2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試全真模擬題及答案(精選)

1、2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試全真模擬題及答案（精選）一、單選題 1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）oA.耕地占用稅B.個(gè)人所得稅C.車輛購(gòu)置稅D. 土地增值稅【答案】B【解析】選項(xiàng)Alb屬于地方政府固定收入，選項(xiàng)C：屬于中央政府固定收入?！局R(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分（P24） 2以下屬于中央和地方共享收入的是（）oA.消費(fèi)稅B.個(gè)人所得稅C.關(guān)稅D. 土地增值稅【答案】B【解析】選項(xiàng)AC：屬于中央政府固定收入;選項(xiàng)D：屬于地方政府固定收入。3下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）oA.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入C燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)

2、貼收入D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售 資產(chǎn)取得的收入【答案】A【解析】選項(xiàng)BC：不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出 售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圉，不征收增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目（P43、P45） 4下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)入的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資【答案】D【解析】將自產(chǎn).委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè) 人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于增值稅視 同銷售行為，所以選項(xiàng)ABC不正確?！?/p>

3、知識(shí)點(diǎn)】增值稅視同銷售行為（P45） 5下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圉的是（）°A.輪胎B.電池C. R丁車D灑精【答案】B【解析】輪胎.卡丁車.酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目&135-137） 6下列稅種中與“市肆門攤稅”性質(zhì)最接近的是（）oA.消費(fèi)稅B.關(guān)稅C.增值稅D.營(yíng)業(yè)稅【答案】D【解析】明代開證的“市肆門攤稅” > 具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)?！局R(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅概述（P152） 7我國(guó)漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對(duì)商人和高利貸者，按照交易額或者貸 款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對(duì)手工業(yè)者，按岀售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四緡征一 算，稅率3%O下列稅

4、種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是（）°A.關(guān)稅B.營(yíng)業(yè)稅C.增值稅D.消費(fèi)稅【答案】B【解析】漢代對(duì)商人征收的“算緡錢”，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。對(duì)商人和高利 貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當(dāng)于是對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人按照營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅?！局R(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅概述（P152） 8某公司8月將自有辦公用房岀租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付 承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅（）°A. 0. 8萬元B. 0. 48萬元C. 1. 44萬元D. 2. 4萬元【答案】D【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā) 生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取租金48

5、萬元全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。該公司9 月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=48x50%=2. 4（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（P167） 9下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)D由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】C【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完 稅價(jià)格: 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝.裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用; 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用.保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用（選項(xiàng)D）; 進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收（選項(xiàng)B）; 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口

6、貨物而支付的費(fèi)用; 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用（選項(xiàng)A） O【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)格（P180-181） 10下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的定（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C.取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售 而積為50%的【答案】A【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn) 開發(fā)項(xiàng)目全部竣工.完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn) 讓土地使用權(quán)的?！局R(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算（P207） 11某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織

7、測(cè)量ffl積，但持有政府部門核發(fā)的 土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的定（）。A.暫緩履行納稅義務(wù)B.自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)C.以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)D.待將來有關(guān)部門測(cè)定完土地面 積后再履行納稅義務(wù)【答案】C【解析】按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地而積為計(jì)稅依 據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定，（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府 確定的單位組織測(cè)定土地ffl積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)；（2）尚未組織測(cè)量，但納稅人持有 政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地而積為準(zhǔn)；（3）尚未核發(fā)土地使用證 書的，應(yīng)

8、由納稅人據(jù)實(shí)中報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)（P223） 12下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A.警用車輛B.養(yǎng)殖漁船C.公司擁有的摩托車D.純電動(dòng)汽車【答案】C【解析】選項(xiàng)AB：免征車船稅;選項(xiàng)D：純電動(dòng)汽車，不征收車船稅?！局R(shí)點(diǎn)】車船稅稅收優(yōu)惠（P243） 13某企業(yè)2015年1月繳納了 5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，己辦理車船稅退還 手續(xù);11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額 為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)為（）oA. 192元B. 2280元C. 2400元D. 2320【答

9、案】D【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶.報(bào)廢、滅失的，納稅人 可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)岀具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)中請(qǐng)退 還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車 船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企 業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)=4 X 480+4804-12 X 10=2320 （元）。【知識(shí)點(diǎn)】車船稅征收管理（P244） 14企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅費(fèi)【答案】C【解析】

10、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支岀不得扣除：（1）向投資者支付的股 息.紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款（選項(xiàng)D） ; （3）稅收滯納金（選項(xiàng)A）; （4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出（選 項(xiàng)B）; （7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；（9）與 取得收入無關(guān)的其他支岀。【知識(shí)點(diǎn)】不得扣除的項(xiàng)目（P277） 15.個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）oA.用于家庭的支出B.非廣告性質(zhì)贊助支出C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程

11、中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D.已 繳納的增值稅稅款【答案】C【解析】個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：（1）個(gè)人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3） 罰金.罰款和被沒收財(cái)物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（5）贊助支岀（選項(xiàng)B）; （6）用于個(gè)人和家庭的支出（選項(xiàng)A）;（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支岀；（8）國(guó) 家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支岀?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶稅前不得扣除的項(xiàng)目（P329） 16個(gè)人的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（）。A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁 特別獎(jiǎng)金C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資D.徐

12、某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅【答案】A【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基木養(yǎng)老保險(xiǎn) 金時(shí)，免子征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)BCD：應(yīng)照章征收個(gè)人所得稅。【知識(shí)點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠（P360） 17下列稅費(fèi)的征收管理，適用中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的是（）。A.關(guān)稅B.房產(chǎn)稅C.海關(guān)代征增值稅D.教育費(fèi)附加【答案】B【解析】選項(xiàng)AC由海關(guān)征收，不適用征管法；選項(xiàng)A由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收, 但不適用征管法O【知識(shí)點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍（P462）18.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民 法院提起行政訴訟的是（）oA.罰款B.

13、加收滯納金C.確認(rèn)征收范圍D.確認(rèn)抵扣稅款【答案】A【解析】選項(xiàng)A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行 為"以外的其他具體行政行為不服的，可以中請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起 行政訴訟。選項(xiàng)BCD：屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做岀的“征稅行為"不服的, 應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)中請(qǐng)行政復(fù)議?！局R(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)（P507）二、多選題 1以下需要自行納稅申報(bào)的有（）oA.年股票交易轉(zhuǎn)讓所得16萬B從境外取得收入C從境內(nèi)兩處以上取得收入D個(gè)體經(jīng)營(yíng) 者年經(jīng)營(yíng)所得12萬【答案】ABD【解析】目行中報(bào)納稅的納稅義務(wù)人有：（1）年所得12萬元以上的（選項(xiàng)A

14、正確）；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；（3）從中 國(guó)境外取得所得的（選項(xiàng)B正確）；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的（選項(xiàng)D正確）；（5） 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。2甲是國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國(guó)外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國(guó) 外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說法正確的有（）。A.甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花B.乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花C乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花D丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花【答案】AD【解析】對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我?guó)境內(nèi)、境外起 運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅 額（選項(xiàng)A）;托運(yùn)方所持的一份運(yùn)

15、費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額（選項(xiàng)D）。由外 國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所 以乙是免稅的（選項(xiàng)BC錯(cuò)誤）。【知識(shí)點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P251)三、計(jì)算問答題 1某工業(yè)企業(yè)2015年3月1 R轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元, 2008年建造該辦公樓時(shí)為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，辦公樓建造成木4000 萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，確認(rèn)該辦公樓重置成木價(jià)為8000萬 元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率05%0,成新度折扣率60%) 要求.根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，

16、需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1) 解釋重置成木價(jià)的含義。(2) 計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格。(3) 計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。(4) 計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的印花稅。(5) 計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(6) 計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?1) 重置成木價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建 造同樣面積、同樣層次.同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。(2) 該辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000 X 60%=4800 (萬元)。(3) 可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=12000X5%X (1+5%+3%+2%)=660(

17、萬元)。(4) 可以扣除的印花稅=12000X0. 5%0=6(萬元)O(5) 扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466 (萬元)。(6) 土地增值額=12000-8466=3534 (萬元)。增值率=3534/8466X100%=4L 74%,適用稅率 30%, 應(yīng)納土地增值稅=3534 X 30%=1060. 2 (萬元)?！局R(shí)點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算(P205-206)2外國(guó)甲公司2015年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司所在市區(qū) 租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下:(1) 1月6 R,甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容

18、，合同約定服 務(wù)期限為7個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬 元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。(2) 1月13 Fh甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。(3) 8月4Fh乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。(4) 8月6 R,甲公司所派遣的員工全部離開中國(guó)。(5) 8月7 R,乙公司向甲公司全額付款。(6) 項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國(guó)境 內(nèi)產(chǎn)生成木費(fèi)用為360萬元。(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按成木費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè) 所得稅，核定甲

19、公司利潤(rùn)率15%,甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購(gòu)甲 公司均未取得增值稅專用發(fā)票。) 要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1) 回答甲公司應(yīng)中請(qǐng)稅務(wù)登記的期限。(2)回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限。(3) 計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(4)計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅。(5) 計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅.教育費(fèi)附加、地方教育附加。【答案及解析】(1) 1月6日起30 R內(nèi)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之R起 30 H內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！局R(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)一一登記備案管

20、理(P407)(2) 8月4日后15日內(nèi)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15 R內(nèi)，向項(xiàng) 目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明.驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)稅務(wù) 登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定中報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記?！局R(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)一-登記備案管理(P407)(3) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=360一 (1-15%) X15%X25%=15. 88(萬元)。【知識(shí)點(diǎn)】按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額(P408)(4) 應(yīng)納增值稅=600X6%=36(萬元)O(5) 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加.地方教育附加=36X(7%+3%+2%)=432(萬元)。3張先生任職于

21、國(guó)內(nèi)A公司，系我國(guó)居民納稅人，2014年取得收入如下:(1) 每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金” 960元, 業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。(2) 12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎(jiǎng)，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙 方案發(fā)放17500元。(3) 11月1 R出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)級(jí)別每月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過1500元的302超過15004500元的部分101053超過4500為000元的部分205554超過900035000元的部

22、分251005要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1) 計(jì)算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅。(2) 如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。(3) 從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。(4) 張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行中報(bào)納稅的條件，說明理由。(5) 如需自行中報(bào)，張先生2014年中報(bào)個(gè)人所得稅的中報(bào)期?！敬鸢讣敖馕觥?1) 8公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=(3000-800) X20%X 12=5280(元)。(2) B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)(3) 應(yīng)選擇

23、乙方案。甲方案: 1850012=1541.67(元)，適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個(gè) 人所得稅=18500 X10%-105=1745(元),張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。乙方案: 175004-12=145& 33(元)，適用的稅率為3%,張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=17500 X 3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。綜上所述，張先生應(yīng)該選擇乙方案。(4) 張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行中報(bào)納稅的條件。張先生 2014 年的年所得=6000X12一 10000+3000X12一

24、10000+24000一 10000=13. 2（萬 元)?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人各項(xiàng)所得的年所得的計(jì)算方法.工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用及 附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算;勞務(wù)報(bào)酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納 的有關(guān)稅費(fèi);財(cái)產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);對(duì)于 納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全額視為實(shí)際取得所得年度的所得。(P365)(5) 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅 中報(bào)。(P366)四、綜合題 1某市有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營(yíng)情況如下:(1) 從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)

25、票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬元.裝卸費(fèi)36萬元。(2) 從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉(cāng)儲(chǔ)收入110萬元，裝卸費(fèi)18萬元。(3) 從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)277.5萬元;運(yùn)輸至香港、澳門，價(jià)稅合計(jì)51. 06萬元。(4) 出租客貨兩用車，取得含稅收入60. 84萬元。(5) 銷售使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3. 09萬元。(6) 進(jìn)口貨車，成交價(jià)160萬元，境外運(yùn)費(fèi)12萬元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。(7) 國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬元，增值稅13. 6萬元;銷售接受 運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬元，增值稅0.66萬元。(8) 購(gòu)買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)

26、票，價(jià)款8萬元，增值稅L 36萬元，其中60%贈(zèng)送 給客戶，40%用于職工福利。己知：關(guān)稅稅率20%。問題:(1) 計(jì)算業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。計(jì)算業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。計(jì)算業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。計(jì)算業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。(6)計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。(7) 計(jì)算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。(8)計(jì)算6月的增值稅。(9) 計(jì)算6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。(10)計(jì)算應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅?！敬鸢讣敖馕觥?1) 業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=320Xll%+36X6%=37. 36(萬元)。(2) 業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=110X6%+18X6%=7.68(萬元)。(3) 業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=277

27、. 5/1. 11X11%=27. 5 (萬元) 運(yùn)輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項(xiàng)稅額=0(4) 業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=60.84/1. 17X17%=8.84(萬元)(5) 業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3. 09/L 03 X 2%=0. 06 (萬元)(6) 進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180 (萬元) 關(guān)稅=180 X 20%=36 (萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36) X17%=36. 72(萬元)(7) 6 月的進(jìn)項(xiàng)稅額=13. 6+0. 66+1. 36X60%+36 72=51. 80(萬元)(8) 6 月應(yīng)繳納的增值稅=37. 36+7. 68+27.

28、 5+8. 84-5L 80+0. 06=29. 64(萬元)(9) 6月應(yīng)繳納的城建稅.教育費(fèi)附加和地方教育附加=29. 64X (7%+3%+2%)=356(萬元)(10) 應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(180+36) X10%+80X10%=21. 6+8=29. 6(萬元)。2某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地W萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2014年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營(yíng)業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元;發(fā)生主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成木400萬元，營(yíng)業(yè)外支出180萬元;營(yíng)業(yè)稅金及附加 400萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150

29、萬元。另外：該企業(yè) 從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。(1) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。(2) 向個(gè)人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。(3) 廣告費(fèi)支出850萬元。(4) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。(5) 工資薪金總額800萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬元，職工福利費(fèi)122萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25 萬元。(6) 投資收益中，國(guó)債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持 有5個(gè)月時(shí)賣出。(7) 通過教育部門捐贈(zèng)80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。其他資料：2010. 2011s 2012、2013年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元

30、、240萬元、0萬元、 100萬元。已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%,城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入管理費(fèi)用中。問題: (1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2) 計(jì)算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3) 計(jì)算廣告費(fèi)支岀應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4) 計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由O(5) 計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6) 計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由O(7) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅。(8) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。(9) 計(jì)算2014年利潤(rùn)總額。(10) 計(jì)算彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額。(11) 計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅?！敬鸢讣敖馕觥?(D業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(5000+600) X5%o=28(萬元)> 扣除限額=50X 60%=30(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除28萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支岀50萬元，所以業(yè)務(wù)招 待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-28=22(萬元)(2) 向個(gè)人的借款利息支岀，在不超過