會(huì)計(jì)系專(zhuān)業(yè)版會(huì)計(jì)科目及注釋講解

1、順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)會(huì)計(jì)科目適用范圍一、資產(chǎn)類(lèi)11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中央銀行款項(xiàng)銀行專(zhuān)用41011存放同業(yè)銀行專(zhuān)用51015其它貨幣資金61021結(jié)算備付金證券專(zhuān)用71031存出保證金金融共用81051拆出資金金融共用91101交易性金融資產(chǎn)101111買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)金融共用111121應(yīng)收票據(jù)121122應(yīng)收帳款131123預(yù)付帳款141131應(yīng)收股利151132應(yīng)收利息161211應(yīng)收保護(hù)儲(chǔ)金保險(xiǎn)專(zhuān)用171221應(yīng)收代位追償款保險(xiǎn)專(zhuān)用181222應(yīng)收分保帳款保險(xiǎn)專(zhuān)用191223應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)用201224應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)用2112

2、31其它應(yīng)收款221241壞帳準(zhǔn)備231251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專(zhuān)用241301貸款銀行和保險(xiǎn)共用251302貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險(xiǎn)共用261311代理兌付證券銀行和保險(xiǎn)共用271321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)281401材料采購(gòu)291402在途物資301403原材料311404材料成本差異321406庫(kù)存商品331407發(fā)出商品341410商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)351411委托加工物資361412包裝物及低值易耗品371421消耗性物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專(zhuān)用381431周轉(zhuǎn)材料建造承包商專(zhuān)用391441貴金屬銀行專(zhuān)用401442抵債資產(chǎn)金融共用411451損余物資保險(xiǎn)專(zhuān)用421461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備431501待攤費(fèi)用441511獨(dú)

3、立帳戶(hù)資產(chǎn)保險(xiǎn)專(zhuān)用451521持有至到期投資461522持有至到期投資減值準(zhǔn)備471523可供出售金融資產(chǎn)481524長(zhǎng)期股權(quán)投資491525長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備501526投資性房地產(chǎn)511531長(zhǎng)期應(yīng)收款521541未實(shí)現(xiàn)融資收益531551存出資本保證金保險(xiǎn)專(zhuān)用541601固定資產(chǎn)551602累計(jì)折舊561603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備571604在建工程581605工程物資591606固定資產(chǎn)清理601611融資租賃資產(chǎn)租賃專(zhuān)用611612未擔(dān)保余值租賃專(zhuān)用621621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專(zhuān)用631622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專(zhuān)用641623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專(zhuān)用651631油氣資產(chǎn)石油天然

4、氣開(kāi)米專(zhuān)用661632累計(jì)折耗石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用671701無(wú)形資產(chǎn)681702累計(jì)攤銷(xiāo)691703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備701711、 、/ 商譽(yù)711801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用721811遞延所得資產(chǎn)731901待處理財(cái)產(chǎn)損益一、負(fù)債類(lèi)742001短期借款752002存入保證金金融共用762003拆入資金金融共用772004向中央銀行借款銀行專(zhuān)用782011同業(yè)存放銀行專(zhuān)用792012吸收存款銀行專(zhuān)用802021貼現(xiàn)負(fù)債銀行專(zhuān)用812101交易性金融負(fù)債822111專(zhuān)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款金融共用832201應(yīng)付票據(jù)842202應(yīng)付帳款852205預(yù)收帳款862211應(yīng)付職工薪酬872221應(yīng)交稅費(fèi)88223

5、1應(yīng)付股利892232應(yīng)付利息902241 1其他應(yīng)付款91225匚應(yīng)付保戶(hù)紅利保險(xiǎn)專(zhuān)用922261應(yīng)付分保帳款保險(xiǎn)專(zhuān)用932311代理買(mǎi)賣(mài)證券款證券專(zhuān)用942312代理承銷(xiāo)證券款證券和銀行共用952313代理兌付證券款證券和銀行共用962314 J代理業(yè)務(wù)負(fù)債972401預(yù)提費(fèi)用982411預(yù)計(jì)負(fù)債992501遞延收益1002601長(zhǎng)期借款1012602長(zhǎng)期債券1022701未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)用1032702保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)用1042711保戶(hù)儲(chǔ)金保險(xiǎn)專(zhuān)用1052721獨(dú)立帳戶(hù)負(fù)債保險(xiǎn)專(zhuān)用1062801長(zhǎng)期應(yīng)付款1072802未確認(rèn)融資費(fèi)用1082811專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款1092901遞延所

6、得稅負(fù)債三、共同類(lèi)1103001清算資金往來(lái)銀行專(zhuān)用1113002外匯買(mǎi)賣(mài)金融共用1123101衍生工具1133201套期工具zyj /、1143202被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類(lèi)1154001實(shí)收資本1164002資本公積1174101盈余公積1184102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金融共用1194103本年利潤(rùn)1204104利潤(rùn)分配1214201庫(kù)存股五、成本類(lèi)122500生產(chǎn)成本1235101制造費(fèi)用1245201勞務(wù)成本1255301研發(fā)支出1265401工程施工建造承包商專(zhuān)用1275402 二工程結(jié)算建造承包商專(zhuān)用1285403 I機(jī)械作業(yè)建造承包商專(zhuān)用六、損益類(lèi)1296001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13060

7、11利息收入金融共用1316021手續(xù)費(fèi)收入金融共用1326031保費(fèi)收入保險(xiǎn)專(zhuān)用1336032分保費(fèi)收入保險(xiǎn)專(zhuān)用1356041租賃收入租賃專(zhuān)用1356051其他業(yè)務(wù)收入1366061匯兌損益金融專(zhuān)用1376101公允價(jià)值變動(dòng)損益1386111投資收益1396201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)用1406202攤回賠付支出保險(xiǎn)專(zhuān)用1416203攤回分保費(fèi)用保險(xiǎn)專(zhuān)用1426301營(yíng)業(yè)外收入1436401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1446402其它業(yè)務(wù)支出1456405營(yíng)業(yè)稅金及附加1466411利息支出金融共用1476421手續(xù)費(fèi)支出金融共用1486501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)用1496502撮保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保

8、險(xiǎn)專(zhuān)用1506511賠付支出保險(xiǎn)專(zhuān)用1516521保戶(hù)紅利支出保險(xiǎn)專(zhuān)用1526531退保金保險(xiǎn)專(zhuān)用1536541分出保費(fèi)保險(xiǎn)專(zhuān)用1546542分保費(fèi)用1556601銷(xiāo)售費(fèi)用1566602管理費(fèi)用1576603財(cái)務(wù)費(fèi)用1586604勘探費(fèi)用1596701資產(chǎn)減值損失1606711營(yíng)業(yè)外支出1616801所得稅費(fèi)用1626901以前年度損益調(diào)整順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款111121應(yīng)收票據(jù)121122應(yīng)收帳款131123預(yù)付帳款141131應(yīng)收股利151132應(yīng)收利息211231其它應(yīng)收款221241壞帳準(zhǔn)備281401材料采購(gòu)291402在途物資301403原材料

9、311404材料成本差異361412包裝物及低值易耗品421461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備431501待攤費(fèi)用541601固定資產(chǎn)551602累計(jì)折舊561603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備571604在建工程591606固定資產(chǎn)清理671701無(wú)形資產(chǎn)681702累計(jì)攤銷(xiāo)691703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備711801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用731901待處理財(cái)產(chǎn)損益742001短期借款832201應(yīng)付票據(jù)842202應(yīng)付帳款852205預(yù)收帳款862211應(yīng)付職工薪酬87 12221應(yīng)交稅費(fèi)882231應(yīng)付股利892232應(yīng)付利息902241其他應(yīng)付款972401預(yù)提費(fèi)用1002601長(zhǎng)期借款1154001實(shí)收資本1164002資本

10、公積1174101盈余公積1194103本年利潤(rùn)1204104利潤(rùn)分配122500生產(chǎn)成本1235101制造費(fèi)用1245201勞務(wù)成本1255301研發(fā)支出1296001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1356051其他業(yè)務(wù)收入1386111投資收益1426301營(yíng)業(yè)外收入1436401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1446402其它業(yè)務(wù)支出1456405營(yíng)業(yè)稅金及附加1556601銷(xiāo)售費(fèi)用1566602管理費(fèi)用1576603財(cái)務(wù)費(fèi)用1596701資產(chǎn)減值損失1606711營(yíng)業(yè)外支出1616801所得稅費(fèi)用常用會(huì)計(jì)科目注釋一、資產(chǎn)類(lèi)1001 庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的， 可以單獨(dú)設(shè)置“備用金” 科目。期末

11、借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 銀行匯票存款、銀行本票存款、 信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“ 其 他貨幣資 金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1012 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、 存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 期末借方余額， 反映企業(yè)持有的其他貨 幣資金。1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、 商 業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。112

12、2 應(yīng)收賬款企業(yè)因銷(xiāo)售商品、 提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該收取的款項(xiàng)。 因銷(xiāo)售商品、 提供勞 務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價(jià)款、 實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 在“長(zhǎng)期 應(yīng)收款”科目核算。 期末借方余額， 反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款； 期末貸方余 額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的， 也可以不設(shè)置本 科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付 的工 程價(jià)款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企 業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131 應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤(rùn)。 期末借方

13、余額， 反 映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。1132 應(yīng)收利息 企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收 取的利息。企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息， 在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收 款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其 他應(yīng)收款項(xiàng)。1231 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。 期末貸方余額， 反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo) 的壞賬準(zhǔn)備。1401 材料采購(gòu) 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算

14、而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成本。 采用實(shí) 際成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成本，在“在途物資”科目核算。 委托外單位加工材料、 商品的加工成本， 在“委托加工物資”科目核算。 購(gòu)入的 工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采 購(gòu)成本。1402 在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款 已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。 期末借方余額， 反映企業(yè)在途材料、 商品等物資的采購(gòu)成本。1403 原材料 企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材 料、外購(gòu)半成品（外 購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或者實(shí)際

15、成本。收 到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、 零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 期末借方余額， 反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。1404 材料成本差異企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。企 業(yè)也可以在“ 原 材料 ”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“ 成本差異”明細(xì) 科目。期末借方余額， 反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異； 期 末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。1405 庫(kù)存商品企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者 計(jì)劃成本（或者售價(jià)） ，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄 存在外的商品等

16、。接受來(lái)料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在 制造、修理完成而驗(yàn)收入庫(kù)之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過(guò)本科目核算。期末 借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本 （或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。1411 周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本， 包括包裝物、低值易耗品，以及 企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗 品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“ 低值 易 耗品”科目。期末借方余額，反映 企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。1461 融資租賃資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的成本。期末借方余額， 反映企業(yè)

17、融資租賃資產(chǎn)的成本。1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備。1604 在建工程企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的， 可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行 處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。1605 工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的 設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的， 可以單獨(dú)設(shè)置“ 工 程物 資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額， 反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種

18、物資的成本。1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原 因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。 期末借方余額， 反映 企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。1701 無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作 權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本。1702 累計(jì)攤銷(xiāo) 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。 期末貸方余額， 反映企 業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額。1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 期末貸方余額， 反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo) 的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1801 長(zhǎng)

19、期待攤費(fèi)用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi) 用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映 企業(yè)尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、 盤(pán)虧、 毀損的價(jià)值。 物 資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗， 也通過(guò)本科目核算。 企業(yè)如果有盤(pán)盈固 定資產(chǎn)的， 應(yīng)該作為前期差錯(cuò)而記入“以前年度損益調(diào)整 ”科目。本科目在期末結(jié)賬前 處理完畢，無(wú)余額。二、負(fù)債類(lèi)2001 短期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下 （含一年） 的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。22

20、01 應(yīng)付票據(jù)企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、 承兌的商業(yè)匯票， 包括 銀行承兌匯票、 商業(yè)承兌匯票。 期末貸方余額， 反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的 票面金額。2202 應(yīng)付賬款企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該支付的款項(xiàng)。 期末貸 方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203 預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科 目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目。 期末貸方余額， 反映企業(yè)預(yù)收的 款項(xiàng)；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的款項(xiàng)。2211 應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利 潤(rùn)中提取的

21、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng) 付未付的職工薪酬。2221 應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增 值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、 資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附 加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。期末 貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵 扣的稅費(fèi)。2231 應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息， 包括吸收存款、 分期付息到期還本 的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付 的利息。2232 應(yīng)付股利企業(yè)分

22、配的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。 期末貸方余額， 反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn) 金股利或者利潤(rùn)。2241 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng) 付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、 暫收的款項(xiàng)。期末貸方余 額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2501 長(zhǎng)期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上 （不含一年） 的各項(xiàng) 借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款。2502 應(yīng)付債券企業(yè)為籌集 （長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn) 換公司債券，應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆， 分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核 算。期末貸方余額，反映企業(yè)

23、尚未償還的長(zhǎng)期債券攤余成本。2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融 資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。 期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。四、所有者權(quán)益類(lèi)4001 實(shí)收資本 企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)該將本科目改為“ 4001 股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或者股本 中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。期 末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或者股本的金額。4002 資本公積 企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部

24、 分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過(guò)本科目核算。期末貸方余額，反映 企業(yè)的資本公積。4101 盈余公積 企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。期末貸方余額， 反映企業(yè)的盈余公積。4103 本年利潤(rùn) 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或者發(fā)生的凈虧損）.。年度終了，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配” 科目，無(wú)余額。4104 利潤(rùn)分配 企業(yè)利潤(rùn)的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或者彌補(bǔ)）后的余額。年度 終了，“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤(rùn)（或者 未彌補(bǔ)虧損）。五、成本類(lèi)5001 生產(chǎn)成本 企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括 生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、 自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制

25、設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加 工完成的在產(chǎn)品的成本。5101 制造費(fèi)用 企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi) 用”科目核算。本科目分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象，期末無(wú)余額。5201 勞務(wù)成本 企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或 者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。5301 研發(fā)成本 企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。期末借方余額， 反映企業(yè)正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿(mǎn)足資本化條件的支出。六、損益類(lèi)6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收

26、入。期末 , 余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，無(wú)余額。6041 租賃收入 企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú) 余額。6051 其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入， 包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料、材料進(jìn)行非貨幣性交 換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6111 投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目， 無(wú)余額。6301 營(yíng)業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、 非貨幣性資產(chǎn)

27、交換利得、債務(wù)重 組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年 利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末，余 額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6402 其他業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售 材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成 本或者攤銷(xiāo)額等。除主要業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng) 業(yè)稅金及附加”科目核算。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn) 計(jì)提的折舊額或者攤銷(xiāo)額，也通過(guò)本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科 目，無(wú)余額。6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 資源稅和教育費(fèi) 附加等相關(guān)稅費(fèi)。 房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目 核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、 土地使用稅在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn) 入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額