施工合同審計10個重點

1、施工合同審計10個重點關(guān)注點建設(shè)工程施工合同是依法保護發(fā)包方、承包方雙方合法權(quán)益不受侵害的法律 文書，是發(fā)承包雙方在工程施工過程中的最高行為準則。鑒于合同條款在施工中 的重要作用，在合同的簽訂中必須保證內(nèi)容的合法性、全面性和嚴密性。但是經(jīng) 審計發(fā)現(xiàn)，不少建設(shè)項U在施工合同簽訂時馬虎草率，內(nèi)容不全面、條款不規(guī)范、 語言不縝密，涉及工程驗收、計價時間、工程款結(jié)算、違約條款及各方應(yīng)承擔(dān)的 經(jīng)濟責(zé)任等條款約定含糊不清，合同糾紛時有發(fā)生。有時往往因同一條款使雙方 產(chǎn)生歧義，造成在辦理工程結(jié)算中出現(xiàn)兒萬元甚至幾十萬元的差距，因此，審查 施工合同簽定的嚴肅性、真實性、正確性、合法性是投資審計工作重要的環(huán)節(jié)。

2、 結(jié)合投資審計工作實踐，筆者粗淺地談一下在工程建設(shè)施工合同審計過程中應(yīng)關(guān) 注的“十個重點”，以期拋磚引玉，取長補短。一、關(guān)注發(fā)包方和承包方發(fā)包方和承包方是工程項U的組織者、實施者、受益者，是施工合同雙方直 接的行為主體。1、對發(fā)包方主要應(yīng)審查兩方面內(nèi)容。一是主體資格，即建設(shè)項U的相關(guān)手 續(xù)是否齊全。如建設(shè)用地是否經(jīng)過相關(guān)部門審批，是否列入國家（地方）投資 計劃，規(guī)劃、設(shè)計是否得到批準，是否合理，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和生態(tài)保護, 是否進行了招投標等。二是履約能力，即資金來源問題。建設(shè)項U所需資金是否 已經(jīng)落實或有意向來源，自籌或配套是否真實等。三是看現(xiàn)場前期準備情況，即 “三通一平”、形象進度等

3、。它直接關(guān)系到施工方案、施工組織設(shè)計、施工進度計劃、建設(shè)資金籌措等等方面。應(yīng)當合理配置人員、材料、機械設(shè)備，盡量避免 因前期工作安排不當引起工程索賠。2、對承包方主要應(yīng)審查施工資質(zhì)情況、施工組織能力、社會信譽度、自身 財務(wù)經(jīng)營狀況等，看是否是轉(zhuǎn)包商或“皮包公司”。特別是承包方的二級公司 或下屬的工程處（隊）是不能對外簽訂施工合同的。上述內(nèi)容是體現(xiàn)履約能力的基本指標，審計人員應(yīng)認真地加以調(diào)査、分析和 考證，并做出專業(yè)判斷。二、關(guān)注合同價款合同價款是施工合同中的核心內(nèi)容，是發(fā)包方與承包方履行合同形式并最終 交換的具體體現(xiàn)。1、審查合同價款填寫的規(guī)范性。協(xié)議書第5條“合同價款”的填寫， 應(yīng)符合建設(shè)部

4、建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法第107號令第11條“招標人與中標人應(yīng)當根據(jù)中標價訂立合同。不實行招標投標的工程，在承包 方編制的施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，由發(fā)承包雙方協(xié)商訂立合同”的規(guī)定。2、審査合同價款約定的合法性。合同價款是雙方共同約定的條款，不但 要求明確的“協(xié)議”，而且還要求具體的“確定”，切忌模棱兩可，含糊不清。 所謂的暫定價、暫佔價、概算價都不能作為合同真正的價款，約而不定的價款不 能作為合同價款。合同價款的約定應(yīng)符合湖北省建設(shè)工程造價管理辦法（省 政府令第311號）第五條精品“依法必須進行招標的建設(shè)工程必須釆用國家和省現(xiàn)行的建設(shè)工程造價計 價依據(jù)。禁止建設(shè)工程參與各方當事人相互吊通

5、、高估冒算牟取非法利益”及 第十條“依法必須進行招標的建設(shè)工程，合同價和中標價應(yīng)當一致。合同價款在 合同中約定后，任何一方不得擅自改變，并不得在合同之外另行訂立與合同實 質(zhì)內(nèi)容不一致的其他協(xié)議”的規(guī)定，同時注意合同價款是否與招標文件及投標 書相符。三、關(guān)注發(fā)包人、承包人雙方的工作條款看雙方各自工作的具體時間填寫是否準確；雙方所做工作的具體內(nèi)容和要求 填寫是否詳細：雙方不能按約定完成有關(guān)工作時應(yīng)賠償對方損失的范圍、具體責(zé) 任和計算方法等項的填寫是否清楚、明朗。四、關(guān)注合同價款及其調(diào)整條款審查填寫的第23條款的合同價款及調(diào)整是否按通用條款所列的固定價 格、可調(diào)價格、成本加酬金三種方式之一，約定一種

6、寫入本條款。采用固定價格 的看是否明確包死價的種類，如總價包死、單價包死，還是部分總價包死，以免 履約過程中發(fā)生爭議。采用固定價格的看是否把風(fēng)險范圍和風(fēng)險費用的計算方法 約定清楚，雙方應(yīng)約定一個百分比系數(shù)，或采用絕對值法。對于風(fēng)險范圍以外 的風(fēng)險費用，應(yīng)約定調(diào)整方法。采用可調(diào)價格應(yīng)明確是可調(diào)單價還是可調(diào)總價、 調(diào)什么及怎么調(diào)的問題。采用成本加酬金合同應(yīng)明確工程量計量規(guī)則和計量程 序，酬金的計算方法以及材料價格的確定依據(jù)。同時，在固定價格合同和可調(diào) 價格合同中還應(yīng)明確變更項U如何計算。五、關(guān)注工程預(yù)付款條款簽訂合同如果涉及工程預(yù)付條款，應(yīng)重點審査填寫的第24條款是否按建 筑工程施工發(fā)包與承包計價

7、管理辦法（建設(shè)部第107號令）第14條和財政 部、建設(shè)部建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法第12條規(guī)定的內(nèi)容。檢査填寫約 定工程預(yù)付款的額度計算是否結(jié)合了工程款、建設(shè)工期及包工包料情況。發(fā)包 人向承包人撥付款項的具體時間或相對時間是否界定，約定扣回工程款的時間和 比例是否明確。六、關(guān)注工程進度條款簽訂合同如果涉及工程進度款,填寫第26條款應(yīng)依據(jù)合同法第286條、 建筑法第18條、建設(shè)部建筑工程工發(fā)包與承包計價管理辦法第15 條和財政部、建設(shè)部建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法第15條規(guī)定的內(nèi)容。工程 進度款的撥付應(yīng)以發(fā)包方代表確認的已完成工程量，相應(yīng)的單價及有關(guān)計價依據(jù) 計算。工程進度款的支付時間與支付方式按形象

8、進度可選擇按月結(jié)算、分段結(jié)算、 竣工后一次結(jié)算（小工程）及其它結(jié)算方式。審査預(yù)付工程款的合法性，看是否 有超付工程款的情況。七、關(guān)注材料設(shè)備供應(yīng)條款正規(guī)的施工合同第27.28條款應(yīng)詳細填寫材料設(shè)備供應(yīng)的具體內(nèi)容、品種、 規(guī)格、數(shù)量、單價、質(zhì)量等級、提供的時間和地點，約定供應(yīng)方承擔(dān)的具體責(zé)任。 此外，雙方還應(yīng)約定供應(yīng)材料和設(shè)備的結(jié)算方法，如預(yù)結(jié)法.現(xiàn)結(jié)法.后結(jié)法 或其他方法。八、關(guān)注違約條款違約責(zé)任條款是督促中乙雙方正確、及時、全面、有效履行合同的一種制約 手段，是施工合同的一個重要條款。要審查違約條款是否明確、具體、有效， 是否真正起到了制約作用?？春贤?5條第1款中發(fā)包人對通用條款第24

9、條（預(yù)付款）、第26條（工程進度款）、第33條（竣工結(jié)算）的違約應(yīng) 承擔(dān)的具體違約責(zé)任是否具體。合同第35條第2款中承包人對通用條款 第14條第2款、第15條第1款的違約應(yīng)承擔(dān)的具體違約責(zé)任是否具體。違 約金、賠償金約定的具體數(shù)額和具體計算方法是否合法、合理，要求越具體越好, 具有可操作性，以防止事后爭議。還要考慮其它違約責(zé)任是否作了約定和明確。九、關(guān)注爭議與工程分包條款一般合同中都應(yīng)注明雙方發(fā)生爭議時的解決途徑和處理方法。施工合同第 37條款關(guān)于爭議的解決方式有仲裁和訴訟兩種，只要雙方同意可任選其一，并 達成一致意見，否則將采取其他方式解決。如果選擇仲裁方式，當事人可以自 主選擇仲裁機構(gòu)，仲裁不受級別地域管轄限制；如果選擇訴訟方式，當事人應(yīng)當 選擇有管轄權(quán)的人民法院（訴訟是地域管轄）。合同第38條對分包的工程項U 作了嚴格的限制，確需分包的，須經(jīng)發(fā)包人同意，禁止分包單位將其