公司財(cái)務(wù)管理制度

1、 中國最龐大的下載資料庫 (整理. 版權(quán)歸原作者所有) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的, 不要隨意相信. 請?jiān)L問3722, 加入必要時(shí)可將此文件解密公司財(cái)務(wù)管理制度（討論稿）第一章 總則一、為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，依據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合股份公司具體情況及管理要求，制定本制度。二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度由以下管理制度組成。1、財(cái)務(wù)管理體制管理制度；2、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作管理制度；3、內(nèi)部牽制制度；4、會(huì)計(jì)稽核制度；5、資金籌集管理制度；6、貨幣資金及往來款項(xiàng)管理制度；7、在建工程管理制度；8、固定資產(chǎn)管理制度9、無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用管

2、理制度；10、對外投資管理制度；11、成本費(fèi)用管理制度；12、銷售收入管理制度；13、利潤及其分配管理制度；14、財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析管理制度。三、公司應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在經(jīng)營活動(dòng)中的工作質(zhì)量、工時(shí)，以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄，公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確，并定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。四、公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開發(fā)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受國家有關(guān)機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。五、公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和

3、考核工作，依法合理籌集、運(yùn)用資金，有效利用各種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。六、公司財(cái)務(wù)管理制度由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)組織，財(cái)務(wù)部具體制定、修改及解釋。七、公司財(cái)務(wù)管理制度自公司董事會(huì)批準(zhǔn)之日起實(shí)施。第二章 財(cái)務(wù)管理體制管理制度八、為建立公司財(cái)務(wù)管理體制，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況及管理要求，制定本管理制度。九、公司股東大會(huì)依照公司章程的規(guī)定決定重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)：1、決定重大投資計(jì)劃，或授權(quán)董事會(huì)行使規(guī)定限額內(nèi)的投資權(quán)限和資產(chǎn)處置權(quán)限；2、批準(zhǔn)公司的年度預(yù)算方案、決算方案；3、批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；4、決定公司增加或減少實(shí)收資本；5、決定發(fā)行公司債券

4、；6、法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由股東大會(huì)決定的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。十、公司董事會(huì)依據(jù)公司章程的規(guī)定行使財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)：1、根據(jù)股東大會(huì)的授權(quán)，決定公司投資方案以及風(fēng)險(xiǎn)投資、資產(chǎn)抵押、資產(chǎn)處置和其他擔(dān)保事項(xiàng)；2、制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；3、制定公司的利潤分配方案、和彌補(bǔ)虧損方案；4、制定公司增加或減少實(shí)收資本方案；5、決定公司的長期借款和短期借款事項(xiàng)；6、決定公司財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)政策；7、法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定以及股東大會(huì)授予的其他有關(guān)財(cái)務(wù)方面的職權(quán)。十一、公司監(jiān)事會(huì)依照公司章程的規(guī)定檢查公司的財(cái)務(wù)工作。十二、公司總經(jīng)理執(zhí)行公司股東會(huì)和董事會(huì)的決議，貫徹和實(shí)施股東會(huì)和董事會(huì)的各項(xiàng)決策，對生

5、產(chǎn)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)，具體行使如下財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)：1、組織貫徹執(zhí)行黨和國家在經(jīng)濟(jì)工作中的各項(xiàng)方針、政策和法令、法規(guī)；2、擬定公司的發(fā)展規(guī)劃、年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案以及利潤分配預(yù)案和彌補(bǔ)虧損方案；3、具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；4、接受內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。十三、公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)責(zé)1、宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；2、負(fù)責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)工作；3、組織擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；4、審核公司的主要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；5、協(xié)調(diào)各職能部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系；6、組織制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，負(fù)責(zé)計(jì)劃實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；7、定

6、期檢查各職能部門、分支機(jī)構(gòu)及控股子公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，研究解決存在的問題；8、負(fù)責(zé)組織公司的財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算。十四、公司財(cái)務(wù)部的權(quán)責(zé)：1、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行、檢查和分析；2、具體制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，組織和領(lǐng)導(dǎo)各全資及控股子公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算；3、如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算國家稅收并向上級有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)決算；4、參與公司經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題；5、及時(shí)合理處理公司與分支機(jī)構(gòu)、控股子公司之間的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。十五、職能部門、分支機(jī)構(gòu)及控股子公司的權(quán)責(zé)：1、配合財(cái)務(wù)部門落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；2、配

7、合財(cái)務(wù)部門組織分支機(jī)構(gòu)及控股子公司的財(cái)務(wù)管理工作；3、配合財(cái)務(wù)部門建立分支機(jī)構(gòu)及控股子公司的控制制度；4、配合財(cái)務(wù)部門真實(shí)填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。第三章 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作管理制度十六、為規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況及管理要求，制定本管理制度。十七、原始記錄管理：1、公司有關(guān)單位或部門必須認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始記錄；2、原始記錄的設(shè)置和記錄表式、臺帳表式的設(shè)計(jì)要適應(yīng)本單位企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)，滿足經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算、財(cái)務(wù)核算的要求；3、原始記錄必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)， 表式、內(nèi)容和填報(bào)方法必須健全統(tǒng)一，傳送路線明確

8、；4、原始記錄的范圍：產(chǎn)品生產(chǎn)及在制品、半成品管理和生產(chǎn)準(zhǔn)備方面的原始記錄；勞動(dòng)力、勞動(dòng)時(shí)間利用，工時(shí)定額和工資方面的原始記錄；產(chǎn)品檢查試驗(yàn)、材料檢驗(yàn)、質(zhì)量管理方面的原始記錄；產(chǎn)品合同交貨、成品出入庫管理、包裝、發(fā)運(yùn)方面的原始記錄；原材料、外協(xié)件的收、發(fā)、撥、退、毀損、消耗、節(jié)約方面的原始記錄；設(shè)備安裝、使用、運(yùn)行、維修、完好、大修、潤滑、監(jiān)控方面的原始記錄；技術(shù)準(zhǔn)備、科研、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)革新、合理化建議方面的原始記錄；能源生產(chǎn)、收入、消耗、計(jì)量、節(jié)約方面的原始記錄；安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)保護(hù)方面的原始記錄；基建、技改立項(xiàng)、預(yù)算、施工、完工管理方面的原始記錄；工具生產(chǎn)、采購、收發(fā)、借退、消

9、耗、低值易耗品收發(fā)、消耗方面的原始記錄；鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸管理方面的原始記錄。5、原始記錄要妥善保管，按類別、發(fā)生期裝訂成冊，保存期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。十八、定額管理1、定額包括勞動(dòng)工時(shí)定額、資金定額、費(fèi)用開支定額以及物料消耗定額等；2、制訂定額必須科學(xué)、合理，對不合理的定額必須及時(shí)修訂；3、強(qiáng)化對定額與實(shí)際的差異分析管理，及時(shí)糾正偏差。十九、公司所有物資的采購、入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、銷售必須經(jīng)質(zhì)量檢查員和庫房保管員驗(yàn)質(zhì)驗(yàn)量，并分別對物資的質(zhì)量和物資的計(jì)量驗(yàn)收工作由物資歸口部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。二十、物資采購管理1、物資管理應(yīng)當(dāng)采用目標(biāo)管理和定額管理兩種方法；2、物資采購要實(shí)行“定點(diǎn)、限價(jià)、適量”的辦法；3

10、、物資要定期或不定期地進(jìn)行盤存；4、物資驗(yàn)收、保管、發(fā)放，要做到制度健全、手續(xù)齊備、工作細(xì)致，確保帳、卡、物一致；二十一、價(jià)格管理工作由計(jì)劃部統(tǒng)一負(fù)責(zé)、分口管理，各分管物資部門負(fù)責(zé)編制本部門所管物資的計(jì)劃目錄，同時(shí)編制本部門提供勞務(wù)的價(jià)格，價(jià)格的制定應(yīng)當(dāng)及時(shí)、正確、合理、有利。二十二、財(cái)務(wù)計(jì)劃管理：1、公司財(cái)務(wù)計(jì)劃以目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，綜合其他財(cái)務(wù)指標(biāo)編制而成。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃要把預(yù)測和實(shí)際相結(jié)合，要經(jīng)過制定總體目標(biāo)、指標(biāo)分解、反饋匯總?cè)齻€(gè)階段；2、財(cái)務(wù)計(jì)劃要立足公司年度發(fā)展規(guī)劃制定，保持計(jì)劃的穩(wěn)定性，同時(shí)要根據(jù)形勢變化適應(yīng)調(diào)整計(jì)劃；3、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)分解到季度、月度，保證具體可行。二十三、財(cái)務(wù)分析

11、管理：1、財(cái)務(wù)部定期對財(cái)務(wù)活動(dòng)加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析，要對分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改善提高；2、財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)就以下幾方面進(jìn)行：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分析，公司長短期償債能力、營運(yùn)能力和現(xiàn)金流量分析，公司利潤分析、成本費(fèi)用分析、財(cái)務(wù)預(yù)測分析、建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析等；3、財(cái)務(wù)分析采用指標(biāo)分析法，比率分析法，連環(huán)替代法，差額計(jì)算法，平衡分析法，盈虧分析法等方法。二十四、公司財(cái)務(wù)部內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度和內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。第四章 內(nèi)部牽制制度一、為了規(guī)范公司內(nèi)部牽制制度，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)結(jié)合公司的具體情況及管理要求，制定本管理制度。二、內(nèi)部牽制制度，是為了維護(hù)公司

12、資產(chǎn)的完整，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性以及對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的計(jì)劃、控制和評價(jià)而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。三、內(nèi)部牽制制度的原則是機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢帳分離、帳物分離以及業(yè)務(wù)處理程序化、制度化。四、現(xiàn)金內(nèi)部牽制的內(nèi)容：1、公司庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員應(yīng)與會(huì)計(jì)崗位分離，即不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。2、填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，不能集中由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。3、建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。

13、對空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查，以防止短缺。4、對現(xiàn)金收訖的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。5、對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。對發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺，必須認(rèn)證查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。6、公司的出納人員應(yīng)定期輪換，不得一人長期從事出納工作。五、應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部牽制制度：1、應(yīng)根據(jù)銷貨通知單所列的名稱、金額、摘要登記帳簿；2、收到貨款后，應(yīng)根據(jù)銀行收款通知書登記帳簿；3、對已核銷的壞帳，應(yīng)在備查簿上登記，加以控制，嚴(yán)格保密，對此類客戶也應(yīng)核對帳目，以免以后回收時(shí)被有關(guān)人員納入私囊；4、會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期與有關(guān)客戶對帳，以

14、保證帳帳相符；5、會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期按應(yīng)收帳款的帳齡、金額等重要程度列表，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。六、應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部牽制的內(nèi)容：1、保管應(yīng)收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄；2、票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)；3、違約票據(jù)應(yīng)置于會(huì)計(jì)部門的控制之下并在以后采取有效的追蹤措施；4、部分付款的票據(jù)，收到貨款時(shí)應(yīng)將收款日期、金額、余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時(shí)記錄。七、存貨內(nèi)部牽制的內(nèi)容1、各二級核算單位生產(chǎn)過程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、入庫單等文件資料都要匯集該單位的會(huì)計(jì)處；2、制定成本計(jì)劃或控制目標(biāo)，搜集、審核各有關(guān)單證，嚴(yán)格控制生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生；3、設(shè)置相應(yīng)的總分

15、類帳戶和明細(xì)分類帳戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；4、選擇恰當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，歸集并分配生產(chǎn)費(fèi)用，確定生產(chǎn)成本；5、進(jìn)行各種成本分析；6、定期盤點(diǎn)存貨、保證帳帳相符、帳物相符；八、固定資產(chǎn)內(nèi)部牽制的內(nèi)容1、固定資產(chǎn)的取得須經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)、認(rèn)可；2、固定資產(chǎn)的帳簿記錄必須完整、合理，且?guī)は喾?、固定資產(chǎn)分部門歸口管理；4、固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任；5、固定資產(chǎn)的處置，要有完整的額申請報(bào)批程序；6、要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。九、內(nèi)部牽制制度的工作依據(jù)是公司的會(huì)計(jì)資料、公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程、公司的經(jīng)營管理。內(nèi)部牽制制度的核心是財(cái)務(wù)的內(nèi)部牽制制度。通過內(nèi)部牽制制度的實(shí)施

16、及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營中的問題，改善公司管理的薄弱環(huán)節(jié)，提高公司的管理水平。第五章 會(huì)計(jì)稽核制度一、為了加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)稽核工作的管理，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，以及公司的具體情況及管理要求，制定本制度。二、會(huì)計(jì)稽核是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會(huì)計(jì)帳證等進(jìn)行審核、復(fù)查。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容，公司要加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作。通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤或不法行為，及時(shí)加以糾正或制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。三、稽核工作的組織形式及分工：1、公司的財(cái)務(wù)稽核制度以財(cái)務(wù)部為中心，各職能部門相配合；2、財(cái)務(wù)部長對會(huì)計(jì)稽核工作負(fù)責(zé)，并對計(jì)劃指標(biāo)的銜接、財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)

17、用、財(cái)產(chǎn)增減變化等重大事項(xiàng)負(fù)責(zé)稽核；3、財(cái)務(wù)部設(shè)兼職稽核工作崗位，其工作主要包括：會(huì)計(jì)憑證的審核、帳簿的核對、會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核以及基礎(chǔ)工作的復(fù)核。四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容：1、審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否銜接等。審核目標(biāo)成本的執(zhí)行情況，及時(shí)解決目標(biāo)和實(shí)際的差異；審核成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)；審核成本費(fèi)用核算期間和成本差異。審核之后應(yīng)當(dāng)提出建議或意見，以便修改和完善計(jì)劃和預(yù)算。2、審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。審核公司資金預(yù)算是否合理使用，是否嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開支；審核公司對國家投

18、入的資本金、專項(xiàng)資金和稅收返還資金是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定的用途使用；審核是否依法、及時(shí)、足額繳納各種稅費(fèi)、養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保障。如發(fā)生問題，應(yīng)及時(shí)指出并采取切實(shí)措施加以制止和糾正。3、審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求。原始憑證必須經(jīng)過授權(quán)人的審核，只有經(jīng)過審核的原始憑證才能作為會(huì)計(jì)記錄的原始依據(jù)；記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有的記帳憑證必須附有原始憑證；憑證必須連續(xù)編號，憑證的使用必須編號順序使用；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任；定期審核憑證帳簿

19、和報(bào)表之間是否相符；定期審核總分類帳和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬是否相符。4、審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對，確定賬實(shí)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因。五、稽核人員要對所審核簽署的憑證、帳簿、報(bào)表、成本計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃負(fù)責(zé)。第六章 資金籌集管理制度一、為了規(guī)范公司資金籌集，合理有效地籌集及管理資金擬，按照國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司的實(shí)際情況及管理要求，制定本管理制度。二、資金是財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定與發(fā)展，本著少花錢多辦事的原則，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)有效合理地籌集資金。三、公司籌資的預(yù)測及分析管理：1、資金的收入計(jì)劃是根據(jù)公司年度、月度

20、下發(fā)收入指標(biāo)確定的，資金的支出計(jì)劃是根據(jù)各部門依據(jù)生產(chǎn)的需求而編制的；2、根據(jù)資金預(yù)算計(jì)劃，財(cái)務(wù)部提出不同籌資方案，并對各籌資方案進(jìn)行可行性研究分析，選擇適合公司生產(chǎn)需要、資金成本低、收益大的合理籌資結(jié)構(gòu)和籌資渠道。財(cái)務(wù)部確定籌資方案后，須報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理同意，并報(bào)請集團(tuán)公司資金中心同意后方可執(zhí)行。3、籌資規(guī)模的確定：按供應(yīng)公司、制造部、動(dòng)力部、技術(shù)開發(fā)部等部門的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營和維修改造所需的資金籌集；通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析判斷公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營狀況，確定籌資規(guī)模。4、籌資成本的預(yù)測與分析：公司籌資渠道主要是通過銀行貸款和發(fā)行股票方式進(jìn)行，籌資渠道主要是通過銀行貸款和發(fā)行股票方式進(jìn)行，籌資渠道的

21、方式不同，籌資成本，所以籌資前必須要進(jìn)行預(yù)測分析，其分析公式有：資金成本率資金占用費(fèi)（籌集資金總額資金籌集費(fèi)）流動(dòng)資金要進(jìn)行流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率分析，同時(shí)要對流動(dòng)資金償還能力進(jìn)行分析，其公式有：流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品銷售收入流動(dòng)資金平均占用額流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）流動(dòng)負(fù)債四、資本金管理：1、公司必須加強(qiáng)資本金的管理。財(cái)務(wù)部是公司資本金的核算和管理部門。2、資本金是公司在工商管理部門登記的注冊資金，它必須取得中國注冊會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資證明。公司對它依法享有經(jīng)營權(quán)，在公司生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)實(shí)行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。五、資本公

22、積金管理：1、公司應(yīng)加強(qiáng)資本公積金的管理。2、資本公積金主要是公司在籌資過程中，投入的資本自身引起的各種增值。主要包括股本溢價(jià)、捐贈(zèng)公積、法定財(cái)產(chǎn)重估增值和住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入部門等。3、公司在擴(kuò)大資本增加股本時(shí)，按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值以及資產(chǎn)評估增值部分不能轉(zhuǎn)作股本。六、負(fù)債的管理：1、負(fù)債是指公司承擔(dān)的能夠以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)，表現(xiàn)為公司借入的資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等，負(fù)債按照承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長短，可分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資

23、、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用等。長期借款是指償還期限在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。2、長短期借款的管理公司要從銀行獲得長短期借款，需要向集團(tuán)資金管理中心提出貸款申請，并按照一定程序辦理必要手續(xù)；長短期借款的核算要按貸款單位設(shè)立明細(xì)帳戶，財(cái)務(wù)部門需專人負(fù)責(zé)建立長短期借款檔案。長短期借款合同還應(yīng)按簽訂時(shí)間順序存檔，并由專人保管。應(yīng)按照長短期借款合同的規(guī)定具體安排長短期借款的歸還，正確計(jì)算、支付（或分?jǐn)偅┙杩罾?。公司短期?fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間

24、的計(jì)入清算損益。但是，其中凡是與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖然已經(jīng)交付使用但是尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購建資產(chǎn)價(jià)值。對其他單位進(jìn)行貸款擔(dān)保，應(yīng)判斷擔(dān)保責(zé)任帶來的潛在負(fù)債問題，必須經(jīng)公司總經(jīng)理簽字同意后，總經(jīng)理辦公室登記備案后方可蓋章辦理。3、應(yīng)付款項(xiàng)的管理：公司財(cái)務(wù)部對于各應(yīng)付款項(xiàng)設(shè)專人負(fù)責(zé)，按欠款對象、業(yè)務(wù)分類等登記。對已經(jīng)登記的應(yīng)付款項(xiàng)要按月、季、年進(jìn)行清理兌付，結(jié)算要定期與對方單位或個(gè)人核對所登記應(yīng)付款項(xiàng)金額是否相等，如有差錯(cuò)要及時(shí)查找原因，保持雙方余額一致。對因結(jié)算單據(jù)等原因無法確定實(shí)際價(jià)格的應(yīng)付帳款，要按會(huì)計(jì)制度要求月末進(jìn)行估價(jià)驗(yàn)收入賬。4、應(yīng)付票據(jù)的管

25、理除按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置應(yīng)付票據(jù)科目核算外，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記簿，指定專人負(fù)責(zé)詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、付款日期及金額和到期日等詳細(xì)資料。在票據(jù)到期前將款項(xiàng)足額存入銀行，以保護(hù)公司良好信譽(yù)。到期付清時(shí)，應(yīng)進(jìn)行帳務(wù)處理，并在備查簿中逐筆注銷。5、應(yīng)付工資的管理：應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額，包括工資總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，都要經(jīng)過公司人事部嚴(yán)格審核，審批后方可支付。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算和管理，貸方反映應(yīng)支付給職工的工資額，借方反映實(shí)際支出額，財(cái)務(wù)部和人事部應(yīng)及時(shí)核對，以保持“應(yīng)付工資”核算的準(zhǔn)確性。6、應(yīng)付

26、福利費(fèi)的管理應(yīng)付福利費(fèi)是公司按工資總額的14提取的用于職工福利方面的資金。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括公司參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、醫(yī)務(wù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助以及國家規(guī)定的其他福利支出。第七章 貨幣資金及往來款項(xiàng)的管理制度一、為了加強(qiáng)公司貨幣資金及往來款項(xiàng)結(jié)算的管理，保證國家和公司資產(chǎn)的完整性，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)政策的規(guī)定要求，結(jié)合公司實(shí)際情況及管理要求，制定本制度。二、貨幣資金是公司擁有的以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是公司流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；往來款項(xiàng)是指應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款

27、、預(yù)收帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等。三、現(xiàn)金管理制度：1、公司現(xiàn)金的使用范圍：支付職工的工資、津貼；支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為1000元）；中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出；超過結(jié)算起點(diǎn)以上的支出應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)；2、庫存現(xiàn)金限額規(guī)定：庫存現(xiàn)金限額的核定，由財(cái)務(wù)部根據(jù)現(xiàn)金支用量的多少，結(jié)合本公司具體情況與開戶銀行共同商定。本公司庫存現(xiàn)金限額一般為35天的支用量。公司庫存現(xiàn)金超過限額時(shí)，必須及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金管理安全。庫存限

28、額不足時(shí)向開戶銀行提取。3、現(xiàn)金收支的日常管理現(xiàn)金收入當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時(shí)間送存；不坐支現(xiàn)金。即公司支付現(xiàn)金，只可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付，因特殊情況需坐支現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬反映。公司提取現(xiàn)金，應(yīng)注明用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。4、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度參見第四章內(nèi)部牽制制度中現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度。5、庫存現(xiàn)金的核算和清查：出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制的，經(jīng)稽核員審核的有效記帳憑證（即付款收款憑證），并按記帳憑證逐日逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，每日業(yè)務(wù)

29、終了，應(yīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額進(jìn)行核對，做到日清月結(jié)，帳款相符。會(huì)計(jì)人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金帳戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，做到帳帳相符。為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差額，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的其他財(cái)務(wù)人員每月終了必須會(huì)同出納人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金一次，保證帳帳相符、帳款相符。發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)查明原因及時(shí)處理。四、銀行存款管理制度：1、銀行結(jié)算的范圍和方式：公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與其他有關(guān)單位和個(gè)人（供應(yīng)商、客戶、公司職工等）發(fā)生的各種結(jié)算業(yè)務(wù)，除按現(xiàn)金管理暫行條例可以使用現(xiàn)金以外，一律要通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金和開具現(xiàn)金支票。結(jié)算方式按銀行結(jié)算辦法和本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可以采用

30、銀行匯票、支票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款、托收承付、信用證等。2、結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定：公司必須嚴(yán)格遵守國家紀(jì)律、法規(guī)和辦法的規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶，為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用；辦理銀行結(jié)算，需要向外寄發(fā)的結(jié)算憑證必須于當(dāng)日及時(shí)送交銀行，最遲不得超過次日；各會(huì)計(jì)員要負(fù)責(zé)對結(jié)算業(yè)務(wù)的收支、各種票據(jù)的使用，是否背書轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行審查。3、銀行存款的登記、核算及日常管理的規(guī)定：按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬；出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額；外幣銀行的存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為

31、人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率；月份終了，應(yīng)將銀行日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，如有未達(dá)帳項(xiàng)，必須逐筆查明原因及時(shí)處理，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證帳實(shí)相符；對銀行帳戶印鑒的管理要做到分管并用，不準(zhǔn)一人同時(shí)保管使用，法人代表（總經(jīng)理）章和出納私章由出納員保管，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定的其他財(cái)務(wù)人員保管，印鑒保管人員外出時(shí)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定的其他財(cái)務(wù)人員保管。4、銀行轉(zhuǎn)帳支票使用規(guī)定：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)；支票金額起點(diǎn)為100元，有效期限為10天，背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票付款期限為10天，期限從簽發(fā)次

32、日算起，到期遇法定休假日順延；轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)記載支付的金額、用途、支付銀行名稱、收款人的名稱及簽發(fā)年、月、日；簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫被涂改冒領(lǐng)的，由簽發(fā)人員負(fù)責(zé)；嚴(yán)格控制空白支票發(fā)放，對采購急需使用空白支票，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后發(fā)放的空白支票要填寫年、月、日、用途及限額；支票應(yīng)在有效期內(nèi)使用，領(lǐng)用的支票發(fā)生丟失，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，并向銀行掛失，因支票丟失造成的經(jīng)濟(jì)損失，有丟失人賠償；5、加強(qiáng)備用金借款的管理，及時(shí)辦理報(bào)帳手續(xù)，嚴(yán)禁私人非公務(wù)借款。差旅費(fèi)借款需在公務(wù)完畢回程后三日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，上次借款未清的，不得辦理新的公務(wù)借款。對不按時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)發(fā)出書

33、面通知，經(jīng)催辦仍不辦理報(bào)帳手續(xù)者，可從借款經(jīng)辦人下月工資獎(jiǎng)金中抵扣。6、對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立明細(xì)分類帳和臺帳，確定專人負(fù)責(zé)及時(shí)記帳和督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門清理。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款形式辦理結(jié)算時(shí)，須編制用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，財(cái)務(wù)部門方可辦理存款手續(xù)。五、外幣業(yè)務(wù)管理制度：1、外匯資金登記保管手續(xù)。公司以人民幣作為記帳本位幣，公司收到的外匯資金應(yīng)及時(shí)存入銀行，并及時(shí)登記入賬。公司在“銀行存款”帳戶下按不同外幣分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，銀行存款日記賬也需按不同外幣分別設(shè)置；2、合理選用適合匯率。會(huì)計(jì)年度

34、涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記帳匯率與賬面匯率均采用固定匯率。由于外幣業(yè)務(wù)較多，所以本公司為簡化核算，選用當(dāng)月1日市場匯率作為折合匯率；3、外匯貨幣性項(xiàng)目包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、短期借款、長期借款等；4、接受外幣資本投資的帳務(wù)處理。在收到某種外幣或以某種外幣計(jì)價(jià)的實(shí)物投資時(shí)，對外幣或?qū)嵨锇从泿R率折合本位幣入賬，實(shí)收資本的入帳價(jià)值，按照投資合同、協(xié)議中約定的匯率進(jìn)行核算，如投資合同、協(xié)議未作約定的，則按公司收到出資額時(shí)的市場匯率折算。有關(guān)帳戶與實(shí)收資本采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積處理。5、匯兌損益的確認(rèn)及相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理：籌

35、建期間發(fā)生的匯兌損益，記入開辦費(fèi)，自投產(chǎn)起按五年攤銷；接受投資時(shí)發(fā)生的匯兌損益，記入資本公積金；為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的，在資產(chǎn)尚未交付使用時(shí)列入固定資產(chǎn)的價(jià)值，在固定資產(chǎn)辦理竣工手續(xù)以后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益；為購建無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，全部計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值；對外投資或收回投資時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益；生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；外幣長期借款匯兌損益按收益期攤銷；公司清算期發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入清算損益；六、往來款項(xiàng)的管理制度：（一）往來款項(xiàng)登記要求：1、往來戶的結(jié)算主要包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等；2、發(fā)生的往來款項(xiàng)要按單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬

36、，登記時(shí)，發(fā)生實(shí)踐、內(nèi)容要逐筆登記。（二）應(yīng)收帳款的管理：1、應(yīng)收帳款的日常管理：應(yīng)分別不同的貨幣，不同單位的名稱、不同個(gè)人的姓名設(shè)立明細(xì)帳戶。記帳時(shí)應(yīng)按發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容逐筆登記，同時(shí)登記原幣和本位幣，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況；財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)銷售部門提供的各項(xiàng)憑證包括合同、發(fā)貨單、保險(xiǎn)單證、貨物清單、質(zhì)量判定證件等，計(jì)算應(yīng)收的價(jià)款、雜費(fèi)、稅金及墊付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，并開具發(fā)票填制結(jié)算憑證應(yīng)收帳款帳簿管理人員按結(jié)算憑證逐筆登記；對客戶提出異議經(jīng)銀行退回的托收承付或委托收款憑證及因質(zhì)量、價(jià)格、數(shù)量和合同等問題而拒付的理由書，由結(jié)算部門登記，并轉(zhuǎn)交相關(guān)部門及時(shí)處理。2、應(yīng)收帳款的稽核：每

37、月終了對應(yīng)收帳款進(jìn)行全面清理，將應(yīng)收帳款余額與總賬核對，檢查結(jié)算情況，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)上報(bào)；與用戶核對帳務(wù)應(yīng)保證每年至少一次，與重點(diǎn)用戶核對，應(yīng)派員前往，一般用戶，可采用發(fā)函的方式核對；每年年終應(yīng)對應(yīng)收帳款余額進(jìn)行帳齡分析，對帳齡較長的應(yīng)收帳款，應(yīng)按照收賬程序，明確催收措施及人員，加快資金的周轉(zhuǎn)。3、壞帳損失的管理：確認(rèn)為壞帳損失的應(yīng)收帳款有：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)抵償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款；債務(wù)單位撤銷，經(jīng)民事訴訟確認(rèn)無法追回的款項(xiàng)；公司的壞帳損失采用備抵法核算；按照股份有限公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，公司自99年1月1日起，

38、壞帳準(zhǔn)備原按應(yīng)收帳款余額的5計(jì)提，改按應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的10計(jì)提，壞帳準(zhǔn)備金計(jì)入管理費(fèi)用。（三）應(yīng)付票據(jù)的管理見第六章負(fù)債的管理制度，其他往來款項(xiàng)的管理對照應(yīng)收帳款的管理執(zhí)行。第八章 存貨管理制度一、為了加強(qiáng)對存貨收、發(fā)、存的管理，明確各職能部門的責(zé)任和管理權(quán)限，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況和管理要求，制定本管理制度。二、存貨是指公司為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，主要包括各種原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、廢料、外購協(xié)作件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料等。三、存貨的入帳價(jià)

39、值：1、購入的存貨入帳價(jià)值包括：貨物價(jià)值：指購入存貨發(fā)票上包列的貨款金額；運(yùn)雜費(fèi)：包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；運(yùn)輸途中的合理損耗；入庫前加工、整理、挑選費(fèi)用。2、自制存貨入賬價(jià)值：自制工具、自制修理用備件成本，包括自制過程中發(fā)生的原材料費(fèi)、工資及其他費(fèi)用，以計(jì)劃價(jià)格為入庫價(jià)值，與其實(shí)際成本的差異，分配計(jì)入生產(chǎn)成本；產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)包括制造過程中發(fā)生的直接原材料費(fèi)用、工資費(fèi)用及其他制造費(fèi)用。3、委托外單位加工的存貨入帳價(jià)值包括實(shí)際耗用的原材料實(shí)際成本、外委加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。4、投資者投入的存貨價(jià)值為評估后或者合同協(xié)議確定的價(jià)值；5、盤盈的存貨，其入帳價(jià)值為同類存貨的實(shí)際成本。四、存貨的

40、核算方法：1、原材料、自制半成品采用計(jì)劃價(jià)格核算，材料成本差異按材料類別進(jìn)行核算與結(jié)轉(zhuǎn)；差異率的計(jì)算公式為：材料成本差異率（月初結(jié)存材料的成本差異本月發(fā)生的材料成本差異）（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本本月發(fā)生的材料計(jì)劃成本）2、委托加工材料、產(chǎn)成品等均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出計(jì)價(jià)方法為加權(quán)平均法，低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行核算。3、期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。五、材料的驗(yàn)收入庫：1、材料入庫，倉庫管理員要作好清點(diǎn)、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三個(gè)環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格、手續(xù)清楚的存貨才準(zhǔn)于收料入庫；2、材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用

41、發(fā)票，對確實(shí)不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后，方可采購。3、材料入庫由供應(yīng)部門經(jīng)辦人根據(jù)外來憑證銀行結(jié)算憑證供貨單位的發(fā)票運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)與采購計(jì)劃、采購合同核對，檢查憑證所列材料的品種、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量和發(fā)貨日期等是否與合同、計(jì)劃相符。核對無誤后，填制材料入庫單，由經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字，質(zhì)檢員檢驗(yàn)貨物簽字后，庫管員根據(jù)入庫單填寫的內(nèi)容核對驗(yàn)收入庫并簽字，經(jīng)辦人據(jù)此到財(cái)務(wù)部門報(bào)帳。財(cái)務(wù)部門材料核算員根據(jù)有關(guān)憑證審核發(fā)票的合法性、正確性及價(jià)格的合理性，并進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。對超儲備、超計(jì)劃采購，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕付款，并追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4、材料驗(yàn)收中，如有數(shù)量、質(zhì)量、

42、型號規(guī)格不符及破壞、毀壞等情況應(yīng)查明原因，屬產(chǎn)品質(zhì)量問題的拒絕入庫，進(jìn)行退貨。如數(shù)量不符，采購部門應(yīng)提出索賠等處理意見，財(cái)務(wù)部門應(yīng)拒絕付款或部分拒付。5、對發(fā)票未到的貨物，月末應(yīng)估價(jià)入庫。次月沖減估價(jià)入庫額，待發(fā)票收到時(shí)辦理入庫手續(xù)。6、車間退回的廢料、邊料，應(yīng)有車間填制廢料交庫單（一式五份），有倉庫保管員驗(yàn)收簽字，交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理。7、因生產(chǎn)計(jì)劃變更，車間已領(lǐng)未用的材料，由領(lǐng)用部門填制“材料退庫單”，退回庫房。由庫管員驗(yàn)收入庫，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)處理。8、在途材料應(yīng)由采購部門經(jīng)辦人根據(jù)外來憑證（銀行結(jié)算憑證供貨單位的發(fā)票托收票據(jù)、運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)）與采購計(jì)劃、采購合同核對無誤后，由采購部

43、門負(fù)責(zé)人簽字，部門登記后，送財(cái)務(wù)部門建立在途存貨備查簿。待貨物收到后，再辦理入庫手續(xù)。9、接受捐贈(zèng)的材料，由接受捐贈(zèng)部門填寫入庫單，由庫管員驗(yàn)收入庫后，送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理 。10、委托外單位加工材料入庫，由物資管理部門填寫入庫單，經(jīng)與委托加工協(xié)議、合同核對無誤后，由質(zhì)檢員檢驗(yàn)簽字，庫管員辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)部門按協(xié)議、合同和驗(yàn)收入庫手續(xù)進(jìn)行帳務(wù)處理。不得將委托加工材料直接投放到生產(chǎn)環(huán)節(jié)。六、原材料的發(fā)出：1、各部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃按需要編制領(lǐng)料計(jì)劃；2、部門領(lǐng)料員，可根據(jù)領(lǐng)料計(jì)劃填制領(lǐng)料單（含日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、用途），并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字。3、倉庫管理員要審查領(lǐng)料單是否填寫清楚，印章

44、齊全，對私自涂改的領(lǐng)料單、無主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的領(lǐng)料單和“白條”領(lǐng)料，不得發(fā)料。4、要堅(jiān)持按領(lǐng)料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或改變規(guī)格品種。5、領(lǐng)料人員要把好質(zhì)量關(guān)，對于質(zhì)量不合格的存貨應(yīng)拒絕接收，并及時(shí)向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，如果不報(bào)，日后由于存貨質(zhì)量導(dǎo)致的損失由領(lǐng)料人員和使用部門共同承擔(dān)。6、領(lǐng)料單一式三份，其中領(lǐng)料部門一份，倉庫入賬一份，財(cái)務(wù)入賬一份。7、月終未用的材料要辦理架退料手續(xù)，以便沖減成本。七、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理：1、在產(chǎn)品的管理在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)過程中尚未加工完成的各項(xiàng)產(chǎn)品和雖已完工尚未檢驗(yàn)、包裝、入庫的產(chǎn)品。要嚴(yán)格按照成本費(fèi)用管理辦法，把生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，不

45、得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。各單位應(yīng)按月、季、年組織盤點(diǎn)，核實(shí)實(shí)物數(shù)量，車間應(yīng)作好實(shí)物管理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，并與車間財(cái)務(wù)部門的“生產(chǎn)成本核算單”核對，做到帳物相符。各工序轉(zhuǎn)移半成品要管理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。2、產(chǎn)成品的管理：產(chǎn)成品入庫由生產(chǎn)車間填制“產(chǎn)成品完工報(bào)告單”，經(jīng)質(zhì)檢員檢驗(yàn)蓋章，車間負(fù)責(zé)人簽字后，庫管員辦理驗(yàn)收入庫，財(cái)務(wù)人員據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)處理。銷售產(chǎn)品由倉庫根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)算印章齊全的發(fā)票提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)由銷售部門通知財(cái)務(wù)部門按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗(yàn)收入庫，分別簽字后到財(cái)務(wù)部門辦理退貨結(jié)算手續(xù)。原開發(fā)票抵扣聯(lián)必須由財(cái)務(wù)部門在開具紅票退庫時(shí)一并退回

46、財(cái)務(wù)。來料加工產(chǎn)成品的出庫也按正常產(chǎn)成品出庫辦法執(zhí)行，不能直接將產(chǎn)品發(fā)給委托方。倉庫保管員必須依據(jù)財(cái)務(wù)部門審核認(rèn)可的票據(jù)辦理發(fā)票，并定期與財(cái)務(wù)部門對帳，做到帳帳、帳實(shí)相符，不得以“白條”抵庫。存貨發(fā)生被盜、被毀、水淹、火災(zāi)等非常損失，由其歸口管理部門負(fù)責(zé)及時(shí)上報(bào)公司保衛(wèi)處等部門，在二十四小時(shí)內(nèi)通知保險(xiǎn)公司，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理保險(xiǎn)賠款事宜，保衛(wèi)處負(fù)責(zé)清查盜竊者、毀壞者等，追究有關(guān)單位、個(gè)人責(zé)任。八、存貨的抽查與盤點(diǎn)：1、存貨的抽查：倉庫管理員應(yīng)經(jīng)常對各類存貨抽查，了解實(shí)物與卡片、帳目是否相符，如有不符，要認(rèn)真查對。財(cái)務(wù)部門或有關(guān)人員，應(yīng)經(jīng)常對存貨進(jìn)行抽查，以驗(yàn)證是否帳實(shí)相符、帳卡相符、帳帳相符。如

47、有不符，應(yīng)認(rèn)真查對原因，并及時(shí)向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。2、存貨的盤點(diǎn)：各倉庫每月末應(yīng)對所管存貨進(jìn)行檢查，核對“帳、卡、物”是否 一致。各生產(chǎn)車間必須在每月末對在產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果填列盤點(diǎn)表交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算。每年末由財(cái)務(wù)部門派人參加對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。對盤點(diǎn)結(jié)果，要填列盤點(diǎn)報(bào)告表，報(bào)財(cái)務(wù)部門審查。3、盤點(diǎn)結(jié)果的處理：對盤點(diǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報(bào)廢等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報(bào)告，提交由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進(jìn)行鑒定，并由其部門予以確認(rèn)，提出報(bào)廢申請，上報(bào)總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、總工程師進(jìn)行把關(guān)審核，在確定上述存貨毀損及報(bào)廢后，

48、對于損失在一定數(shù)額以上的，還應(yīng)報(bào)上級主管部門、主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。接到上級主管部門批準(zhǔn)核銷毀損及報(bào)廢物資的文件后，各類庫房要單獨(dú)建帳、單獨(dú)保管。財(cái)務(wù)部門要建立報(bào)廢物資明細(xì)賬，每處理一筆報(bào)廢物資，都要及時(shí)登記入賬，作為當(dāng)期損益。報(bào)廢、毀損的物資核銷后，要進(jìn)行變價(jià)處理，處理后的凈收入，也作為當(dāng)期損益，不得作為小金庫處理。第九章 在建工程管理制度一、為規(guī)范公司在建工程的管理和核算，充分發(fā)揮工程投資效益，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況及管理要求，制定本制度。二、在建工程是指公司尚未完工或者雖已完工尚未交付使用的各項(xiàng)工程，主要包括公司自行建造或出包建造的固定資產(chǎn)，新建、改建、擴(kuò)建工程，技術(shù)改

49、造、設(shè)備更新或大修理工程等。三、建立可行性分析及立項(xiàng)審批制度：1、凡列入公司在建工程項(xiàng)目，應(yīng)先進(jìn)行可行性分析。2、技術(shù)改造、基本建設(shè)的立項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步、能源、動(dòng)力、采暖、供水、供電、道路建設(shè)等情況，結(jié)合長遠(yuǎn)規(guī)劃的實(shí)施，以及職工居住條件的不斷改善的需求進(jìn)行項(xiàng)目的立項(xiàng)，報(bào)公司經(jīng)理審批。3、技改、技措、勞措、安措工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，由公司技術(shù)開發(fā)部等歸口部門負(fù)責(zé)組織立項(xiàng)。4、計(jì)劃外臨時(shí)項(xiàng)目由使用單位提出申請報(bào)告，由公司技術(shù)開發(fā)部、計(jì)劃部等歸口部門進(jìn)行可行性分析并組織立項(xiàng)。5、技術(shù)改造、基建重大工程項(xiàng)目，由基建、技術(shù)開發(fā)部、財(cái)務(wù)部等方面專業(yè)人員參加論證，編制可行性研究報(bào)告及項(xiàng)目建議書，報(bào)上級

50、主管部門審批。四、在建工程的預(yù)決算管理1、重大的技術(shù)改造工程項(xiàng)目合同生效后，應(yīng)立即派人到供貨廠家，對所需設(shè)備的制造質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。2、依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙，編制施工圖預(yù)算，預(yù)算書要按國家有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，以預(yù)算造價(jià)作為簽定建筑合同的依據(jù)。3、預(yù)算人員應(yīng)參加圖紙會(huì)審和工程驗(yàn)收，對工地實(shí)物量進(jìn)行驗(yàn)核，審查施工單位的預(yù)算書。4、工程竣工驗(yàn)收，要立即進(jìn)行結(jié)算。施工設(shè)計(jì)圖、施工現(xiàn)場鑒證和隱蔽資料、驗(yàn)收單均作為結(jié)算依據(jù)。5、組織有關(guān)單位做好設(shè)備的安裝、調(diào)試和技術(shù)服務(wù)工作。6、建立健全預(yù)算、決算審核制度。五、在建工程的設(shè)備材料管理：1、依據(jù)工程預(yù)算做出材料的需用計(jì)劃，按規(guī)定提供給供應(yīng)公司。2、凡基建部門自

51、行采購的工程材料物資，必須建立材料物資驗(yàn)收手續(xù)，按材料物資的名稱、數(shù)量、金額填寫材料物資驗(yàn)收單，由計(jì)劃員、材料采購員、庫存保管員簽章后才能辦理財(cái)務(wù)結(jié)算。3、發(fā)放材料時(shí)，必須按工程項(xiàng)目、項(xiàng)目單位、所領(lǐng)材料名稱、數(shù)量、金額填寫材料領(lǐng)料單，由計(jì)劃員、材料員、領(lǐng)用人簽章后，庫房保管員方可發(fā)放，庫房保管員簽章后，轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)計(jì)入該工程造價(jià)。4、庫存材料物資的保管，應(yīng)按材料類別，建立庫存材料物資明細(xì)賬，按材料物資的驗(yàn)收單和領(lǐng)用單分別登記材料物資的收入與支出，材料物資明細(xì)賬的賬面額應(yīng)與庫存的材料物資相符。5、對掛賬材料，要定時(shí)統(tǒng)計(jì)，防止超付，對施工單位的自購資料要作好限價(jià)工作。六、在建工程竣工驗(yàn)收管理1、在建工

52、程完工后，由技術(shù)開發(fā)部門內(nèi)組織有關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收。2、工程竣工驗(yàn)收一周內(nèi)，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，對驗(yàn)收提出的問題，提出具體解決意見，限期落實(shí)完成。3、驗(yàn)收合格的工程，承建單位應(yīng)將所建成的財(cái)產(chǎn)列出清單，包括技術(shù)資料等向使用部門辦理移交。屬于出包的工程，應(yīng)將承建單位編制的決算送公司審計(jì)處審核后，連同財(cái)產(chǎn)移交清單送財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理。七、在建工程的核算方法：1、在建工程按實(shí)際成本核算，在建工程在完工并交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。2、對已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。3、與購建在建工程直接相關(guān)的借款利息

53、支出和外幣折算差額，在該資產(chǎn)完工前計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的購建成本。第十章 固定資產(chǎn)管理制度一、為了加強(qiáng)和規(guī)范公司固定資產(chǎn)的核算和管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，保證固定資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況及管理要求，制定本制度。二、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍：1、公司財(cái)務(wù)部門是資金管理專職機(jī)構(gòu)，對固定資產(chǎn)在其價(jià)值方面負(fù)有總的核算責(zé)任，應(yīng)全面組織切實(shí)保證全公司固定資產(chǎn)的正確

54、管理和合理使用，負(fù)責(zé)全公司固定資產(chǎn)的核算、報(bào)表和管理。2、各車間二級核算單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)做好固定資產(chǎn)增減變動(dòng)以及固定資產(chǎn)折舊的帳務(wù)處理，正確反映固定資產(chǎn)增減變化、新舊程度。3、凡是購建或自制的設(shè)備及工程項(xiàng)目，完工投產(chǎn)后必須及時(shí)辦理驗(yàn)收移交手續(xù)，由于特殊原因暫不能辦理報(bào)竣的項(xiàng)目，由工程項(xiàng)目牽頭單位提出申請，辦理估價(jià)驗(yàn)收手續(xù)，等項(xiàng)目正式報(bào)竣工后予以調(diào)整。四、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法；1、購入固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)出單位賬面原值（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及安裝成本等計(jì)價(jià)。2、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)

55、生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。3、投資者投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。4、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出計(jì)價(jià)。5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上因改擴(kuò)建而增加的支出計(jì)價(jià)。6、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)計(jì)價(jià)。7、盤盈固定資產(chǎn)、按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。五、固定資產(chǎn)的折舊1

56、、公司固定資產(chǎn)計(jì)提折舊采用平均年限法。根據(jù)國家規(guī)定的工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限，結(jié)合本公司實(shí)際情況，確定固定資產(chǎn)折舊年限如下：房屋類 30年建筑物 15年通用設(shè)備 12年專用設(shè)備 5年起運(yùn)設(shè)備 6年變配電設(shè)備 18年其他設(shè)備 8年2、固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)計(jì)提折舊的規(guī)定：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月開始不提折舊。已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其未提足折舊的部分不再補(bǔ)提，其凈損失部分計(jì)入營業(yè)外支出。已經(jīng)完工交付使用但沒有辦理竣工決算的，可先估價(jià)移交固定資產(chǎn)，待竣工決算辦理完成后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，不論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊。3、折舊額的測算：年折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）折舊年限 預(yù)計(jì)凈