會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)課件

1、會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)第第3章章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)本科生本科生會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)22022-1-21內(nèi)容提要內(nèi)容提要第第1節(jié)節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論核心內(nèi)容：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論核心內(nèi)容：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架 第第2節(jié)節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo) 第第3節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征 第第4節(jié)節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要素財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要素 第第5節(jié)節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)與計(jì)量財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)與計(jì)量 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)32022-1-21第第1節(jié)節(jié) 理論與會(huì)計(jì)理論理論與會(huì)計(jì)理論1.1美國的美國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告財(cái)

2、務(wù)會(huì)計(jì)概念公告1.2其他國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架其他國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架1.3相關(guān)國際會(huì)計(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架相關(guān)國際會(huì)計(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架1.4中國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究中國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究1.5不同概念框架內(nèi)容的比較與綜合不同概念框架內(nèi)容的比較與綜合會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)42022-1-211.1美國的美國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告（一）美國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架研究（一）美國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架研究20世紀(jì)世紀(jì)30年代開始，美國率先采用一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則年代開始，美國率先采用一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（Generally Accepted Accounting Prin

3、ciples，簡稱，簡稱GAAP）來規(guī)范上市公司的會(huì)計(jì)行為并收到了積極的）來規(guī)范上市公司的會(huì)計(jì)行為并收到了積極的效果，引起許多國家爭相仿效效果，引起許多國家爭相仿效由于缺乏一套首尾一貫的理論框架，先后形成的相關(guān)由于缺乏一套首尾一貫的理論框架，先后形成的相關(guān)會(huì)計(jì)原則在概念運(yùn)用、處理程序與方法上存在不太協(xié)會(huì)計(jì)原則在概念運(yùn)用、處理程序與方法上存在不太協(xié)調(diào)、甚至前后矛盾的現(xiàn)象調(diào)、甚至前后矛盾的現(xiàn)象美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（Financial Accounting Standards Board，簡稱，簡稱FASB）自）自1973年成立伊始，年成立伊始，便將研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念體系（便

4、將研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念體系（Conceptual Framework，簡稱簡稱CF）作為主要的工作內(nèi)容）作為主要的工作內(nèi)容 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)52022-1-211.1美國的美國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告（二）（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告的理論元素的理論元素會(huì)計(jì)信息使用者會(huì)計(jì)信息使用者基本會(huì)計(jì)目標(biāo)基本會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征特征會(huì)計(jì)報(bào)表要素會(huì)計(jì)報(bào)表要素會(huì)計(jì)報(bào)表要素的確認(rèn)和計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表要素的確認(rèn)和計(jì)量量會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)原則操作限制操作限制會(huì)計(jì)程序會(huì)計(jì)程序和方法和方法 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)62022-1-211.1美國的美國的財(cái)務(wù)會(huì)

5、計(jì)概念公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告（三）（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告的邏輯層次的邏輯層次目標(biāo)理論目標(biāo)理論基礎(chǔ)理論基礎(chǔ)理論運(yùn)行理論運(yùn)行理論呈報(bào)理論呈報(bào)理論會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)72022-1-211.1美國的美國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告（四）（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告的不足的不足概念框架的內(nèi)容過于詳細(xì)，即面面俱到，主次不概念框架的內(nèi)容過于詳細(xì)，即面面俱到，主次不分，重點(diǎn)不突出且論述重復(fù)分，重點(diǎn)不突出且論述重復(fù)SFAC本身缺乏內(nèi)在一致性本身缺乏內(nèi)在一致性研究涉及的內(nèi)容還不夠完整研究涉及的內(nèi)容還不夠完整具體準(zhǔn)則在制定和解決很多有爭議的會(huì)計(jì)問題時(shí)，具體準(zhǔn)則在制定和解

6、決很多有爭議的會(huì)計(jì)問題時(shí)，SFAC尚不能發(fā)揮預(yù)期的指導(dǎo)作用尚不能發(fā)揮預(yù)期的指導(dǎo)作用會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)82022-1-211.2其他國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架其他國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架（一）英國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架研究（一）英國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架研究ASSC發(fā)布的發(fā)布的公司報(bào)告公司報(bào)告n研究英國財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者、目的和方法的第一份理論文件研究英國財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者、目的和方法的第一份理論文件 n所涉及的問題主要包括公司報(bào)告的宗旨、基本目標(biāo)、報(bào)告主所涉及的問題主要包括公司報(bào)告的宗旨、基本目標(biāo)、報(bào)告主體和信息使用者、報(bào)告的質(zhì)量特征、對當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告的評價(jià)體和信息使用者、報(bào)告的質(zhì)量特征、對當(dāng)前財(cái)

7、務(wù)報(bào)告的評價(jià)與要求、對計(jì)量屬性和計(jì)量單位的觀點(diǎn)等與要求、對計(jì)量屬性和計(jì)量單位的觀點(diǎn)等 ASB發(fā)布的發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告原則公告財(cái)務(wù)報(bào)告原則公告n財(cái)務(wù)報(bào)表的目的、報(bào)告主體、財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量持征、財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的、報(bào)告主體、財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量持征、財(cái)務(wù)報(bào)表的要素、財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)、財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)量、財(cái)務(wù)信息的表的要素、財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)、財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)量、財(cái)務(wù)信息的呈報(bào)以及對在其他報(bào)告主體中的權(quán)益的會(huì)計(jì)處理呈報(bào)以及對在其他報(bào)告主體中的權(quán)益的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)92022-1-211.2其他國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架其他國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架（二）加拿大的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架研究（二）加拿大的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

8、概念框架研究CICA的的公司報(bào)告：它的未來發(fā)展公司報(bào)告：它的未來發(fā)展n編制公司財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)編制公司財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)n公司報(bào)告的用戶公司報(bào)告的用戶n用戶的需求用戶的需求n評價(jià)準(zhǔn)則質(zhì)量與公司受托責(zé)任的判別標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)準(zhǔn)則質(zhì)量與公司受托責(zé)任的判別標(biāo)準(zhǔn)AcSB的的財(cái)務(wù)報(bào)表概念財(cái)務(wù)報(bào)表概念n財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)、效益大于成本的約束、重大性、財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)、效益大于成本的約束、重大性、質(zhì)量特征、財(cái)務(wù)報(bào)表的要素、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量和公質(zhì)量特征、財(cái)務(wù)報(bào)表的要素、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量和公認(rèn)會(huì)計(jì)原則九個(gè)部分認(rèn)會(huì)計(jì)原則九個(gè)部分 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)102022-1-211.2其他國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架其他國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概

9、念框架（三）澳大利亞的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架研究（三）澳大利亞的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架研究AASB共發(fā)布了四份共發(fā)布了四份“會(huì)計(jì)概念公告會(huì)計(jì)概念公告”（簡稱（簡稱SAC）n1990年年8月發(fā)布的第月發(fā)布的第1號號財(cái)務(wù)報(bào)告主體的定義財(cái)務(wù)報(bào)告主體的定義n1990年年8月發(fā)布的第月發(fā)布的第2號號通用目的的財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)通用目的的財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)n1990年年8月發(fā)布的第月發(fā)布的第3號號財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量特征財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量特征n1992年年3月發(fā)布并于月發(fā)布并于1995年年3月重新發(fā)布的第月重新發(fā)布的第4號號財(cái)務(wù)報(bào)告要素財(cái)務(wù)報(bào)告要素的定義和確認(rèn)的定義和確認(rèn)五份征求意見稿五份征求意見稿n資產(chǎn)的定義與確認(rèn)資產(chǎn)的定義與確認(rèn)n

10、負(fù)債的定義與確認(rèn)負(fù)債的定義與確認(rèn)n費(fèi)用的定義與確認(rèn)費(fèi)用的定義與確認(rèn)n權(quán)益的定義權(quán)益的定義n收入的定義與確認(rèn)收入的定義與確認(rèn)四份正式公告與五份征求意見稿構(gòu)成了澳大利亞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的四份正式公告與五份征求意見稿構(gòu)成了澳大利亞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的基本框架基本框架會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)112022-1-211.3相關(guān)國際會(huì)計(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架相關(guān)國際會(huì)計(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架（一）（一）IASC/IASB的會(huì)計(jì)概念框架研究的會(huì)計(jì)概念框架研究1989年年7月月nIASC發(fā)布了發(fā)布了編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架（Framework for the Preparation and Pres

11、entation of Financial Statements），以確立為外部使用者編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所），以確立為外部使用者編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的概念依據(jù)的概念 2001年年4月月1日日n新成立的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（新成立的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（International Accounting Standards Board，簡稱，簡稱IASB）替代）替代IASC后，也正式采納了這一文件后，也正式采納了這一文件 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)122022-1-211.3相關(guān)國際會(huì)計(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架相關(guān)國際會(huì)計(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架（二）（二）IASC/IASB編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表

12、的框架的主要內(nèi)的主要內(nèi)容容財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)，為提供在經(jīng)濟(jì)決策中有助于一系列使財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)，為提供在經(jīng)濟(jì)決策中有助于一系列使用者的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的用者的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的信息信息基礎(chǔ)性假定，包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)性假定，包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和持續(xù)經(jīng)營決定財(cái)務(wù)報(bào)表信息有用性的質(zhì)量特征，主要為可理解性、決定財(cái)務(wù)報(bào)表信息有用性的質(zhì)量特征，主要為可理解性、相關(guān)性、可靠性和可比性相關(guān)性、可靠性和可比性構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表要素的定義、確認(rèn)和計(jì)量，主要包括資產(chǎn)、構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表要素的定義、確認(rèn)和計(jì)量，主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、業(yè)績、收益、費(fèi)用、資本保全調(diào)整負(fù)債、權(quán)益、業(yè)績

13、、收益、費(fèi)用、資本保全調(diào)整資本和資本保全概念資本和資本保全概念 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)132022-1-211.3相關(guān)國際會(huì)計(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架相關(guān)國際會(huì)計(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架（三）（三）ISAR對財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)與概念的研究對財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)與概念的研究1989年年nISAR正式發(fā)布了正式發(fā)布了財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)與概念財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)與概念（Objectives and Concepts Underlying Financial Statements）基本內(nèi)容包括四個(gè)方面基本內(nèi)容包括四個(gè)方面n財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)n有用信息的特征有用信息的特征n財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表的概念n財(cái)務(wù)報(bào)

14、表及其要素財(cái)務(wù)報(bào)表及其要素會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)142022-1-211.4中國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究中國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究（一）中國有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的討論（一）中國有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的討論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念與會(huì)計(jì)理論的關(guān)系問題如何認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念與會(huì)計(jì)理論的關(guān)系問題如何認(rèn)識我國制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的基本方式我國制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的基本方式我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的基本內(nèi)容，即其框架、我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的基本內(nèi)容，即其框架、層次的劃分問題層次的劃分問題 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)152022-1-211.4中國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究中國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究（二

15、）中國有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的認(rèn)識（二）中國有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的認(rèn)識我國應(yīng)當(dāng)考慮單獨(dú)制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架我國應(yīng)當(dāng)考慮單獨(dú)制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架概念框架的內(nèi)容盡量全面完整一些概念框架的內(nèi)容盡量全面完整一些概念框架應(yīng)盡量與國際慣例協(xié)調(diào)概念框架應(yīng)盡量與國際慣例協(xié)調(diào)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架必須考慮我國的特殊國構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架必須考慮我國的特殊國情情財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的構(gòu)建和完善將是一個(gè)長期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的構(gòu)建和完善將是一個(gè)長期的過程的過程我們需要根據(jù)環(huán)境的變化而不斷地修訂和完善我們需要根據(jù)環(huán)境的變化而不斷地修訂和完善 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)162022-1-211.4中國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的

16、研究中國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究（三）（三）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則所體現(xiàn)所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架2006年所發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系年所發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系n雖然并未明確提出西方通行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架問題，雖然并未明確提出西方通行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架問題，但其基本內(nèi)容卻體現(xiàn)于但其基本內(nèi)容卻體現(xiàn)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則之中之中n它用簡明的語言，匯聚了學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界的研究成果，它用簡明的語言，匯聚了學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界的研究成果，基本上形成了具有鮮明的特色并符合中國現(xiàn)狀的中國基本上形成了具有鮮明的特色并符合中國現(xiàn)狀的中國式財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架式財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架 會(huì)

17、計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)172022-1-211.5不同概念框架內(nèi)容的比較與綜合不同概念框架內(nèi)容的比較與綜合七個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的具體結(jié)構(gòu)中，共涉及與財(cái)務(wù)會(huì)七個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的具體結(jié)構(gòu)中，共涉及與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的計(jì)相關(guān)的11個(gè)方面的內(nèi)容，按其出現(xiàn)的頻率可排序可以個(gè)方面的內(nèi)容，按其出現(xiàn)的頻率可排序可以認(rèn)為：認(rèn)為：n構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的核心內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)、會(huì)計(jì)構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的核心內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)、會(huì)計(jì)信息（財(cái)務(wù)報(bào)表）的質(zhì)量特征、財(cái)務(wù)報(bào)表要素的結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)表信息（財(cái)務(wù)報(bào)表）的質(zhì)量特征、財(cái)務(wù)報(bào)表要素的結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)、財(cái)務(wù)報(bào)表要素的計(jì)量（會(huì)計(jì)計(jì)量）、財(cái)務(wù)報(bào)表（

18、財(cái)要素的確認(rèn)、財(cái)務(wù)報(bào)表要素的計(jì)量（會(huì)計(jì)計(jì)量）、財(cái)務(wù)報(bào)表（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）的呈報(bào)和會(huì)計(jì)的基本假設(shè)等理論元素，構(gòu)成了現(xiàn)代務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）的呈報(bào)和會(huì)計(jì)的基本假設(shè)等理論元素，構(gòu)成了現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的主要內(nèi)容它們之間的邏輯關(guān)系：它們之間的邏輯關(guān)系：n財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素（確認(rèn)與計(jì)量）素（確認(rèn)與計(jì)量）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（分會(huì)計(jì)報(bào)告（分析與利用）析與利用） 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)182022-1-21第第2節(jié)節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)2.1財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)概念與理論價(jià)值財(cái)務(wù)報(bào)告目

19、標(biāo)概念與理論價(jià)值2.2財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究概況財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究概況2.3關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的兩種觀點(diǎn)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的兩種觀點(diǎn)會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)192022-1-212.1財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)概念與理論價(jià)值財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)概念與理論價(jià)值（一）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的概念（一）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的概念會(huì)計(jì)目標(biāo)就是一定時(shí)間一定條件下，人們從事會(huì)計(jì)實(shí)踐會(huì)計(jì)目標(biāo)就是一定時(shí)間一定條件下，人們從事會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所追求和希望達(dá)到的預(yù)期結(jié)果活動(dòng)所追求和希望達(dá)到的預(yù)期結(jié)果財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是會(huì)計(jì)目標(biāo)的一種表達(dá)方式，它是人們通財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是會(huì)計(jì)目標(biāo)的一種表達(dá)方式，它是人們通過會(huì)計(jì)實(shí)踐預(yù)期所要達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)過會(huì)計(jì)實(shí)踐預(yù)期所要達(dá)到的境地

20、或標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)作為一種制度安排，其目的是如何更好地財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)作為一種制度安排，其目的是如何更好地規(guī)范信息披露，以更好地保護(hù)投資者、債權(quán)人以及其他規(guī)范信息披露，以更好地保護(hù)投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者的利益利益相關(guān)者的利益 20世紀(jì)世紀(jì)70到到80年代，會(huì)計(jì)理論界對財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)已經(jīng)年代，會(huì)計(jì)理論界對財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)已經(jīng)形成了兩種不同的觀點(diǎn)即形成了兩種不同的觀點(diǎn)即“受托責(zé)任觀受托責(zé)任觀”和和“決策有用決策有用觀觀” 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)202022-1-212.2財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究概況財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究概況（二）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的理論意義（二）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的理論意義財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)

21、是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)的起點(diǎn)與核心財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)的起點(diǎn)與核心 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)對外的直接財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)對外的直接“接口接口” n具有連接會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)環(huán)境的特征具有連接會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)環(huán)境的特征n具有連接會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)踐的特征具有連接會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)踐的特征n具有能制約其他會(huì)計(jì)理論的特征具有能制約其他會(huì)計(jì)理論的特征會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)212022-1-212.2財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究概況財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究概況（一）西方主要國家關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究及成果（一）西方主要國家關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究及成果FASB關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究及成果關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究及

22、成果n美國關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)研究的簡要回顧美國關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)研究的簡要回顧q主要由學(xué)術(shù)團(tuán)體或者會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)所主導(dǎo)q研究內(nèi)容是由會(huì)計(jì)目的逐步過渡到會(huì)計(jì)目標(biāo)q對會(huì)計(jì)信息使用者的界定隨著會(huì)計(jì)目標(biāo)研究的深入而不斷地變化和擴(kuò)展q最終實(shí)現(xiàn)了由財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)向財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的轉(zhuǎn)變 nFASB關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)界定關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)界定 q提出觀念 q指出編制目的 q細(xì)化具體目的 q強(qiáng)調(diào)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的并非一成不變 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)222022-1-212.2財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究概況財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究概況（一）西方主要國家關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究（一）西方主要國家關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究及成果及成果ASB關(guān)

23、于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的界定關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的界定 AcSB關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的界定關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的界定AASB關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的界定關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的界定會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)232022-1-212.2財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究概況財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究概況（二）相關(guān)國際會(huì)計(jì)組織關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的界定（二）相關(guān)國際會(huì)計(jì)組織關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的界定IASB關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的界定關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的界定n財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是提供一系列有助于使用者關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是提供一系列有助于使用者關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的信息，并提供反映企業(yè)經(jīng)營況、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的信息，并提供反映企業(yè)經(jīng)營管理

24、層受托責(zé)任的履行情況的信息管理層受托責(zé)任的履行情況的信息 ISAR關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的界定關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的界定n財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是向使用者提供有用的信息。強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是向使用者提供有用的信息。強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供關(guān)于其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的信息，這提供關(guān)于其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的信息，這樣的信息對于許多信息使用者作出決策是有用的，而且它也樣的信息對于許多信息使用者作出決策是有用的，而且它也可以促使管理部門對其受托資源盡責(zé)可以促使管理部門對其受托資源盡責(zé) 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)242022-1-212.2財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究概況財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究概況（三

25、）我國關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究與界定（三）我國關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研究與界定在我國，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)問題一直沒有引起重視在我國，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)問題一直沒有引起重視 1992年年11月月29日發(fā)布的日發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則n雖然被認(rèn)為是對我國財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的表述，但過于雖然被認(rèn)為是對我國財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的表述，但過于籠統(tǒng)，對我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂沒有什么指導(dǎo)意義籠統(tǒng)，對我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂沒有什么指導(dǎo)意義 2006年年2月月15日發(fā)布的日發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基基本準(zhǔn)則本準(zhǔn)則n對財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)做了比較準(zhǔn)確的描述對財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)做了比較準(zhǔn)確的描述q我國采用的觀點(diǎn)是將“決策有用”和“受托責(zé)任”同時(shí)列為財(cái)務(wù)

26、報(bào)表的目標(biāo)，但在順序上與西方有別 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)252022-1-212.3關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的兩種觀點(diǎn)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的兩種觀點(diǎn)（一）受托責(zé)任觀（一）受托責(zé)任觀財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)就是向資源所有者（股東）如財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)就是向資源所有者（股東）如實(shí)反映資源的受托者（企業(yè)管理當(dāng)局）對受托實(shí)反映資源的受托者（企業(yè)管理當(dāng)局）對受托資源的管理和使用的情況，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)主要反資源的管理和使用的情況，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)主要反映企業(yè)歷史的客觀的信息，即強(qiáng)調(diào)信息的可靠映企業(yè)歷史的客觀的信息，即強(qiáng)調(diào)信息的可靠性性在資本市場不是十分發(fā)達(dá)的情況下，受托責(zé)任在資本市場不是十分發(fā)達(dá)的情況下，受托責(zé)任現(xiàn)較為切合實(shí)際，

27、它可以使企業(yè)的會(huì)計(jì)行為與現(xiàn)較為切合實(shí)際，它可以使企業(yè)的會(huì)計(jì)行為與其經(jīng)濟(jì)行為相一致。但由于美國、英國等國家其經(jīng)濟(jì)行為相一致。但由于美國、英國等國家的資本市場已經(jīng)非?；钴S，因此，這種觀點(diǎn)沒的資本市場已經(jīng)非?；钴S，因此，這種觀點(diǎn)沒有被會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)所采納有被會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)所采納 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)262022-1-212.3關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的兩種觀點(diǎn)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的兩種觀點(diǎn)（二）決策有用觀（二）決策有用觀財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)就是向會(huì)計(jì)信息的使用者（主要財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)就是向會(huì)計(jì)信息的使用者（主要包括現(xiàn)有的和潛在的投資者和信貸者以及企業(yè)包括現(xiàn)有的和潛在的投資者和信貸者以及企業(yè)管理當(dāng)局和政府等

28、）提供對他們進(jìn)行決策有用管理當(dāng)局和政府等）提供對他們進(jìn)行決策有用的信息，而對決策有用的信息主要是關(guān)于企業(yè)的信息，而對決策有用的信息主要是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的信息和關(guān)于經(jīng)營業(yè)績及資源變動(dòng)的現(xiàn)金流動(dòng)的信息和關(guān)于經(jīng)營業(yè)績及資源變動(dòng)的信息，會(huì)計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)決策的基礎(chǔ)信息，會(huì)計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)決策的基礎(chǔ)適用于資本市場發(fā)育十分成熟，并對整個(gè)社會(huì)適用于資本市場發(fā)育十分成熟，并對整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行具有全面影響的情況經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行具有全面影響的情況 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)272022-1-212.3關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的兩種觀點(diǎn)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的兩種觀點(diǎn)（三）兩者關(guān)系（三）兩者關(guān)系雖然上述兩種觀點(diǎn)的側(cè)重點(diǎn)有所不同，但

29、從根雖然上述兩種觀點(diǎn)的側(cè)重點(diǎn)有所不同，但從根本上并不互相排斥，即便在高度發(fā)達(dá)的資本市本上并不互相排斥，即便在高度發(fā)達(dá)的資本市場環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息與受托責(zé)任之間，仍然存場環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息與受托責(zé)任之間，仍然存在著較大的一致性在著較大的一致性 每一種會(huì)計(jì)理論觀點(diǎn)都與具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相關(guān)每一種會(huì)計(jì)理論觀點(diǎn)都與具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相關(guān)聯(lián)。如果離開具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境去爭論孰優(yōu)孰劣，聯(lián)。如果離開具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境去爭論孰優(yōu)孰劣，是無法達(dá)成一致結(jié)論的是無法達(dá)成一致結(jié)論的 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)282022-1-212.3關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的兩種觀點(diǎn)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的兩種觀點(diǎn)（四）兩種觀點(diǎn)運(yùn)用的國際比較（四）兩種觀點(diǎn)

30、運(yùn)用的國際比較國家和組織國家和組織 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的確立依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的確立依據(jù) 備注備注 FASB決策有用決策有用 簡短提到了受托責(zé)任問題，但未明確簡短提到了受托責(zé)任問題，但未明確ASB決策有用和受托責(zé)任決策有用和受托責(zé)任 ACSB決策有用和受托責(zé)任決策有用和受托責(zé)任 AASB決策有用為首要目標(biāo)，受托責(zé)任為次要目標(biāo)決策有用為首要目標(biāo)，受托責(zé)任為次要目標(biāo) IASC決策有用為首要目標(biāo)，受托責(zé)任為次要目標(biāo)決策有用為首要目標(biāo)，受托責(zé)任為次要目標(biāo) ISAR決策有用決策有用 決策有用信息可以影響受托責(zé)任決策有用信息可以影響受托責(zé)任 CCSA決策有用和受托責(zé)任決策有用和受托責(zé)任 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

31、理論結(jié)構(gòu)292022-1-21第第3節(jié)節(jié)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征3.1會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量特征會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量特征 3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究概況會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究概況 3.3會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的基本內(nèi)涵會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的基本內(nèi)涵3.4會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的比較與未來發(fā)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的比較與未來發(fā)展會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)302022-1-213.1會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量特征會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量特征 （一）會(huì)計(jì)信息的本質(zhì)及特點(diǎn)（一）會(huì)計(jì)信息的本質(zhì)及特點(diǎn)從某種意義上講，會(huì)計(jì)信息就是會(huì)計(jì)主體的一從某種意義上講，會(huì)計(jì)信息就是會(huì)計(jì)主體的一種種“產(chǎn)品產(chǎn)品”會(huì)計(jì)信息產(chǎn)品的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：會(huì)計(jì)信

32、息產(chǎn)品的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：n以數(shù)據(jù)為產(chǎn)品的主要載體，但是抽象的數(shù)字代表一以數(shù)據(jù)為產(chǎn)品的主要載體，但是抽象的數(shù)字代表一定的經(jīng)濟(jì)意義定的經(jīng)濟(jì)意義n會(huì)計(jì)信息必須要有一定的質(zhì)量會(huì)計(jì)信息必須要有一定的質(zhì)量 研究會(huì)計(jì)信息，就必須研究會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究會(huì)計(jì)信息，就必須研究會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)312022-1-213.1會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量特征會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量特征 （二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的內(nèi)涵（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的內(nèi)涵會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是會(huì)計(jì)信息所要達(dá)到或者滿會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是會(huì)計(jì)信息所要達(dá)到或者滿足的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)選擇時(shí)所應(yīng)當(dāng)追求的足的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)選擇時(shí)所應(yīng)當(dāng)追求的質(zhì)量標(biāo)志質(zhì)量

33、標(biāo)志 n財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)信息的載體，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是一般財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)信息的載體，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是一般目標(biāo)目標(biāo)n會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征是質(zhì)的目標(biāo)，它維護(hù)著財(cái)務(wù)報(bào)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征是質(zhì)的目標(biāo)，它維護(hù)著財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)告目標(biāo) 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)322022-1-213.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究概況會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究概況 （一）西方主要國家關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的（一）西方主要國家關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究及成果研究及成果 FASB提出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征提出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征ASB提出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征提出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征 AcSB提出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征提出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征AASB提出的會(huì)計(jì)

34、信息質(zhì)量特征提出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)332022-1-213.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究概況會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究概況 （二）有關(guān)國際會(huì)計(jì)組織關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特（二）有關(guān)國際會(huì)計(jì)組織關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究及成果征的研究及成果IASC/IASB提出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征提出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征n四項(xiàng)主要的質(zhì)量特征分別是可理解性、相關(guān)性、可四項(xiàng)主要的質(zhì)量特征分別是可理解性、相關(guān)性、可靠性和可比性靠性和可比性 n相關(guān)性包括重要性，可靠性包括如實(shí)表述、實(shí)質(zhì)重相關(guān)性包括重要性，可靠性包括如實(shí)表述、實(shí)質(zhì)重于形式、中立性、謹(jǐn)慎和完整性于形式、中立性、謹(jǐn)慎和完整性n將及時(shí)性作為相關(guān)

35、和可靠信息的制約因素加以考慮將及時(shí)性作為相關(guān)和可靠信息的制約因素加以考慮 ISAR提出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征提出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征n有用信息的特征包括相關(guān)性、可靠性、可比性、可有用信息的特征包括相關(guān)性、可靠性、可比性、可理解性與提供有用信息的限制條件五個(gè)方面理解性與提供有用信息的限制條件五個(gè)方面 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)342022-1-213.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究概況會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究概況 （三）我國的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（三）我國的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求20世紀(jì)世紀(jì)90年代以前年代以前n我國會(huì)計(jì)界并沒有將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征作為一個(gè)專門的研究我國會(huì)計(jì)界并沒有將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征作為一個(gè)專門的

36、研究對象去研究，只是在相關(guān)的會(huì)計(jì)制度中對編制財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)定對象去研究，只是在相關(guān)的會(huì)計(jì)制度中對編制財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)定了基本要求了基本要求1992年年11月月30日發(fā)布的日發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則n我國并沒有明確提出我國并沒有明確提出“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征”，但是規(guī)定了，但是規(guī)定了12條會(huì)計(jì)核算的一般原則條會(huì)計(jì)核算的一般原則 2006年年2月月15日發(fā)布的日發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則n明確規(guī)定了會(huì)計(jì)信息八個(gè)方面的質(zhì)量要求是可靠性、相關(guān)性、明確規(guī)定了會(huì)計(jì)信息八個(gè)方面的質(zhì)量要求是可靠性、相關(guān)性、明晰性（可理解性）、可比性（包括一致性）、實(shí)質(zhì)重于形明晰性（可理解性）、可比

37、性（包括一致性）、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性（審慎性）和及時(shí)性式、重要性、謹(jǐn)慎性（審慎性）和及時(shí)性 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)352022-1-213.3會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的基本內(nèi)涵會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的基本內(nèi)涵（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要特征（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要特征在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系中，相關(guān)性和可靠性在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系中，相關(guān)性和可靠性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的兩大主要特征是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的兩大主要特征兩者既有各自的內(nèi)涵要求，又有一定的聯(lián)系兩者既有各自的內(nèi)涵要求，又有一定的聯(lián)系相關(guān)性和可靠性之間的關(guān)系相關(guān)性和可靠性之間的關(guān)系n有用的會(huì)計(jì)信息既要相關(guān)又要可靠有用的會(huì)計(jì)信息既要相關(guān)又要可靠n越是

38、可靠的信息，相關(guān)性也越大越是可靠的信息，相關(guān)性也越大n相關(guān)性越大的信息，可靠性也應(yīng)當(dāng)越強(qiáng)相關(guān)性越大的信息，可靠性也應(yīng)當(dāng)越強(qiáng)n凡是對決策起了作用的信息肯定既具有相關(guān)性，又凡是對決策起了作用的信息肯定既具有相關(guān)性，又具有可靠性具有可靠性 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)362022-1-213.3會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的基本內(nèi)涵會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的基本內(nèi)涵（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的其它特征（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的其它特征可理解性可理解性可比性可比性實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式重要性重要性穩(wěn)健性穩(wěn)健性及時(shí)性及時(shí)性會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)372022-1-213.3會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的基本內(nèi)涵會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的基

39、本內(nèi)涵（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)要求（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)要求除了前述的主要特征外，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量還有效除了前述的主要特征外，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量還有效益大于成本與如實(shí)反映兩個(gè)方面的相關(guān)要求益大于成本與如實(shí)反映兩個(gè)方面的相關(guān)要求n效益大于成本是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)基本約束效益大于成本是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)基本約束條件，它指企業(yè)從所提供的會(huì)計(jì)信息中所獲得的效條件，它指企業(yè)從所提供的會(huì)計(jì)信息中所獲得的效益應(yīng)大于其為提供信息所花費(fèi)的成本益應(yīng)大于其為提供信息所花費(fèi)的成本n如實(shí)反映是指對一項(xiàng)數(shù)據(jù)或者說明，符合它意在反如實(shí)反映是指對一項(xiàng)數(shù)據(jù)或者說明，符合它意在反映的現(xiàn)象映的現(xiàn)象會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)

40、382022-1-213.4會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的比較與未來發(fā)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的比較與未來發(fā)展（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征要求的比較（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征要求的比較FASB、IASC、ASB和和ISAR大多數(shù)質(zhì)量特征大多數(shù)質(zhì)量特征是一致的，而我國沒有明確反饋價(jià)值、預(yù)測價(jià)是一致的，而我國沒有明確反饋價(jià)值、預(yù)測價(jià)值、可核性和中立性等會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征值、可核性和中立性等會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征從各質(zhì)量特征的相互關(guān)系看，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特從各質(zhì)量特征的相互關(guān)系看，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是一個(gè)存在內(nèi)在聯(lián)系的多層次的、完整的質(zhì)征是一個(gè)存在內(nèi)在聯(lián)系的多層次的、完整的質(zhì)量特征體系量特征體系 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)39202

41、2-1-213.4會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的比較與未來發(fā)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的比較與未來發(fā)展（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的未來發(fā)展（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的未來發(fā)展西方各國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)以及相關(guān)國際會(huì)西方各國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)以及相關(guān)國際會(huì)計(jì)組織都規(guī)定了各自的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征，并計(jì)組織都規(guī)定了各自的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征，并已起到了應(yīng)有的作用已起到了應(yīng)有的作用 從總體上看，還存在一些缺點(diǎn)從總體上看，還存在一些缺點(diǎn) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征不是一成不變的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征不是一成不變的 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)402022-1-21第第4節(jié)節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要素財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要素4.1 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的價(jià)值與確立

42、要求財(cái)務(wù)報(bào)表要素的價(jià)值與確立要求 4.2財(cái)務(wù)報(bào)表要素的研究概況財(cái)務(wù)報(bào)表要素的研究概況4.3財(cái)務(wù)報(bào)表要素的比較與未來財(cái)務(wù)報(bào)表要素的比較與未來會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)412022-1-214.1 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的價(jià)值與確立要求財(cái)務(wù)報(bào)表要素的價(jià)值與確立要求（一）要素與財(cái)務(wù)報(bào)表要素（一）要素與財(cái)務(wù)報(bào)表要素要素是指某一事物總體中必要的（或體現(xiàn)其特要素是指某一事物總體中必要的（或體現(xiàn)其特征的）組成部分，它是構(gòu)成事物的必要元素征的）組成部分，它是構(gòu)成事物的必要元素 財(cái)務(wù)報(bào)表要素是報(bào)表項(xiàng)目的概括性分類或財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表要素是報(bào)表項(xiàng)目的概括性分類或財(cái)務(wù)信息群體的分類基礎(chǔ)，每一類別都具有會(huì)計(jì)上信息群體的分類基

43、礎(chǔ)，每一類別都具有會(huì)計(jì)上的特定涵義和計(jì)量特征的特定涵義和計(jì)量特征 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)422022-1-214.1 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的價(jià)值與確立要求財(cái)務(wù)報(bào)表要素的價(jià)值與確立要求（二）財(cái)務(wù)報(bào)表要素確定的基本要求（二）財(cái)務(wù)報(bào)表要素確定的基本要求涵蓋性與窮盡性涵蓋性與窮盡性互排性互排性適量性適量性協(xié)調(diào)性協(xié)調(diào)性對等性對等性 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)432022-1-214.2財(cái)務(wù)報(bào)表要素的研究概況財(cái)務(wù)報(bào)表要素的研究概況（一）西方主要國家關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究及（一）西方主要國家關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究及成果成果FASB關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表要素的研究及成果關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表要素的研究及成果n

44、1953年年8月至月至1957年年1月月qAICPA的會(huì)計(jì)名詞委員會(huì)對相關(guān)會(huì)計(jì)術(shù)語作出了定義n1970年年q會(huì)計(jì)原則委員會(huì)（APB）發(fā)布的第4號研究公告中，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素歸納為資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入、費(fèi)用和凈收益六個(gè)方面n1980年年12月月qFASB在其發(fā)布“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告第3號”中，正式提出了資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、業(yè)主投資、派給業(yè)主款、全面收益、收入、費(fèi)用、利得、損失等10項(xiàng)要素n1985年年12月月qFASB發(fā)布了“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告”第6號財(cái)務(wù)報(bào)表的要素 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)442022-1-214.2財(cái)務(wù)報(bào)表要素的研究概況財(cái)務(wù)報(bào)表要素的研究概況（一）西方主要國

45、家關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的（一）西方主要國家關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究及成果研究及成果ASB劃分的財(cái)務(wù)報(bào)表要素劃分的財(cái)務(wù)報(bào)表要素AcSB劃分的財(cái)務(wù)報(bào)表要素劃分的財(cái)務(wù)報(bào)表要素AASB劃分的財(cái)務(wù)報(bào)表要素劃分的財(cái)務(wù)報(bào)表要素會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)452022-1-214.2財(cái)務(wù)報(bào)表要素的研究概況財(cái)務(wù)報(bào)表要素的研究概況（二）有關(guān)國際會(huì)計(jì)組織關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研（二）有關(guān)國際會(huì)計(jì)組織關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的研究及成果究及成果IASC/IASB劃分的財(cái)務(wù)報(bào)表要素劃分的財(cái)務(wù)報(bào)表要素n國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）于）于1989年年7月發(fā)布并被國際會(huì)月發(fā)布并被國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（

46、計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）2001年年4月月1日正式采納的日正式采納的關(guān)于編制關(guān)于編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)表的框架和提供財(cái)務(wù)報(bào)表的框架中提出五項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表要素中提出五項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表要素 ISAR劃分的財(cái)務(wù)報(bào)表要素劃分的財(cái)務(wù)報(bào)表要素n聯(lián)合國會(huì)計(jì)與報(bào)告國際標(biāo)準(zhǔn)政府間專家工作組（聯(lián)合國會(huì)計(jì)與報(bào)告國際標(biāo)準(zhǔn)政府間專家工作組（ISAR）于）于1989年發(fā)布的年發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)與概念財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)與概念，將會(huì)計(jì)要素定義，將會(huì)計(jì)要素定義為資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入和費(fèi)用五項(xiàng)為資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入和費(fèi)用五項(xiàng) 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)462022-1-214.2財(cái)務(wù)報(bào)表要素的研究概況財(cái)務(wù)報(bào)表要素的研究概況（三）我國的

47、財(cái)務(wù)報(bào)表要素（三）我國的財(cái)務(wù)報(bào)表要素1992年前我國的企業(yè)會(huì)計(jì)制度全面改革以前年前我國的企業(yè)會(huì)計(jì)制度全面改革以前n財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目主要?jiǎng)澐譃橘Y金占用與資金來源兩大財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目主要?jiǎng)澐譃橘Y金占用與資金來源兩大類，在兩大類下，再按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分類，在兩大類下，再按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分 2001年年1月月1日起實(shí)施日起實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例n在保持六大要素的前提下，進(jìn)行了重新表述，其提在保持六大要素的前提下，進(jìn)行了重新表述，其提法上與國際上的提法基本接近法上與國際上的提法基本接近 2006年年2月月15日財(cái)政部重新發(fā)布的日財(cái)政部重新發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則n企業(yè)

48、應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素，并將六大會(huì)計(jì)要素做了重新的界定與表述素，并將六大會(huì)計(jì)要素做了重新的界定與表述 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)472022-1-214.3財(cái)務(wù)報(bào)表要素的比較與未來財(cái)務(wù)報(bào)表要素的比較與未來（一）財(cái)務(wù)報(bào)表要素結(jié)構(gòu)比較（一）財(cái)務(wù)報(bào)表要素結(jié)構(gòu)比較n對資產(chǎn)負(fù)債表要素的分類，對資產(chǎn)負(fù)債表要素的分類，F(xiàn)ASB和和ASB在所有者權(quán)益這一要在所有者權(quán)益這一要素中又細(xì)分出屬于所有者權(quán)益變動(dòng)的兩個(gè)要素：業(yè)主投資和素中又細(xì)分出屬于所有者權(quán)益變動(dòng)的兩個(gè)要素：業(yè)主投資和向業(yè)主分派向業(yè)主分派n對于損益表要素的分類，對于損益表要素的分類

49、，F(xiàn)ASB、IASC與與ASB的差別較大的差別較大qIASC對損益表要素的定義比較寬泛，它將收益的定義包括收入和利得，費(fèi)用的定義包括了損失和在企業(yè)正?；顒?dòng)中發(fā)生的費(fèi)用qFASB則將收入與利得，以及費(fèi)用與損失劃分成不同的要素，并且增加了全面收益這一要素qASB將損益表要素劃分為利得和損失，但是它所定義的利得和損失與FASB不同，相反卻類似于IASC對收益和費(fèi)用的定義q我國會(huì)計(jì)要素中包括利潤，我國定義的利潤要素包括直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概念框架中的“權(quán)益”在我國稱為“所有者權(quán)益” 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)482022-1-214.3財(cái)務(wù)報(bào)表要素的比較與未來財(cái)務(wù)報(bào)表要素

50、的比較與未來（二）財(cái)務(wù)報(bào)表要素的改進(jìn)與完善（二）財(cái)務(wù)報(bào)表要素的改進(jìn)與完善各國對會(huì)計(jì)要素的劃分都有其合理之處，也都各國對會(huì)計(jì)要素的劃分都有其合理之處，也都存在進(jìn)一步改進(jìn)的問題存在進(jìn)一步改進(jìn)的問題 20世紀(jì)世紀(jì)90年代中期，由于經(jīng)濟(jì)全球化所導(dǎo)致的年代中期，由于經(jīng)濟(jì)全球化所導(dǎo)致的會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，有關(guān)機(jī)構(gòu)與組織開始提出對會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，有關(guān)機(jī)構(gòu)與組織開始提出對財(cái)務(wù)報(bào)表要素進(jìn)行改進(jìn)問題財(cái)務(wù)報(bào)表要素進(jìn)行改進(jìn)問題n有無必要設(shè)立現(xiàn)金流量相關(guān)的專門會(huì)計(jì)要素？有無必要設(shè)立現(xiàn)金流量相關(guān)的專門會(huì)計(jì)要素？n管理會(huì)計(jì)要素是否需要單獨(dú)形成體系？管理會(huì)計(jì)要素是否需要單獨(dú)形成體系？n會(huì)計(jì)報(bào)表要素究竟是應(yīng)當(dāng)綜合還是具體一些好？會(huì)

51、計(jì)報(bào)表要素究竟是應(yīng)當(dāng)綜合還是具體一些好？n利得與損失應(yīng)單獨(dú)列示還是綜合在收益項(xiàng)目中？利得與損失應(yīng)單獨(dú)列示還是綜合在收益項(xiàng)目中？ 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)492022-1-21第第5節(jié)節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)與計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)與計(jì)量量5.1財(cái)務(wù)報(bào)表要素確認(rèn)與計(jì)量概述財(cái)務(wù)報(bào)表要素確認(rèn)與計(jì)量概述5.2 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)5.3 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的計(jì)量財(cái)務(wù)報(bào)表要素的計(jì)量會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)502022-1-215.1財(cái)務(wù)報(bào)表要素確認(rèn)與計(jì)量概述財(cái)務(wù)報(bào)表要素確認(rèn)與計(jì)量概述 （一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中，每時(shí)

52、每刻都要發(fā)生紛繁復(fù)雜在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中，每時(shí)每刻都要發(fā)生紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)是否屬于會(huì)計(jì)反映和控制的范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)是否屬于會(huì)計(jì)反映和控制的范疇，其過程和結(jié)果是否應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算和報(bào)告的范圍疇，其過程和結(jié)果是否應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算和報(bào)告的范圍之中？之中？ 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)與計(jì)量亦即會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量，財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)與計(jì)量亦即會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量，它是指將某一項(xiàng)目作為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等要它是指將某一項(xiàng)目作為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等要素項(xiàng)目內(nèi)的一個(gè)內(nèi)容而正式歸類、計(jì)量、記錄和報(bào)告素項(xiàng)目內(nèi)的一個(gè)內(nèi)容而正式歸類、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一個(gè)過程的一個(gè)過程 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的

53、核心環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的核心環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)512022-1-215.1財(cái)務(wù)報(bào)表要素確認(rèn)與計(jì)量概述財(cái)務(wù)報(bào)表要素確認(rèn)與計(jì)量概述 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表要素項(xiàng)目確認(rèn)與計(jì)量理論的研（二）財(cái)務(wù)報(bào)表要素項(xiàng)目確認(rèn)與計(jì)量理論的研究究20世紀(jì)的世紀(jì)的2030年代，少數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)者的論著中年代，少數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)者的論著中提出提出“確認(rèn)確認(rèn)”一詞，經(jīng)過近半個(gè)世紀(jì)的研究后，一詞，經(jīng)過近半個(gè)世紀(jì)的研究后，會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量問題的理論才得以基本形成會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量問題的理論才得以基本形成 n1940年，年，WA佩頓（佩頓（William A. Paton）和）和AC利特爾頓（利特爾頓（Ananias

54、Charles Littleton）：）：公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)論公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)論 n1984年年12月，月， FASB在所發(fā)布的在所發(fā)布的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告告”第第5號號企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)和計(jì)量企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)和計(jì)量 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)522022-1-215.2 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn) （一）財(cái)務(wù)報(bào)表要素確認(rèn)的內(nèi)涵與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)報(bào)表要素確認(rèn)的內(nèi)涵與內(nèi)容確認(rèn)與會(huì)計(jì)確認(rèn)確認(rèn)與會(huì)計(jì)確認(rèn)n確認(rèn)確認(rèn)具有“識別”、“認(rèn)可”之意，亦即對特定對象或事項(xiàng)予以確定、認(rèn)定 n會(huì)計(jì)確認(rèn)（會(huì)計(jì)確認(rèn)（accounting recognition）指對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否作為會(huì)計(jì)要素正式

55、加以記錄和報(bào)告所做的認(rèn)定 會(huì)計(jì)確認(rèn)的內(nèi)容結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)確認(rèn)的內(nèi)容結(jié)構(gòu)n會(huì)計(jì)確認(rèn)過程會(huì)涉及到確認(rèn)目標(biāo)、確認(rèn)對象、確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)過程會(huì)涉及到確認(rèn)目標(biāo)、確認(rèn)對象、確認(rèn)標(biāo)的、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和確認(rèn)方法等一系列問題標(biāo)的、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和確認(rèn)方法等一系列問題 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)532022-1-215.2 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn) （二）會(huì)計(jì)確認(rèn)的不同分類（二）會(huì)計(jì)確認(rèn)的不同分類初始確認(rèn)與再確認(rèn)初始確認(rèn)與再確認(rèn)n初始確認(rèn)主要圍繞賬戶進(jìn)行初始確認(rèn)主要圍繞賬戶進(jìn)行 n再確認(rèn)主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行再確認(rèn)主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行廣義確認(rèn)與狹義確認(rèn)廣義確認(rèn)與狹義確認(rèn)n廣義確認(rèn)廣義確認(rèn)涵蓋了將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的信息哪些、

56、什么、何時(shí)、多少在會(huì)計(jì)賬簿中記錄和在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露，涉及到會(huì)計(jì)的計(jì)量及狹義的會(huì)計(jì)確認(rèn)問題n狹義的確認(rèn)狹義的確認(rèn)僅指將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的信息哪些、什么、何時(shí)在會(huì)計(jì)賬簿中記錄和在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露，未涉及會(huì)計(jì)計(jì)量的問題 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)542022-1-215.2 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn) （三）會(huì)計(jì)確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)（三）會(huì)計(jì)確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)可以分為兩個(gè)層次會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)可以分為兩個(gè)層次 n第一層次為會(huì)計(jì)確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)第一層次為會(huì)計(jì)確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)是指適用于所有會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，此類標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)不同會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的共性內(nèi)容，它具有普遍適用性n第二層次為各個(gè)不同會(huì)計(jì)要素確認(rèn)

57、的具體標(biāo)準(zhǔn)第二層次為各個(gè)不同會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的具體標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)確認(rèn)的具體標(biāo)準(zhǔn)、收入確認(rèn)的具體標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用確認(rèn)的具體標(biāo)準(zhǔn)等，此類標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)不同會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的特殊性，具有針對性 可定義性可定義性 、可計(jì)量性、可計(jì)量性 、相關(guān)性、相關(guān)性 、可靠性、可靠性 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)552022-1-215.2 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn) （四）會(huì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)識的理論基礎(chǔ)（四）會(huì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)識的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)的意義會(huì)計(jì)假設(shè)的意義會(huì)計(jì)假設(shè)研究的演進(jìn)會(huì)計(jì)假設(shè)研究的演進(jìn)會(huì)計(jì)假設(shè)的基本內(nèi)涵會(huì)計(jì)假設(shè)的基本內(nèi)涵n會(huì)計(jì)實(shí)體會(huì)計(jì)實(shí)體n持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營n會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間n貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)理論第03章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)562022-1-215.2 財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表要素的確認(rèn) （五）會(huì)計(jì)確認(rèn)業(yè)務(wù)的兩種處理基礎(chǔ)（五）會(huì)計(jì)確認(rèn)業(yè)務(wù)的兩種處理基礎(chǔ)兩種處理基礎(chǔ)的實(shí)質(zhì)是一種判斷標(biāo)準(zhǔn)兩種處理基礎(chǔ)的實(shí)質(zhì)是一種判斷標(biāo)準(zhǔn)n權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制實(shí)際上是判斷和認(rèn)定收入與權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制實(shí)際上是判斷和認(rèn)定收入與費(fèi)用期間歸屬的不同標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用期間歸屬的不同標(biāo)準(zhǔn) 兩種處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)確認(rèn)要求的比較兩種處理基礎(chǔ)