企業(yè)會計(jì)核算制度

1、-企業(yè)會計(jì)核算制度總則一、為加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理等會計(jì)工作, 適應(yīng)激烈的市場競爭要求, 提高企業(yè)效益 ,根據(jù)國家財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)會計(jì)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況，特制定如下制度。二、本制度是公司的會計(jì)工作的基本管理制度， 公司員工必須遵守本制度， 從公司整體利益出發(fā)，相互協(xié)作。三、公司內(nèi)實(shí)行各級、各類會計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會計(jì)政策，統(tǒng)一會計(jì)科目， 統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會計(jì)報(bào)告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均由公司董事會授權(quán)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定及解釋，公司在進(jìn)行會計(jì)核算時應(yīng)無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。四、公司以每年1 月 1 日至 12 月 31 日為會計(jì)年度。六、公司適用

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法，使用記賬憑證，記賬文字為中文。七、公司各生產(chǎn)經(jīng)營部門必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。八、必須做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。九、經(jīng)手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字，簽字就是“牽制”。十、公司對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算。十一、董事會直接管理財(cái)務(wù)，并對會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。十二、財(cái)務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營的前提下，遵循歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則，并保證會計(jì)資料的真實(shí)與完整。·-第一章會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員、會計(jì)科目的設(shè)置根據(jù)公司法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)的要求，公司必須設(shè)置單獨(dú)的會

3、計(jì)機(jī)構(gòu)。為此會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備相應(yīng)的若干名專職會計(jì)人員：1、公司設(shè)財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)會計(jì)核算工作； 2、設(shè)會計(jì)一名，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核算工作；3、設(shè)出納一名，負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金核算及協(xié)助會計(jì)做好其他工作； 4、會計(jì)科目采用國家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目，二級科目根據(jù)公司實(shí)際情況自行制定。第二章資產(chǎn)的核算第一節(jié) 流動資產(chǎn)的核算一、“庫存現(xiàn)金”核算（一）現(xiàn)金的使用范圍：1.員工工資 . 津貼及各種獎金. 2.個人勞務(wù)報(bào)酬 .3.招待費(fèi)等應(yīng)酬性支出. 4.車輛路橋費(fèi). 油費(fèi) . 5.差旅費(fèi) .6.結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出.7.確定需要支付現(xiàn)金的其他支出.（二）公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的， 可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)

4、置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。（三）出納每天對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。二、“銀行存款”核算本科目核算本公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。公司可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。·-三、存

5、貨核算·-（一）存貨是指企業(yè)在日生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類原材料、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、燃料、包裝物、低值易耗品等。（二）存貨核算的主要內(nèi)容：1、確定存貨的數(shù)量與金額，即存貨入賬金額的確定；2、市價(jià)變動對存貨價(jià)值的影響；3、分配庫存存貨成本與已耗或已售存貨的成本。（三）存貨數(shù)量的確定采用永續(xù)盤存制，設(shè)立存貨明細(xì)賬，逐日逐筆記錄存貨的收發(fā)情況，并定時結(jié)出其結(jié)存數(shù)量。（四）存貨價(jià)值的確定采用實(shí)際成本入賬。按存貨取得來源不同具體如下：1購入的存貨，安買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉儲等費(fèi)用，運(yùn)輸途

6、中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。2自制的存貨，按制造過程中實(shí)際發(fā)生的支出，作為實(shí)際成本。3委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。4 投資者投入的存貨，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。5盤盈的存貨，以同類存貨的價(jià)值為實(shí)際成本。6接受捐贈的存貨。 按照捐贈實(shí)物的發(fā)票、 報(bào)關(guān)單、 有關(guān)協(xié)議等憑證加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，或者按照同類產(chǎn)品在市場上的價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。7債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而取得的存貨，按照應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增

7、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。8以非貨幣性資金換入的存貨，按照換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。（五）存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法采用計(jì)劃成本。（六）存貨的發(fā)出一律以領(lǐng)料單的形式出現(xiàn) , 在領(lǐng)料單上須注明用途、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門等 , 以滿足不同的核算要求。（七）低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法。·-（八）存貨的盤點(diǎn)分為年中和年終盤，務(wù)必做到賬、卡、物三者相符。在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、損毀、變質(zhì)等情況，應(yīng)及時處理，計(jì)入當(dāng)期損益。四、“交易性金融資產(chǎn)”核算本科目核算本公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、

8、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種， 分別“成本”、 “公允價(jià)值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。五、“應(yīng)收票據(jù)”核算本科目核算本公司因銷售商品、 提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票

9、款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。六、“應(yīng)收賬款”核算本科目核算企業(yè)因銷售商品、 提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。 本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。七、“預(yù)付賬款”核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。公司 5 進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。八、“應(yīng)收股利”核算本科目核算本公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的本科目可按利潤。被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。九、“應(yīng)收利息”核算·-本科目核算本公司交易

10、性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。·-十、“其他應(yīng)收款”核算本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。本科目可按對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。十一、“壞賬準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。按期末余額的 3%-5%計(jì)提。十二、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。本科目可按存貨項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)

11、核算。第二節(jié) 非流動產(chǎn)核算一、“固定資產(chǎn)”核算本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。二、“累計(jì)折舊”核算本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。四、“在建工程”核算本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)

12、行處理。本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。五、“固定資產(chǎn)清理”核算·-本科目核算本公司因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。六、“無形資產(chǎn)”核算本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。七、“累計(jì)攤銷”核算本科目核算本公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。八、“長期待攤費(fèi)用”核算本科目核

13、算本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。九、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算本科目核算本公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。十、“持有至到期投資”核算本科目核算本公司持有至到期投資的攤余成本。 本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。十一、“長期

14、股權(quán)投資”核算本科目核算本公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算。·-十二、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。第三章 負(fù)債核算第一節(jié)短期負(fù)債一、“短期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各種借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。31、 2201 應(yīng)付票據(jù)：本科目核算本公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本

15、科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。二、“應(yīng)付賬款”核算本科目核算本公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、“預(yù)收賬款”核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。本科目可按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。四、“應(yīng)付職工薪酬”核算本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。公司如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金， 也在本科目核算。 本科目可按“工資”、 “職工福利”、 “社會保險(xiǎn)費(fèi)”、 “住房公積金”、 “工會經(jīng)費(fèi)”、 “職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、 “辭退福利”

16、、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。五、“應(yīng)交稅費(fèi)”核算·-本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。六、“應(yīng)付利息”核算本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收8 存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)

17、核算。七、“應(yīng)付股利”核算本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。八、“其他應(yīng)付款”核算本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。第二節(jié)長期負(fù)債一、“長期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)借款。本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。二、“應(yīng)付債券”核算本科目核算本公司為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換

18、公司債券，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。本科目可按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、“長期應(yīng)付款”核算·-本科目核算本公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目可按長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。四、“預(yù)計(jì)負(fù)債”核算本科目核算本公司確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。本科目可按形成預(yù)計(jì)負(fù)債的交易或事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算。第四章所有者權(quán)益核算一、“股本”核算本科目核算本公司接受投資者投入的實(shí)收資本。

19、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。二、“資本公積”核算本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。 9 本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。三、“盈余公積”核算本科目核算本公司從凈利潤中提取的盈余公積。 本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、 “任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。四、“本年利潤”核算本科目核算本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。五、“利潤分配”核算本科目核算本公司利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、 “提取任意盈余公積”、

20、 “應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、 “轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。第五章 成本核算一、根據(jù)公司實(shí)際情況, 設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用科目進(jìn)行明細(xì)核算。·-二、生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過程中已經(jīng)耗費(fèi)的可以用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)資料的價(jià)值和為生產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營管理費(fèi)用的總和。其核算對象為物化勞動消耗和各種費(fèi)用。三、生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分為外購材料、外購燃料、外購動力、工資、計(jì)提的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其他費(fèi)用。四、生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，設(shè)立以下項(xiàng)目：直接材料、燃料及動力、直接工資、制造費(fèi)用。五、直接材料費(fèi)用按照消耗定額進(jìn)行分配，先按材料定額消耗量分

21、配計(jì)算各種產(chǎn)品的實(shí)際消耗量，再乘以材料單價(jià)，計(jì)算各該產(chǎn)品的實(shí)際材料費(fèi)用。六、燃料及動力在有儀表記錄的情況下，根據(jù)儀表所示耗用動力的數(shù)量及動力的單價(jià)計(jì)算；在沒有儀表的情況下，按定額消耗量的比例分配。七、直接工資按車間、部門分別編制工資結(jié)算單進(jìn)行核算。八、制造費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生總額直接進(jìn)入生產(chǎn)成本，按工資、 折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、 辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)等明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第六章 損益核算一、“主營業(yè)務(wù)收入”核算本科目核算本公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。二、“其他業(yè)務(wù)收入”核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的

22、收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、“投資收益”核算本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。·-四、“營業(yè)外收入”核算·-本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。本科目可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。五、“主營業(yè)務(wù)成本”核算本科目核算本公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)

23、結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。六、“其他業(yè)務(wù)成本”核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他10 經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。七、“營業(yè)稅金及附加”核算本科目核算本公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。八、“管理費(fèi)用”核算本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營

24、所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等） 、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。九、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收

25、到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資·-本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”等科目核算。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。·-十、“資產(chǎn)減值損失”核算本科目核算本公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。十一、“營業(yè)外支出”核算本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。十二、“所得稅費(fèi)用”核算本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”

26、進(jìn)行明細(xì)核算。十三、“以前年度損益調(diào)整”核算本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的 11 事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。第七章會計(jì)核算辦法一、會計(jì)憑證1、會計(jì)憑證的種類：會計(jì)憑證是會計(jì)核算的基礎(chǔ), 分原始憑證和記賬憑證。 會計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證。記賬憑證必須

27、序時、連續(xù)編號，記賬憑證的日期一般應(yīng)為原始憑證的日期。2、憑證的填制及審核1）、原始憑證會計(jì)人員必須審核原始憑證的真實(shí)性、完整性，申請人、審批人的簽字手24 續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護(hù)公司利益不受侵害，維護(hù)會計(jì)信息的真實(shí)性。·-2）、記帳憑證記帳憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式，如有外幣業(yè)務(wù)，要采用外幣格式的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始·-憑證內(nèi)容相符且簡潔明了。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外帳薄上披露，而應(yīng)登記在輔助帳薄上。二、會計(jì)賬簿1 、會計(jì)賬簿的種類：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。2、記賬方法：采

28、用平行記賬法，根據(jù)記賬憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)平行記入總賬及各明細(xì)賬上。3、帳薄記錄組織程序：采用科目匯總表計(jì)帳 現(xiàn)銀行金存款程 序368 計(jì) 5( 科目匯收 付轉(zhuǎn) 日記帳 7 原始憑證款 款 帳2總帳會 1記帳憑總證表)7 報(bào) 4 表匯總原始憑證明細(xì)分類帳4、帳薄的設(shè)置與登記1）、日記帳日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日記帳本均采用訂本帳，人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。2）、明細(xì)帳（ 1）公司主要設(shè)置收入、成本、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付往來、損益等明細(xì)帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。（ 2）明

29、細(xì)帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級明細(xì)；（ 3）明細(xì)帳按日登記并結(jié)出余額；（ 4）往來帳項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)帳。3）、總分類帳各會計(jì)主體設(shè)置一本總帳及相應(yīng)的輔助總帳，每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。4）、輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時設(shè)置）5、帳薄啟用的規(guī)則帳薄是重要的會計(jì)檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料的完整性，明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁上填列“帳薄啟用和經(jīng)營人員一覽表”。三、會計(jì)報(bào)表根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定及公司內(nèi)部控制制度的要求編制向外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及內(nèi)部管理用會計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書，其內(nèi)容、種類、格式遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

30、，根據(jù)上市公司信息披露的要求，財(cái)務(wù)報(bào)告分季度、年度上報(bào)。月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表。1、企業(yè)向外提供的會計(jì)報(bào)表包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報(bào)表、其他有關(guān)附表；·-2、會計(jì)報(bào)表附注包括以下內(nèi)容：26 不符合會計(jì)核算基本前提的說明、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的說明、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其關(guān)聯(lián)交易、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明、企業(yè)合并及分立的說明、會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)；3、財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。4、子