組織扁平化管理條件下的內(nèi)部控制

1、組織扁平化管理條件下的內(nèi)部控制 中圖分類號：F272文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2013）11-000-01 摘 要 本文從理論層面闡述了組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的互動關(guān)系，結(jié)合組織扁平化的理論對扁平式組織結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響作了重點分析，從而說明實施組織扁平化管理是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的有效途徑。 關(guān)鍵詞 組織結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制 扁平化管理 一、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的互動關(guān)系 （一）組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的含義 組織結(jié)構(gòu)是指組織的基本構(gòu)架，是對完成組織目標的人員、工作、技術(shù)和權(quán)力所作的制定性安排。具體是指組織內(nèi)部成員的權(quán)利與責任關(guān)系，從分工與協(xié)作的角度規(guī)定公司內(nèi)部各成員間的業(yè)務(wù)關(guān)系

2、。 內(nèi)部控制是由公司董事會、經(jīng)理層以及其他員工實施的，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標而提供合理保證的過程，其整體框架包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督（COSO，1992）。 （二）組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系 組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制之間具有緊密的聯(lián)系。COSO （1992）認為，控制環(huán)境在內(nèi)部控制五要素中位居第一，是有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵?？刂骗h(huán)境確定了一個企業(yè)的基調(diào)，它影響著整個企業(yè)內(nèi)部所有人員的控制意識，是其他要素的基礎(chǔ)。組織結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境中的一個方面，它是企業(yè)為了便于管理，實現(xiàn)組織的目標而分成的若干個管理機構(gòu)和管理層次，它表明了企業(yè)內(nèi)部各部

3、分的排列順序、聯(lián)系方式以及各要素之間的相互關(guān)系，是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體，在整個管理系統(tǒng)中起著“骨架”作用。 二、扁平化管理概述 （一）組織扁平化管理的含義 組織扁平化是與組織的管理層次和管理幅度緊密相關(guān)的，一般而言，管理層次指組織內(nèi)部縱向管理系統(tǒng)所劃分的等級數(shù)，而管理幅度指組織中上級主管能夠直接有效地指揮和領(lǐng)導(dǎo)下屬的數(shù)量（周三多，2002）就組織結(jié)構(gòu)而言，管理幅度構(gòu)成組織的橫向結(jié)構(gòu)，管理層次構(gòu)成組織的縱向結(jié)構(gòu)，橫向結(jié)構(gòu)與縱向結(jié)構(gòu)相結(jié)合就構(gòu)成了組織架構(gòu)。 （二）組織扁平化管理的優(yōu)勢 扁平化組織是知識經(jīng)濟時代獨具特色的組織創(chuàng)新，其自身特性決定了實施扁平化管理能夠帶來很多管理優(yōu)

4、勢，主要包括節(jié)省費用，降低管理成本；加快信息流通，提高決策效率；實行參與管理，增長員工士氣；實行自我管理，有利于實現(xiàn)管理更高層次的目標，知識的影響力日益加強，有利于形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。 三、組織扁平化管理對內(nèi)部控制的影響分析 從上文組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的互動關(guān)系分析中可知，在采用不同類型組織結(jié)構(gòu)模式的企業(yè)中組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的相互作用力度不同。對現(xiàn)代企業(yè)而言，傳統(tǒng)的金字塔式的組織結(jié)構(gòu)和扁平式的組織結(jié)構(gòu)對其內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響是不同的。 （一）組織扁平化管理對內(nèi)部控制要素的影響 扁平式的組織結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制要素的影響較之傳統(tǒng)的金字塔式的組織結(jié)構(gòu)有很大差別?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制中所有其他要素的基礎(chǔ)，控制環(huán)

5、境的好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的實施及實施的效果。在一定程度上，組織結(jié)構(gòu)的確立就決定了控制環(huán)境中很多方面的導(dǎo)向。在傳統(tǒng)的金字塔式的組織結(jié)構(gòu)下，隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，組織機構(gòu)日益龐大逐漸變得臃腫，增加了管理難度、控制環(huán)境不容樂觀，控制環(huán)境失效的現(xiàn)象也有發(fā)生，主要表現(xiàn)為：崗位體系設(shè)置復(fù)雜、權(quán)責不明、職責不清；人事政策缺乏透明度；員工士氣低落、缺乏斗志，責任意識減退，工作能力得不到提升；企業(yè)管理者管理思想落后、墨守陳規(guī)，缺乏創(chuàng)新精神和管理能力。扁平式組織結(jié)構(gòu)下，扁平化管理旨在讓員工打破原有的部門歸屬思想，繞過原來的中間層次，從而以群體和協(xié)作優(yōu)勢贏得市場主導(dǎo)地位，因此系統(tǒng)和協(xié)作觀念是貫穿扁平化組織組建和

6、運作的核心概念，其競爭優(yōu)勢定位于如何通過在一個精益的組織內(nèi)，對組織所擁有的知識、信息進行整合、創(chuàng)造和管理，從而更直接地面向市場、面向客戶。在這種組織結(jié)構(gòu)模式下，團隊管理成為主導(dǎo)。 （二）組織扁平化管理對內(nèi)部控制實施者“人”的控制影響 從內(nèi)部控制整體框架中對內(nèi)部控制的定義可見，內(nèi)部控制是一個過程，是由各級人員實施的，不只是制度而是行動。內(nèi)部控制就是在包含著一定企業(yè)文化的控制環(huán)境中由一定素質(zhì)的企業(yè)人員進行的控制活動，而風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督都離不開作為施控者的企業(yè)人員。企業(yè)中每一個員工既是控制的主體又是控制的客體，既對其負責的作業(yè)實施控制，又受到者和受控者，一方面存在個人所具備的控

7、制能力和控制意識的風險，一方面存在個人行為本身的風險。 （三）組織扁平化管理對內(nèi)部控制實施成本和效果的影響 內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終，是嵌入、整合到業(yè)務(wù)流程之中的，它監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。我們既要看到有效的內(nèi)部控制對規(guī)避企業(yè)風險、保證經(jīng)營管理的良性循環(huán)具有至關(guān)重要的作用，同時也要注意到內(nèi)部控制的實施會產(chǎn)生控制成本?？刂骗h(huán)節(jié)越多、控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。對于企業(yè)而言，當控制成本大于產(chǎn)生的效益時，內(nèi)部控制被視為失效，所以對控制效果和控制成本需要均衡考慮，在實現(xiàn)控制效果的同時把控制成本維持在合理范圍內(nèi)。 四、總結(jié)與思考 實施扁平式的組織結(jié)構(gòu)變革對符合變革條件的企業(yè)改善內(nèi)部控制的執(zhí)行效率與效果有著重要的作用。在最近幾年中國企業(yè)乃至政府機構(gòu)的組織變革中，組織扁平化已成為趨勢，但扁平化變革后的落腳點和西方企業(yè)的組織扁平化變革是有不同的。企業(yè)的內(nèi)部控制體系也將隨著這種集權(quán)布局的形成從宏觀和微觀上作出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變和調(diào)整