審計(jì)第四章(DOC)

1、2015【注冊(cè)會(huì)計(jì)師】審計(jì)練習(xí)題庫(kù)（4）1、A、B、C、D、2、單項(xiàng)選擇題第四章 審計(jì)抽樣如果抽樣結(jié)果有 95的可信賴程度，則（ B ）。抽樣結(jié)果有抽樣結(jié)果有抽樣結(jié)果有抽樣結(jié)果有5的可容忍誤差5的抽樣風(fēng)險(xiǎn)5的可容忍偏差率5的預(yù)計(jì)總體偏差率注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)的是（A ）。A、計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)B、調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)C、樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率D、估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率3、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為 1 000個(gè)、賬面價(jià)值為 個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)

2、值 50 000 元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為 抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（300 000 元的存貨項(xiàng)目中選取 20050 500 元。如果采用比率估計(jì)A、500B、2 500C、3 000D、47 500C ）元。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為5%,總體實(shí)際偏差率為 7%抽樣得出偏差率為 3%4、在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，甲 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為 3 750 000 元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為 35 000 元，可容忍錯(cuò)報(bào) 為 125 000 元，保證系數(shù)為 3.0 ，則確定的樣本規(guī)模是（ B ）。A、65B、90C、128D、3225

3、、下列關(guān)于對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是（C ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)選取的每個(gè)項(xiàng)目，實(shí)施適合具體目的的審計(jì)程序B、如果審計(jì)程序不適用于選取的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)替代項(xiàng)目實(shí)施該審計(jì)程序C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需對(duì)未檢查項(xiàng)目進(jìn)行檢查D、 目視為一項(xiàng)誤差如果未能對(duì)某個(gè)選取的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序或替代程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該項(xiàng)6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從 8 000 張憑證中選取 200 張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn) 為憑證號(hào)的第 35 號(hào)，則抽取的第 5 張憑證的編號(hào)應(yīng)為（ B ）號(hào)。A、155B、195C、200D、2357、面列示的四種情形中，屬于審計(jì)抽樣中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的是（B ）。A、注

4、冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為 5%,總體實(shí)際偏差率為 7%，抽樣得出偏差率為 6%B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為 5%,總體實(shí)際偏差率為 3%，抽樣得出偏差率為 6%D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為5%,總體實(shí)際偏差率為 3%抽樣得出偏差率為 3%8、在控制測(cè)試中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng)，其中正確的判斷是 （D）。A在采用詢問的方式進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效B如果抽樣結(jié)果有 95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5 %的可容忍誤差C對(duì)控制測(cè)試的結(jié)果分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對(duì) 特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響D計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越高，注冊(cè)會(huì)

5、計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大9、可容忍誤差在控制測(cè)試中表現(xiàn)為可容忍偏差率， 主要考慮的因素是（ C ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可容忍偏差率時(shí)，A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平B、對(duì)被審單位及其環(huán)境的了解程度C、計(jì)劃估計(jì)的控制有效性D、控制風(fēng)險(xiǎn)的高低10、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施審計(jì)抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列說法中正 確的是（ A ）。A甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)B審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序C統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇D甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用

6、不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)A ）。11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于下列項(xiàng)目，屬于變量抽樣的是（A、未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額B、賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批C、賒銷單上是否均有主管人員的簽字D、購(gòu)貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理12、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（B ）。PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣A如果總體的錯(cuò)報(bào)率低于10%，可以使用PPS抽樣B當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，通常情況下, 的樣本規(guī)模C PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超過其賬面金額D如果總體規(guī)模小于 2000,不能使用PPS抽樣13、關(guān)于PPS抽樣的說法不正確的是（B ）。A PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使

7、用B確定PPS抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性C對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮D PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本C ）。14、下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中,對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（A誤拒風(fēng)險(xiǎn)B信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D誤受風(fēng)險(xiǎn)15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，確定可容忍誤差率為5，預(yù)計(jì)誤差率為C ）。3，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的允許限度為 2的情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 200 個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn) 8 個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是（A不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率B接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的

8、評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng) 險(xiǎn)大于可容忍誤差率C不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可 容忍誤差率D接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等 于預(yù)計(jì)的誤差率二、多項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)樣本規(guī)模說法中正確的有（BC ）。A、在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小B、除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大D、預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大2、有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有（BD ）。A、統(tǒng)計(jì)抽

9、樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷B、C、D、對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專業(yè)判斷 審計(jì)抽樣方法適用于未留下運(yùn)行軌跡的控制測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試3、統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)同時(shí)具備的兩個(gè)條件是（BD ）。A、隨意選取樣本項(xiàng)目B、隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目C、運(yùn)用職業(yè)判斷D、運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果4、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（ABD ）。A、只要使用了抽樣，就會(huì)有抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以被精確地計(jì)量和控制D、如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，此時(shí)不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)大華公司的賬面記錄顯示，該公司在2012年度共發(fā)生了 4680筆

10、A產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)的銷售收入為 14 040 萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華在審核該公司銷售業(yè)務(wù)時(shí)，從銷售業(yè)務(wù)總 體中抽取了 300 筆構(gòu)成樣本進(jìn)行審查。 這 300 筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為 960 萬元， 王華審定 的金額為 810萬元，則以下結(jié)論中正確的有（ ABCD ）5、這 300 筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為A、采用差額估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為11 700 萬元B、基于謹(jǐn)慎性的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差為2 340 萬元C、采用均值估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為12 636 萬元D、采用比率估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為11 846.25 萬元6、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的描述

11、中，不恰當(dāng)?shù)挠校˙D ）。A、樣風(fēng)險(xiǎn)B、在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)主要是指抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目7、關(guān)于信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度之間的關(guān)系，下列說法中，正確的有(AC )。A、如果抽樣結(jié)果有 95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5%的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度互為倒數(shù)C、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度相加等于 1D、兩者沒有

12、關(guān)系A(chǔ)公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行三、簡(jiǎn)答題1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì) 審計(jì)。確定財(cái)務(wù)報(bào)表可容忍錯(cuò)報(bào)為 10 000 元。在實(shí)質(zhì)性程序中甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì) 抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時(shí)，履行了以下程序：(1) 對(duì)某項(xiàng)目無法或沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，視該項(xiàng)目為一項(xiàng)誤差。(2) 某些樣本誤差項(xiàng)目具有共同的特征，作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，并根據(jù) 審計(jì)結(jié)果，進(jìn)行單獨(dú)的評(píng)價(jià)。(3) 在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時(shí)，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因 及其對(duì)其他相關(guān)審計(jì)工作的影響。推斷總體誤差后， 應(yīng)將推斷的總體錯(cuò)可容忍錯(cuò)報(bào)，說明總體可以接受，注

13、如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)1根據(jù)樣本誤差推斷總體錯(cuò)報(bào)上限如果小于、大于或等于可容忍錯(cuò)報(bào)，甲和乙注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)如何處理？甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣， 報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較。如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限 冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體做出結(jié)論是所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)； 上限 或=可容忍錯(cuò)報(bào)，說明總體不能接受，所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。在評(píng) 價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯(cuò)報(bào)與其他審 計(jì)證據(jù)一起考慮。 通常， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查， 且在必要時(shí)調(diào)整賬 面記錄。<2>甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析樣本誤差時(shí)，履行的程序是否合適

14、？甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析樣本誤差時(shí)， 應(yīng)首先根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件， 確定某 一有問題的項(xiàng)目是否為一項(xiàng)誤差，然后再履行上述程序。2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為 60 個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H 針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控 制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶在2014年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。（2）在確定樣本規(guī)模后， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的

15、一個(gè)銀 行存款賬戶余額極小， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。（3）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié) 表由甲公司銀行存款出納I代為編制， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為 控制偏差。（4）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣 本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。（5）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%樣本規(guī)模為45。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn) 1 例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“ 10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“ 1”時(shí)，控制測(cè) 試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“ 3.9 ”。&

16、lt;1>、計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行 有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為 720。當(dāng)總體規(guī)模較小時(shí)，樣本規(guī)模與總體規(guī)模呈同向 變動(dòng)；當(dāng)總體規(guī)模超過一定數(shù)量時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響可忽略不計(jì)。<2>、 是否正確。針對(duì)事項(xiàng)（1 ）至（4），假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法簡(jiǎn)要說明理由。如不正確，2）3）事項(xiàng)1）錯(cuò)誤。確定控制測(cè)試樣本規(guī)模時(shí)，不需要計(jì)算受影響賬戶余額的標(biāo)準(zhǔn)差。事項(xiàng)錯(cuò)誤。不應(yīng)隨意更換樣本項(xiàng)目，會(huì)破壞樣本隨機(jī)性，不符合統(tǒng)計(jì)抽樣的原理。事項(xiàng)錯(cuò)誤。不符合不相容職務(wù)相互分離的原則，應(yīng)視為控制偏差。事項(xiàng)4）正確。<3>、針對(duì)事項(xiàng)（ 5），計(jì)算總體偏差率上限?？傮w偏差率上限=3.9十45=8.67%在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，2013 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款賬2500，樣本規(guī)模為 120，樣本賬3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。1200 萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施審計(jì)。甲公司 面余額合計(jì)為20000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為 面余額合計(jì)為 1800萬元，樣本審定金額合計(jì)為<1>、代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采用均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣三種