鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法

1、鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法根據(jù)財政部財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合政府收支分類改革后財政總預(yù)算會計制度、行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度等若干修改內(nèi)容以及鳳臺縣財政國庫集中支付改革方案的要求，制定本辦法。一、財政總預(yù)算會計財政總預(yù)算會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與人行劃款憑證核對無誤列報預(yù)算支出。借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出 貸：國庫存款并按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出“支出功能類科目”的類、款、項科目依次設(shè)置明細賬（下同）。二、預(yù)算外

2、資金專項會計預(yù)算外資金專項會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與預(yù)算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后列報預(yù)算外支出。借：一般預(yù)算外支出 貸：財政專戶存款三、財政國庫集中支付中心會計縣財政國庫集中支付中心會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算按財政總預(yù)算會計制度、預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度執(zhí)行。同時，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會計科目。在現(xiàn)行財政總預(yù)算會計制度、預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度資產(chǎn)類和負債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款”（財政總預(yù)算會計編號為103，預(yù)算外資金財政專戶

3、會計編號為106）和“已結(jié)報支出”（財政總預(yù)算會計編號為213，預(yù)算外資金財政專戶會計編號204）會計總賬科目，并按一般預(yù)算外支出相關(guān)支出的“類”、“款”、“項”設(shè)立支出明細賬 ?！柏斦阌囝~賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會計科目，用于核算財政國庫集中支付中心直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記縣財政國庫集中支付中心當(dāng)日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零?！耙呀Y(jié)報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預(yù)算外資金財政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額。當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出與

4、預(yù)算外行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出科目之和。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。(一)縣財政國庫集中支付中心為預(yù)算單位辦理財政直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項”列報預(yù)算內(nèi)、外支出，會計分錄為：1、支付預(yù)算內(nèi)資金時記：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出財政直接支付 貸：財政零余額賬戶存款2、支付預(yù)算外資金時記：借：一般預(yù)算外支出-財政直接支付 貸：財政零余額賬戶存款（二）縣財政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政資金支出結(jié)算清單與人行鳳臺縣支行和預(yù)算外資

5、金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財政總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：1、預(yù)算內(nèi)：借：財政零余額賬戶存款 貸：已結(jié)報支出（預(yù)算內(nèi)）-財政直接支付2、預(yù)算外：借：財政零余額賬戶存款 貸：已結(jié)報支出（預(yù)算外）-財政直接支付（三）縣財政國庫集中支付中心對于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的財政支出日報表，與人行鳳臺縣支行和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細賬，會計分錄為：1、預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出-單位零余額戶額度貸：已結(jié)報支出-財政授權(quán)支付2、預(yù)算外：借：一般預(yù)算外支出單位零余額賬戶額度 貸：已結(jié)報支出-財

6、政授權(quán)支付（四）縣財政國庫集中支付中心對財政局批準下達各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。（五）年終，縣財政國庫集中支付心將預(yù)算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為：1、預(yù)算內(nèi)：借：已結(jié)報支出 貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出2、預(yù)算外：借：已結(jié)報支出 貸：一般預(yù)算外支出四、行政、事業(yè)單位會計實行財政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度資產(chǎn)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業(yè)單位編號 103）會計總賬科目?！傲阌囝~賬戶用款額度”

7、科目用于核算預(yù)算單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項往來款等。（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)縣財政國庫集中支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進行會計核算，會計分錄為：1、預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：經(jīng)費支出-基本支出(明細科目) 貸：撥入經(jīng)費-基本支出(

8、財政直接支付)事業(yè)單位：借：事業(yè)支出-基本支出(明細科目) 貸：財政補助收入-基本支出(財政直接支付)2、預(yù)算外：行政單位：借：經(jīng)費支出-基本支出（明細科目）貸：預(yù)算外資金收入-基本支出（財政直接支付）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出-基本支出（明細科目） 貸：事業(yè)收入（財政直接支付）如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的財政授權(quán)支付額度到賬通知書，與分月用款計劃核對，區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會計分錄為：1、預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費-基本支出（財政授權(quán)支

9、付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入-基本支出（財政授權(quán)支付）2、預(yù)算外：行政單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：預(yù)算外資金收入-基本支出（財政授權(quán)支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)收入-基本支出（財政授權(quán)支付）（三）預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：行政單位：借：經(jīng)費支出-基本支出（明細科目） 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出-基本支出（明細科目） 貸：零余額賬戶用款額度（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：行政單位：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出-基本支出（明細科目） 貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金 貸：零

10、余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出-基本支出（明細科目） 貸：現(xiàn)金（五）行政事業(yè)單位年終決算仍由各預(yù)算單位負責(zé)編制，并逐級匯總、由一級預(yù)算單位上報縣財政局。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，一級預(yù)算單位和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不得將上級的“撥出經(jīng)費”與下級的“撥入經(jīng)費”相抵沖的處理。五、對賬縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預(yù)算單位、人行淮南支行、代理銀行應(yīng)建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。（一）縣財政局在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行淮南支行、預(yù)算外資金財政專戶代理銀行和縣財政國庫集中支付中心核對賬務(wù)。1、與

11、人行淮南支行核對月末國庫存款余額，對賬單由人行淮南支行提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。2、與預(yù)算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內(nèi)容為預(yù)算外資金財政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。3、與縣財政國庫集中支付中心核對財政性資金支出數(shù)，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，對賬內(nèi)容為按部門分“類”、“款”、“項”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。（二）縣財政國庫集中支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財政局職能股室、代理銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)。1、與縣財政局職能股室核對按部門分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提

12、供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)。2、與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)和對預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；同時，與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項”的相關(guān)數(shù)據(jù)。3、與一級預(yù)算單位對賬，對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)

13、、余額數(shù)，對賬單（表）由縣財政國庫集中支付中心提供。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（四）年終，縣財政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結(jié)束后，縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達賬項。六、會計報表的編報縣

14、財政國庫集中支付中心、一級預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全會計報表制度，在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報表。（一）縣財政國庫集中支付中心按日向縣財政局職能股室報送財政性資金庫存款余額情況表，內(nèi)容包括各賬戶的收入、支出、余額數(shù)。（二）縣財政國庫集中支付中心按規(guī)定向縣財政局職能科室報送分預(yù)算內(nèi)、外資金，按政府預(yù)算支出科目“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報表，并附文字分析報告。（三）一級預(yù)算單位按規(guī)定向縣財政局職能科室報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。一級預(yù)算單位于每月10日、季末15日內(nèi)，以預(yù)算單位財政支出匯總月（季）報表的格式（含電子文檔），匯總所屬各級預(yù)算單位上月財政性資金支出情況，并按季寫出分析報告，報縣財政局職能股室和縣財政國庫集中支付中心?；鶎宇A(yù)算單位按一級預(yù)算單位規(guī)定的時間，以基層預(yù)算單位財政支出月（季）報表的格式，向上級主管單位逐級匯總報送上月財政性資金支出情況，基層預(yù)算單位報送的基層預(yù)算單位財政支出月（季）報表由其上級