2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試分錄大全

1、資產(chǎn)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金（一）備用金開立備用金借：其她應(yīng)收款一 庫存現(xiàn)金備用金貸：報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸: 庫存現(xiàn)金撤銷或減少備用金時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸:其她應(yīng)收款一-備用金（二）現(xiàn)金得清查現(xiàn)金短缺時(shí)批準(zhǔn)前借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫 存現(xiàn)金查明原因，批準(zhǔn)后借：其她應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)賠償） 理費(fèi)用（無法查明原因得） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢管現(xiàn)金溢余時(shí)批準(zhǔn)前借：庫存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因，批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其她應(yīng)付款（應(yīng)付給 X單位或個(gè)人）營 業(yè)外收入（無法查明原因得）二、其她貨幣資金（一）銀行匯票存款購貨企業(yè)企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”將款項(xiàng)交存銀行 時(shí)借:其她貨幣資金一一

2、銀行匯票貸：銀行存款企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)借:材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）貸：其她貨幣資金一- 銀行匯票采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)借：銀行存款貸:其她貨幣資金一-銀行匯票銷貨企業(yè)收到銀行匯票，填制進(jìn)賬單到借：銀行存款購貨企業(yè)企業(yè)填寫“銀行本票申請書” 將款項(xiàng)交存銀行時(shí)借：其她貨幣資金一一銀行本票 貸:銀行存款企業(yè)持銀行本票購貨，收到有 關(guān)發(fā)票賬單時(shí)借：材料米購/原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其她貨幣資金一一銀行本票銷貨企業(yè)收到銀行本票，填制進(jìn)賬單到 開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù) 時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等借:銀行存款貸:主營

3、業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）銀行本票存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬 單及銷貨發(fā)票等（三）信用卡存款企業(yè)填制“信用卡申請表”，連同支票與有 關(guān)資料一并送存銀行,根據(jù)銀行蓋章退回得進(jìn) 賬單第一聯(lián)借:其她貨幣資金-信用卡 貸:銀行存款企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開 戶銀行轉(zhuǎn)來得信用卡存款得付款憑證及所附 發(fā)票賬單借：管理費(fèi)用 貸:其她貨幣資金-信用卡企業(yè)在信用卡使用過程中，需要向其賬戶續(xù) 存資金得借:其她貨幣資金- 貸:銀行存款信用卡企業(yè)得持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)， 應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡 時(shí),信

4、用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提 取現(xiàn)金借：銀行存款 貸:其她貨幣資金-信用卡（四）信用證保證金存款企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證 金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回得“信 用證申請書”回單借：其她貨幣資金-信用證保證金 貸：銀行存款企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證 結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單借：材料米購/原材料/庫存商品/應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:其她貨幣資金-信用證保證金將未用完得信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開借：銀行存款戶銀行時(shí)貸：其她貨幣資金-信用證保證金（五）存出投資款企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出 得金額借:其她貨幣資金一一存出投資款 貸:銀行存款購買股票

5、、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其她貨幣資金-存出投資款（六）外埠存款企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時(shí)， 根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬 務(wù)處理借：其她貨幣資金-外埠存款 貸：銀行存款收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào) 銷憑證時(shí)借：材料米購/原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:其她貨幣資金一-外埠存款采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行得收賬 通知借：銀行存款貸:其她貨幣資金一一外埠存款應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)（均以面值入賬）取得因債務(wù)人抵償前欠貨款而取借：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)得得應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等 而收到開出、承兌得商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸

6、：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）商業(yè)匯票到期 到得金額，收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)得轉(zhuǎn)讓借：材料米購/原材料/庫存商品（按應(yīng)計(jì)入 取得物資成本得金額）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票得票面金額） 如有差額,借記或貸記：銀行存款票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款（按實(shí)際收到得金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息得部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)得面值）二、應(yīng)收賬款企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng) 時(shí)借：應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)、借：應(yīng)收賬款運(yùn)雜費(fèi)時(shí)貸：銀行存款

7、收回代墊費(fèi)用時(shí)借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)借:應(yīng)收票據(jù)算,在收到承兌得商業(yè)匯票時(shí)貸：應(yīng)收賬款三、預(yù)付賬款企業(yè)根據(jù)購貨合同得規(guī)定向供 應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入 物資成本得金額借：材料米購/原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需 支付得款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分 補(bǔ)付借：預(yù)付賬款 貸:銀行存款當(dāng)預(yù)付貨款大于米購貨物所需 支付得款項(xiàng)時(shí)，對收回得多余 款項(xiàng)借:銀行存款 貸:預(yù)付賬款四、其她應(yīng)收款其她應(yīng)收款”科目得借方登記其她應(yīng)收款得增加，貸方登記其她應(yīng)收款得收回五、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備得

8、會(huì)計(jì)處理）企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提得壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)減記得金 額）貸：壞賬準(zhǔn)備沖減多計(jì)提得壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一-計(jì)提得壞賬準(zhǔn)備企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款/其她應(yīng)收款已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷得應(yīng)收款項(xiàng)以后 又收回時(shí)借:應(yīng)收賬款/其她應(yīng)收款 貸:壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款/其她應(yīng)收款也可以按照實(shí)際收回得金額借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)取得借:交易性金融資產(chǎn)-成本投 資收益貸：其她貨幣資金-存出投資款等現(xiàn)金股利 與利息確認(rèn)現(xiàn)金股利與利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利 息貸：投資收益收到現(xiàn)金股利與利息借:其她貨幣資金-存出投資款等貸： 應(yīng)收股利/應(yīng)

9、收利息期末計(jì)量公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)一-公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)處置借：其她貨幣資金一一存出投資款等貸:交易性金融資產(chǎn)一一成本（按該金融資產(chǎn)得賬面余額） 公允價(jià)值變動(dòng)按其差額，貸記或借記“投資收益"科目。 同時(shí)：將原計(jì)入該金融資產(chǎn)得公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出： 總體上升時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益 總體下降時(shí)：借:投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)讓金融商品 應(yīng)交增值稅當(dāng)月月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收 益借：投資收益（按應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅當(dāng)月月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損 失借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增

10、值稅 貸：投資收益（按應(yīng)納稅額）存貨、原材料（一）購入材料實(shí)際成本法計(jì)劃成本法1）貨款已經(jīng)支付或開 出、承兌商業(yè)匯票,同 時(shí)材料驗(yàn)收入庫借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：材料米購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額）貸：銀行存款說明：在計(jì)劃成本法下不管材料 就是否驗(yàn)收入庫均需要先通過“材料采購”科目核算（2）貨款已經(jīng)支付 或已開出、承兌商業(yè) 匯票,材料尚未到達(dá)或 尚未驗(yàn)收入庫借：在途物資（實(shí)際成本 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值 稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款借:材料米購（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額）貸：銀行存款（3 ）貨款尚未支付， 材料

11、已經(jīng)驗(yàn)收入庫借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值 稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:應(yīng)付賬款借：材料米購（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額）貸：應(yīng)付賬款（4 ）材料已經(jīng)驗(yàn)收入 庫，月末發(fā)票賬單尚未 收到借：原材料（暫估價(jià)值） 貸:應(yīng)付賬款一一暫 估應(yīng)付賬款（下月初作相反會(huì)計(jì)分 錄矛以沖回）借:原材料（計(jì)劃成本）貸:應(yīng)付賬款一-暫估應(yīng)付賬 款（下月初作相反會(huì)計(jì)分錄矛以 沖回）（5）貨款已經(jīng)預(yù)付， 材料尚未驗(yàn)收入庫 借:預(yù)付賬款貸:銀行存款 材料入庫時(shí)：借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付貨款時(shí)： 借:預(yù)付賬款貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料得計(jì)劃 成

12、本借:原材料（計(jì)劃成本） 僅僅就是驗(yàn)收入庫部分得材料（不包括在途材料得計(jì)劃成本 與暫估入庫材料得計(jì)劃成本） 材料成本差異（超支差異） 貸：材料采購（實(shí)際成本） 材料成本差異（節(jié)約差異） 說明：該步為材料成本差異得形 成階段。借方表示超支差異，貸方表示節(jié) 約差異。（二）發(fā)出材料實(shí)際成本法按照先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法（實(shí)際成本） 借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（實(shí)際成本）計(jì)劃成本法借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:原材料（計(jì)劃成本）、周轉(zhuǎn)材料（一）包裝物生產(chǎn)過程中用于包 裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組 成部分得包裝物借:生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）貸：

13、周轉(zhuǎn)材料一一包裝物（計(jì)劃成本） 按照其差額,借或貸：材料成本差異隨同商品出售而不 單獨(dú)計(jì)價(jià)得包裝物借:銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料一-包裝物（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異隨同商品出售而單 獨(dú)計(jì)價(jià)得包裝物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)得 包裝物借:銀行存款貸:其她業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià) 包裝物得成本借：其她業(yè)務(wù)成本（實(shí)際成本） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（計(jì)劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異出租或出借給購買 單位使用得包裝物收取租金借:銀行存款 貸：其她業(yè)務(wù)收入按照使用次數(shù)得 分?jǐn)偨瑁浩渌龢I(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物（二）低值易耗品金額較小得,可在 借：制造費(fèi)用

14、 領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用成本費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品采用分次攤銷法 進(jìn)行攤銷（假設(shè)為兩次）領(lǐng)用專用工具時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品-在用貸： 周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一-在庫第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷 其價(jià)值得一半借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸:周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷第二次領(lǐng)用攤銷其 價(jià)值得一半借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷 同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品一-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在用發(fā)出物資借：委托加工物資（實(shí)際成本） 貸：原材料（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異支付加工費(fèi)、運(yùn)雜 費(fèi)等借：委托加工物資 貸:銀行存款加工完成驗(yàn)收入庫收回后直接銷售

15、借:委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付得消費(fèi) 稅）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款說明:委托加工物資得成本=材料成本+加工費(fèi) +運(yùn)雜費(fèi)+支付得消費(fèi)稅收回后連續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款說明:委托加工物資得成本=材料成本+加工費(fèi) +運(yùn)雜費(fèi)四、庫存商品驗(yàn)收入庫商品得會(huì) 計(jì)處理對于庫存商品米用實(shí)際成本核算得企業(yè)，當(dāng)庫存商品生產(chǎn)完成 并驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本發(fā)出商品（重點(diǎn)）企業(yè)銷售商品、確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品五、存貨清查存貨盤盈企業(yè)發(fā)

16、生存貨盤 盈時(shí)借:原材料/庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在按管理權(quán)限報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用存貨盤虧及毀損企業(yè)發(fā)生存貨盤 虧及毀損時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:原材料/庫存商品在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 對于入庫得殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目 對于應(yīng)由保險(xiǎn)公司與過失人得賠款,記入“其她應(yīng)收款"科目 扣除殘料價(jià)值與應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后得凈損失，屬 于一般經(jīng)營損失得部分（如管理不善造成得），記入“管理費(fèi) 用"科目 屬于非常損失得部分,記入“營業(yè)外支出"科目六、存貨減值（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備得會(huì)計(jì)處理）當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)按

17、照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本 得差額借:資產(chǎn)減值損失一 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提得存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已計(jì)提得存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)， 按恢復(fù)增加得金額借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失一計(jì)提得存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對于已計(jì) 提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備得借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:主營業(yè)務(wù)成本/其她業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)（一）外購固定資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注一般納稅人購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)得進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算,可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。企業(yè) 外購得固定資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支付得購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生得可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)得運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)與專業(yè)人 員服務(wù)費(fèi)等，

18、作為固定資產(chǎn)得取得成本.企業(yè)購入不需要安裝得固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸:銀行存款購入時(shí)借:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款支付安 裝費(fèi)用 時(shí) 發(fā)生安裝調(diào)試成本借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸:銀行存款 耗用本單位材料或人工得借：在建工程貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其實(shí)際成本 借：固定資產(chǎn)貸:在建工程購入需要安裝得固定資產(chǎn) （應(yīng)在購入得固定資產(chǎn)取 得成本得基礎(chǔ)上加上安裝 調(diào)試成本等，作為購入固 定資產(chǎn)得成本）購入工程物資時(shí)借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專 用發(fā)票上注明得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額得60 %金額, 即

19、當(dāng)期可抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額為60%）應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按專用發(fā)票 上注明得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額得 4 0%金額）（本月 起第13個(gè)月可抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款領(lǐng)用工程物資時(shí)借：在建工程貸:工程物資在建工程領(lǐng)用 本企業(yè)原材料 時(shí)借:在建工程貸:原材料在建工程領(lǐng)用 本企業(yè)生產(chǎn)得商品 時(shí)借：在建工程貸：庫存商品自營工程發(fā)生得其 她借:在建工程自營工程費(fèi)用（如分配工程人員 薪酬等）貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等自營工程達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)時(shí)，按其成本借:固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程企業(yè)按合理估計(jì)得發(fā) 包工程進(jìn)度與合同規(guī) 定向建造承包商結(jié)算 得進(jìn)度款借:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

20、） （按專用 發(fā)票上注明得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額得 60%金額，即 當(dāng)期可抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額為6 0 %應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按專用發(fā)票 上注明得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額得40%金額）（本月起第13個(gè)月可抵扣得進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等工程達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài),按其成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（三）對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提得折舊應(yīng)當(dāng)記入“累計(jì)折舊”科目，并根據(jù)用途 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)得成本或者當(dāng)期損益.1. 企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用得固定資產(chǎn)，其計(jì)提得折舊應(yīng)計(jì)入在建工程 成本；2. 基本生產(chǎn)車間所使用得固定資產(chǎn)，其計(jì)提得折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；3 .管理部門所使用得固定資產(chǎn)，其計(jì)提得折舊應(yīng)計(jì)

21、入管理費(fèi)用；4. 銷售部門所使用得固定資產(chǎn)，其計(jì)提得折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；5。經(jīng)營租出得固定資產(chǎn)，其應(yīng)提得折舊額應(yīng)計(jì)入其她業(yè)務(wù)成本； 企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用貸:累計(jì)折舊（四）固定資產(chǎn)得處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）發(fā)生得清理費(fèi)用等借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款收回出售固定資產(chǎn) 得價(jià)款、殘料價(jià)值 與變價(jià)收入等收回出售固定資 產(chǎn)得價(jià)款與稅款借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）殘料入庫借：原材料（按殘料價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償?shù)鹊锰幚斫瑁浩?/p>

22、她應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損益得處理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期 間正常得處理損 失借:營業(yè)外支出一一非流動(dòng)資產(chǎn) 處置損失貸:固定資產(chǎn)清理屬于自然火害等 非正常原因造成 得損失借:營業(yè)外支出-非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理如為貸方余額借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入-非流動(dòng)資 產(chǎn)處置利得（五）固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)盤定資借：資產(chǎn)減值損產(chǎn)減值計(jì)提得以前資度損值準(zhǔn)備貸：固無形資產(chǎn)及長期 n定無形盤虧1定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 待攤費(fèi)批準(zhǔn)前借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借:其她應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或個(gè)人得賠款營 業(yè)外支出盤虧損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢外購得無形資產(chǎn)（取得增值稅專用發(fā)票）自行研究開發(fā)

23、得無形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)得取得 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。借:無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸:銀行存款研究階段得支出全部費(fèi)用化：（研究階段得支出不存在 資本化可能）借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件） 貸:原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）開發(fā)階段得支出分兩種情況：（符合條件得資本化不符 合條件得費(fèi)用化）一就是不滿足資本化條件得支出：借:研發(fā)支出一-費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件） 貸:原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等） 二就是滿足資本化條件得支出：借:研發(fā)支出一一資本化支出（滿足資本化條件） 貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等） 研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定

24、用途形成無形資產(chǎn)得，應(yīng)按“研 發(fā)支出-資本化支出”科目得余額： 借：無形資產(chǎn)貸:研發(fā)支出 資本化支出期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出”科目歸 集得金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用"科目： 借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出一-費(fèi)用化支出（二）對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷企業(yè)自用得無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì) 入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸:累計(jì)攤銷出租得無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入 其她業(yè)務(wù)成本借：其她業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含得經(jīng)濟(jì)利益通過所 生產(chǎn)得產(chǎn)品或其她資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)得，其攤 銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本借:制造費(fèi)用等 貸:累計(jì)攤銷（三）無形資產(chǎn)得處置企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得得價(jià)款扣除該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及

25、出售相關(guān)稅費(fèi)后得差額，記入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出.無形資產(chǎn)得賬面價(jià)值，就是無形資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)攤銷與累計(jì)減值準(zhǔn)備后得金 額。企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí)：借:銀行存款（按實(shí)際收到得金額）累計(jì)攤銷（按已計(jì)提得累計(jì)攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（按借方差額）貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）營業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（按貸方差額）（四）無形資產(chǎn)得減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用企業(yè)發(fā)生得長期待攤費(fèi)用借:長期待攤費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸:原材料/銀行存款等攤銷長期待攤費(fèi)用借:管理費(fèi)用/銷

26、售費(fèi)用等 貸:長期待攤費(fèi)用負(fù)債短期借款取得短期借款時(shí)借:銀行存款 貸：短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè) 應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定得 短期借款利息費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用（最后一期利息）貸:銀行存款到期償還本金時(shí)借：短期借款貸:銀行存款應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)發(fā)生應(yīng)付票據(jù)購買材料、商品 與接受勞務(wù)借:材料采購/在途物資/原材料/庫存 商品/應(yīng)付賬款等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額）貸:應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌 匯票手續(xù)費(fèi)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款償還應(yīng)付票據(jù)借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付商業(yè)承兌匯 票到期無力支付借:應(yīng)付票據(jù)貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付銀行承兌匯 票到期無

27、力支付借:應(yīng)付票據(jù)貸:短期借款、應(yīng)付賬款企業(yè)購入材料 商品與提供勞務(wù)、借：原材料/庫存高品等應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貨：應(yīng)付賬款同時(shí)借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等貨：應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入三、預(yù)收賬款預(yù)收購貨單位 款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：預(yù)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到購貨單位補(bǔ)借:銀行存款付款項(xiàng)貸:預(yù)收賬款向購貨單位退回借：預(yù)收賬款其多付款項(xiàng)貸:銀行存款預(yù)收賬款不多得企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款"科目，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算四、應(yīng)付利息與應(yīng)付股利（一）

28、應(yīng)付禾y息確認(rèn)應(yīng)付利息時(shí) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款等（二）應(yīng)付股利確定應(yīng)付給投資 者得現(xiàn)金股利或 利潤時(shí)借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利向投資者實(shí)際支 付現(xiàn)金股利或利 潤時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款五、其她應(yīng)付款企業(yè)發(fā)生其她 各種應(yīng)付、暫收 款項(xiàng)時(shí)借：管理費(fèi)用等貸:其她應(yīng)付款支付或退還其 她各種應(yīng)付、暫 付款時(shí)借：其她應(yīng)付款貸:銀行存款應(yīng)付職工薪酬（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利生產(chǎn)部門人員得 職工薪酬借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/勞務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬管理、銷售部門借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用人員得職工薪酬貸：

29、應(yīng)付職工薪酬工程、研發(fā)人員 得職工薪酬借：在建工程/研發(fā)支 出貸：應(yīng)付職工薪 酬將房屋等資產(chǎn)無 償提供職工使用時(shí)借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/勞務(wù)成本貸:應(yīng)付職工薪酬借:應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊（自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值？房屋-折舊租賃-租金）（二）發(fā)放職工薪酬向職工支付工資、 獎(jiǎng)金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款從應(yīng)付職工薪酬 中扣代墊得家屬 藥費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：其她應(yīng)收款從應(yīng)付職工薪酬 中扣代墊得個(gè)人 所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅發(fā)放 非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬貸:主營業(yè)務(wù)收入（市價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷 項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)

30、交增值稅購進(jìn)固定資產(chǎn)2小物規(guī)模納稅人借：固定資產(chǎn)/原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）購進(jìn)貨物（服務(wù)借：原材料行存款 /應(yīng)付賬款銷售商品）借:銀行存款銀應(yīng)收存款等仟 +總、卜Az & A銷提供勞喩務(wù)貸:主營業(yè)務(wù)收丿入上:銀行存交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ）?貸:主營業(yè)務(wù)收入等視同銷售行為借:長期股權(quán)投資交稅潤分應(yīng)營業(yè)外支出交納增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1 11 /fj Li Jx/f/ -x- 11 1 _L y U借:待處理財(cái)銀行存靱固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬貝:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）月末轉(zhuǎn)出多交 增值稅與未交增值稅當(dāng)月應(yīng)交未

31、交增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅轉(zhuǎn)出當(dāng)月多 交增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值 稅）交納時(shí)交納當(dāng)月借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金貸:銀行存款交納 以前期間借:應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅 貸:銀行存款1 .一般納稅人)二、應(yīng)交消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消 費(fèi)品借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/應(yīng)付職工薪 酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消 費(fèi)品收回后直接銷售借:委托加工物資等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等進(jìn)

32、口應(yīng)稅消費(fèi)品借:材料采購/固定資產(chǎn) 貸:銀行存款三、其她應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交資源稅對外銷售應(yīng)稅產(chǎn) 品借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)繳資源稅（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅借:稅金及附加/其她業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸:銀行存款教育費(fèi)附加借:稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)繳教育費(fèi)附加（三）應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)在無 形資產(chǎn)核算時(shí)借:銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅差額記入？營

33、業(yè)外支出或營業(yè)外收入（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅/應(yīng)交 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)（五）應(yīng)交個(gè)人所得稅企業(yè)代繳職工個(gè)借:應(yīng)付職工薪酬人所得稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅企業(yè)交納個(gè)人所借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅得稅時(shí)貸：銀行存款所有者權(quán)益實(shí)收資本接受現(xiàn)金 資產(chǎn)投資股份有限公司 以外得企業(yè)借:銀行存款貸:實(shí)收資本（按投資合同或協(xié)議約定得投資者在企 業(yè)注冊資本中應(yīng)享有得份額）資本公積資本溢價(jià)（差額）股份有限公司借:銀行存款（每股發(fā)行價(jià)格X發(fā)行股數(shù)） 貸:股本（股數(shù)X面值）資本公積股本溢價(jià)（差額）接受非現(xiàn) 金資產(chǎn)投資

34、接受固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:實(shí)收資本（股本）資本公積一一資本溢價(jià)（或者股本溢價(jià)（差額）接受材料物資借：原材料（投資合同或協(xié)議約定價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:實(shí)收資本（股本）資本公積一一資本溢價(jià)（或者股本溢價(jià)I差額）接受無形資產(chǎn)借:無形資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價(jià)） 貸:實(shí)收資本（股本）資本公積一一資本溢價(jià)（或者股本溢價(jià)）差 額）實(shí)收資本（股本增加追加投資借：銀仃存款/固疋資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸:實(shí)收資本（股本）資本公積一一資本溢價(jià)（或者股本溢價(jià)I差額資本公積與盈 余公積轉(zhuǎn)增資 本借：資本公積盈余公積貸:實(shí)收資本（股本）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后

35、，留存得盈余公積不得少于注冊 資本得25%實(shí)收資本回購時(shí)借:庫存股（股數(shù)X價(jià)格）或股本減 少貸:銀行存款注銷時(shí)借:股本（股數(shù)X面值）貸:庫存股差額借或貸資本公積股本溢價(jià)盈余公積利潤分配一一未分配利潤資本公積1。有限責(zé)任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資，實(shí)際投入得金額超過其注冊資本中所占份 額得部分，即資本溢價(jià)借：銀行存款貸:實(shí)收資本資本公積資本溢價(jià)2. 股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票借:銀行存款貸:股本資本公積一-股本溢價(jià)注意：發(fā)行股票相關(guān)得手續(xù)費(fèi)、傭金得交易費(fèi)用，如果就是溢價(jià)發(fā)行得，從溢 價(jià)發(fā)行中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)發(fā)行金額不足 以抵扣得,應(yīng)將不足抵扣得部分沖減盈余公積與未分配利潤

36、發(fā)行費(fèi)用借：資本公積資本溢價(jià)貸：銀行存款盈余公積未分配利潤3. 其她資本公積其她資本公積就是指除資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）項(xiàng)目以外所形成得資本公積, 其中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益得利得與損失。（1）常見得情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益得其她變動(dòng) 賬務(wù)處理如下：借: 長期股權(quán)投資 貸：資本公積其她資本公積 （或反分錄 ）（2） 如果以后將該長期股權(quán)投資處置了 , 那么計(jì)入資本公積得部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益 中，即計(jì)入投資收益中 .借：資本公積 - 其她資本公積 貸：投資收益 （ 或反分錄）4. 資本公積轉(zhuǎn)增資本得會(huì)計(jì)處理借: 資本公積貸: 實(shí)收資本（或股本）留存收益留存收益包括未利潤分配

37、與盈余公積、利潤分配利潤分配就是對企業(yè)當(dāng)年可供分配得利潤所進(jìn)行得分配 可供分配得利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)得凈利潤 +年初未分配利潤（一年初未彌補(bǔ)得虧損）+ 其她轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸:利潤分配一一未分配利潤提取法定盈余公積借：利潤分配一一提取法定盈余公積 貸：盈余公積宣告發(fā)放新金股利借：應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)科目： 借：利潤分配一一未分配利潤貸：禾分配-提取法定盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利二、盈余公積提取法定盈余公積、任 意盈余公積借：利潤分配一-提取法定盈余公積-提取任意盈余公積貸:盈余公積-法定盈余公積 任意盈余公積用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧

38、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本/實(shí)收資本用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金 股利或利潤宣告分派股利借：盈余公積貸：應(yīng)付股利支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款收入、費(fèi)用與利潤收入一、銷售商品收入（一）一般銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票 據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（二）已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件得商品發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品（成本價(jià)）貸:庫存商品（成本價(jià)）若已經(jīng)開出了增值稅借：應(yīng)收賬款專用發(fā)票,則納稅義務(wù)貸:應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅額）增值稅銷項(xiàng)稅額（售價(jià)X適用稅率）滿足收入確認(rèn)條件時(shí)借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

39、 貸:主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本貸:發(fā)出商品（三）現(xiàn)金折扣、銷售折讓現(xiàn)金折扣銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款（總價(jià)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品收入貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折讓 （已經(jīng)確 認(rèn)銷售收 入）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入（這讓金額） 貸:應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）實(shí)際收到款項(xiàng)借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款（四）銷售退回沒有確認(rèn)收入得借:庫存商品 貸：發(fā)出商品已經(jīng)確認(rèn)收入得借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)

40、一-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：庫存商品 貸:主營業(yè)務(wù)成本（五）預(yù)收款方式銷售商品預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款滿足收入確認(rèn)條件時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品 貸:庫存商品確認(rèn)收入借:應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品確定代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款結(jié)算貨物借：銀行存款貸:應(yīng)收賬款收到商品借：委托代銷商品 貸:代銷商品款對外銷售借：銀行存款 貸:委托代銷商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（

41、銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款計(jì)算貨款計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借:代銷商品款貸:銀行存款應(yīng)付賬款（稅款）其她業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)收入）（六）采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托 方受托 方（七）銷售材料等存貨取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其她業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料得實(shí)際成本借: 其她業(yè)務(wù)成本 貸：原材料二、提供勞務(wù)收入1、提供勞務(wù)收入得核算(1)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成得勞務(wù)一次完成得勞務(wù)及確 認(rèn)收入及相關(guān)得成本借:應(yīng)收賬款/銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸:銀行存款需花費(fèi)一段時(shí)間但在 同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生得 勞務(wù)(發(fā)生有關(guān)支出)借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款等 完成確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)