3 2 1 09資產(chǎn)類存貨

1、3-2-1-09 資產(chǎn)類一一存貨審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)45.檢查材料采購是否存在長期掛賬事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必 要時(shí)提出建議調(diào)整。6.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。（二）原材料ABDABBA7.獲取或編制原材料的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、 明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。8.實(shí)質(zhì)性分析程序（必要時(shí)）：（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì) 單位及其環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù) 據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：1）比較當(dāng)年度及以前年度原材料成本占生產(chǎn)成本百分比的變 動(dòng)，并對(duì)異常情況作出解釋；2）比較原材料的實(shí)際用

2、量與預(yù)算用量的差異， 并分析其合理性；3）核對(duì)倉庫記錄的原材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的原材料領(lǐng)用 量是否相符，并對(duì)異常情況作出解釋；4）根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)單耗指標(biāo)，將原材料收發(fā)存情況與投入產(chǎn)出結(jié)合比 較，以分析本期原材料領(lǐng)用、消耗、結(jié)存的合理性；（2）確定可接受的差異額；（3）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；（4）如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（例如：通過檢查相關(guān)的憑證）；（5）評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。9.選取代表性樣本，抽查原材料明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的原材 料數(shù)量是否一致，以確定原材料明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性：（1）從原材料明細(xì)賬中選取

3、具有代表性的樣本， 與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄） 的數(shù)量核對(duì)；（2）從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與原材料明細(xì)賬 的數(shù)量核對(duì)。10.截止測(cè)試：（1）原材料入庫的截止測(cè)試：1）在原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_ 張、_ 金額以上的憑證，并與入庫記錄（如入庫單，或購貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料入庫被記錄在 正確的會(huì)計(jì)期間；2）在入庫記錄（如入庫單或購貨發(fā)票或運(yùn)輸單據(jù)）選取資產(chǎn)負(fù)ZI3ZI5-3ZI4-1審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)5審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)6債表日前后 _張、_金額以上的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料入庫被記錄在正確的

4、會(huì)計(jì)期間。(2)原材料出庫截止測(cè)試：1)在原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取有資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、_ 金額以上的憑證，并與出庫記錄(如出庫單，或銷貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù))核對(duì)，以確定原材料出庫被記錄在正 確的會(huì)計(jì)期間；2)在出庫記錄(如出庫單，或銷貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù))中選取 資產(chǎn)負(fù)債表日前后_張、_金額以上的憑據(jù)，與原材料 明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料出庫被記錄在 正確的會(huì)計(jì)期間。11.原材料計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：(1)檢查原材料的計(jì)價(jià)方法前后期是否一致；(2)檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，自原材料明細(xì) 表中選取適量品種：1)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購貨發(fā)票核對(duì)，并確認(rèn)原 材料

5、成本中不包含增值稅；2)以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與材料成本差異明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對(duì)。同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃成本制定的合理性；3)檢查進(jìn)口原材料的外幣折算是否正確，檢查相關(guān)的關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理是否正確；(3)檢查原材料發(fā)出計(jì)價(jià)的方法是否正確：1)了解被審計(jì)單位原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，前后期是否一致，并抽取主要材料復(fù)核其計(jì)算是否正確；若原材料以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查材料成本差異的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)的金額是否正確。2)編制本期發(fā)出材料匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核 月 發(fā)出材料匯總表的正確性。(4)結(jié)合原材料的盤點(diǎn)檢查，期末有無料到單未到情況，如有，應(yīng) 查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是否合

6、理。12.對(duì)于通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并以及接受捐 贈(zèng)等取得的原材料，檢查其入賬的有關(guān)依據(jù)是否真實(shí)、完備，入 賬價(jià)值和會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。13.檢查投資者投入的原材料是否按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià) 值入賬，并檢查約定的價(jià)值是否公允、交接手續(xù)是否齊全。14.檢查與關(guān)聯(lián)方的購銷業(yè)務(wù)是否正常，關(guān)注交易價(jià)格、交易金額ABCDABCDABCDZI4-2ZI77審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)的真實(shí)性及合理性，檢查對(duì)合并范圍內(nèi)購貨記錄應(yīng)予合并抵銷的 數(shù)據(jù)是否正確。A15.審核有無長期掛賬的原材料，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào) 整。略CE16.結(jié)合銀行借款等科目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的

7、原材料，如 有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。略17.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略（二）材料成本差異D18.獲取或編制材料成本差異的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與 總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。略D19.對(duì)材料成本差異率進(jìn)行分析，檢查是否有異常波動(dòng)，注意是否 存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。略D20.結(jié)合以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料、包裝物等的入賬基礎(chǔ)測(cè)試，比 較計(jì)劃成本與供貨商發(fā)票或其他實(shí)際成本資料，檢查材料成本差 異的發(fā)生額是否正確。略D21.抽查月發(fā)出材料匯總表，檢查材料成本差異的分配是否正確，并注意分配方法前后期是否一致。略22.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)

8、程序。略（四） 庫;存商品D23.獲取或編制庫存商品的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬 數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。ZI3ABD24.實(shí)質(zhì)性分析程序：（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，同時(shí)通過進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值；1）按品種分析庫存商品各月單位成本的變動(dòng)趨勢(shì)，以評(píng)價(jià)是否 有調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本或銷售成本的因素；2）比較前后各期的主要庫存商品的毛利率（按月、按生產(chǎn)線、按地區(qū)等） 、庫存商品周轉(zhuǎn)率和庫存商品賬齡等， 評(píng)價(jià)其合理 性并對(duì)異常波動(dòng)作出解釋、查明異常情況的原因；3）比較庫存商品庫存量與生產(chǎn)量及庫

9、存能力的差異，并分析其 合理性；4）核對(duì)倉庫記錄的庫存商品入庫量與生產(chǎn)部門記錄的庫存商品 生產(chǎn)量是否一致，并對(duì)差異作出解釋；5）核對(duì)發(fā)票記錄的數(shù)量是否與發(fā)貨量、訂貨量、主營業(yè)務(wù)成本 記錄的銷售量是否一致，并對(duì)差異作出解釋；略審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)86）比較庫存商品銷售量與生產(chǎn)量或采購量的差異，并分析其合 理性；7）比較庫存商品銷售量和平均單位成本之積與賬面庫存商品銷售成本的差異，并分析其合理性；（2）確定可接受的差異額；（3）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；（4）如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（例如：通過檢查相關(guān)的憑證）；

10、（5）評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。25.選取代表性樣本，抽查庫存商品明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的庫 存商品數(shù)量是否一致，以確定庫存商品明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和 完整性：（1）從庫存商品明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)；（2）從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與庫存商品明細(xì) 賬的數(shù)量核對(duì)。26.截止測(cè)試：（1）庫存商品入庫的截止測(cè)試：1）在庫存商品明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、金額以上的憑證，并與入庫記錄（如入庫單，或購 貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定庫存商品入庫被記錄在 正確的會(huì)計(jì)期間；2）在入庫記錄（如入庫單，或購貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后

11、 _ 張、_賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定庫存商品入庫被記錄在正確 的會(huì)計(jì)期間。（2）庫存商品出庫截止測(cè)試：1）在庫存商品明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取有資產(chǎn)負(fù)債表日前后 張、金額以上的憑據(jù)，并與出庫記錄（如出庫單，或銷 貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定庫存商品出庫被記錄在 正確的會(huì)計(jì)期間；2）在出庫記錄（如出庫單，或銷貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 _張、_ 金額以上的憑證，與庫存商品明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定庫存商品出庫被記 錄在正確的會(huì)計(jì)期間。ABBAZI5-3ZI4-1ZI4-2張、審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)927.庫存商品測(cè)試計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：(1)檢查庫存商品的計(jì)

12、價(jià)方法是否前后期一致；(2)檢查庫存商品的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，自庫存商品明細(xì)表中選取適量品種1)自制庫存商品：以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)， 成本計(jì)算單核對(duì)；2)外購庫存商品： 以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)， 以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)， 購貨發(fā)票核對(duì)；3)抽查庫存商品入庫單，核對(duì)庫存商品的品種、數(shù)量與入賬記 錄是否一致；并將入庫庫存商品的實(shí)際成本與相關(guān)科目(如 生產(chǎn)成本)的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)并作交叉索引；(3)檢查外購庫存商品的發(fā)出計(jì)價(jià)是否正確：1)了解被審計(jì)單位對(duì)庫存商品發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，并抽取主要庫 存商品，檢查其計(jì)算是否正確；若庫存商品以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)， 還應(yīng)檢查產(chǎn)品成本差異的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)金額是否正確。2)

13、編制本期庫存商品發(fā)出匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù) 核 月庫存商品發(fā)出匯總表的正確性。(4)結(jié)合庫存商品的盤點(diǎn)，檢查期末有無庫存商品已到而相關(guān)單據(jù)未到的情況，如有，應(yīng)查明是否暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。_28.對(duì)于通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并以及接受捐 贈(zèng)取得的庫存商品，檢查其入賬的有關(guān)依據(jù)是否真實(shí)、完備，入 賬價(jià)值和會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。29.檢查投資者投入的庫存商品是否按照投資合同或協(xié)議約定的 價(jià)值入賬， 并同時(shí)檢查約定的價(jià)值是否公允，交接手續(xù)是否齊全。30.檢查與關(guān)聯(lián)方的商品購銷交易是否正常，關(guān)注交易價(jià)格、交易金額的真實(shí)性與合理性，對(duì)合并范圍內(nèi)購貨記錄應(yīng)予合并抵銷的 數(shù)

14、據(jù)是否抵消。31.審閱庫存商品明細(xì)賬，檢查有無長期掛賬的庫存商品，如有， 應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。32.結(jié)合銀行借款等科目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的庫存商品，如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披ZI7將其單位成本與成本計(jì)算單核對(duì)； 將其單位成本與相關(guān)成本差異明細(xì)賬及將其單位成本與購貨發(fā)票核對(duì)；將其單位成本與相關(guān)成本差異明細(xì)賬及ABCDABCDCABCE10審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)露。33.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略（五）發(fā)出商品D34.獲取或編制發(fā)出商品的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬 數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。ZI3ABCD35.檢查發(fā)出商

15、品有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證，分析交易實(shí)質(zhì)，檢查 其會(huì)計(jì)處理是否正確。略AB36.檢查發(fā)出商品品種、數(shù)量和金額與庫存商品的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)一 致，并作交叉索引。略D37.了解被審計(jì)單位對(duì)發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)價(jià)方法，并抽取主要發(fā)出商品，檢查其計(jì)算是否正確；若發(fā)出商品以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng) 檢查產(chǎn)品成本差異發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)金額是否正確。略ABC38.編制本期發(fā)出商品發(fā)出匯總表與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核 月發(fā)出商品發(fā)出匯總表的正確性。略A39.審核有無長期掛賬的發(fā)出商品事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要 時(shí)作調(diào)整。略D40.檢查發(fā)出商品退回的會(huì)計(jì)處理是否正確。略ABD41.查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后天發(fā)出商品增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和

16、有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證、出庫單、貨運(yùn)單等資料，檢查有 無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。ZI4-1ZI4-242.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略（六）商品進(jìn)銷差價(jià)D43.獲取或編制商品進(jìn)銷差價(jià)的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與 總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。略D44.對(duì)每月商品進(jìn)銷差價(jià)率進(jìn)行分析，檢查是否有異常波動(dòng)，計(jì) 算方法前后期疋否 致，注意疋否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。略D45.結(jié)合以售價(jià)核算的庫存商品入賬基礎(chǔ)的測(cè)試，檢查商品進(jìn)銷差價(jià)的發(fā)生額是否正確。略D46.抽查 月商品發(fā)出匯總表，檢查商品進(jìn)銷差價(jià)的分配是否正 確，并注意分配方法前后期是否一致。略D47.檢查庫存商品

17、發(fā)生盈余或損失時(shí)商品進(jìn)銷差價(jià)及增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅的會(huì)計(jì)處理方法是否正確。略D48.檢查被審計(jì)單位是否在年度終了時(shí)對(duì)商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行一次 核實(shí)調(diào)整。略49.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。（七）委托加工物資11審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D50.獲取或編制委托加工物資的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與 總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。ZI3ABCD51.抽查 份委托加工業(yè)務(wù)合同，檢查有關(guān)發(fā)料憑證、加工費(fèi)、 運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，關(guān)注所有權(quán)歸屬，核對(duì)成本計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì) 處理是否正確。ZI13ABCD52.抽查加工完成物資的驗(yàn)收入庫手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正 確。略ABD53.編制本期委托加工

18、物資發(fā)出匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并 復(fù)核 月委托加工物資發(fā)出匯總表的正確性。略A54.審核有無長期掛賬的委托加工物資事項(xiàng)如有查明原因必要時(shí) 作調(diào)整。略BA55.查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后_天委托加工物資增減變動(dòng)的有關(guān)賬 簿記錄和有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證、出庫單、入庫單、貨運(yùn)單、 驗(yàn)收單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要 時(shí)作調(diào)整。ZI4-1ZI4-256.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。（八）周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品/包裝物）D57.獲取或編制周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）的明細(xì)表，復(fù)核 加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；同時(shí) 抽查明細(xì)賬與倉庫臺(tái)賬、卡片記錄檢

19、查是否相符。ZI3ABD58.檢查周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）的入庫和領(lǐng)用的手續(xù)是 否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。略D59.檢查周轉(zhuǎn)材料的轉(zhuǎn)銷或攤銷方法是否復(fù)核企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 規(guī)定，前后期是否一致。 （例包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一 次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷；鋼模板、木模板、腳手架 和其他周轉(zhuǎn)材料等，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法或者分 次攤銷法進(jìn)行攤銷。）略AB60.檢查周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）與固定資產(chǎn)的劃分是否 符合規(guī)定；略AB61.選取代表性樣本，抽查周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì) 賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）數(shù)量是 否一致，以確定周轉(zhuǎn)材料（低值易

20、耗品、包裝物）明細(xì)賬的數(shù)量 的準(zhǔn)確性和完整性：（1）從周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬中選取具有代表性 的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)；（2）從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與周轉(zhuǎn)材料（低ZI5-3審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)12值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)。_62.截止測(cè)試：（1）周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）入庫的截止測(cè)試：1）在周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 _張、_ 金額以上的憑證，并與入庫記錄（如入庫單或購貨發(fā)票或運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定 周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì) 期間；2）在入庫記錄（如入

21、庫單，或購貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）中選取有資產(chǎn)負(fù)債表日前后 _張、_金額以上的憑證，與周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，定周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì) 期間；（2）周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）出庫截止測(cè)試：1）在周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取有資產(chǎn)負(fù)債表日前后 _ 張、_與出庫記錄 （如出庫單， 或銷貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)， 以確定周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）出庫被記錄在正確 的會(huì)計(jì)期間；2）在出庫記錄（如出庫單，或銷貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 _ 張、_料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)

22、，以確定周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）出庫被記錄在正確 的會(huì)計(jì)期間。63.檢查周轉(zhuǎn)材料的計(jì)價(jià)方法是否正確，前后期是否一致；自周轉(zhuǎn) 材料明細(xì)表中選取適量品種：（1）以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購貨發(fā)票核對(duì)；（2）以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與被審計(jì)單位制定的計(jì)劃成 本核對(duì)，同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃成本制定的合理性。（3）檢查進(jìn)口周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）的外幣折算是否正 確,檢查相關(guān)的關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理是否正確；（4）檢查周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）攤銷方法是否正確，前 后期是否一致，驗(yàn)證發(fā)出周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）匯 總表的正確性。（5）結(jié)合周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包

23、裝物）的盤點(diǎn)，檢查期末有無 料到單未到情況，如有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是ZI4-1以確BAZI4-2張、張、ZI7審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)13否合理。ABCDABCDABDCE64.檢查與關(guān)聯(lián)方的購銷交易是否正常，關(guān)注交易價(jià)格、交易金額 的真實(shí)性與合理性，檢查對(duì)合并范圍內(nèi)購貨記錄應(yīng)予合并抵銷的 金額是否抵銷。65.檢查出租、出借周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)處理是否正確。66.詢問被審計(jì)單位是否存在周轉(zhuǎn)材料押金，若有，結(jié)合相關(guān)科目 的審計(jì)查明周轉(zhuǎn)材料押金的收取情況是否合理，有無合同，是否 存在逾期周轉(zhuǎn)材料押金，相應(yīng)稅金處理是否正確，必要時(shí)作調(diào)整。67.審核有無長期掛賬周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包

24、裝物）事項(xiàng)，如 有，查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。68.結(jié)合銀行借款等科目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的周轉(zhuǎn)材 料，如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作 恰當(dāng)披露。69.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。（九）生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）ABD70.獲取或編制生產(chǎn)成本的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。71.實(shí)質(zhì)性分析程序：（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，并考慮 有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望 值：1）對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的 單位成本是否有異

25、常波動(dòng)，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象；2）分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的生產(chǎn)成本項(xiàng)目，以確定成本項(xiàng)目是否有異常變動(dòng)以及是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象；3）比較當(dāng)年度及以前年度直接材料、直接人工、制造費(fèi)用占生產(chǎn)成本 的比例，并查明異常情況的原因；4）核對(duì)下列相互獨(dú)立部門的數(shù)據(jù)，并查明異常情況的原因： 倉庫記錄的材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的材料領(lǐng)用量； 工資部門記錄的人工成本與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)和工資標(biāo)準(zhǔn) 之積；（2）確定可接受的差異額；（3）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)14(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)

26、(例如：通過檢查相關(guān)的憑證)；(5)評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。72.生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：(1)了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)工藝流程和成本核算方法，檢查成本核算方法與生產(chǎn)工藝流程是否匹配，前后期是否一致并作出記錄；(2)抽查成本計(jì)算單，檢查直接材料、直接人工及制造費(fèi)用的計(jì) 算和分配是否正確，并與有關(guān)佐證文件(如領(lǐng)料記錄、生產(chǎn) 工時(shí)記錄、材料費(fèi)用分配匯總表、人工費(fèi)用分配匯總表等)相核對(duì)：1)獲取并復(fù)核生產(chǎn)成本明細(xì)匯總表的正確性，將直接材料與材料耗用匯總表、直接人工與職工薪酬分配表、制造費(fèi)用總額 與制造費(fèi)用明細(xì)表及相關(guān)賬項(xiàng)的明細(xì)表核對(duì)，并作交叉索 引；2)檢查車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對(duì)；檢查車

27、間 月末余料是否辦理假退料手續(xù)；3)獲取直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方 法，評(píng)價(jià)其是否合理和適當(dāng)，以確認(rèn)在產(chǎn)品中所含直接材料、 直接人工和制造費(fèi)用是合理的；(3)獲取完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，查生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間、以及完工產(chǎn)品之間的分配是否正確，分配標(biāo)準(zhǔn)和方法是否適當(dāng)，與前期比較是否 存在重大變化，該變化是否合理；(4)對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本核算的，檢查標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本在本期有無重大變動(dòng)，分析其是否合理；檢查本期材料成 本差異的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，庫存商品期末余 額是否已按實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整。_73.獲取關(guān)于現(xiàn)有設(shè)備生產(chǎn)能力的資料，

28、檢查產(chǎn)量是否與現(xiàn)有生產(chǎn)能力相匹配；若產(chǎn)量超過設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位說明 原因，并提供足夠的依據(jù)及技術(shù)資料。_74檢查廢品損失和停工損失的核算是否符合有關(guān)規(guī)定。_75對(duì)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，結(jié)合對(duì)長短期借款、應(yīng)付債 券或長期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用(借款利息、折溢價(jià)攤銷、匯兌差額、輔助費(fèi)用)資本化的計(jì)算方法和資本化金額以及會(huì)計(jì) 處理是否正確。ZI10ZI10-1ZI10-2ZI10-3ZI10-415審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)76.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略（十）制造費(fèi)用D77.獲取或編制制造費(fèi)用的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬 數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相

29、符。略ABD78.對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分析比較：（1）比較當(dāng)年度和以前年度，以及當(dāng)年度各月制造費(fèi)用的增減變動(dòng)， 詢問并分析異常波動(dòng)的原因。（2）分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的制造費(fèi)用項(xiàng)目，以確定 成本項(xiàng)目是否有異常變動(dòng)，以及是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象。略ABD79.將制造費(fèi)用明細(xì)表中的材料發(fā)生額與材料耗用匯總表、人工費(fèi)用發(fā)生額與職工薪酬分配表、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤 銷發(fā)生額與各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷分配表及相關(guān)賬項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致，并 作交叉索引。略ABCD80.選擇重要或異常的制造費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否齊全， 會(huì)計(jì)處理是否正確。略D81.分析各項(xiàng)制造費(fèi)用的性質(zhì)，結(jié)合生產(chǎn)成本科目的審計(jì)，抽查成 本

30、計(jì)算單，檢查制造費(fèi)用的分配是否合理、正確，檢查制造費(fèi)用 的分配方法前后期是否一致。略D82.對(duì)米用標(biāo)準(zhǔn)成本核算的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用及分配率的確疋 是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確， 制造費(fèi)用差異的計(jì) 算、 分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本在本期有無重大 變動(dòng)，變動(dòng)是否合理。略D83.檢查計(jì)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用是否已扣除非正常消耗的制造 費(fèi)用（如非正常的低生產(chǎn)量、閑置設(shè)備等產(chǎn)生的費(fèi)用）；略AD84.檢查制造費(fèi)用中有無資本性支出，必要時(shí)作調(diào)整。略BA85.必要時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止測(cè)試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天內(nèi)張、 金額以上的制造費(fèi)用明細(xì)賬和憑證，確定有無跨期現(xiàn)象。ZI4-1ZI4

31、-2ABD86.檢查季節(jié)性停工損失的核算是否符合有關(guān)規(guī)定。略87.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略（十一）勞務(wù)成本D88.獲取或編制勞務(wù)成本的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬 數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。略BD89.對(duì)勞務(wù)成本進(jìn)行分析比較：1）比較當(dāng)年度和以前年度，以及當(dāng)年度各月勞務(wù)成本的增減變 動(dòng)，詢問并分析異常波動(dòng)的原因；略16審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)2）分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的勞務(wù)成本項(xiàng)目，以確定 成本項(xiàng)目是否有異常變動(dòng)以及是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象。AB90.檢查部分勞務(wù)合同，核對(duì)實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)項(xiàng)目、金額、進(jìn)度與 合同內(nèi)容是否一致。略AD91.將勞務(wù)成本明細(xì)

32、表中的材料發(fā)生額與材料耗用匯總表、人工費(fèi)用發(fā)生額與職工薪酬分配表、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤 銷發(fā)生額與各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷分配表及相關(guān)賬項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致，并 作交叉索引。略ABCD92.選擇重要或異常的勞務(wù)成本項(xiàng)目， 檢查其原始憑證是否合法會(huì) 計(jì)處理是否正確。略D93.抽查成本計(jì)算單，檢查勞務(wù)成本的計(jì)算和分配是否合理、正確。略AD94.檢查勞務(wù)成本中有無資本性支出。略BA95.必要時(shí)，對(duì)勞務(wù)成本實(shí)施截止測(cè)試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天內(nèi)張、 金額以上的勞務(wù)成本明細(xì)賬和憑證，確定有無跨期現(xiàn)象。ZI4-1ZI4-2D96.檢查勞務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否與對(duì)應(yīng)的勞務(wù)收入相互配比，是否合理。略97.根據(jù)評(píng)估的舞弊

33、風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略（十二）存貨監(jiān)盤ABD98編制存貨監(jiān)盤報(bào)告，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤。詳見存貨監(jiān)盤程序（ZI5）ZI5（十三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備BD99.獲取或編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與 總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。略D100.檢查分析存貨是否存在減值跡象以判斷被審計(jì)單位計(jì)提存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備的合理性：（1）將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下 一年度的預(yù)測(cè)銷售額進(jìn)行比較，以評(píng)估存貨滯銷和跌價(jià)的可能 性；（2）比較當(dāng)年度及以前年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備占存貨余額的比例，并查明異常情況的原因；（3）結(jié)合存貨監(jiān)盤， 對(duì)存貨的外觀形態(tài)進(jìn)行檢視，以了解其物理形態(tài)是否正常；檢

34、查期末結(jié)存庫存商品和在產(chǎn)品針對(duì)型號(hào)陳舊、 產(chǎn)量下降、生產(chǎn)成本或售價(jià)波動(dòng)、技術(shù)或市場(chǎng)需求的變化情形， 以及期后銷售情況考慮是否需進(jìn)一步計(jì)提準(zhǔn)備：1）對(duì)于殘次、冷背、呆滯的存貨查看永續(xù)盤存記錄，銷售分析等略17審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)資料，分析當(dāng)年實(shí)際使用情況，確定是否已合理計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；2)將上年度殘次、冷背、呆滯存貨清單與當(dāng)年存貨清單進(jìn)行比較， 確定是否需補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備。D101.檢查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)、方法是否前后一致。略D102.根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)價(jià)方法，評(píng)價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法，考慮是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計(jì) 算確定存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查其合理性。Z

35、I8D103.考慮不同存貨的可變現(xiàn)凈值的確定原則， 復(fù)核其可變現(xiàn)凈值 計(jì)算正確性(即：充足但不過度)：(1)對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的原材料檢查是否以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的 估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用 和相關(guān)稅費(fèi)后的金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；庫存商品和用于出售而持有的原材料等直接用于出售的存貨 檢查是否以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅 費(fèi)后的金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；(3)檢查為執(zhí)行銷售合同而持有的庫存商品等存貨，是否以合同價(jià) 格作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；如果被審計(jì)單位持有庫存商 品的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的庫存商品可變現(xiàn) 凈值是否以一般銷

36、售價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)。略D104.抽查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的項(xiàng)目，其期后售價(jià)是否低于原始成 本。略D105.檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確，本期計(jì)提或 轉(zhuǎn)銷是否與有關(guān)損益科目金額核對(duì)一致。略D106.對(duì)從合并范圍內(nèi)部購入存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，關(guān)注其在合并 時(shí)是否已作抵銷。略D107.檢查債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換和企業(yè)合并等涉及存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確。略108.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略(十四)；存貨的列報(bào)E109.檢查存貨是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出 恰當(dāng)列報(bào)：(1)各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值；(2)確定發(fā)出存貨成本所采用的方法；(3)存貨可變現(xiàn)凈

37、值的確定依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法，當(dāng)期 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額， 以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況；略18審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)(4)用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。19第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截 止分類列 報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)亍人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“2”表示。2

38、0存貨審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZI1項(xiàng)目：存貨財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：存貨項(xiàng)目期末 未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號(hào)借萬貸萬借方貸萬一、存貨賬面余額原材W購在途勿資轉(zhuǎn)材低值品易耗包裝物庫存商品在產(chǎn)品勞務(wù)成本委托加工 物資發(fā)出商品合計(jì)二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備原才料材穌米購在途F効資周轉(zhuǎn): 材斗低值品易耗E毛包裝庫存商品在產(chǎn)品勞務(wù)成本委托加工21存貨項(xiàng)目期末 未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號(hào)借萬貸萬借方貸萬物資、發(fā)出商品合計(jì)三、存貨賬面價(jià)值原材采購仕途勿資周了低值品易耗包裝物庫存商品在產(chǎn)品勞務(wù)成本委托加工 物資發(fā)出商品22存貨項(xiàng)目期末

39、 未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號(hào)借萬貸萬借方貸萬合計(jì)審計(jì)結(jié)論:23存貨類別明細(xì)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：存貨明細(xì)表索引號(hào)：ZI2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：存貨類別名稱及規(guī)格期初余額本期增加本期減少期末余額備注審計(jì)說明:24存貨明細(xì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZI3項(xiàng)目：存貨明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：類別名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注編制說明：本表適用于材料采購/在途物資、原材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等。審計(jì)說明:2526存貨入庫截止測(cè)試被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZI4-1項(xiàng)目：存貨入庫截止測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間

40、：編制：復(fù)核：日期：日期：一、從存貨明細(xì)賬的借方發(fā)生額中抽取樣本與入庫記錄核對(duì)，以確定存貨入庫被記錄在正 確的會(huì)計(jì)期間序號(hào)摘要明細(xì)賬憑證入庫單（或購貨發(fā)票）是否 跨期編號(hào)日期金額編號(hào)日期金額截止日前截止日期：20X7年 X 月 X 日 截止日后二、從存貨入庫記錄抽取樣本與明細(xì)賬的借方發(fā)生額核對(duì)，以 確 定 存 貨 入 庫 被 記 錄 在 正 確的會(huì)計(jì)期間序號(hào)摘要入庫單（或購貨發(fā)票）明細(xì)賬憑證是否 跨期編號(hào)日期金額編號(hào)日期金額截止日前截止日期：20X7年 X 月 X 日截止日后編制說明：本表適用于材料采購/在途物資、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等審計(jì)說明:27存貨出庫截止測(cè)試被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZI

41、4-2項(xiàng)目：存貨出庫截止測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：一、從存貨明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中抽取樣本與出庫記錄核對(duì)，以確定存貨出庫被記錄在 正確的會(huì)計(jì)期間序號(hào)摘要明細(xì)賬憑證出庫單（或銷售發(fā)票）是否 跨期編號(hào)日期金額編號(hào)日期金額截止日前截止日期：20X7年 X 月 X 日 截止日后二、從存貨出庫記錄抽取樣本與明細(xì)賬的貸方發(fā)生額核對(duì)，以確定存貨出庫被記錄在正 確的會(huì)計(jì)期間序號(hào)摘要出庫單（或銷售發(fā)票）明細(xì)賬憑證是否 跨期編號(hào)日期金額編號(hào)日期金額截止日前截止日期：20X7年 X 月 X 日截止日后編制說明：本表適用于材料采購/在途物資、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等審計(jì)說明:28存貨監(jiān)盤程序被

42、審計(jì)單位：索引號(hào)：ZI5項(xiàng)目：存貨監(jiān)盤財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：審計(jì)程序索引號(hào)一、監(jiān)盤前，獲取有關(guān)資料，以編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃1.復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，評(píng)價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量 和狀況。略2.根據(jù)被審計(jì)單位的存貨盤存制度和相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，評(píng)價(jià)其盤點(diǎn)時(shí) 間是否合理。(1)如盤點(diǎn)日和資產(chǎn)負(fù)債表日不一致，應(yīng)當(dāng)考慮兩者的間隔情況，評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi) 部控制的信賴能否將盤點(diǎn)日的結(jié)論延伸到資產(chǎn)負(fù)債表日；(2)確定采用實(shí)地盤存制時(shí)盤點(diǎn)日是否與資產(chǎn)負(fù)債表日一致；確疋對(duì)存放在不同地點(diǎn)的相同存貨項(xiàng)目是否同時(shí)盤點(diǎn)。略3.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃存在缺陷，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。

43、略4.元成被審計(jì)單位盤點(diǎn)計(jì)劃調(diào)查冋卷。ZI5-55.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所。略6.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制。略7.評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。略8.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。略9.與管理層討論以前年度存貨存在的問題以及目前存貨的狀況。略10.考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。略11.如存在特殊存貨，考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工 作。略12.編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，并將計(jì)劃傳達(dá)給每一位監(jiān)盤人員。略二、監(jiān)盤中，實(shí)施觀察和檢查程序13.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)：(1)確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整

44、理和排列；(2)確定存貨是否附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，查明未納入的原因。略14.檢查所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨：(1)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料；(2)確定這些存貨是否已分別存放、標(biāo)明；(3)確定這些存貨未被納入盤點(diǎn)范圍。略15.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)仃觀察：(1)確定被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員是否遵守盤點(diǎn)計(jì)劃；略29審計(jì)程序索引號(hào)(2)確疋被審計(jì)單位盤點(diǎn)人貝是否準(zhǔn)確地記錄存貨的數(shù)量和狀況；(3)關(guān)注存貨發(fā)送和驗(yàn)收?qǐng)鏊_定這里的存貨應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍之內(nèi)還是 排除在外；(4)關(guān)注存貨所有權(quán)的證據(jù)，如貨運(yùn)單據(jù)以及商標(biāo)等；(5)關(guān)注所有應(yīng)盤點(diǎn)的存貨是否均已盤點(diǎn)。16.檢查已盤點(diǎn)的存貨：

45、(1)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確 性；從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)的完整 性。略17.對(duì)以包裝箱等封存的存貨，考慮要求打開箱子或挪開成堆的箱子。略18.當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大盤點(diǎn)錯(cuò)誤時(shí)，考慮擴(kuò)大監(jiān)盤范圍。略19.對(duì)于那些沒有盤點(diǎn)的其他項(xiàng)目，復(fù)印或列出明細(xì)信息，以便它們能與存貨 清單一致。略20.對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的差異，進(jìn)行適當(dāng)處理：(1)查明差異原因；(2)及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；(3)如果差異較大，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。略21.特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。略22.特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所

46、有毀損、陳 舊、過時(shí)及殘次的存貨。23.對(duì)特殊類型的存貨，考慮實(shí)施追加的審計(jì)程序。略24.獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證， 檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截 止是否正確：(1)存貨采購截止：1)查盤點(diǎn)日前最后的與盤點(diǎn)日后最前的張入庫單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，確定截止是否正確；2)如有必要,選擇重要存貨項(xiàng)目，核對(duì)其在盤點(diǎn)匯總記錄和會(huì)計(jì)記錄中的 數(shù)量，確定是否一致，截止是否恰當(dāng)；3)如果被審計(jì)單位期末存貨明細(xì)記錄可以依賴，將從驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中選取的樣本與永續(xù)盤存明細(xì)記錄核對(duì)一致；(2)存貨銷售截止：1)檢杳盤點(diǎn)日前最后的與盤點(diǎn)日后最前的張出庫單或發(fā)運(yùn)報(bào)告，確定截止是否正確；2)如有必要，選擇重要存貨項(xiàng)目，核對(duì)其在盤

47、點(diǎn)匯總記錄和會(huì)計(jì)記錄中的 數(shù)量，確定范圍是否一致，截止是否恰當(dāng)；3)如果期末存貨明細(xì)記錄可以信賴，將從發(fā)運(yùn)報(bào)告中選取的樣本與永續(xù)盤略30審計(jì)程序索引號(hào)存明細(xì)記錄保持一致；(3)在途貨物及部門間流動(dòng)截止：1)檢查盤點(diǎn)日前后一段時(shí)期的文件樣本，包括截止期前最后的和截止期后最前的份文件；2)如有必要，選擇重要存貨項(xiàng)目，核對(duì)其在盤點(diǎn)匯總記錄和會(huì)計(jì)記錄中 的數(shù)量，確定范圍是否一致，截止是否恰當(dāng)。二、監(jiān)盤后，復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果，完成存貨監(jiān)盤報(bào)告。25.在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤 點(diǎn)范圍的存貨是否均己盤點(diǎn)。略26.在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，取得并檢查巳填用、作廢及未使用的盤

48、點(diǎn) 表單及號(hào)碼記錄：(1)確定其是否連續(xù)編號(hào)；(2)如盤點(diǎn)表未預(yù)先編號(hào)，記錄已使用盤點(diǎn)表的數(shù)量或進(jìn)行復(fù)?。?3)提請(qǐng)被審計(jì)單位劃去盤點(diǎn)表上所有空白部分；(4)查明已發(fā)放的表單是否均己收回；(5)與存貨盤點(diǎn)匯總記錄進(jìn)行核對(duì)；(6)必要時(shí),將盤點(diǎn)表上的事項(xiàng)與檢查記錄進(jìn)行核對(duì)。略27.取得并復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，形成存貨盤點(diǎn)報(bào)告(記錄)，完成存貨監(jiān) 盤報(bào)告：(1)評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果；(2)確定盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄中未包括所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的貨物；(3)選擇盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄中的項(xiàng)目，查至原始盤點(diǎn)表，以確定沒有混入不 應(yīng)包括在內(nèi)的存貨項(xiàng)目；(4)選擇價(jià)值較大的存貨項(xiàng)目，和上期相同項(xiàng)目的庫

49、存數(shù)量比較，獲取異常 變動(dòng)的信息。ZI5-1ZI5-228.如果盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日一致，且被審計(jì)單位使用永續(xù)盤存記錄來確定 期末數(shù)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)永續(xù)記錄實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并作必要的監(jiān)盤。ZI5-329.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日， 應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn) 日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作出正確的記錄； 編制存貨抽盤核對(duì) 表，將盤點(diǎn)日的存貨調(diào)整為資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨，并分析差異。ZI5-430.在永續(xù)盤存制下，如果永續(xù)盤存記錄與存貨盤點(diǎn)結(jié)果之間出現(xiàn)重大差異， 應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，查明原因并檢查永續(xù)盤存記錄是否已作出適當(dāng)?shù)恼{(diào) 整。略31.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的盤點(diǎn)方式及其結(jié)果

50、無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。略四、特殊情況的處理32.如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注略31審計(jì)程序索引號(hào)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施下列替代審計(jì)程序：(1)檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；(3)向顧客或供應(yīng)商函證。33.如果因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：(1)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性；(2)對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)；(3)測(cè)試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關(guān)期末存

51、貨數(shù)量和狀況的充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。略34.對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：(1)向保管人或債權(quán)人函證；(2)如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施 存貨監(jiān)盤或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。ZI635.當(dāng)首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，且該存貨對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表 存在重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序：(1)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿；(2)復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；(3)檢查上期存貨交易記錄；(4)運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。略36.確定存貨監(jiān)盤的審計(jì)結(jié)論。ZI5-132存貨監(jiān)盤報(bào)告被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZI

52、5-1項(xiàng)目：存貨監(jiān)盤報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：一、 盤點(diǎn)日期：二、 盤點(diǎn)倉庫名稱：倉庫負(fù)責(zé)人：_倉庫記帳員： _； 倉庫保管員：倉庫概況：（描述倉庫共間，各倉庫的特點(diǎn)）三、監(jiān)盤參加人員：監(jiān)盤人員（_ 事務(wù)所）注冊(cè)會(huì)計(jì)師:監(jiān)盤人員（_ 事務(wù)所）注冊(cè)會(huì)計(jì)師:監(jiān)盤人員（S公司財(cái)務(wù)處）：_監(jiān)盤人員（S公司供銷處）：_S公司盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人：_S公司盤點(diǎn)人員：_上述人員在監(jiān)盤過程中，除 _外，自始自終未離開現(xiàn)場(chǎng)。33四、監(jiān)盤開始前的工作:項(xiàng)目是或否工作底稿編號(hào)1.索取期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃2.索取該倉庫存貨收發(fā)存月報(bào)表3.索取存貨的盤點(diǎn)清單4.索取盤點(diǎn)前該倉庫收料、發(fā)料的最后一張單證5.存貨

53、是否已停止流動(dòng)6.廢品、毀損物品是否已分開堆放7.貨到單未到的存貨是否已暫估入帳&發(fā)票未開，客戶已提去的存貨是否已單獨(dú)記錄9.發(fā)票已開，客戶未提去的存貨是否已單獨(dú)記錄（或單獨(dú) 堆放）10.存貨是否已按存貨的型號(hào)、規(guī)格排放整齊11.外單位寄存的貨物是否已分開堆放12.代外單位保管的貨物是否已分開堆放13.外單位代銷的貨物是否已分開堆放14.其他非本公司的貨物是否已分開堆放15.委托外單位加工的存貨、存放外單位的存貨，是否收到 外單位的書面確認(rèn)書16.最近一次盤點(diǎn)存貨的日期17.最近一次對(duì)計(jì)量用具（地秤、秤量器和其他計(jì)量器）的 校對(duì)18.是否有存貨的記錄位置或存放圖C.2.核對(duì)倉庫報(bào)表結(jié)存

54、數(shù)量與倉庫存貨帳結(jié)存數(shù)量是否相符；倉庫存貨帳結(jié)存數(shù)量與倉庫 存貨卡數(shù)量是否相符；填制存貨表、帳、卡核對(duì)記錄表；3.盤點(diǎn)結(jié)束，索取盤點(diǎn)清單及存貨盤盈、盤虧匯總表五、監(jiān)盤進(jìn)行中的工作：1.監(jiān)盤從 點(diǎn)開始，共分_ 個(gè)監(jiān)盤小組，每個(gè)小組一人點(diǎn)數(shù)并報(bào)出型號(hào)、規(guī)格；一人記錄盤點(diǎn)清單；一人 _人,34六、復(fù)盤1.盤點(diǎn)結(jié)束后，選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)盤。2.復(fù)盤人員為：_3.復(fù)盤記錄詳見存貨監(jiān)盤結(jié)果匯總表（附后）。354.復(fù)盤統(tǒng)計(jì)：品種、型號(hào)共_ 種，復(fù)盤金額共_ 元，復(fù)盤達(dá).5.計(jì)算復(fù)盤正確率：復(fù)盤共_ 種，其中復(fù)盤正確的有種，占%；復(fù)盤金額共_ 元，其中復(fù)盤正確的有_ 元，占 _%6.確定存

55、貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響: 存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨的金額：其中：原材料：元;在產(chǎn)品：元;產(chǎn)成品：元;庫存商品：元;:元;合計(jì)：7元0七、 盤點(diǎn)結(jié)束后的工作：1.再次觀察現(xiàn)場(chǎng)并檢查盤點(diǎn)表單；2.復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄；3.關(guān)注盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)情況；4.關(guān)注存貨盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)盤存記錄之間出現(xiàn)重大差異的處理；5.關(guān)注被審計(jì)單位盤點(diǎn)方式及其結(jié)果無效時(shí)的處理，如果認(rèn)為被審計(jì)單位的盤點(diǎn)方式及其 結(jié)果無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。6.請(qǐng)參加復(fù)盤人員在存貨監(jiān)盤結(jié)果匯總表上簽字；7.索取由倉庫人員填寫的復(fù)盤差異說明（請(qǐng)用文字說明，并加蓋單

56、位公章）。八、 對(duì)盤點(diǎn)及復(fù)盤的評(píng)價(jià)：1.倉庫管理人員對(duì)存貨很2.盤點(diǎn)工作及復(fù)盤工作很3.對(duì)會(huì)計(jì)師需要的資料很4.監(jiān)盤結(jié)果總體評(píng)價(jià)：監(jiān)盤人員簽名:（一般、不）熟悉;（一般、不）認(rèn)真;（一般、不）配合。36存貨監(jiān)盤結(jié)果匯總表審計(jì)說明:37存貨明細(xì)賬與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）核對(duì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZI5-3項(xiàng)目：存貨明細(xì)賬與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）核對(duì)表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：、從明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本將明細(xì)賬上的存貨數(shù)量與經(jīng)確認(rèn)盤點(diǎn)報(bào)告的數(shù)量核對(duì):地占八、樣本描述期末存貨明細(xì)賬記錄索引口,量差異=-或-差異分析及處理38、從經(jīng)確認(rèn)的盤點(diǎn)報(bào)告中抽取有代表性的樣本將盤點(diǎn)報(bào)告的數(shù)量與存貨

57、明細(xì)賬核對(duì):3940存貨抽盤核對(duì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZI5-4項(xiàng)目：存貨抽盤核對(duì)表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：、資產(chǎn)負(fù)債表日前抽盤核對(duì)表序 號(hào)品名 及規(guī) 格單 位抽盤日 實(shí)存數(shù)量力口： 抽盤日至 資產(chǎn)負(fù)債表 日入庫數(shù)量減：抽盤日至 資產(chǎn)負(fù)債表 日發(fā)出數(shù)量資產(chǎn)負(fù) 債表日 實(shí)存數(shù)量資產(chǎn)負(fù) 債表日 賬面數(shù) 量差異原因 分析、資產(chǎn)負(fù)債表日后抽盤核對(duì)表序 號(hào)品名 及規(guī) 格單位抽盤日 實(shí)存數(shù) 量力口： 資產(chǎn)負(fù)債 表日至抽盤 日發(fā)出數(shù)量減：資產(chǎn)負(fù)債 表日至抽盤 日入庫數(shù)量資產(chǎn)負(fù) 債表日 實(shí)存數(shù)量資產(chǎn)負(fù) 債表日 賬面數(shù) 量差異原因分 析編制說明：本表適用于抽盤日不是財(cái)務(wù)報(bào)表截止日的情況。審

58、計(jì)說明:41存貨盤點(diǎn)計(jì)劃問卷被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZI5-5項(xiàng)目：存貨盤點(diǎn)計(jì)劃問卷財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1.存貨盤點(diǎn)的范圍、盤點(diǎn)的場(chǎng)所以及盤點(diǎn)時(shí)間是如何確定的？填列以下表格。2.盤點(diǎn)人員是如何組織分工的？是否具有勝任能力？填列以下表格。盤點(diǎn)時(shí)間地點(diǎn)存貨類型占存貨總額的大致比例42人員地 點(diǎn)職責(zé)勝任能力電話3.盤點(diǎn)過程是否有專家參加？是否對(duì)專家參與盤點(diǎn)作出了適當(dāng)?shù)陌才?.盤點(diǎn)前是否召開會(huì)議并布置任務(wù)？5.在盤點(diǎn)過程中，存貨是怎樣整理和排列的6.是否存在代銷存貨等所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨？如有，情況如何？7.有哪些毀損、陳舊、過時(shí)、殘次的存貨？它們是如何區(qū)分和存放的？8.

59、半成品、原材料和產(chǎn)成品如何分開4318.是否所有的盤點(diǎn)都被獨(dú)立檢查以確保它們的準(zhǔn)確性？若使用永續(xù)存貨盤存制，如果實(shí)際 數(shù)量與記錄存在差異，是否有進(jìn)行獨(dú)立再盤點(diǎn)的措施？是否要求監(jiān)督者對(duì)盤點(diǎn)執(zhí)行的檢查作出 記錄？9.對(duì)于成堆堆放或分散在倉庫中的存貨，是否設(shè)置了專門的盤點(diǎn)程序或數(shù)量轉(zhuǎn)換計(jì)算的方 法？10.分散在不同地方的相同存貨項(xiàng)目如何匯總（這對(duì)于與后續(xù)盤點(diǎn)匯總保持一致很重要）?11.存貨盤點(diǎn)采用什么計(jì)量工具和計(jì)量方法？12.在產(chǎn)品的完工程度如何確認(rèn)？原材料、直接人工、制造費(fèi)用等如何在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之 間分配？13.是否有存放在外單位的存貨？如何進(jìn)行盤點(diǎn)？14.放在距離較遠(yuǎn)的地方的存貨如何盤點(diǎn)？15

60、.對(duì)存貨收發(fā)截止是如何進(jìn)行控制的？16.對(duì)盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)是如何進(jìn)行控制的？盤點(diǎn)期間是否需要停止生產(chǎn)？17.盤點(diǎn)表單是如何設(shè)計(jì)、使用與控制的？使用什么形式的文件來記錄盤點(diǎn)？盤點(diǎn)表是否預(yù) 先編號(hào)？4419.盤點(diǎn)結(jié)果是如何匯總的？20.如何對(duì)盤盈或盤虧進(jìn)行分析、調(diào)查與處理？21.是否存在其他在盤點(diǎn)中需要注意的事項(xiàng)2 2 .對(duì) 被 審 計(jì) 單 位 存 貨 盤 點(diǎn) 計(jì) 劃 能 否 合 理 地 確 定 存 貨 的 數(shù) 量 和 狀 況 作 出 總 體 評(píng) 價(jià)(1)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否適當(dāng)？(2)盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷？如是，應(yīng)建議被審計(jì)單位調(diào)整。注:本調(diào)查問卷旨在幫助審計(jì)人員了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。