審計目標復習(課堂)

1、第五章審計目標及其實現(xiàn)過程10一、題型1. 客觀題型:2. 主觀題型:選擇簡述及填表管理層的認定具體審計目標審計程序給定給定二、主要考點1. 財務報表審計的總體審計目標及其實現(xiàn)過程2. 管理層對財務報表的認定3. 管理層對財務報表的認定與注冊會計師的審計目標、審計程序的關系 三、主要知識點總結(jié)1.財務報表審計的總體目標及其實現(xiàn)過程對財務報表的下列方面（合法性）經(jīng)營成果和現(xiàn)金財務報表審計的總體目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作， 發(fā)表審計意見：（1 ）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制;（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、 流量。（公允性）過程工作1.

2、接受業(yè)務委托了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受 委托；商定業(yè)務約定條款；簽訂審計業(yè)務約定書等。2.計劃審計工作初步業(yè)務活動；制定總體審計策略；制定具體審計 計劃。3.實施風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估重大錯報風 險。4.風險應對實施控制測試和實質(zhì)性程序。5.完成審計工作和編制審計報告匯總審計差異；提請被審計單位調(diào)整或披露；復核 審計工作底稿和財務報表； 與管理層和治理層溝通； 評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告 等。2.管理層認定（1）8個管理層認定存在或發(fā)生權利和義務完整性計價和分攤分類與可理解性(2 )管理層認定與審計目標的關系2.各類交易、賬戶余額、列

3、報的審計目標準確性完整性截止分類資主要與4完整性權利和義務計價和分 攤存在根據(jù)下表復述其相應的內(nèi)涵，有助于記憶發(fā)生及權利 和義務（合 并）完整性可理解性準確性和計介（合并）交易和事項的認定（1）發(fā)生（2）完整性（3）準確性（4）截止（5）分類期末賬戶余額的認定列報的認定（1）存在（1）發(fā)生以及權利和義務（2）權利和義務（2）完整性（3）完整性（3 ）分類和可理解性（4）計價和分攤（4）準確性和計價三、習題講解【例題1 多選題】在審計甲公司2009年度的財務報表時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司將)。2010年1月5日的主營業(yè)務收入計入 2009年12月31日的收入賬戶中，則其 2009年的財 務報表中有

4、關收入交易存在錯誤的認定是(A. 截止B.計價或分攤C.發(fā)生D.完整性【例題2 單選題】甲公司2009年12月31日“長期借款”總賬賬戶余額為800萬元,其中“長期借款一A公司”明細賬余額為 300萬元，該借款將于2010年6月5日到期。資產(chǎn) 負債表中“長期借款”項目余額為800萬元。在與“長期借款”賬戶或項目有關的認定中可)。B.分類和可理解性D.完整性能存在錯報的是(A.存在C.分類)?！纠}3 單選題】下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標 最相關的是(A. 從甲公司銷售明細賬中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性B. 實地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定

5、資產(chǎn)的所有權C. 對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D. 復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【例題4 簡答題】注冊會計師在對財務報表審計時，決定根據(jù)管理層的認定確定存貨 項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計目標已經(jīng)被注冊會計師選定，注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的管理層的認定和最恰當?shù)膶徲嫵绦?根據(jù)提供的審計程序， 分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項審計程序，可以選擇一次、多次或不選。)分別是什么？(1) 查閱所有權證書、

6、購貨合同、結(jié)算單和保險單(2) 檢查應收賬款賬齡分析表、評估計提的壞賬準備是否充足(3) 檢查銷售業(yè)務記錄并與會計科目表核對(4) 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細賬(5) 實施存貨監(jiān)盤程序(6) 比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期(7) 比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計 算發(fā)票上的金額管理層認定具體審計目標審計程序資產(chǎn)負債表列示的存貨存在銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易應收賬款反映的銷售業(yè)務是否基于正確的價格和 數(shù)量，計算是否準確銷售業(yè)務記錄在恰當?shù)钠陂g資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)確實為公司擁有以凈值記錄應收款項正確答案管理層認定

7、具體審計目標1審計程序存在性資產(chǎn)負債表列示的存貨存在(5)完整性銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易(4)準確性應收賬款反映的銷售業(yè)務是否基于正確的價格和 數(shù)量，計算是否準確(7)截止銷售業(yè)務記錄在恰當?shù)钠陂g(6)權利和義務資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)確實為公司擁有(1)計價和分攤以凈值記錄應收款項(2)-【例題5 多選題】注冊會計師對在對T公司財務報表出具無保留意見后，T公司發(fā)現(xiàn)倉庫管理員私自出售產(chǎn)品的行為，由于注冊會計師對該存貨進行監(jiān)盤未能發(fā)現(xiàn)該存貨短缺的）。事實，要求注冊會計師賠償，注冊會計師提出拒絕賠償?shù)睦碛汕‘數(shù)氖牵ˋ. 獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責任B. 私

8、自出售產(chǎn)品的行為所造成的直接損失已由倉庫管理員賠償C. 建立健全存貨保管的內(nèi)部控制，保證存貨的安全完整是管理層的責任D. 財務報表審計不能減輕管理層和治理層的責任補充： （一）關于抗辯事由的規(guī)定根據(jù)司法解釋之規(guī)定，會計師事務所可以提出抗辯，在能夠證明事由成立的情況下，可以不承擔民事賠償責任。會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：1. 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎， 計的會計資料錯誤；2. 審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件， 在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；3. 已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明；4. 已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金；5. 為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資?！彼痉ń忉屧跁嫀熓聞账謾嘭熑握J定方面采取過錯推定歸責原則和舉證責任倒置 證明責任分配模式， 意味著會計師事務所并非在任何時候都承擔責任。 規(guī)定，在會計師事務所可以提出抗辯，在能夠證明事由成立的情況下，責任。（二）關于減責事由的規(guī)定利害關系人明知會計師事務所出具的報告為