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1、財(cái)務(wù)狀況的分析將報(bào)表分為三個(gè)方面:?jiǎn)蝹€(gè)年度的財(cái)務(wù)比率分析、不同時(shí)期的比較分析、與同業(yè)其它公司之間的比較。這里我們將財(cái)務(wù)比率分析分為償債能力分析、資本結(jié)構(gòu)分析(或長(zhǎng)期償債能力分析)、經(jīng)營(yíng)效率分析、盈利能力分析、投資收益分析、現(xiàn)金保障能力分析、利潤(rùn)構(gòu)成分析。A.償債能力分析: 流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。影響流動(dòng)比率的主要因素一般認(rèn)為是營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款數(shù)額和存貨周轉(zhuǎn)速度。速動(dòng)比率 =(流動(dòng)資產(chǎn)存貨)流動(dòng)負(fù)債由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差,因此把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)種減去后得到的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更令人信服。一般
2、認(rèn)為企業(yè)合理的最低速動(dòng)比率是1。但是,行業(yè)對(duì)速動(dòng)比率的影響較大。比如,商店幾乎沒(méi)有應(yīng)收帳款,比率會(huì)大大低于1。影響速動(dòng)比率的可信度的重要因素是應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力。保守速動(dòng)比率(超速動(dòng)比率)=(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收帳款)流動(dòng)負(fù)債進(jìn)一步去掉通常與當(dāng)期現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的項(xiàng)目如待攤費(fèi)用等?,F(xiàn)金比率 =(貨幣資金流動(dòng)負(fù)債)現(xiàn)金比率反應(yīng)了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 銷售收入平均應(yīng)收帳款表達(dá)年度內(nèi)應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。如果周轉(zhuǎn)率太低則影響企業(yè)的短期償債能力。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 360天應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率表達(dá)年度內(nèi)應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均天數(shù)。影響企業(yè)的短期償債能力。B.資本結(jié)構(gòu)分析(或長(zhǎng)
3、期償債能力分析): 股東權(quán)益比率 股東權(quán)益總額資產(chǎn)總額×100%反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重,反映企業(yè)的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。一般來(lái)說(shuō)比率高是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),比率低是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債比率 負(fù)債總額資產(chǎn)總額×100%反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債得來(lái)的。資本負(fù)債比率 負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益期末數(shù)×100%它比資產(chǎn)負(fù)債率這一指標(biāo)更能準(zhǔn)確地揭示企業(yè)的償債能力狀況,因?yàn)楣局荒芡ㄟ^(guò)增加資本的途徑來(lái)降低負(fù)債率。資本負(fù)債率為200%為一般的警戒線,若超過(guò)則應(yīng)該格外關(guān)注。長(zhǎng)期負(fù)載比率 長(zhǎng)期負(fù)債資產(chǎn)總額×100%判斷企業(yè)債務(wù)狀況的一個(gè)指標(biāo)
4、。它不會(huì)增加到企業(yè)的短期償債壓力,但是它屬于資本結(jié)構(gòu)性問(wèn)題,在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外風(fēng)險(xiǎn)。有息負(fù)債比率 (短期借款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款)股東權(quán)益期末數(shù)×100%無(wú)息負(fù)債與有息負(fù)債對(duì)利潤(rùn)的影響是完全不同的,前者不直接減少利潤(rùn),后者可以通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用減少利潤(rùn);因此,公司在降低負(fù)債率方面,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)減少有息負(fù)債,而不是無(wú)息負(fù)債,這對(duì)于利潤(rùn)增長(zhǎng)或扭虧為盈具有重大意義。在揭示公司償債能力方面,100%是國(guó)際公認(rèn)的有息負(fù)債對(duì)資本的比率的資本安全警戒線。C.經(jīng)營(yíng)效率分析: 凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù) (調(diào)整后每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn))/每股凈資產(chǎn)調(diào)整后每股凈資產(chǎn) = (股東權(quán)益3年以上的
5、應(yīng)收帳款待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)凈損失遞延資產(chǎn))/ 普通股股數(shù)減掉的是四類不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)。凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)越大說(shuō)明該公司的資產(chǎn)質(zhì)量越低。特別是如果該公司在系數(shù)很大的條件下,其凈資產(chǎn)收益率仍然很高,則要深入分析。營(yíng)業(yè)費(fèi)用率 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%財(cái)務(wù)費(fèi)用率 財(cái)務(wù)費(fèi)用 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)。三項(xiàng)費(fèi)用增長(zhǎng)率 =(上期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)本期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì))/ 本期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì) = 營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用之和反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本如果三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)相對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅增加(或減少)則說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)生了一定的變化,要提起注意。存貨周轉(zhuǎn)率 銷
6、貨成本×2(期初存貨期末存貨)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 360天存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率(天數(shù))表達(dá)了公司產(chǎn)品的產(chǎn)銷率,如果和同行業(yè)其它公司相比周轉(zhuǎn)率太?。ɑ蛱鞌?shù)太長(zhǎng)),就要注意公司產(chǎn)品是否能順利銷售。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入平均固定資產(chǎn)該比率是衡量企業(yè)運(yùn)用固定資產(chǎn)效率的指標(biāo),指標(biāo)越高表示固定資產(chǎn)運(yùn)用效果越好。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入平均資產(chǎn)總額該指標(biāo)越大說(shuō)明銷售能力越強(qiáng)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率 (本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%一般當(dāng)產(chǎn)品處于成長(zhǎng)期,增長(zhǎng)率應(yīng)大于10%。其他應(yīng)收帳款與流動(dòng)資產(chǎn)比率 其他應(yīng)收帳款流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)收帳款主要核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售活動(dòng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)來(lái)
7、往,一般應(yīng)該較小。如果該指標(biāo)較高則說(shuō)明流動(dòng)資金運(yùn)用在非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的比例高,就應(yīng)該注意是否與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)。D.盈利能力分析: 營(yíng)業(yè)成本比率 營(yíng)業(yè)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%在同行之間,營(yíng)業(yè)成本比率最具有可比性,原因是原材料消耗大體一致,生產(chǎn)設(shè)備及工資支出也較為一致,發(fā)生在這一指標(biāo)上的差異可以說(shuō)明各公司之間在資源優(yōu)勢(shì)、區(qū)位優(yōu)勢(shì)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)及勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的狀況。那些營(yíng)業(yè)成本比率較低的同行,往往就存在某種優(yōu)勢(shì),而且這些優(yōu)勢(shì)也造成了盈利能力上的差異。相反,那些營(yíng)業(yè)成本比率較高的同行,在盈利能力不免處于劣勢(shì)地位。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%銷售毛利率 (主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
8、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%稅前利潤(rùn)率 利潤(rùn)總額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%稅后利潤(rùn)率 凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%這幾個(gè)指標(biāo)都是從某一方面反應(yīng)企業(yè)的獲利能力。資產(chǎn)收益率 凈利潤(rùn)×2(期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額)×100%資產(chǎn)收益率反應(yīng)了企業(yè)的總資產(chǎn)利用效率,或者說(shuō)是企業(yè)所有資產(chǎn)的獲利能力。凈資產(chǎn)收益率 凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)×100%又稱股東權(quán)益收益率,這個(gè)指標(biāo)反應(yīng)股東投入的資金能產(chǎn)生多少利潤(rùn)。經(jīng)常性凈資產(chǎn)收益率 剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)/股東權(quán)益期末數(shù)×100%一般來(lái)說(shuō)資產(chǎn)只能產(chǎn)生“剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)”所以用這個(gè)指標(biāo)
9、來(lái)衡量資產(chǎn)狀況更加準(zhǔn)確。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%一個(gè)企業(yè)如果要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展,主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率處于同行業(yè)前列并保持穩(wěn)定十分重要。但是如果該指標(biāo)異忽尋常地高于同業(yè)平均水平也應(yīng)該謹(jǐn)慎了。固定資產(chǎn)回報(bào)率 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/固定資產(chǎn)凈值×100%總資產(chǎn)回報(bào)率 凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)期末數(shù)×100%經(jīng)常性總資產(chǎn)回報(bào)率 剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)期末數(shù)×100%這幾項(xiàng)都是從某一方面衡量資產(chǎn)收益狀況。E.投資收益分析: 市盈率 每股市場(chǎng)價(jià)每股凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)倍率 每股市場(chǎng)價(jià)每股凈資產(chǎn)值資產(chǎn)倍率 每股市場(chǎng)價(jià)每股資產(chǎn)值返回F.現(xiàn)金保障能力分析: 銷售商品收到
10、現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比率 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100正常周轉(zhuǎn)企業(yè)該指標(biāo)應(yīng)大于1。如果指標(biāo)較低,可能是關(guān)聯(lián)交易較大、虛構(gòu)銷售收入或透支將來(lái)的銷售,都可能會(huì)使來(lái)年的業(yè)績(jī)大幅下降。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)比率 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~凈利潤(rùn)×100凈利潤(rùn)直接現(xiàn)金保障倍數(shù) (營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~對(duì)短期有息負(fù)債比率 = 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~(短期借款1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債)×100每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 = 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額股數(shù)每股自
11、由現(xiàn)金流量 = 自由現(xiàn)金流量股數(shù)(自由現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)折舊及攤銷資本支出流動(dòng)資金需求償還負(fù)債本金新借入資金)返回G.利潤(rùn)構(gòu)成分析: 為了讓投資者清晰地看到利潤(rùn)表里面的利潤(rùn)構(gòu)成,我想在這里對(duì)由股份有限公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定必須有的損益項(xiàng)目(含:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、折扣與折讓、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、存貨跌價(jià)損失、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、以前年度損益調(diào)整。)對(duì)凈利潤(rùn)的比率列一個(gè)利潤(rùn)構(gòu)成表。如何提取盈余公積?如何結(jié)轉(zhuǎn)?盈余公積的二級(jí)科目及提取比例?企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí),按提取盈余公積的數(shù)額。 5 Y; V1 w&a
12、mp; I" v6 h9 q. n7 I6 x p/ _& l! J8 c, P借:利潤(rùn)分配提取盈余公積 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)( W4 e1 J( Y9 k0 b" P6 |+ h1 u' T C9 c" 8 j' h/ S貸:盈余公積一般盈余公積 5 3 M) _+ w9 u7 Q( M6 R% P中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); C0 r4 L( # Q) W6 c* V% E企業(yè)按規(guī)定提取公益金時(shí),按提取公益金的數(shù)額 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)()主辦& B&
13、; U: M5 U! g% H1 L* , O5 p7 r, O7 e5 Q3 W9 d& t) g* v# 1 K借:利潤(rùn)分配提取盈余公積 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); Z4 x. n+ l7 N# D3 % X w& b$ e8 M0 u7 P1 V$ A3貸:盈余公積公益金 G% c. Q* R& T6 j+ z* N* G. F5 J3 D7 s w9 G企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設(shè)施支出時(shí) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)()主辦0 O: B9 S% e% p$ U0 A7 V&a
14、mp; g8 _. v, E# " A1 W) O E借:盈余公積公益金 ' B3 z8 D( C! O# h8 T/ I8 |8 p中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)7 L6 |6 x A: S% u貸:盈余公積一般盈余公積 ) z; B/ S2 c; N8 c& S1 _) f% x( k0 ; m9 y% + d中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)()主辦企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),按時(shí)當(dāng)期彌補(bǔ)虧損的數(shù)額 - u1 m5 F2 Z# g% i3 X( S/ V, U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 f$
15、借:盈余公積一般盈余公積 - q7 Y! A4 b) B$ K( T/ a : + W b6 T7 Z貨:利潤(rùn)分配盈余公積轉(zhuǎn)入 9 q* . Q( 8 I! Z* h5 I0 j1 r7 S: N5 k% v4 2 E: + 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),按照批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額 p5 g. 2 Y: M! # " Z$ Z : p6 2 I8 K, h9 G借:盈余公積一般盈余公積 % b* Q( Y7 g- ( 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)
16、中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)7 ?3 # O5 S3 C; + D2 m- h4 R9 M/ W 貸:實(shí)收資本或股本 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 q3 4 G3 Z9 W5 z4 f中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) # q& I& P: j# Y企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),應(yīng)按照轉(zhuǎn)增資本前的實(shí)收資本結(jié)構(gòu)比例,將盈余公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額計(jì)入“實(shí)收資本”科目下各所有者的投資明細(xì)賬,相應(yīng)地增加各所有者對(duì)企業(yè)的投資。 6 L$ F/ C+ P" e" U3 |7 ?8 v中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論
17、壇,會(huì)計(jì)社區(qū)" p' U0 r+ L& v盈余公積根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出,如購(gòu)建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出.現(xiàn)行制度規(guī)定,公司制企業(yè)按照稅后利潤(rùn)的5至10的比例提取法定公益金。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)()主辦9 e; d5 L- : ?1 ( Y/ x( _2 T一般盈余公積又分為兩種:一是法定盈余公積。公司制企業(yè)的法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10提取(非公司制企業(yè)也可按照超過(guò)10的比例提取),法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50時(shí)可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余
18、公積是公司制按照股東大會(huì)的決議企業(yè)提取的。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同。前者以國(guó)家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取,后者則由企業(yè)自行決定提取本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄四步做: 一、先結(jié)轉(zhuǎn)收入: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)務(wù)收入 借:營(yíng)業(yè)外收入 貸:本年利潤(rùn) 二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金: 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:其他業(yè)務(wù)支出 貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸:管理費(fèi)用 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:營(yíng)業(yè)外支出 貸:所得稅 三、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益: 凈收益的: 借:投資收益 貸:本年利潤(rùn) 凈損失的: 借:本年利潤(rùn) 貸:投資收益 四、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配: 將本年的收入和支出相抵后的結(jié)
19、出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn): 借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 如果是虧損: 借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸:本年利潤(rùn)納稅人對(duì)外出售貨物,需要依法開(kāi)具發(fā)票,包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。對(duì)于視同銷售貨物(包括用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)),既然是視同銷售,因此,也應(yīng)當(dāng)比照一般銷售業(yè)務(wù),依法開(kāi)具發(fā)票。然而,對(duì)于視同銷售中的“用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)”,“購(gòu)買方”為“集體”或者“個(gè)人”,不具有增值稅抵扣權(quán),即使“取得”增值稅專用發(fā)票“也不得抵扣。因此,出于加強(qiáng)發(fā)票管理的需要,稅法對(duì)于此類業(yè)務(wù)明確做出規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。該規(guī)定與不得向消費(fèi)者開(kāi)具增值稅專用發(fā)票是一個(gè)道理。對(duì)于企業(yè)外購(gòu)貨物用于集體福利或
20、者個(gè)人消費(fèi)的,雖然企業(yè)知曉購(gòu)入貨物的具體用途,但是,銷售方并無(wú)義務(wù)了解其出售的貨物的用途,因此,如果強(qiáng)求銷售方對(duì)于該類業(yè)務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,于法無(wú)據(jù),也缺乏可操作性。換句話說(shuō),企業(yè)外購(gòu)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物,可以依法取得增值稅專用發(fā)票,但是相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)做轉(zhuǎn)出處理,不得抵扣。至于題中分錄,既然借記“應(yīng)付職工薪酬”貸記“銀行存款”,則表明支付的銀行存款全額計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬”,而支付的“全額”當(dāng)然為“價(jià)稅合計(jì)”,由此說(shuō)明,題中并沒(méi)有抵扣任何的進(jìn)項(xiàng)稅額,也就不存在轉(zhuǎn)出相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額的需要了。如果題中業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符并申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的話,則相關(guān)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)改為:1
21、、購(gòu)買貨物借:應(yīng)付職工薪酬借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款2、轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借:應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3、分配應(yīng)付職工薪酬借:生產(chǎn)成本借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬這一處理,與題中處理有所不同,但最終結(jié)果是一致的,即支付的“價(jià)稅合計(jì)”全部記入了“應(yīng)付職工薪酬”并轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”等科目,進(jìn)項(xiàng)稅額并未得到實(shí)際抵扣。養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)一般統(tǒng)稱這社保金,分為個(gè)人交納部分和企業(yè)交納部分,因此對(duì)于這兩部分的處理是不同的。 個(gè)人部分,應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款社保個(gè)人”;企業(yè)部分則計(jì)入“管理費(fèi)用勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”。 1、提取時(shí): 借:管理費(fèi)用勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) (企業(yè)部分) 其他應(yīng)收
22、款社保個(gè)人 (個(gè)人部分) 貸:其他應(yīng)付款社?;?2、交納時(shí) 借:其他應(yīng)付款社?;?貸:銀行存款 3、從工人工資中收回個(gè)人部分 借:應(yīng)付工資 貸:其他應(yīng)收款社保個(gè)人公司為離職的員工多交1個(gè)月的社保,那個(gè)人承擔(dān)的那部分是沖福利費(fèi)嗎?還是直接進(jìn)管理費(fèi)用?對(duì)于多繳的這一個(gè)月的社會(huì)保險(xiǎn)。你應(yīng)該確認(rèn)為你對(duì)于企業(yè)職工的福利性開(kāi)支1、企業(yè)廠房拆遷,首先要將固定資產(chǎn)房屋建筑物轉(zhuǎn)入清理。收到的政府補(bǔ)貼不計(jì)收入應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。2、因?yàn)椴皇卿N售固定資產(chǎn),所以不用交納營(yíng)業(yè)稅。但要根據(jù)清理后的具體情況,看是否需要交納企業(yè)所得稅,如果固定資產(chǎn)清理后的余額為貸方數(shù),則轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入,視企業(yè)盈利狀況,有可能交納企業(yè)所得稅;如果固定資產(chǎn)清理后的余額為借方數(shù),則轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出,這種情況要到稅務(wù)局辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù),允許稅前抵扣。3、具體會(huì)計(jì)分錄如下:(1)轉(zhuǎn)入清理注銷固定資產(chǎn)原值,已提折舊和已提減值準(zhǔn)備 借:累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:固定資產(chǎn)(2)清理中支付清理費(fèi)用 借:固定資產(chǎn)清理 貸:銀行存款(3)收到政府補(bǔ)貼 借:銀行存款 貸:固定資產(chǎn)清理(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理科目余額借方余額結(jié)轉(zhuǎn):借:
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