建筑業(yè)各項稅率

1、營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看總部稅務籌劃能力，二是項目部是 否執(zhí)行到位，歸根到底，抵扣是關(guān)鍵！可抵扣增值稅進項稅的項目發(fā)票要求1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票， 并確保貨物、勞務及服務流、資金流、發(fā)票流三流一致。2.業(yè)務經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票， 應在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給 財務部門。3收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應完整，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及*項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼

2、區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票 金額。原材料材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下 為例子。材料類別（列舉是否可抵扣增值稅扣稅憑證及稅率鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%原木和原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票13%管理要點：（1）2016年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到 最低限度；（2） 各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購；（3） 所謂一票制，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%;所謂兩票制，即供應商就貨物銷售價款

3、和運雜費向建 筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進項抵扣稅率：（1） 自購周轉(zhuǎn)材料：17%;（2） 外租周轉(zhuǎn)材料：17%;（3） 為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%。管理要點：（1） 項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一 管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。（2） 各項目周轉(zhuǎn)材料應通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。臨時設施臨時設施包括：（1） 臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、

4、項目部或工區(qū)駐地、 混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；（2） 臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；（3） 臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；（4） 其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。進項抵扣稅率：（1） 按照建筑勞務簽訂合同：稅率為11%；（2） 如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料17%、分包11%； 管理要點：臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。人工費成本費用項目明細取得發(fā)票類型抵扣率備注1、勞務分包（分包方為有建 筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%2、勞務分包（分包方為有建增值稅專用發(fā)票11%筑勞務資質(zhì)的公司）13、

5、勞務派遣費用增值稅專用發(fā)票6%作為價外費 用開票抵扣4、對勞務隊伍的考核獎勵增值稅專用發(fā)票11%或6%管理要點：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同，禁 止與個人簽訂勞務合同。包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。機械租賃指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔 吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。進項抵扣稅率：分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點：（1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方 名稱、收款賬號等信息；（2）推行機械租賃電

6、商平臺集中采購。專業(yè)分包總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包 工包料，總包對分包工程實施管理。進項抵扣稅率：建筑服務業(yè)為11%。管理要點：（1）專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；（2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。差旅費-住宿費核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。進項抵扣稅率：（1）住宿費用：6%；（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等： 不得抵扣；（3） 餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。管理要點：（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；（2）職工

7、零星出差，也應取得增值稅專用發(fā)票。辦公費辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲 介質(zhì)、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：17%。管理要點：由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。通訊費公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等，如：公司統(tǒng)一托收的 辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡 使用費、郵寄費。進項稅率：（1） 辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%；（2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物

8、流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。管理要點：由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記, 定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結(jié)算。車輛維修費（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。 進項抵扣稅率：17%；管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立 臺帳進行日常登記。（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。進項抵扣稅率：17%；管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機 辦理加油卡充值，由公司定期進行結(jié)算。（3）過路、過橋、停車費： 進項抵扣稅率

9、：11%；管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（ETC）定期進行結(jié)算。（4）車輛保險費：進項稅稅率：6%；管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛 保險業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票。租賃費包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。進項稅稅率：(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%;(2)汽車租賃費：17%;其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。管理要點：各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小 規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)書報費包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。進項

10、稅稅率：13%；管理要點：應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。物業(yè)費包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。進項稅稅率：6%；管理要點：經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。水電氣暖燃煤費進項稅率：(1)電費：17%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應商采用簡易征 收，稅率為3%)(2)水費：13%;(自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡 易征收，稅率為3%)(3)燃料、煤氣等：17%。管理要點：與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值

11、稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。會議費各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他 支持費用。進項稅稅率：（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票， 進項抵扣稅率:6%（現(xiàn)代服務業(yè)營改增后，會議展覽服務含會議展覽代理服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的 文化創(chuàng)意服務）；（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票，進項抵扣稅率為11%管理要點：（1）應根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發(fā)票。修理費包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及

12、外包維修費 等。進項稅稅率：（1）房屋及附屬設施維修：11%；（2）辦公設備維修：17%；（3） 自有機械設備維修及外包維修費等：17%。管理要點：應由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。廣告宣傳費進項稅率：（1）印刷費:17%；（2）廣告宣傳費：6%；（3）廣告制作代理及其他：6%；（4）展覽活動：6%；（5）條幅、展示牌等材料費：17%。管理要點：應由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。中介服務費中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、 資產(chǎn)評估、咼新認證審計等發(fā)生的費用。咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢

13、機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請 的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。進項稅率：6%。技術(shù)咨詢、服務、轉(zhuǎn)讓費 使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中 發(fā)生的有關(guān)開支。進項抵扣稅率：6%。綠化費指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進項稅稅率：13%；管理要點：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出勞動保護費因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪 音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高 溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品

14、。進項抵扣稅率：17%；管理要點：（1）應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品 提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以 實物形式發(fā)生；（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務平臺集中采購。檢驗試驗費指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：6%；管理要點：應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。研究與開發(fā)費指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：（1）研發(fā)勞務：11%、3%；（2）研發(fā)設備、材料：1

15、7%；（3）委托研發(fā)服務：6%。管理要點：應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項 核算。培訓費企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓費用， 包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用, 企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用 如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進項抵扣稅率：6%。安保費（1） 如聘請安全保衛(wèi)人員費用：進項抵扣稅率：6%；（2）為安保購置的攝像頭、 消防器材等費用， 監(jiān)控室日常維護開支費用：進項抵扣稅率：17%。取暖費進項抵扣稅率：13%。財產(chǎn)保險費為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。進項抵扣稅率：6%。物料消耗主要指低值

16、易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進項抵扣稅率：17%。安全生產(chǎn)用品包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩 條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔 離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。進項抵扣稅率：17%。管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。財務費用服務收取的費用。相關(guān)服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、 資金清算、金融支付等服務。進項抵扣稅率：6%。管理要點

17、：各單位財務部門應與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目不可抵扣事項（一） 所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應 取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值 稅專用發(fā)票。（二） 用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關(guān)進項稅額不允許抵 扣。（三） 發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。 非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善 相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。（四） 取得合法憑證，但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：1.項目部食堂用品：包括廚具、餐

18、具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設 備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費；2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問 費等;3為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費；4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；5.機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資及附加費；6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；7.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷教育 培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服 務相關(guān)的支出；8.用于職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理

19、費、 廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；9.會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；10.差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的 餐費及誤餐補助 等；11.通信費中以職工個人名義 開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補 貼；12.車輛使用費中司機 安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費 等；13.業(yè)務招待費，包括 餐費、酒、招待用茶 和禮品等；14.折舊、攤銷、排污費、訴訟費；15.保險費中為員工購買的人身保險 不得抵扣；3 3、在確保安全的前提下組織生產(chǎn)，始終把安全工作放在首位，當“安全與交貨期、質(zhì)量”發(fā)生矛盾時，堅持安全第一的原則

20、。16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；17.行政事業(yè)性收費；18.財務費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費 等費用。（五）其他不可抵扣事項：1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；2.取得合法憑證，未在規(guī)定360日內(nèi)進行認證；3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。需要做進項轉(zhuǎn)出的事項1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務，事后改變用途（發(fā)生上述第二條 不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn) 出；2.因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額 中扣減；3.管理要點：在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。其中專業(yè)理論知識內(nèi)容包括：保安理論知識、消防業(yè)務知識諷、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護知識。作技能訓練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務技能、消防技能、軍事技能。二培訓的及要求培訓目的安全生產(chǎn)目標責任書為了進一步落實安全生產(chǎn)責任制，做到“責、權(quán)、利”相結(jié)合，根據(jù)我公司20152015 年度安全生產(chǎn)目標的內(nèi)容，現(xiàn)與 財務部 簽訂如下安全生產(chǎn)目標：一、 目標值：1 1、全年人身死亡事故