2017高級財務會計形考4答案

1、形考4第一題A企業(yè)在201 X年6月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制得接管日資產(chǎn)負債表如下:編制單位:A企業(yè)接管日資產(chǎn)負債表資產(chǎn)行次清算開始日行次負債及所有者權益清算開始日流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金1213 8 0短期借款362000以公允價值計量且其變動計入當期損益得金融資產(chǎn)50000應付票據(jù)85678應收票據(jù)應付賬款1 3 9018、63應收賬款62 1 00 0其她應付款109 3 2其她應收款2 2 080應付職工薪酬1 9 71 0存貨應交稅費19 3 7 6 3、8 5流動資產(chǎn)合計流動負債合計8 1 1 1 0 2、48非流動資產(chǎn):非流動負債：長期股權投資3

2、 6 3 0 0長期借款固定資產(chǎn)非流動負債合計在建工程556 4 2 2股東權益：無形資產(chǎn)4 82 22 2實收資本77 6 1 4 8非流動資產(chǎn)合計盈余公積23 7 67、82未分配利潤-15102 12、3股東權益合計71 0 2 9 6、48資產(chǎn)合計負債及股東權益合計2 0 1 X年6月19日單位：元除上列資產(chǎn)負債表列示得有關資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(1 )固定資產(chǎn)中有一原值為66000 0元,累計折舊為75000元得房屋已為3年期得長期借款450000元提供了擔保。(2)應收賬款中有2 2 000元為應收甲企業(yè)得貨款，應付賬款中有32 0 0 0元為應付甲企業(yè)得材料款。甲企業(yè)已提出

3、行使抵銷權得申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準。(3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設備，價值18 0 000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設備現(xiàn)已追回。(4)貨幣資金中有現(xiàn)金 1 5 0 0元，其她貨幣資金 100 0 0元，其余為銀行存款。(5)280 02 7 8元得存貨中有原材料14 4 3 3 18元，庫存商品1 3 5 6960元。(6)除為3年期得長期借款提供了擔保得固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)得原值為 6 5 6 3 3 6元，累計折舊為2 1 0 21 2元。請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)得會計處理答：(1)確認擔保資產(chǎn)借:擔保資產(chǎn)一-固定資產(chǎn) 破產(chǎn)

4、資產(chǎn)-固定資產(chǎn) 累計折舊貸:固定資產(chǎn)一-房屋4 500001 3500075 0 0 066 00 0 0( 2)確認抵銷資產(chǎn)借:抵銷資產(chǎn)-應收賬款甲企業(yè) 22 00 0貸：應收賬款 -甲企業(yè)22000( 3)確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn) -設備180 000貸：清算損益18000 0(4)確認破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn) 其她貨幣資金1 0000-銀行存款1 0 98 8 0現(xiàn)金1500-原材料1 443318 庫存商品13569 60-交易性金融資產(chǎn)5 0000-應收賬款5 99000其她應收款22080- 固定資產(chǎn)44 6 1 24 無形資產(chǎn)4 8 22 2 2 -在建工程556 4 22長期股權投

5、資3 6300累計折舊210212貸： 現(xiàn)金1500銀行存款1 0 988 0其她貨幣資金1000 0交易性金融資產(chǎn)50000原材料144 331 8庫存商品1356960應收賬款5990 00其她應收款220 80固定資產(chǎn)4 461 24在建工程556422無形資產(chǎn)482222長期股權投資3 6300第二題請根據(jù)題1得相關資料對破產(chǎn)權益與非破產(chǎn)權益進行會計處理 (破產(chǎn)清算期間預計破產(chǎn)清算費用為 62500 0元，已 經(jīng)過債權人會議審議通過) 。( 1) 確認擔保債務：借：長期借款45 0000貸：擔保債務-長期借款45 0 000(2) 確認抵銷債務：借：應付賬款32 000貸：抵銷債務 2

6、20 00 破產(chǎn)債務 10000 ( 3)確認優(yōu)先清償債務：借:應付職工薪酬19 710應交稅費1 93763、 85貸：優(yōu)先清償債務應付職工薪酬 應交稅費 (4 )確認優(yōu)先清償債務 ： 借：清算損益625 000貸：優(yōu)先清償債務 -應付破產(chǎn)清算費用(5) 確認破產(chǎn)債務： 借：短期借款應付票據(jù) 應付賬款 其她應付款 長期借款36 200085 6781 39 018、109326319 7 10193 7 63、8562 500 0貸：破產(chǎn)債務短期借款 應付票據(jù) -應付賬款 -其她應付款 -長期借款(6) 確認清算凈資產(chǎn)： 借：實收資本盈余公積 清算凈資產(chǎn) 貸：利潤分配 第三題資料 ：7 76

7、 1 4 823767、 82710296、 48未分配利潤1、租賃合同36200085678139018、 631 0 93 21510212、 32 012年1 2月1 0日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下:(1)租賃標得物：0生產(chǎn)線。2)租賃期開始日：租賃物運抵甲公司生產(chǎn)車間之日(即 2013年1月 1日)(3)租賃期：從租賃期開始日算起3 6個月(即2 01 3年1月1日2015年12月31 日)。(4)租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金 1 000 000元。5)該生產(chǎn)線在 201 3 年 1 月 1 日乙公司得公允價值為2600 000元。(6)租賃

8、合同規(guī)定得利率為 8%(年利率) 。(7)該生產(chǎn)線為全新設備 ,估計使用年限為 5 年。8)2 01 4年與20 1 5年兩年，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)得產(chǎn)品-微波爐得年銷售收入得 1%向乙公司支付經(jīng)營分享收入2、甲公司對租賃固定資產(chǎn)會計制度規(guī)定(1 )采用實際利率法確認本期應分攤得未確認融資費用。2)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊(3) 20 14年、2015年甲公司分別實現(xiàn)微波爐銷售收入10 00 0 00 0元與1 5 000 0 0 0元(4)201 5年12月31日，將該生產(chǎn)線退還乙公司。(5)甲公司在租賃談判與簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目得手續(xù)費、差旅費10 000元。

9、3、其她資料：(P A, 3,8 %) =2、577 1要求:租賃開始日得會計處理2) 未確認融資租賃費用得攤銷(3)(4)租賃固定資產(chǎn)折舊得計算與核算租金與或有租金得核算租賃到期日歸還設備得核算（1）甲公司租賃開始日得會計處理：第一步，判斷租賃類型本題中，最低租賃付款額得現(xiàn)值為2 5 7 7 1 0 0元（計算過程見后）大于 租賃資產(chǎn)原賬面值得90%，即（2 600 000X 90%） 2 340 0 00元，滿足融資租 賃得第4條標準，因此，A公司應當將該項租賃認定為融資租賃。第二步,計算租賃開始日最低租賃付款額得現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)得入賬價 值最低租賃付款額=各期租金之與+承租人擔保得資產(chǎn)

10、余值=1 000 000 X3+0= 3 000 000 （元）計算現(xiàn)值得過程如下：每期租金1 000 000元得年金現(xiàn)值=1 000 0 00X （P A , 3, 8 %）查表得 知： （PA, 3,8%） =2、5 7 7 1每期租金得現(xiàn)值之與=1 000 000X 2、5 7 71=2 577 100 （元）小于租賃 資產(chǎn)公允價值2 600 00 0元.根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)得入賬價值應為其折現(xiàn)值2 5 77 1 0 0元.第三步，計算未確認融資費用未確認融資費用=最低租賃付款額一最低租賃付款額現(xiàn)值=3 000 0 00 2 577 1 0 0 = 42 2 90 0 （元）第四步，將

11、初始直接費用計入資產(chǎn)價值賬務處理為：20 1 3年1月1日，租入XX生產(chǎn)線:租賃資產(chǎn)入賬價:2 577 1 0 0 + 1 0 000 =2 58 7 100借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)2587 100未確認融資費用422 900貸:長期應付款一一應付融資租賃款 3 000 000銀行存款1 0 000（2）分攤未確認融資費用得會計處理第一步，確定融資費用分攤率以折現(xiàn)率就就是其融資費用分攤率，即8%.第二步，在租賃期內(nèi)采用實際利率法分攤未確認融資費用未確認融資費用分攤表2013年1月1日單位：元日期租金確認得融資費用=期初X 8%應付本金減少額二應付本金余額期末=期初一(1 )2013、1、

12、12 57 7 100(2)2 013、12、311 00 000 0206 1 6879 3 8 321 78 3 2 6 8(3) 2014、 12、3 11 00 0 000142 6 61、448 5 7 3 38、56925 929、44(4)2015 6、31 0 00 074 0 70、56 *925 92 9、000 044*合計3000 0 004 22 9002577 100做尾數(shù)調(diào)整：7 4 07 0、56=1 0 0 0 000 925 929、44（ 9 25 929、44=925 929 4 40 ）第三步，會計處理為：20 13年1 2月3 1日，支付第一期租金：

13、借:長期應付款-應付融資租賃款1 000 0 00貸:銀行存款1 00 0 00 02 013年112月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務費用為206 16 8- 1 2 = 1 7 180、67（元）。借:財務費用17 180 67貸：未確認融資費用1 7 180、6 72014年1 2月31日，支付第二期租金：借：長期應付款一-應付融資租賃款1000 0 0 0貸：銀行存款1 00 0 00020 14年112月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務費用為142 661、44- 12=1 1 888、45（元）。借：財務費用11 8 88、45貸：未確認融資費用11 88 & 45

14、2 015年12月31日，支付第三期租金：借:長期應付款一一應付融資租賃款1000 00 0貸:銀行存款1 00 0 00020 15年11 2月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務費用為74 070、5 6- 1 2 =6172、55（元）.借：財務費用61 72、5 5貸:未確認融資費用6 17 2、55（3）計提租賃資產(chǎn)折舊得會計處理第一步，融資租入固定資產(chǎn)折舊得計算租賃期固定資產(chǎn)折舊期限11 + 12 +12=35（個月）20 14年與 2015 年折舊率=100% /35X 12= 34、29%融資租入固定資產(chǎn)折舊計算表（年限平均法）2013年1月1日金額單位：元日期固定資產(chǎn)原價估計

15、余 值折舊率X當年折舊費累計折舊固定資產(chǎn)凈值2013、1、12 587 1 0012201 3、12、312 58031、48 12 86812 866、1 774 2 33、187 1002%6、82822014、12、312 5 80388 7 1 11 699 988 87 1 1 6、597 1004 29%6、593、412015、12、2 5 87 103 4、88 7 1 16、2 5 87 1 003 10029%5 90合計2 587 1000100%2587 1 00第二步，會計處理20 13年2月28日，計提本月折舊=812 86 6、8 2勻1=7 3 896、98 (元) 借:制造費用折舊費73 8 96、9 8貸：累計折舊73 8 96、9 82013年3月2 0 15年12月得會計分錄，同上(4) 或有