中國內(nèi)部審計準則及具體準則全

1、匚=1第1201號一一內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范第一章總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的職業(yè)行為，維護內(nèi)部審計職業(yè)聲譽，根據(jù)審計法 及其實施條例，以及其他有關法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)范。第二條 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作中應當具有的職 業(yè)品德、應當遵守的職業(yè)紀律和應當承擔的職業(yè)責任的總稱。第三條 內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計活動時，應當遵守本規(guī)范，認真履行職責，不得損 害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)聲譽。第二章一般原則內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應當保持誠信正直。內(nèi)部審計人員應當遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷。 內(nèi)部審計人員應當保持并提高專業(yè)勝

2、任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育。內(nèi)部審計人員應當遵循保密原則，第四條第五條第六條第七條 息。第八條 的處分。內(nèi)部審計人員違反本規(guī)范要求的,按照規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的信組織應當批評教育，也可以視情節(jié)給予一定第三章第九條 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務時，應當誠實、守信，不應有下列行為:（一）歪曲事實；（二）隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題；（三）進行缺少證據(jù)支持的判斷；（四）做誤導性的或者含糊的陳述。第十條 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務時，應當廉潔、正直，不應有下列行為：（一）利用職權(quán)謀取私利；（二）屈從于外部壓力，違反原則。第四章客觀性第十一條 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務時，應當實事求是，不得由于

3、偏見、利益沖 突而影響職業(yè)判斷。第十二條 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務前，應當采取下列步驟對客觀性進行評估：（一）識別可能影響客觀性的因素；（二）評估可能影響客觀性因素的嚴重程度；（三）向?qū)徲嬳椖控撠熑嘶蛘邇?nèi)部審計機構(gòu)負責人報告客觀性受損可能造成的影響。誠信正直第十三條 內(nèi)部審計人員應當識別下列可能影響客觀性的因素: 審計本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務活動；（四）（五）（六）（七）與被審計單位存在直接利益關系； 與被審計單位存在長期合作關系； 與被審計單位管理層有密切的私人關系；遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力； 內(nèi)部審計范圍受到限制； 其他。第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當采取下列措施保障內(nèi)部審計的客觀性

4、：提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水準；選派適當?shù)膬?nèi)部審計人員參加審計項目，并進行適當分工；采用工作輪換的方式安排審計項目及審計組；（四）（五）（六）建立適當、有效的激勵機制；制定并實施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法；當內(nèi)部審計人員的客觀性受到嚴重影響，且無法采取適當措施降低影響時，停止 實施有關業(yè)務，并及時向董事會或者最高管理層報告。第五章專業(yè)勝任能力第十五條 內(nèi)部審計人員應當具備下列履行職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗：（一）審計、會計、財務、稅務、經(jīng)濟、金融、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制、風險管理、法 律和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與組織業(yè)務活動相關的專業(yè)知識；（二）語言文字表達、問

5、題分析、審計技術(shù)應用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能；（三）必要的實踐經(jīng)驗及相關職業(yè)經(jīng)歷。第十六條 內(nèi)部審計人員應當通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑，了解、學習和掌握相關法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。第十七條 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務時，應當保持職業(yè)謹慎，合理運用職業(yè)判斷。 第六章保密第十八條內(nèi)部審計人員應當對實施內(nèi)部審計業(yè)務所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、 法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。第十九條 內(nèi)部審計人員在社會交往中，應當履行保密義務，警惕非故意泄密的可能性。 內(nèi)部審計人員不得利用其在實施內(nèi)部審計業(yè)務時獲取的信息牟取不正當利益，或者以有悖于法律

6、法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息。第七章附則第二十條 本規(guī)范由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第二十一條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。第1101號一一內(nèi)部審計基本準則第一章總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人 員的責任，根據(jù)審計法及其實施條例，以及其他有關法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本準則。第二條 本準則所稱內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、 規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進 組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、 內(nèi)部審計人員及其

7、從事的內(nèi)部審計活 動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務，也應當遵守本準則。第二章一般準則第四條 組織應當設置與其目標、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適應的內(nèi)部審計機構(gòu)，并 配備具有相應資格的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計的目標、職責和權(quán)限等內(nèi)容應當在組織的內(nèi)部審計章程中明確規(guī)定。內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應當保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位內(nèi)部控制和風險管理的決策與執(zhí)行。內(nèi)部審計人員應當遵守職業(yè)道德，在實施內(nèi)部審計業(yè)務時保持應有的職業(yè)謹?shù)谖鍡l第六條 的業(yè)務活動、第七條 慎。第八條第九條內(nèi)部審計人員應當具備相應的專業(yè)勝任能力，并通過后續(xù)教育加以保持和提 咼。內(nèi)部審計人員應當履行保

8、密義務，對于實施內(nèi)部審計業(yè)務中所獲取的信息保第三章作業(yè)準則內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應當全面關注組織風險，以風險為基礎組織實施密。第十條 內(nèi)部審計業(yè)務。第十一條 內(nèi)部審計人員應當充分運用重要性原則， 考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等 因素，合理確定重要性水平。第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)組織的風險狀況、管理需要及審計資源的配置情況， 編制年度審計計劃。第十三條 內(nèi)部審計人員根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案。審查和評價業(yè)務活動、內(nèi)部 內(nèi)部控制和風險管理的影響。 內(nèi)部控制和風險管理中的舞弊第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當在實施審計三日前，向被審計單位或者被審計人員送達審 計通知書，做好審

9、計準備工作。第十五條 內(nèi)部審計人員應當深入了解被審計單位的情況， 控制和風險管理的適當性和有效性，關注信息系統(tǒng)對業(yè)務活動、第十六條 內(nèi)部審計人員應當關注被審計單位業(yè)務活動、 風險，對舞弊行為進行檢查和報告。第十七條 內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析 程序等方法，獲取相關、可靠和充分的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論、意見和建議。第十八條 內(nèi)部審計人員應當在審計工作底稿中記錄審計程序的執(zhí)行過程，獲取的審計證據(jù)，以及作出的審計結(jié)論。第十九條制和風險管理。內(nèi)部審計人員應當以適當方式提供咨詢服務， 改善組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控第二十條第二十一條第二十二條 和審計建議。第二十三條

10、第四章報告準則內(nèi)部審計機構(gòu)應當在實施必要的審計程序后，及時出具審計報告。 審計報告應當客觀、完整、清晰，具有建設性并體現(xiàn)重要性原則。 審計報告應當包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見審計報告應當包含是否遵循內(nèi)部審計準則的聲明。 如存在未遵循內(nèi)部審計準則的情形，應當在審計報告中作出解釋和說明。第五章內(nèi)部管理準則第二十四條內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受組織董事會或者最高管理層的領導和監(jiān)督，并保持與董事會或者最高管理層及時、高效的溝通。第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)， 構(gòu)可以實行集中管理或者分級管理。第二十六條內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)內(nèi)部審計準則及相關規(guī)定， 制定內(nèi)部審計工作

11、手冊，指導內(nèi)部審計人員的工作。第二十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制， 復核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，并接受內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估。第二十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當編制中長期審計規(guī)劃、 年度審計計劃、本機構(gòu)人力資源 計劃和財務預算。第二十九條 評價和獎懲。第三十條 計的協(xié)調(diào)工作。第三十一條責任。多層級組織的內(nèi)部審計機結(jié)合本組織的實際情況建立指導、監(jiān)督、分級內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立激勵約束機制，對內(nèi)部審計人員的工作進行考核、內(nèi)部審計機構(gòu)應當在董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當對內(nèi)部審計機構(gòu)管理的適當性和有效性負主要第三十二條第六章附則本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)

12、會發(fā)布并負責解釋。第三十三條本準則自2014年1月1日起施行。中國內(nèi)部審計具體準則第2101號內(nèi)部審計具體準則一一審計計劃第一章總則第一條為了規(guī)范審計計劃的編制與執(zhí)行，保證有計劃、有重點地開展審計 業(yè)務，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)內(nèi)部審計基本準則，制定本準則。第二條 本準則所稱審計計劃，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員為完成審 計業(yè)務，達到預期的審計目的，對審計工作或者具體審計項目作出的安排。第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的 內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務， 也應當遵守本準則。第二章一般原則第四條 審計計劃一般包括年度審計計

13、劃和項目審計方案。年度審計計劃是對年度預期要完成的審計任務所作的工作安排，是組織年度工作計劃的重要組成部分。項目審計方案是對實施具體審計項目所需要的審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出的安排。第五條內(nèi)部審計機構(gòu)應當在本年度編制下年度審計計劃，并報經(jīng)組織董事 會或者最高管理層批準；審計項目負責人應當在審計項目實施前編制項目審計方 案，并報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)批準后的審計計劃組織開展內(nèi)部審計活動。 在審計計劃執(zhí)行過程中，如有必要，應當按照規(guī)定的程序?qū)徲嬘媱澾M行調(diào)整。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。第三章年度審計計劃內(nèi)部審計機構(gòu)負責人負責

14、年度審計計劃的編制工作。編制年度審計計劃應當結(jié)合內(nèi)部審計中長期規(guī)劃，在對組織風險進第七條第八條第九條行評估的基礎上，根據(jù)組織的風險狀況、管理需要和審計資源的配置情況， 確定 具體審計項目及時間安排。第十條年度審計計劃應當包括下列基本內(nèi)容：（一）年度審計工作目標；（二）具體審計項目及實施時間；（三）各審計項目需要的審計資源；（四）后續(xù)審計安排。第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)在編制年度審計計劃前，應當重點調(diào)查了解下列情況，以評價具體審計項目的風險：（四）（五）（六）組織的戰(zhàn)略目標、年度目標及業(yè)務活動重點； 對相關業(yè)務活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同； 相關內(nèi)部控制的有效性和風險管理水平； 相關業(yè)

15、務活動的復雜性及其近期變化； 相關人員的能力及其崗位的近期變動； 其他與項目有關的重要情況。第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當根據(jù)具體審計項目的性質(zhì)、復雜程度及 時間要求，合理安排審計資源。第四章項目審計方案第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安 排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。編制項目審計第十四條 審計項目負責人應當根據(jù)被審計單位的下列情況， 方案：業(yè)務活動概況；內(nèi)部控制、風險管理體系的設計及運行情況; 財務、會計資料；（四）（五）（六）（七）重要的合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計結(jié)論、建議及后續(xù)審計情況； 上次外部審計的審計意見；其他與項目審計方案有關的重要情況。第十五

16、條 項目審計方案應當包括下列基本內(nèi)容: 被審計單位、項目的名稱；審計目標和范圍；審計內(nèi)容和重點；（四）（五）（六）（七）（八）審計程序和方法；審計組成員的組成及分工；審計起止日期；對專家和外部審計工作結(jié)果的利用； 其他有關內(nèi)容。第五章附則第十六條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第十七條 本準則自2014年1月1日起施行。第2102號內(nèi)部審計具體準則一一審計通知書第一章總則第一條 為了規(guī)范審計通知書的編制與送達，根據(jù)內(nèi)部審計基本準則， 制定本準則。第二條 本準則所稱審計通知書，是指內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計之前，告知 被審計單位或者人員接受審計的書面文件。第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部

17、審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的 內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與的內(nèi)部審計業(yè) 務，也應當遵守本準則。第二章審計通知書的編制與送達第四條 審計通知書應當包括下列內(nèi)容：審計項目名稱；被審計單位名稱或者被審計人員姓名；審計范圍和審計內(nèi)容；（四）（五）（六）（七）審計時間；需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求； 審計組組長及審計組成員名單； 內(nèi)部審計機構(gòu)的印章和簽發(fā)日期。第五條內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)經(jīng)過批準后的年度審計計劃和其他授權(quán)或 者委托文件編制審計通知書。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當在實施審計三日前，向被審計單位或者被審計人 員送達審計通知書。特殊審計業(yè)務的審計通知

18、書可以在實施審計時送達。第七條 審計通知書送達被審計單位，必要時可以抄送組織內(nèi)部相關部門。 經(jīng)濟責任審計項目的審計通知書送達被審計人員及其所在單位，并抄送有關部門。第三章附則第八條第九條本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 本準則自2014年1月1日起施行。第一章總則為了規(guī)范審計證據(jù)的獲取及處理， 保證審計證據(jù)的相關性、可靠性第2103號內(nèi)部審計具體準則一一審計證據(jù)第一條和充分性，根據(jù)內(nèi)部審計基本準則，制定本準則。第二條本準則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務中， 通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，支持審計結(jié)論、意見和建議的 各種事實依據(jù)。第三條 本準則適用于各類組

19、織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的 內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務， 也應當遵守本準則。第二章一般原則獲取不同種第四條 內(nèi)部審計人員應當依據(jù)不同的審計事項及其審計目標， 類的審計證據(jù)。審計證據(jù)主要包括下列種類：書面證據(jù)；實物證據(jù)；視聽證據(jù)；（四）（五）（六）第五條相關性，可靠性，充分性， 第六條電子證據(jù)；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)。內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備相關性、可靠性和充分性。 即審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。 即審計證據(jù)真實、可信。即審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結(jié)論、意見和建議。審計項目的各級復核人員應當在各自職責范圍

20、內(nèi)對審計證據(jù)的相 關性、可靠性和充分性予以復核。第七條 內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應當考慮下列基本因素：（一）具體審計事項的重要性。內(nèi)部審計人員應當從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判 斷審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。（二）可以接受的審計風險水平。證據(jù)的充分性與審計風險水平密切相關。 可以接受的審計風險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量越多。（三）成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應當考慮成本與效益的對比， 但對于重要審計事項，不應當將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。（四）適當?shù)某闃臃椒?。第三章審計證據(jù)的獲取與處理第八條 內(nèi)部審計人員向有關單位和個人獲取審計證據(jù)時， 可以采用（但不 限于）

21、下列方法：（一）審核；（二）觀察；（三）監(jiān)盤；（四）訪談；（五）（六）（七）（八）調(diào)查； 函證； 計算； 分析程序。第九條 內(nèi)部審計人員應當將獲取的審計證據(jù)名稱、 來源、內(nèi)容、時間等完 整、清晰地記錄于審計工作底稿中。采集被審計單位電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，內(nèi)部審計人員應當記錄電子數(shù)據(jù) 的采集和處理過程。第十條內(nèi)部審計機構(gòu)可以聘請其他專業(yè)機構(gòu)或者人員對審計項目的某些 特殊問題進行鑒定，并將鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應當對所引用鑒 定結(jié)論的可靠性負責。第十一條 對于被審計單位有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應當進一步核 實。第十二條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應當由證據(jù)提供者簽

22、名或者蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章，內(nèi)部審計人員應當注明原因和 日期。第十三條 內(nèi)部審計人員應當對獲取的審計證據(jù)進行分類、 篩選和匯總，保 證審計證據(jù)的相關性、可靠性和充分性。第十四條在評價審計證據(jù)時，應當考慮審計證據(jù)之間的相互印證關系及證 據(jù)來源的可靠程度。第四章附則第十五條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第十六條 本準則自2014年1月1日起施行。第2104號內(nèi)部審計具體準則一一審計工作底稿第一條制定本準則。第二條的工作記錄。第三條第一章總則為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)內(nèi)部審計基本準則， 本準則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中所形成內(nèi)部審計活動。其

23、他組織或者人員接受委托、 也應當遵守本準則。本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務，第二章一般原則第四條內(nèi)部審計人員在審計工作中應當編制審計工作底稿，以達到下列目為編制審計報告提供依據(jù)； 證明審計目標的實現(xiàn)程度； 為檢查和評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)； 證明內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員是否遵循內(nèi)部審計準則;為以后的審計工作提供參考。的:（四）（五）第五條 審計工作底稿應當內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀地反映項 目審計方案的編制及實施情況，以及與形成審計結(jié)論、意見和建議有關的所有重 要事項。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立審計工作底稿的分級復核制度

24、， 明確規(guī)定各 級復核人員的要求和責任。第三章審計工作底稿的編制與復核第七條審計工作底稿主要包括下列要素：（四）（五）（六）（七）（八）第八條第九條 后一致。第十條（一）被審計單位的名稱； 審計事項及其期間或者截止日期； 審計程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄； 審計結(jié)論、意見及建議； 審計人員姓名和審計日期； 復核人員姓名、復核日期和復核意見； 索引號及頁次； 審計標識與其他符號及其說明等。項目審計方案的編制及調(diào)整情況應當編制審計工作底稿。 審計工作底稿中可以使用各種審計標識，但應當注明含義并保持前審計工作底稿應當注明索引編號和順序編號。 相關審計工作底稿之 間如存在勾稽關系，應當予以清晰反映，相互引

25、用時應當交叉注明索引編號。第十一條 審計工作底稿的復核工作應當由比審計工作底稿編制人員職位 更高或者經(jīng)驗更為豐富的人員承擔。第十二條如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復核人員應當在復核意見中加 以說明，并要求相關人員補充或者修改審計工作底稿。在審計業(yè)務執(zhí)行過程中，審計項目負責人應當加強對審計工作底第十三條 稿的現(xiàn)場復核。第四章審計工作底稿的歸檔與保管第十四條內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應當及時對審計工作底稿進行分類整理，按照審計工作底稿相關規(guī)定進行歸檔、保管和使用。第十五條 審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機構(gòu)或者組織內(nèi)部有關部 門具體負責保管。第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立審計工作底稿保管制

26、度。 如果內(nèi)部審計機 構(gòu)以外的組織或者個人要求查閱審計工作底稿，必須經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人或者 其主管領導批準，但國家有關部門依法進行查閱的除外。第五章附則第十七條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第十八條 本準則自2014年1月1日起實行。第2105號內(nèi)部審計具體準則一一結(jié)果溝通第一章總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的結(jié)果溝通，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審 計基本準則，制定本準則。第二條本準則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當 管理層就審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議進行 的討論和交流。第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其

27、從事的 內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務， 也應當遵守本準則。第二章一般原則第四條 結(jié)果溝通的目的，是提高審計結(jié)果的客觀性、公正性，并取得被審 計單位、組織適當管理層的理解和認同。第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立審計結(jié)果溝通制度，明確各級人員的責任， 進行積極有效的溝通。結(jié)果溝通一般采取書面或者口頭方式。內(nèi)部審計機構(gòu)應當在審計報告正式提交之前進行審計結(jié)果的溝通。 內(nèi)部審計機構(gòu)應當將結(jié)果溝通的有關書面材料作為審計工作底稿第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當與被審計單位、 組織適當管理層進行認真、充分 的溝通，聽取其意見。第七條第八條第九條歸檔保存。第十條（一）審計概況;（二

28、）審計依據(jù);第三章結(jié)果溝通的內(nèi)容結(jié)果溝通主要包括下列內(nèi)容：審計發(fā)現(xiàn)；（四）（五）（六）審計結(jié)論；審計意見； 審計建議。第十一條 如果被審計單位對審計結(jié)果有異議，審計項目負責人及相關人員 應當進行核實和答復。第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當與組織適當管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn) 的重大問題及時進行溝通。內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位進行結(jié)果溝通時，應當注意溝通技第十三條巧。第四章附則第十四條第十五條本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 本準則自2014年1月1日起施行。第2106號內(nèi)部審計具體準則一一審計報告第一條制定本準則。第二條第一章總則為了規(guī)范審計報告的編制、復核和報送，根據(jù)內(nèi)部審計基本準則，本準

29、則所稱審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單 位實施必要的審計程序后，就被審計事項作出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建 議的書面文件。第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的 內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務， 也應當遵守本準則。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計人員應當在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依 據(jù)，形成審計結(jié)論、意見和建議，出具審計報告。如有必要，內(nèi)部審計人員可以 在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理。第五條審計報告的編制應當符合下列要求：（一）實事求是、不偏不

30、倚地反映被審計事項的事實；（二）要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題；（三）邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解；（四）充分考慮審計項目的重要性和風險水平， 對于重要事 項應當重點說 明；（五）針對被審計單位業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理中存在的主要問題或者 缺陷提出可行的改進建議，以促進組織實現(xiàn)目標。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立健全審計報告分級復核制度，明確規(guī)定各級復核人員的要求和責任。第三章審計報告的內(nèi)容 第七條審計報告主要包括下列要素：（四）（五）（六）（七）（一）標題； 收件人； 正文； 附件： 簽章； 報告日期； 其他。第八條 審計報告的正文主要包括下列內(nèi)容：（一）審計概

31、況，包括審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、 審計程序及審計時間等；（二）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的相關法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則等規(guī)定；（三）審計發(fā)現(xiàn)，即對被審計單位的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理實施審 計過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實；（四）審計結(jié)論，即根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務活動、內(nèi)部控制 和風險管理所作的評價；（五）審計意見，即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見；（六）審計建議，即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務活動、內(nèi)部 控制和風險管理的建議。第九條 審計報告的附件應當包括針對審計過程、 審計中發(fā)現(xiàn)問題所作出的 具體說明，以及被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。第四章

32、 審計報告的編制、復核與報送第十條 審計組應當在實施必要的審計程序后， 及時編制審計報告，并征求 被審計對象的意見。第十一條 被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關人員應 當核實，必要時應當修改審計報告。第十二條 審計報告經(jīng)過必要的修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及 時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復核。第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。第十四條 已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏， 內(nèi)部審計機構(gòu) 應當及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。第十五條內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告及時歸入審計檔

33、案，妥善保存。第五章附則第十六條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第十七條 本準則自2014年1月1日起施行。第2107號內(nèi)部審計具體準則一一后續(xù)審計第一條制定本準則。第二條第一章總則為了規(guī)范后續(xù)審計活動，提高審計效果，根據(jù)內(nèi)部審計基本準則， 本準則所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為跟蹤檢查被審計單位針 對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進效果，而進行的審查和評價活動。第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的 內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務， 也應當遵守本準則。第二章一般原則第四條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，是被審

34、計單位管理層的責任。 評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，是內(nèi)部審計人員的責任。第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以在規(guī)定期限內(nèi)，或者與被審計單位約定的期限內(nèi) 實施后續(xù)審計。第六條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人可以適時安排后續(xù)審計工作，并將其列入年度 審計計劃。第七條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人如果初步認定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn) 的問題已采取了有效的糾正措施，可以將后續(xù)審計作為下次審計工作的一部分。第八條 當被審計單位基于成本或者其他方面考慮， 決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題 不采取糾正措施并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當向組織董事會或者 最高管理層報告。第三章后續(xù)審計程序第九條 審計項目負責人應當編制

35、后續(xù)審計方案，對后續(xù)審計作出安排。第十條 編制后續(xù)審計方案時應當考慮下列因素：（一）審計意見和審計建議的重要性；（二）糾正措施的復雜性；（三）落實糾正措施所需要的時間和成本；（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；（五）被審計單位的業(yè)務安排和時間要求。第十一條 對于已采取糾正措施的事項，內(nèi)部審計人員應當判斷是否需要深 入檢查，必要時可以提出應在下次審計中予以關注。內(nèi)部審計人員應當根據(jù)后續(xù)審計的實施過程和結(jié)果編制后續(xù)審第十二條 計報告。第四章附則第十三條第十四條本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 本準則自2014年1月1日起施行。第2108號內(nèi)部審計具體準則一一審計抽樣第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)

36、部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計質(zhì)量和效率， 根據(jù)內(nèi)部審計基本準則，制定本準則。第二條本準則所稱審計抽樣，是指內(nèi)部審計人員在審計業(yè)務實施過程中，從被審查和評價的審計總體中抽取一定數(shù)量具有代表性的樣本進行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征，并作出審計結(jié)論的一種審計方法。第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的 內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務， 也應當遵守本準則。第二章一般原則第四條 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應當以審計目標為依據(jù)， 并考慮被 審計單位及審計項目的具體情況。第五條 抽樣總體的確定應當遵循相關性、充分性和經(jīng)濟性原則

37、。相關性是指抽樣總體與審計對象及其審計目標相關；充分性是指抽樣總體能夠在數(shù)量上代表審計項目的實際情況；經(jīng)濟性是指抽樣總體的確定符合成本效益 原則。第六條審計抽樣方法包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。在審計抽樣過程中，可 以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或者兩種方法結(jié)合使用。第七條 選取的樣本應當有代表性，具有與審計總體相似的特征。第八條 內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應當對業(yè)務活動中存在重大差異或者 缺陷的風險以及審計過程中的檢查風險進行評估， 并充分考慮因抽樣引起的抽樣 風險及其他因素引起的非抽樣風險。第九條抽樣結(jié)果的評價應當從定量和定性兩個方面進行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。第三

38、章抽樣程序和方法 第十條審計抽樣的一般程序包括下列步驟：根據(jù)審計目標及審計對象的特征制定審計抽樣方案； 選取樣本；對樣本進行審查；（四）（五）（六）評價抽樣結(jié)果；根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體特征；形成審計結(jié)論。第十一條 審計抽樣方案包括下列主要內(nèi)容：（一）審計總體，是指由審計對象的各個單位組成的整體；位組成的整體; 誤差，是指業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理中存在的差異或者缺陷； 可容忍誤差，是指內(nèi)部審計人員可以接受的差異或者（二）抽樣單位，是指從審計總體中抽取并代表總體的各個單位;（三）樣本，是指在抽樣過程中從審計總體中抽取的部分單（四）缺陷的最大程（五）度；體中存在的差（六）預計總體誤差，是指內(nèi)部審計

39、人員預先估計的審計總 異或者缺陷；特征的概率；論與總體特征（七）可靠程度，是指預計抽樣結(jié)果能夠代表審計總體質(zhì)量（八）抽樣風險，是指內(nèi)部審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié) 不相符合的可能性；審計結(jié)論所抽（九）樣本量，是指為了能使內(nèi)部審計人員對審計總體作出 取樣本單位的數(shù)量；（十）其他因素。第十二條內(nèi)部審計人員應當根據(jù)審計重要性水平，合理確定預計總體誤 差、可容忍誤差和可靠程度。第十三條 內(nèi)部審計人員應當根據(jù)審計目標和審計對象的特征， 選擇確定審 計抽樣方法。統(tǒng)計抽樣，是指以數(shù)理統(tǒng)計方法為基礎，按照隨機原則從總體中選取樣本進 行審查，并對總體特征進行推斷的審計抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣 等屬性

40、抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣 方法。非統(tǒng)計抽樣，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗抽取樣本進行審 查，并對總體特征進行推斷的審計抽樣方法。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣審計方法相互結(jié)合使用，可以降低抽樣風險。第十四條內(nèi)部審計人員應當根據(jù)下列要素確定樣本量：（一）審計總體。審計總體的量越大，所需要的樣本量越多；（二）可容忍誤差?？扇萑陶`差越大，所需樣本量越少；（三）預計總體誤差。預計總體誤差越大，所需樣本量越多；（四）抽樣風險。抽樣風險越小，所需樣本量越多；（五）可靠程度?？煽砍潭仍酱?，所需樣本量越多。第十五條內(nèi)部審計人員可以運用下列方法選取樣本：（一）隨機數(shù)表選

41、樣法；（二）系統(tǒng)選樣法；（三）分層選樣法；（四）整群選樣法；（五）任意選樣法。第十六條 內(nèi)部審計人員在選取樣本之后，應當對樣本進行審查，獲取相關、 可靠和充分的審計證據(jù)。第四章抽樣結(jié)果的評價第十七條內(nèi)部審計人員應當根據(jù)預先確定的誤差構(gòu)成條件，確定存在誤差 的樣本。第十八條內(nèi)部審計人員應當對抽樣風險和非抽樣風險進行評估，以防止對 審計總體作出不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。第十九條抽樣風險主要包括兩類：異或者缺陷,（一）誤受風險，是指樣本結(jié)果表明審計項目不存在重大差 而實際上卻存在著重大差異或者缺陷的可能性；或者缺陷，而（二）誤拒風險，是指樣本結(jié)果表明審計項目存在重大差異 實際上并沒有存在重大差異或者缺陷的可

42、能性。一般包括下列審計程序設計及執(zhí)行不恰當； 抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行; 樣本審查結(jié)果解釋錯誤； 審計人員業(yè)務能力不足； 其他原因。第二十條 非抽樣風險是由抽樣之外的其他因素造成的風險， 原因：（四）（五）第二一條 內(nèi)部審計人員應當根據(jù)樣本誤差，采用適當?shù)姆椒?，推斷審?總體誤差。第二十二條 內(nèi)部審計人員應當根據(jù)抽樣結(jié)果的評價，確定審計證據(jù)是否足 以證實某一審計總體特征。如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應當增加樣本 量或者執(zhí)行替代審計程序。第二十三條內(nèi)部審計人員在上述評價的基礎上還應當考慮誤差性質(zhì)、誤差 產(chǎn)生的原因，以及誤差對其他審計項目可能產(chǎn)生的影響等。第五章附則第二十四條 本準則由中

43、國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第二十五條 本準則自2014年1月1日起施行。第2109號內(nèi)部審計具體準則一一分析程序第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序的行為，提高審計質(zhì)量和效 率，根據(jù)內(nèi)部審計基本準則，制定本準則。第二條 本準則所稱分析程序，是指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間 的關系或者計算相關的比率，以確定合理性，并發(fā)現(xiàn)潛在差異和漏洞的一種審計 方法。第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的 內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務， 也應當遵守本準則。第二章一般原則第四條 內(nèi)部審計人員應當合理運用職業(yè)判斷，根據(jù)需要在

44、審計過程中執(zhí)行 分析程序。第五條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序，有助于實現(xiàn)下列目標：（一）確認業(yè)務活動信息的合理性；（二）發(fā)現(xiàn)差異；（三）分析潛在的差異和漏洞；（四）發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索。第六條內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行分析程序，能夠獲取與下列事項相關的證 據(jù)：被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；被審計事項的總體合理性；業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理中差異和漏洞的嚴重程度;（四）（五）（六）業(yè)務活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性；計劃、預算的完成情況；其他事項。第七條 分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，主要包括下列內(nèi)容:（一）財務信息和非財務信息；（二）實物信息和貨幣信息；（三）電子數(shù)據(jù)信息和非電子數(shù)據(jù)信息

45、；（四）絕對數(shù)信息和相對數(shù)信息。執(zhí)行分析程序時，應當考慮信息之間的相關性，以免得出不恰當?shù)膬?nèi)部審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，在確定對分析程序結(jié)果的 需要考慮下列因素：第八條 審計結(jié)論。第九條 依賴程度時，（一）分析程序的目標；（二）被審計單位的性質(zhì)及其業(yè)務活動的復雜程度；（三）已收集信息資料的相關性、可靠性和充分性；（四）以往審計中對被審計單位內(nèi)部控制、風險管理的評價結(jié)果；（五）以往審計中發(fā)現(xiàn)的差異和漏洞。第三章分析程序的執(zhí)行第十條 分析程序一般包括下列基本內(nèi)容：（四）（五）（六）（七）分析差異;分析;將當期信息與歷史信息相比較，分析其波動情況及發(fā)展趨勢； 將當期信息與預測、計劃或者預算信息

46、相比較，并作差異分析； 將當期信息與內(nèi)部審計人員預期信息相比較，分析差異； 將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較， 將被審計單位信息與行業(yè)相關信息相比較，分析差異； 對財務信息與非財務信息之間的關系、比率的計算與 對重要信息內(nèi)部組成因素的關系、比率的計算與分析。第十一條分析程序主要包括下列具體方法：比較分析；比率分析；結(jié)構(gòu)分析；（四）（五）（六）趨勢分析； 回歸分析； 其他技術(shù)方法。內(nèi)部審計人員可以根據(jù)審計目標和審計事項單獨或者綜合運用以上方法。第十二條 內(nèi)部審計人員需要在審計計劃階段執(zhí)行分析程序， 以了解被審計 事項的基本情況，確定審計重點。第十三條內(nèi)部審計人員需要在審計實施階段執(zhí)行

47、分析程序，對業(yè)務活動、 內(nèi)部控制和風險管理進行審查，以獲取審計證據(jù)。第十四條內(nèi)部審計人員需要在審計終結(jié)階段執(zhí)行分析程序，驗證其他審計 程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計質(zhì)量。第四章對分析程序結(jié)果的利用第十五條 內(nèi)部審計人員應當考慮下列影響分析程序效率和效果的因素：（一）被審計事項的重要性；（二）內(nèi)部控制、風險管理的適當性和有效性；（三）獲取信息的便捷性和可靠性；（四）分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)；（五）分析程序操作的規(guī)范性。第十六條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)差異時，應當采用下列方法對其 進行調(diào)查和評價：（一）詢問管理層獲取其解釋和答復；（二）實施必要的審計程序，確認管理層解釋和答復的合理性與可

48、靠性；（三）如果管理層沒有作出恰當解釋，應當擴大審計范圍，執(zhí)行其他審計程 序，實施進一步審查，以便得出審計結(jié)論。第五章附則第十七條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第十八條 本準則自2014年1月1日起施行。第2201號內(nèi)部審計具體準則一一內(nèi)部控制審計第一章總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部控制審計的行為， 保證內(nèi)部控制審 計質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計基本準則，制定本準則。第二條 本準則所稱內(nèi)部控制審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對組織內(nèi)部控制設計 和運行的有效性進行的審查和評價活動。第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的 內(nèi)部控制審計活動。其他組織或者人員接受委托、

49、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計 業(yè)務，也應當遵守本準則。第二章一般原則第四條 董事會及管理層的責任是建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運行。內(nèi)部審計的責任是對內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行審查和評價，出具客觀、公正的審計報告，促進組織改善內(nèi)部控制及風險管理。第五條 內(nèi)部控制審計應當以風險評估為基礎，根據(jù)風險發(fā)生的可能性和對 組織單個或者整體控制目標造成的影響程度，確定審計的范圍和重點。內(nèi)部審計人員應當關注串通舞弊、濫用職權(quán)、環(huán)境變化和成本效益等內(nèi)部控 制的局限性。第六條 內(nèi)部控制審計應當在對內(nèi)部控制全面評價的基礎上， 關注重要業(yè)務 單位、重大業(yè)務事項和高風險領域的內(nèi)部控制。第七條 內(nèi)部控制審計應當真實、

50、客觀地揭示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反 映內(nèi)部控制設計和運行的情況。第八條 內(nèi)部控制審計按其范圍劃分，分為全面內(nèi)部控制審計和專項內(nèi)部控 制審計。全面內(nèi)部控制審計，是針對組織所有業(yè)務活動的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、 風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素所進行的全面審計。專項內(nèi)部控制審計，是針對組織內(nèi)部控制的某個要素、 某項業(yè)務活動或者業(yè) 務活動某些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進行的審計。第三章 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容第九條內(nèi)部審計機構(gòu)可以參考企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引的相 關規(guī)定，根據(jù)組織的實際情況和需要，通過審查內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、 信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對組織層面內(nèi)部控制的設計與

51、運行情況進行審查 和評價。第十條 內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部環(huán)境要素審計時， 應當以企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范和各項應用指引中有關內(nèi)部環(huán)境要素的規(guī)定為依據(jù)，關注組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、組織文化、社會責任等，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對內(nèi)部環(huán) 境進行審查和評價。第十一條 內(nèi)部審計人員開展風險評估要素審計時， 應當以企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范有關風險評估的要求，以及各項應用指引中所列主要風險為依據(jù)， 結(jié) 合本組織的內(nèi)部控制，對日常經(jīng)營管理過程中的風險識別、 風險分析、應對策略 等進行審查和評價。第十二條 內(nèi)部審計人員開展控制活動要素審計時， 應當以企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范和各項應用指引中關于控制活動的規(guī)定為依據(jù)

52、， 結(jié)合本組織的內(nèi)部控 制，對相關控制活動的設計和運行情況進行審查和評價。第十三條 內(nèi)部審計人員開展信息與溝通要素審計時， 應當以企業(yè)內(nèi)部控 制基本規(guī)范和各項應用指引中有關內(nèi)部信息傳遞、財務報告、信息系統(tǒng)等規(guī)定 為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對信息收集處理和傳遞的及時性、 反舞弊機制 的健全性、財務報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部 控制的有效性進行審查和評價。第十四條 內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部監(jiān)督要素審計時， 應當以企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范有關內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項應用指引中有關日常管控的規(guī)定為依 據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對內(nèi)部監(jiān)督機制的有效性進行審查和評價， 重點關 注

53、監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設計和運行中有效發(fā)揮 監(jiān)督作用。第十五條 內(nèi)部審計人員根據(jù)管理需求和業(yè)務活動的特點， 可以針對采購業(yè) 務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務 報告、全面預算、合同管理、信息系統(tǒng)等，對業(yè)務層面內(nèi)部控制的設計和運行情 況進行審查和評價。第四章 內(nèi)部控制審計的具體程序與方法第十六條內(nèi)部控制審計主要包括下列程序：編制項目審計方案；組成審計組；實施現(xiàn)場審查；（四）（五）（六）認定控制缺陷；匯總審計結(jié)果； 編制審計報告。第十七條內(nèi)部審計人員在實施現(xiàn)場審查之前，可以要求被審計單位提交最 近一次的內(nèi)部控制自我評估報告。內(nèi)部審計人員

54、應當結(jié)合內(nèi)部控制自我評估報告， 確定審計內(nèi)容及重點，實施 內(nèi)部控制審計。內(nèi)部審計人員應當綜合運用訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測 抽樣和比較分析等方法，充分收集組織內(nèi)部控制設計和運行是否第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以適當吸收組織內(nèi)部相關機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務 人員參加內(nèi)部控制審計。第十九條 試、實地查驗、 有效的證據(jù)。內(nèi)部審計人員編制審計工作底稿應當詳細記錄實施內(nèi)部控制審第二十條 計的內(nèi)容，包括審查和評價的要素、主要風險點、采取的控制措施、有關證據(jù)資 料，以及內(nèi)部控制缺陷認定結(jié)果等。第五章內(nèi)部控制缺陷的認定第二十一條 內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。內(nèi)部審計人員應當根 據(jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果，結(jié)合相關管理層的自我評估，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺 陷認定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予以認定。第二十二條 內(nèi)部審計人員應當根據(jù)獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行初步 認定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個或者多個控制缺陷的組合，可能導致組織嚴重偏離控制 目標。重要缺陷，是指一個或者多個控制缺陷的組合， 其嚴重程度和經(jīng)濟后果低 于重大缺陷，但仍有可能導致組織偏離控制目標。一般缺