本期項(xiàng)目制造費(fèi)用+本期應(yīng) 分?jǐn)偟墓仓圃熨M(fèi)用；6、各車間投入的項(xiàng)目直接材料成本=項(xiàng)目領(lǐng)用的坯料

24、（或輔料）數(shù)量*單位成本，其中： 、廢塑料單位成本計(jì)價方法采用個別計(jì)價法，其它原輔料成本采用加權(quán)平均法； 、車間領(lǐng)用原輔料的數(shù)據(jù)，根據(jù)車間、班組，生產(chǎn)領(lǐng)用單的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)據(jù)先按各核算項(xiàng) 目進(jìn)行分類，然后按不同的產(chǎn)品進(jìn)行分類；2、各車間投入的項(xiàng)目直接人工成本各車間項(xiàng)目完工產(chǎn)品數(shù)量或作業(yè)完成數(shù)量單位產(chǎn)品的計(jì)件工資單價， 其中： 、車間項(xiàng)目完工產(chǎn)品數(shù)量根據(jù)各車間、班組生產(chǎn)完工入庫相應(yīng)的成品或半成品驗(yàn)收入庫驗(yàn)收單數(shù)量進(jìn)行 統(tǒng)計(jì)； 、各班組作業(yè)完成數(shù)量，由倉庫或生產(chǎn)部門開具的作業(yè)派工單數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)； 、單位產(chǎn)品或作業(yè)的計(jì)件工資單價方法及流程見第四章第七條相關(guān)內(nèi)容； 、各車間、各班組必須在次月

25、的5日前向財務(wù)部上報上月各生產(chǎn)工人的計(jì)件工資金額。 、財務(wù)部車間二級核算員必須對各車間上報工資總額進(jìn)行核實(shí)。7、各車間項(xiàng)目制造費(fèi)用二該車間管理人員工資+該車間工人計(jì)時工資 +該車間其它制造費(fèi)用（如折舊、機(jī)物 料損耗等）其中： 、折舊費(fèi)用在股改前按每月20萬元進(jìn)行計(jì)提，股改后按資產(chǎn)清查的數(shù)據(jù)，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行計(jì) 提； 、機(jī)物料消耗根據(jù)車間班組日常生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)據(jù)物資加權(quán)平均單價； 、各車間項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)傠娰M(fèi)按各車間的抄表數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)月的用電總費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?；分?jǐn)偣綖? 各車間項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)傠娰M(fèi)=當(dāng)月各車間項(xiàng)目用電量*車間用電費(fèi)用分配率車間用電費(fèi)用分配率=當(dāng)月電費(fèi)/當(dāng)月用電總數(shù)量。 、其它費(fèi)用在項(xiàng)目核算的基礎(chǔ)上按成本核算一般的要求進(jìn)行歸集、核算8、各車間完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=該車間當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)腫該車間各產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率；9、制粒車間完工某完工產(chǎn)品的材料成本=該車間當(dāng)月投入該產(chǎn)品的直接材料成本10分選、破碎車間某完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀?（該車間某批次投入的直接材料成本之和該車間該批 次已完工的已分選完工坯料價值該車間該批次已回收的下腳料價值）*該車間某完工產(chǎn)品的重量當(dāng)月完工 產(chǎn)品的重量之和； 、已分選完工壞料的價值=刀已分選完工入庫坯料重量單位已選完工入庫壞料定額成本； 、已回收的下腳料價值=刀已回收的下腳料重量*