高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題

1、1高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題第一章或有事項(xiàng)1. 2008 年 10 月 31 日，B 商業(yè)銀行于 2007 年 10 月 31 日向 C 公司提供的 1500 萬(wàn)元貸款到期，由于 經(jīng)營(yíng)困難等原因，C 公司無(wú)力償還該貸款， 為此，B 商業(yè)銀行依法向法院起訴 C 公司。2008 年 10 月 31 日， 法院尚未判決。根據(jù)法律顧問(wèn)的專業(yè)意見(jiàn)，B 商業(yè)銀行很可能勝訴，C 公司應(yīng)向 B 商業(yè)銀行償還貸款本金和利息 1590 萬(wàn)元，并支付罰息 30 萬(wàn)元，承擔(dān)訴訟費(fèi) 2 萬(wàn)元，合計(jì) 1622 萬(wàn)元。要求：分別說(shuō)明 B 商業(yè)銀行、C 公司對(duì)此事項(xiàng)如何處理，需要確認(rèn)和披露的，寫(xiě)岀分錄和簡(jiǎn)單披露； 不需要確認(rèn)的，只做簡(jiǎn)

2、單披露。(答案中的金額以萬(wàn)元表示)2. A 公司從 2007 年 1 月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品售出后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題， 負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。2008 年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為 45 萬(wàn)元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為 3 年。該公司對(duì)售出的甲產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用在期末按照當(dāng)期甲產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)。該公司 2008 年甲產(chǎn)品的銷售收入和“三包”費(fèi)用資料如下：項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)甲產(chǎn)品銷售收入1500120018009005400發(fā)生的“三包”費(fèi)用22. 5154530112. 5其中：原材料15121522. 564. 5人工

3、成本5. 527. 56. 521 . 5用銀行存款支付的其他支岀2122. 5126. 5要求：(1)假定 A 公司按季對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，編制 2008 年第一季度與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(2)假定按年對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，編制 2008 年與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.2008 年 12 月 31 日，甲公司有以下三份尚未履行的合同：(1)2008 年 12 月， 甲公司與 A 公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2009 年 3 月以每件 6 萬(wàn)元的價(jià)格向 A 公司銷售 1000 件 XY 產(chǎn)品；A 公司應(yīng)預(yù)付定金 700 萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。甲公司 2008 年將收到的

4、 A 公司定金 700 萬(wàn)元存入銀行。2008 年 12 月 31 日，甲公司的庫(kù)存中沒(méi)有 XY 產(chǎn)品以及生產(chǎn)該 產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅度上升，甲公司預(yù)計(jì)每件XY 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 6.9 萬(wàn)元。(2)2008 年 12 月， 甲公司與 B 公司簽訂一份 XZ 產(chǎn)品銷售合同，約定在 2009 年 2 月底以每件 1.5 萬(wàn) 元的價(jià)格向 B 公司銷售 3000 件 XZ 產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2008年 12 月 31 日，甲公司庫(kù)存 XZ 產(chǎn)品 3000 件，每件成本 2 萬(wàn)元，目前市場(chǎng)每件價(jià)格 3 萬(wàn)元。假定甲公司銷售 XZ 產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。(3)2008 年 11

5、 月，甲公司與 C 公司簽訂一份 XK 產(chǎn)品銷售合同，約定在 2009年 2 月底以每件 5 萬(wàn)元 的價(jià)格向 C 公司銷售 6000 件 XK 產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的 50%。由于生產(chǎn) XK 產(chǎn)品所需原材料需要從 某國(guó)進(jìn)口，而該國(guó)出現(xiàn)動(dòng)亂，所需原材料預(yù)計(jì)2009 年 3 月末以后才能進(jìn)口，至 2008 年 12 月 31 日，甲公 司只生產(chǎn)了 XK 產(chǎn)品 4000 件，每件成本 6 萬(wàn)元，其余 2000 件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復(fù)的日期很可能在 2009 年 4 月以后。要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第二章非貨幣性資產(chǎn)交換1. A 公司以一項(xiàng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)換

6、入B 公司的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)(股票)。有關(guān)資料如下：2(1)A 公司：投資性房地產(chǎn)原值10000 萬(wàn)元，已提折舊 1000 萬(wàn)元，公允價(jià)值 20000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率 5%，A 公司另支付換入股票的相關(guān)稅費(fèi)10 萬(wàn)元。(2)B 公司：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 18000 萬(wàn)元(其中成本 12000 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) 6000 萬(wàn)元)，公允價(jià)值 21000萬(wàn)元， B 公司另支付換出股票的相關(guān)稅費(fèi) 10 萬(wàn)元。（3）A 公司將換入的股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)； B 公司將換入的房地產(chǎn)于換入當(dāng)日出租給某公司， 并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（4）A 公司另向 B 公司支付補(bǔ)價(jià) 1000 萬(wàn)元。假

7、設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且整個(gè)交換過(guò)程中沒(méi)有其他 相關(guān)稅費(fèi)發(fā)生。要求：（ 1）計(jì)算 A 公司換入可供出售金融資產(chǎn)的成本； （ 2）編制 A 公司換入可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì) 分錄；（ 3）計(jì)算 B 公司換入投資性房地產(chǎn)的成本； （4）編制 B 公司換入投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。2A 公司決定與 B 公司進(jìn)行資產(chǎn)置換， A 、B 公司均為增值稅一般納稅企業(yè)， 適用增值稅稅率均為 17%， 計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。整個(gè)交換過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 有關(guān)資料如下：（1）A 公司換出：固定資產(chǎn)車(chē)床：原值 260 萬(wàn)元，已提折舊 40 萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元

8、，不含稅公允價(jià)值 210 萬(wàn)元；庫(kù)存商品甲商品：賬面價(jià)值 150 萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元， 不含稅公允價(jià)值 140 萬(wàn)元。另外支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用 2 萬(wàn)元。（2）B 公司換出：固定資產(chǎn)汽車(chē)（生產(chǎn)用） ：原值 350 萬(wàn)元，已提折舊 100 萬(wàn)元，不含稅公允價(jià) 值 240 萬(wàn)元；庫(kù)存商品乙商品：賬面價(jià)值170 萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70 萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值 110萬(wàn)元。要求：編制有關(guān) A、B 公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額以萬(wàn)元表示） 3甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)， 適用增值稅稅率均為 17%。甲公司為適應(yīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展 的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將甲公

9、司生產(chǎn)用固定資產(chǎn)及庫(kù)存商品與乙公司的無(wú)形資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn) 及原材料進(jìn)行交換。（ 1 ）甲公司換出：固定資產(chǎn)原值 1500 萬(wàn)元，已提折舊 500 萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值 2000 萬(wàn)元；庫(kù)存商 品成本 1800 萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值 2340 萬(wàn)元。（2）乙公司換出：無(wú)形資產(chǎn)賬面原值 1800 萬(wàn)元，已攤銷 800 萬(wàn)元，公允價(jià)值 1100 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率 5% ；可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 2000 萬(wàn)元（其中成本 3000 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) -1000 萬(wàn)元），公允價(jià)值 2500 萬(wàn)元；原材料成本 900 萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值 1170 萬(wàn)元。（3）甲公司向乙公司另支付銀行存款 90 萬(wàn)

10、元（其中補(bǔ)價(jià) 600 萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差 額 510 萬(wàn)元）；乙公司換入固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 10 萬(wàn)元； 甲公司將換入的原材料作為生產(chǎn)用原材料管理， 將換入的可供出售金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；乙公司換入的庫(kù)存商品作為庫(kù)存商品核算。假設(shè) 該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：編制有關(guān)甲、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額以萬(wàn)元表示）第三章 債務(wù)重組1甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率均為17%。2008 年 3 月 6 日，甲企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品而欠乙企業(yè)貨款及稅款合計(jì) 1200 萬(wàn)元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難， 不能按照合同規(guī)定支付貨款。 2008 年 3

11、月 6 日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、交易性金融資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)償還全部債務(wù)。該產(chǎn)品的 售價(jià)為 200 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 180萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)（股票）的賬面價(jià) 值為 500 萬(wàn)元（其中成本為 600 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方金額為 100 萬(wàn)元），公允價(jià)值為 650 萬(wàn)元；無(wú)形資 產(chǎn)（專利權(quán)）的賬面余額為 360 萬(wàn)元，已攤銷額為 60 萬(wàn)元，公允價(jià)值 280 萬(wàn)元。乙企業(yè)將取得的存貨作為 庫(kù)存商品入庫(kù)，取得的股票作為可供出售金融資產(chǎn)，取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)；乙企業(yè)為該項(xiàng)應(yīng)收賬款 計(jì)提了 40 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，假設(shè)乙企業(yè)不另行向甲企業(yè)支付增值稅。要求：

12、根據(jù)上述資料編制甲、乙企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2甲公司因購(gòu)買(mǎi)材料而欠乙公司貨款及稅款合計(jì)為16000 萬(wàn)元。 由于甲公司無(wú)法償還應(yīng)付賬款。 2008年 7 月 2 日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司以其普通股及作為投資性房地產(chǎn)的辦公樓償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面 值 1 元，市價(jià) 3 元，甲公司為進(jìn)行此次重組共發(fā)行了 3000 萬(wàn)股。作為投資性房地產(chǎn)的辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，成本 5600 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 600 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 6000 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率 5%。2008 年 8 月 1 日辦理完相關(guān)3手續(xù)。甲公司和乙公司為進(jìn)行股權(quán)交易各發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)200 萬(wàn)，乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 4

13、00 萬(wàn)元。假設(shè)乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，取得甲公司40%的股權(quán)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算。取得的投資性房地產(chǎn)于當(dāng)日出租給某公司，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。2008 年 8 月 1 日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為23500 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料編制甲、乙公司的債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。3. A、B 公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率均為17%。A 公司應(yīng)收 B 公司貨款 800 萬(wàn)元(含增值稅)。由于 B 公司資金周轉(zhuǎn)困難，至 2008 年 11 月 30 日尚未支付貨款。雙方于 2009 年 1 月 1 日達(dá) 成如下協(xié)議：(1) 以現(xiàn)金償還 48.25 萬(wàn)元。(2)以一批庫(kù)存商品償還

14、一部分債務(wù)。該產(chǎn)品的成本為420 萬(wàn)元，公允價(jià)值(即計(jì)稅價(jià)格)為 375 萬(wàn)元，B 公司已為此庫(kù)存商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45 萬(wàn)元。(3) 以持有 C 公司一項(xiàng)股權(quán)投資清償。該股權(quán)投資劃分為可供岀售金融資產(chǎn)，其“成本”為100 萬(wàn)元、“公允價(jià)值變動(dòng)” 為 35 萬(wàn)元(借方余額)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 150 萬(wàn)元(包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 10 萬(wàn)元)。(4) 免除債務(wù) 63 萬(wàn)元，其余債務(wù)展期兩年，展期內(nèi)加收利息，利率為 6% (與實(shí)際利率相同)，同時(shí)附或有條件：如果 B 公司在展期期間內(nèi)某年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，則該年的利率上升至10%，如果虧損仍維持 6%

15、的利率。假設(shè) B 公司在債務(wù)展期內(nèi)二年均可能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。(5)B 公司庫(kù)存商品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票；A 公司取得 C 公司股權(quán)后，作為交易性金融資產(chǎn)核算；A 公司應(yīng)收 B 公司的該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60 萬(wàn)元；，A 公司不另行向 B 公司支付增值稅。要求：根據(jù)上述資料編制 A、B 公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第四章借款費(fèi)用1 甲公司為購(gòu)建生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 2007 年 1 月 1 日工程正式動(dòng)工興建，預(yù)計(jì) 2009 年 12 月 31 日工程建造完工。(2)2007 年 1 月 1 日從銀行取得專門(mén)借款，借款本金30 000萬(wàn)元，年利率 9%，3 年期，每年年末付 息，

16、到期還本。(3)另外有兩筆一般借款：2006 年 11 月 1 日取得一般借款 18 600 萬(wàn)元，年利率為 6%，3 年期，每 年年末付息，到期還本；2006 年 12 月 1 日取得一般借款 15 000 萬(wàn)元，年利率為 8%，5 年期，每年年末付 息，到期還本。(4)2007 年有關(guān)支出如下：1 月 1日，支付購(gòu)買(mǎi)工程物資價(jià)款和增值稅共計(jì)18 000 萬(wàn)元；2 月 1日，支付建筑工人職工薪酬 3 150 萬(wàn)元；3 月 1 日，將企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)車(chē)間，該產(chǎn)品的 成本為 18 000 萬(wàn)元，其中材料成本 15 000 萬(wàn)元，當(dāng)初購(gòu)進(jìn)該材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2 550 萬(wàn)元，該

17、產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為 30 000 萬(wàn)元，增值稅率 17%；3 月 31 日，為本月用于該生產(chǎn)車(chē)間建造的產(chǎn)品交納增值稅2 550 萬(wàn)元。(5 )假定該公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額，閑置專門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為 6%，于每月末收取。要求：(1)填列下列 2 表格(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：日期支岀累計(jì)支出短期投資年收益占用一般借款2007 年 1 月 1 日2007 年 2 月 1 日2007 年 3 月 1 日2007 年 3 月 31 日(2)計(jì)算 2007 年 1、2、3 月份的利息資本化金額和費(fèi)用化金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。42.某企業(yè)為建造一條生產(chǎn)

18、線，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：(1) 2007 年 1月 1 日發(fā)行 5 年期面值為 2500 萬(wàn)元的公司債券，發(fā)行價(jià)格為 2000 萬(wàn)元，票面利率為 4.72 %，實(shí)際利率為 10%，按年計(jì)算利息，次年 1 月 2 日支付利息，到期一次還本。假設(shè)該企業(yè)發(fā)行公司債券募集的資金專門(mén)用于建造該條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線于 2007年 1 月 1 日開(kāi)始建設(shè)，2009 年年底完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。閑置專門(mén)借款資金均存入銀行，假定存款月利率為0.3%，并按年于年末收取利息。(2 )有關(guān)支岀如下：2007 年 1 月 1 日，支付工程進(jìn)度款 1000 萬(wàn)元；2008 年 1 月 1 日，支付工程進(jìn)度款 3000 萬(wàn)元

19、；2009 年 1 月 1 日，支付工程進(jìn)度款 500 萬(wàn)元；(3)假設(shè)不考慮該企業(yè)發(fā)生的一般借款業(yè)務(wù)。要求：采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券2007 年至 2011 年應(yīng)予資本化和費(fèi)用化的利息費(fèi)用，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(假設(shè)本金與最后一年的利息于2011 年支付)第五章外幣折算1.某上市公司以人民幣為記賬本位幣。屬于增值稅一般納稅企業(yè)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。該公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)2008 年 10 月20 日，當(dāng)日即期匯率是 1 美元=6.83 元人民幣，以 0.2 萬(wàn)美元/臺(tái)的價(jià)格從美國(guó)購(gòu)入 國(guó)際最新型號(hào)的健身器材 500 臺(tái)(該健身器材在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上尚無(wú)供應(yīng)

20、)，并于當(dāng)日以美元支付了貨款。按照規(guī)定計(jì)算繳納進(jìn)口關(guān)稅 70 萬(wàn)元人民幣，支付進(jìn)口增值稅116.11 萬(wàn)元人民幣。(2)2008 年 10 月 25 日，以每股 6.5 港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H 股 500 萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)， 另支付交易費(fèi)用 10 萬(wàn)港元，當(dāng)日匯率為 1 港元=0.88 元人民幣，款項(xiàng)已用港元支付。(3)2008 年 12 月 31 日，健身器材庫(kù)尚存有 100 臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)健身器材供應(yīng)，其在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的 價(jià)格已降至 1800美元/臺(tái)。12 月 30 日的即期匯率是 1 美元=6.75 元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。(4) 2008 年 12 月 31 日，乙

21、公司 H 股的市價(jià)為每股 6 港元，當(dāng)日匯率為 1 港元=0.86 元人民幣。2009年 3 月 6 日，該公司將所購(gòu)乙公司H 股按當(dāng)日市價(jià)每股 7 港元全部出售，所得港元價(jià)款存入銀行，按當(dāng)日匯率 1 港元=0.75 元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。要求：(1)編制 2008 年 10 月 20 日購(gòu)入國(guó)際健身器材的會(huì)計(jì)分錄；(2) 編制 2008 年 10 月 25 日購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；(3) 編制 2008 年 12 月 31 日對(duì)健身器材計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；(4) 編制 2008 年 12 月 31 日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；(5) 編制 2009

22、年 3 月 6 日出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。2.A 公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其30%的收入來(lái)自于出口銷售， 其余收入來(lái)自于國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所 需原材料有 30%進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算并按月計(jì)算匯兌損益。2009 年 6 月 30 日交易日即期匯率為 1 美元=6.25 元人民幣。2009 年 6 月 30 日有 關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目外幣金額(萬(wàn)美元)折算匯率折合人民幣金額(萬(wàn)元)銀行存款15006.259375應(yīng)收賬款75006.2546875應(yīng)付賬款30006.2518750應(yīng)付債券一一面值150006.2593750應(yīng)付

23、利息4506.252812.5上表中的應(yīng)付債券面值 15000 萬(wàn)美元，系 2009 年 1 月 1 日按面值發(fā)行專門(mén)用于建造某生產(chǎn)線的外幣債券，債券期限為 3 年，年利率為 6%,按月計(jì)提利息，每年年末支付利息。閑置專門(mén)借款資金用于短期性質(zhì) 的投資，年收益率為53%，假設(shè)投資收益于每月末收取存入銀行。至2009 年 6 月 30 日，該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程中，已使用外幣借款 8750 萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)將于 2010 年 12 月末完工。A 公司 2009 年 7 月發(fā)生以下外 幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：(1) 7 月 1 日，收到某外商投入的外幣資本7500 萬(wàn)美元。交易日即期匯率為

24、1 美元=6.24 元人民幣。款項(xiàng)乙存入銀行。(2)7 月 1 日，為建造該生產(chǎn)線從國(guó)外購(gòu)買(mǎi)需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)款6000 萬(wàn)美元，貨款已付，交易日即期匯率為 1 美元=6.24 元人民幣。(3)7 月 2 日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批， 價(jià)款共計(jì) 3000 萬(wàn)美元，交易日即期匯率為 1 美元=6.22 元人民幣， 款項(xiàng)尚未收到。(4)7 月 28 日，以外幣存款償還上月發(fā)生的應(yīng)付賬款 3000 萬(wàn)美元，交易日即期匯率為 1 美元 =6.21 元人民幣。(5)7 月 31 日，收到 6 月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 4500 萬(wàn)美元，交易日即期匯率為 1 美元=6.20 元人民幣。(6)7 月 31

25、日，計(jì)提利息。要求：(1)根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；(2)分別計(jì)算 7 月份發(fā)生的匯兌損益金額及其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益金額， 列出計(jì)算過(guò)程， 并編制 期末匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制應(yīng)付債券 7 月份的利息和借款費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)分錄，并列出計(jì)算過(guò)程。第六章 租賃1甲公司于 2008 年 1 月 1 日從乙公司租賃一臺(tái)全新設(shè)備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下：(1)租賃起租日：2008 年 1 月 1 日。(2)租賃期限：2008 年 1 月 1 日2009 年 12 月 31 日。甲公司應(yīng)在 租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。 (3)租金總額： 240 萬(wàn)元。(4)租金支付方式：在起

26、租日預(yù)付租金 160 萬(wàn)元， 2008 年年末支付租金 40 萬(wàn)元，租賃期滿支付租金 40 萬(wàn)元。起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為 1000 萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10 年。甲公司 在 2008 年 1 月 1日的資產(chǎn)總額為 2400 萬(wàn)元。甲公司對(duì)于租賃業(yè)務(wù)所采用的會(huì)計(jì)政策是：對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃， 采用直線法確定租金費(fèi)用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)租金費(fèi)用；乙公司在每年年末確認(rèn)與 租金有關(guān)的收入。假設(shè)同期銀行貸款年利率為6% ， 不考慮租賃過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。要求：( 1 )判斷租賃類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；(2)編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄； ( 3

27、)編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)用表示)22007 年 12 月 1 日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。 合同主要條款及其他有關(guān)資料如下：(1 )租賃標(biāo)的物：某大型機(jī)器生產(chǎn)設(shè)備。 (2)租賃期開(kāi)始日： 2007 年 12 月 31 日。(3)租賃期： 2007 年 12 月 31 日2010年 12 月 31 日，共計(jì) 36 個(gè)月。(4)租金支付方式：自承租日起每6 個(gè)月于月末支付租金225000 元。( 5)該設(shè)備在租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為1050000 元。( 6)租賃合同規(guī)定年利率為14%。( 7)該設(shè)備的估計(jì)使用年限為 9 年

28、，已使用 4 年，期滿無(wú)殘值， 承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。( 8)租賃期滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià) 150 元，估計(jì)期滿時(shí)的公允價(jià)值 300000 元。(9) 2009 年和 2010 年兩年，甲公司每年按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的5%向乙租賃公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。甲公司 2009 年和 2010 年銷售收入為 350000 元、450000 元。此外，該設(shè)備不需要安裝。 (10)承租人在租 賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接 費(fèi)用共計(jì) 10000 元，以銀行存款支付。 出租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的直

29、接費(fèi)用共計(jì) 15000 元，以銀行存款支付。(P/A, 6, 7%) = 4.7665;( P/ F, 6, 7%) = 0.6663; 225000X( P/A , 6, 7.7%)+150X(P/F,6,7.7%)=1050000。要求： (1)判斷租賃類型; (2)確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄;(3)編制 2008 年 6 月 30 日、12 月 31 日未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)分錄; (4)編制 2008 年 12 月 31 日按年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄; (5) 編制 2009 年和 20106年有關(guān)或有租金的會(huì)計(jì)分錄; (6)編制 2010 年 12 月 31 日租賃期滿時(shí)留購(gòu)租

30、賃資產(chǎn)的 會(huì)計(jì)分錄。3甲公司于 2010 年 12 月 31 日,建造完工一條設(shè)備生產(chǎn)線,并交付使用。該設(shè)備生產(chǎn)線的原始價(jià)值 為 1555 萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為 6 年,預(yù)計(jì)凈殘值為 55 萬(wàn)元,甲公司采用直線法計(jì)提折舊。 2012 年 12 月31 日，甲公司將生產(chǎn)線以 1400 萬(wàn)元的價(jià)格出售給 A 公司，價(jià)款已收入銀行，該生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回，租賃合同規(guī)定：起租日為2012 年 12 月 31 日；租賃期自 2012 年 12 月 31 日2015 年 12 月 31 日，共 3 年；甲公司每年年末支付租金500 萬(wàn)元，甲公司的資產(chǎn)擔(dān)保余

31、值為 60 萬(wàn)元；租賃合同規(guī)定的年利率為6%,生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)歸還給 A 公司。甲公司租入的生產(chǎn)線按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。要求：（1）判斷租賃類型，并說(shuō)明理由；（2）計(jì)算甲公司出售資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益及租回時(shí)租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值和未確認(rèn)融資費(fèi)用；（3）編制甲公司該項(xiàng)售后租回交易的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（P/A，3，6%）= 2.6730； （P/F，3，6%）= 0.8396第七章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正1. A 公司 2008 年 12 月購(gòu)入一棟寫(xiě)字樓，支付價(jià)款50000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。同時(shí)將該寫(xiě)

32、字樓以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給B 公司，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A 公司僅有這一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。2010 年 1 月 1 日 A 公司認(rèn)為，出租給 B 公司使用的寫(xiě)字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成 本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量。2010 年 1 月 1 日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為 60000 萬(wàn)元。假設(shè) A 公司按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積，公司適用的所得稅率25%，稅法規(guī)定該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，折舊年限為 20 年，凈殘值為零，公允價(jià)值變動(dòng)損益不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，填列下

33、表。年度按原會(huì)計(jì)政策確定的損益按新會(huì)計(jì)政策確定的損益稅前差異所得稅影響稅后差異2009 年合計(jì)（2）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）填列 2010 年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表（答案中的金額以元為單位）資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A 公司2010 年 1 月 1 日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初余額調(diào)增調(diào)減投資性房地產(chǎn)遞延稅所得稅資產(chǎn)遞延稅所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤(rùn)利潤(rùn)表編制單位：A 公司2010 年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目上年金額調(diào)增調(diào)減營(yíng)業(yè)成本公允價(jià)值變動(dòng)損益所得稅費(fèi)用所有者權(quán)益變動(dòng)表7編制單位：A 公司2010 年度單位：萬(wàn)元上年金額項(xiàng)目調(diào)增調(diào)減上年年末余額力口：會(huì)計(jì)政策變更2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為

34、17%，按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。2008 年12 月 31 日公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下列有關(guān)問(wèn)題，并要求會(huì)計(jì)部門(mén)予以更正。（1） 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自 2008 年 1 月 1 日起，甲公司信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由 10 年變更為 5 年。該 信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于 2006 年 12 月投入使用，原價(jià) 600 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘 值為零，采用直線法計(jì)提折舊，至 2007 年 12 月 31 日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 甲公司 2008 年 1 月至 12 月對(duì)該信 息系統(tǒng)設(shè)備仍按 10 年計(jì)提折舊。甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用60貸：累計(jì)折舊

35、60（2） 2008 年 2 月甲公司購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款50 萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為周轉(zhuǎn)材料，但誤記為固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊2 萬(wàn)元。甲公司對(duì)用低值易耗品領(lǐng)用采用一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門(mén)領(lǐng)用 30%。（3） 2007 年 11 月 3 日銷售一批產(chǎn)品，符合收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1800 萬(wàn)元，但銷售成本尚未 結(jié)轉(zhuǎn)。（4） 2008 年 1 月 1 日甲公司向乙公司銷售一臺(tái)商品，合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款400 萬(wàn)元，分 4 年于每年 年末等額收取，甲公司選定折現(xiàn)率問(wèn) 4%,成本 200 萬(wàn)元，假定符合銷售收入確認(rèn)條件， 不考慮增值稅。（P/A， 4%，4）=3.629

36、9。甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)出商品200貸：庫(kù)存商品200（5）2008 年 11 月 1 日，甲公司決定自 2009 年 1 月 1 日起終止與丁公司簽訂的房屋租賃合同。該房屋租賃合同于 2005 年 12 月 31 日簽訂。合同規(guī)定，甲公司從丁公司租用一棟廠房，租賃期限為4 年，自2006 年 1 月 1 日起至 2009 年 12 月 31 日；每年租金為 120 萬(wàn)元，租金按季在每季度開(kāi)始日支付；在租賃 期限甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付 50 萬(wàn)元違約金。甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（6）2008 年 1 月 5 日，甲

37、公司因購(gòu)買(mǎi)材料而欠 A 公司貨款及稅款共計(jì) 250 萬(wàn)元，由于甲公司無(wú)法償 付應(yīng)付賬款，2008年 5 月 2 日雙方達(dá)成協(xié)議：甲公司以增發(fā)普通股償還債務(wù)，普通股每股面值1 元，市價(jià)每股 8 元，甲公司以 30 萬(wàn)股償還該債務(wù)，自此債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2008 年 6 月 1 日辦理完增資手續(xù)。甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款250貸：股本30資本公積一一股本溢價(jià) 220（7）2007 年 1 月 3 日，甲公司因購(gòu)買(mǎi)商品而欠 B 公司貨款及稅款共計(jì) 300 萬(wàn)元，由于甲公司無(wú)法償付應(yīng)付賬款，2007 年 8 月 2 日雙方達(dá)成協(xié)議：甲公司以商品償還債務(wù)，商品成本為150 萬(wàn)元，公允價(jià)值為200

38、 萬(wàn)元。甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款300貸：庫(kù)存商品150應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34資本公積116要求：編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。08第八章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%適用的所得稅稅率為 25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2008 年度所得稅匯算清繳于 2009 年 4 月 30 日完成，在此之前發(fā)生的2008 年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2009 年 3 月 31 日

39、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2009 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1） 1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的2008 年 10 月 4 日從其購(gòu)入的一批商品， 以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi) 具的進(jìn)貨退岀證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為 200 萬(wàn)元，增值稅為 34 萬(wàn)元，銷售成本為 180 萬(wàn)元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允 的，也符合收入確認(rèn)條件。至2009 年 1 月 14 日，該批商品款項(xiàng)尚未收回。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了8萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，假設(shè)稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2）

40、 2 月 25 日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230 萬(wàn)元。（3） 2 月 26 日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款100 萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2008 年 12 月 31 日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。（4） 3 月 5 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2008 年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用100 萬(wàn)元，金額較大。至 2008 年 1 2 月 31 日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工尚未對(duì)外銷售。（不考慮暫時(shí)性差異）（5） 3 月 12 日，法院對(duì)

41、 N 公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N 公司 180 萬(wàn)元。甲公司不服準(zhǔn)備上訴。 該訴訟為甲公司因合同違約于2008 年 12 月 5 日被 N 公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2008 年 12 月 31 日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2008 年 12 月 31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 120 萬(wàn)元。（6） 3 月 20 日，甲公司發(fā)現(xiàn) A 庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值發(fā)生變化，該庫(kù)存商品的成本為1500 萬(wàn)元，預(yù) 計(jì)可變現(xiàn)凈值為 1200 萬(wàn)元。甲公司 2008 年 12 月 31 日確定的 A 庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值為 1000 萬(wàn)元。要求： （1）指岀甲公

42、司發(fā)生的上述、事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。（2）對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。第九章企業(yè)合并1.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家全資子公司。2008 年 6 月 30 日，甲公司以無(wú)形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得乙公司凈資產(chǎn)。甲公司作為合并對(duì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 5100 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 6000 萬(wàn)元。假設(shè)甲公司和乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、 乙公司資產(chǎn)、負(fù)責(zé)情況如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008 年 6 月 30 日單位：萬(wàn)元項(xiàng)甲公司乙公司目賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金4100500500存貨6200200400應(yīng)收賬款

43、2000200020009長(zhǎng)期股權(quán)投資400021003500固定資產(chǎn)1200030004500無(wú)形資產(chǎn)95005001500商譽(yù)000資產(chǎn)總計(jì)37800830012400負(fù)債和所有者權(quán)益：短期借款200022002200應(yīng)付賬款4000600600負(fù)債合計(jì)600028002800股本180002500資本公積50001500盈余公積4000500未分配利潤(rùn)48001000所有者權(quán)益合計(jì)3180055009600負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)378008300要求：（1）編制甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄。2.沿用上題的有關(guān)資料，假設(shè)甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。甲公司取得了乙公司60%勺股權(quán)。要求：（1）編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算確定商譽(yù)；（3 ）編制甲公司購(gòu)買(mǎi)日的抵消分錄和合并資產(chǎn)負(fù)債表。第十章合并財(cái)務(wù)報(bào)表2005 年 1 月 1 日，長(zhǎng)江公司以 2100 萬(wàn)元購(gòu)入大海公司 70%的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。購(gòu)入當(dāng)日大海 公司股東權(quán)益總額為 3000 萬(wàn)元，其中股本 1000 萬(wàn)元，資本公積 2000 萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)購(gòu)入的大海公司股 權(quán)作為長(zhǎng)期投資。長(zhǎng)江公司和大海公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積，所得稅稅率為 25%。2005 年