《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)整理

1、第一章總論1、會(huì)計(jì)的概念及特征： 會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，適用一系列專門的方法，核算和監(jiān)督一個(gè) 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。 會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)（經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要） 會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)一會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，會(huì)計(jì)的計(jì)量單位有實(shí)物計(jì)量、勞動(dòng)計(jì)量和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)具有核算與監(jiān)督的基本職能會(huì)計(jì)擁有一系列專門的方法2、西周時(shí)期產(chǎn)生了會(huì)計(jì)一詞，古籍記載“總和算之為會(huì)，零星算之為計(jì)”，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)。近代會(huì)計(jì)以 復(fù)式記賬法的產(chǎn)生與“薄記論”的問世為標(biāo)志，其中來自于意大利的“盧卡帕喬利”被稱為會(huì)計(jì)之父。3、會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象： 分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。4、會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容 能

2、夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)5、資金是企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn) ，資金運(yùn)動(dòng)是資金的形成變化和位置移動(dòng)，它包括資金投入,資金運(yùn)用、與資金的退出。r:6、會(huì)計(jì)目標(biāo)也稱為會(huì)計(jì)目的，主要包括：6.1反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況6.2向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策有關(guān)信息，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括：投資人、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。7、會(huì)計(jì)職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中客觀上所具有的功能會(huì)計(jì)核算（反映）概念又稱會(huì)計(jì)反映職能：是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過對(duì)物定主體的經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，如實(shí)反映特定主體的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成 果和現(xiàn)金流量等信息，是第一職能、首要職能

3、，最基本的職能。4個(gè)環(huán)節(jié)確認(rèn)（定性）一一計(jì)量（定量）一一記錄（記載的過程）一一報(bào)告（結(jié)果）3項(xiàng)工作記賬、算賬、報(bào)賬會(huì)計(jì)監(jiān)督概念又稱會(huì)計(jì)控制職能，是指會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、 合理性進(jìn)行審查。（控制）全面監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督監(jiān)督體系三位一體單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督、¥ 方 一者關(guān)糸相輔相成，缺一不可，核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。拓展職能1、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景；2、參與經(jīng)濟(jì)決策；3、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。8、會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，是會(huì)計(jì)最基本的職能，會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容包括:1、款項(xiàng)和有價(jià)證 券的收付款項(xiàng)：現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀 行本票

4、、信用卡、信用證存款等； 有價(jià)證券：股票、國(guó)庫券、企業(yè)債券等流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)2、財(cái)物的收發(fā)、 增減和使用存貨：原材料、燃料、包裝物、低值易 耗品、在產(chǎn)品、庫存商品、固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備設(shè) 施、運(yùn)輸工具大多數(shù)都是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的生產(chǎn) 設(shè)備和生產(chǎn)資料等，價(jià)值一般比較大，在企業(yè)的 資產(chǎn)總額中占有較大比重。3、資本、基金的 發(fā)生和結(jié)算預(yù)付賬款、應(yīng)收款項(xiàng)屬于債權(quán)，預(yù)收 賬款、應(yīng)付款項(xiàng)屬于債務(wù)涉及企業(yè)與其他企業(yè)以及企業(yè)與其他有關(guān)方面 的經(jīng)濟(jì)利益，關(guān)系到企業(yè)自身的資金周轉(zhuǎn)，影響 到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。4、資本、基金的 增減專指所有者權(quán)益中的投入資本、包括實(shí) 收資本和資本公積政策性強(qiáng)，一

5、般都應(yīng)以具有法律效力的合同 、協(xié) 議、董事會(huì)決議等為依據(jù)，資本的增減，直接影 響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收益分配5、收入、支出、 費(fèi)用成本的計(jì)算區(qū)分收益性支出和資本性支出計(jì)算和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及盈虧狀況的主要依 據(jù)。6、財(cái)務(wù)成果的計(jì) 算和處理包括利潤(rùn)的計(jì)算，所有稅的計(jì)算和繳 納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等涉及企業(yè)所有者、國(guó)家等方面的利益關(guān)系7、其他事項(xiàng)9、 會(huì)計(jì)核算方法主要包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)告等（會(huì)計(jì)方法體系中會(huì)計(jì)核算方法）。10、會(huì)計(jì)循環(huán)10.1從會(huì)計(jì)工作流程看，會(huì)計(jì)循環(huán)的確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告等環(huán)節(jié)組成10.2從會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容看，會(huì)計(jì)

6、循環(huán)由填制與審核會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等組成。廠會(huì)計(jì)主體一一空間范圍（法人人必然是一個(gè)會(huì)計(jì)體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）持續(xù)經(jīng)營(yíng)一一時(shí)間范圍 （固定資產(chǎn)以歷史成本計(jì)價(jià)并按期折舊，會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)政策使用）會(huì)計(jì)分期一一時(shí)間范圍（年度、中期（半年度、季度、月度）V貨幣計(jì)量一一統(tǒng)計(jì)計(jì)量單位，（記賬本位幣可以是人民幣或某種外幣，但會(huì)計(jì)報(bào)表必須為人民幣）12、權(quán)責(zé)發(fā)生制（收入費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生）收付實(shí)現(xiàn)制（收到或支付現(xiàn)金）一k企業(yè)行政單位、事業(yè)單位（除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜，但可以正確地反映當(dāng)期的收入和費(fèi)用，合理計(jì)算出當(dāng)期損益,因而適用

7、于企業(yè)。收付實(shí)現(xiàn)制強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)狀況的切實(shí)性，便于量入為出，會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單，但不同的時(shí)期缺乏可比性，因而主要適用于行政事業(yè)單位。13、會(huì)計(jì)信息的使用者主要包括：投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府以及相關(guān)部門與社會(huì)公眾等14、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求要求解析備注可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確 認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各 項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可 靠，內(nèi)容完整。企業(yè)發(fā)生多少費(fèi)用應(yīng)實(shí)報(bào)多少費(fèi)用等相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使 用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì) 企業(yè)過去、現(xiàn)在的情況作出評(píng)價(jià)，對(duì)未來的情況作出 預(yù)測(cè)。比如企業(yè)提供

8、的財(cái)務(wù)報(bào)表、利潤(rùn)的分配等可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了、簡(jiǎn) 明扼要，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。比如企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表等可比性可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比，保證 同一企業(yè)不同時(shí)期可比、不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可 比。（1 ）縱向可比：同一企業(yè)不同時(shí)期（2 ）橫向可比：同一時(shí)期不同企業(yè)實(shí)質(zhì)重于形勢(shì)要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì) 計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律 形式為依據(jù)。實(shí)質(zhì)重于形式售后回購(gòu)協(xié)議。即交易的實(shí)質(zhì)不僅要合理，而且還 是合法的重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀 況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事

9、 項(xiàng)。比如企業(yè)對(duì)外提供提保，以及對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)等謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告 時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低企業(yè)計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備，對(duì)因定資產(chǎn)米取加速折舊法等估負(fù)債或者費(fèi)用。及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。就是信息的時(shí)效性。企業(yè)每月應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)賬工、每月及時(shí)申報(bào)納稅，每月及時(shí)對(duì)因定資產(chǎn)計(jì)提折舊15、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi) 容備注企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則1、基本準(zhǔn)則1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)2、 會(huì)計(jì)基本假設(shè)3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)4、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求5、會(huì)計(jì)要至少分類及其確認(rèn)、計(jì)量原則6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2007年1月1日起在

10、上市公司范圍內(nèi)施行2、具體準(zhǔn)則1、一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2、特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3、報(bào)告類準(zhǔn)則3、應(yīng)用指南4、解釋公告小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小的企業(yè)2013年1月1日施行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特點(diǎn)：1、要求事業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算2、將事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、 支出（或費(fèi)用）五類；3、要求事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支 出表（或收入費(fèi)用表）和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表2013年1月1日各級(jí)各類事業(yè)單位施行第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式1、會(huì)計(jì)要素分類資金的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)解析指標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況時(shí)點(diǎn)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表收入、費(fèi)用、利潤(rùn)動(dòng)態(tài)經(jīng)宮成果時(shí)

11、期指標(biāo)利潤(rùn)表2、會(huì)計(jì)要素的定義要素定義分類特征條件資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或 者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁 有或控制的、預(yù)期會(huì)給企 業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)1、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或 事項(xiàng)形成的2、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的 資源3、資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì) 利益1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì) 利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本或者價(jià) 值能夠可靠地計(jì)量負(fù)債指企業(yè)過去的交易或事 項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng) 濟(jì)利益流岀企業(yè)的現(xiàn)時(shí) 義務(wù)。流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債1、負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或 者事項(xiàng)形成的2、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)3、負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流 岀企業(yè)1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì) 利益很可能流岀企

12、業(yè)2、未來流岀的經(jīng)濟(jì)利益 的金額能夠可靠地計(jì)量所有 者權(quán) 益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后 由所有者享有的剩余權(quán) 益。所者權(quán)益又稱股東權(quán) 益實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)1、除非發(fā)生減資、清算或分派 現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有 者權(quán)益2、企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所 有的負(fù)責(zé)后，所有者權(quán)益才返還 給所有者3、所者者憑借所有者權(quán)益能夠 參與企業(yè)利潤(rùn)的分配所有者權(quán)益的確認(rèn)、計(jì)量 主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、 收入、費(fèi)用等其他會(huì)計(jì)要 素的確認(rèn)與計(jì)量。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中 形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán) 益增加的、與所有者投入 資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 總流入。1、按主次：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入、其他業(yè)務(wù)收入。2、按性質(zhì)：銷

13、售商品收 入、提供勞務(wù)收入、讓渡 資產(chǎn)使用權(quán)收入等。1、收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形 成的2、收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增 加3、收入是與所有者投入醬無關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的總流入1、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利 益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)2、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的 結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加 或者負(fù)債的減少3、經(jīng)濟(jì)利益的流擴(kuò)額能 夠可靠計(jì)量。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中 發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán) 益減少的、與向所有者分 配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 的總流岀。按與收入的配比關(guān)系：營(yíng) 業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本）、生產(chǎn)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì) 用途可分為直接材料、直 接人工和制造費(fèi)用。期間 費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi) 用和財(cái)務(wù)費(fèi)用1、費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā) 生的。

14、2、費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減 少3、費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn) 無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出1、與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利 益應(yīng)當(dāng)很可流岀企業(yè)；2、經(jīng)濟(jì)利益流岀企業(yè)的 結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少 或者負(fù)債的增加3、經(jīng)濟(jì)利益的流岀額能 夠可靠計(jì)量。利潤(rùn)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期 間的經(jīng)營(yíng)成果營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、 凈利潤(rùn)如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，表明企業(yè) 的所有者權(quán)益將增加，反之，表 明企業(yè)所有者權(quán)僧會(huì)減少。利潤(rùn)反映收入利潤(rùn)減去 費(fèi)用損失后的凈額3、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ),會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的適用用原則一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。歷史成本又稱實(shí)際成本，實(shí)際支付的現(xiàn)金或其 他等價(jià)物。不考慮隨后市場(chǎng)價(jià) 格變動(dòng)期本計(jì)量屬性重置成本

15、現(xiàn)行成本。 按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，再 來購(gòu)買同樣一項(xiàng)物品的金額現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)成本盤盈固定資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù) 計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值不考慮資金時(shí)間價(jià) 值存貨減值現(xiàn)值將來金額折現(xiàn)率、時(shí)間價(jià)值?？紤]資金時(shí)間價(jià)值非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額和以 攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、 可供出售金融資產(chǎn)。不公允的除外交易性金融資產(chǎn)，可供出售金 融資產(chǎn)4、會(huì)計(jì)等式又稱會(huì)計(jì)恒等式文檔資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)1、概括描述了企業(yè)從成立和發(fā)展一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過 程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，是會(huì)計(jì)第一等（基本等式）1、反映了企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，是 會(huì)計(jì)第二

16、等式2、反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，又 稱靜態(tài)會(huì)計(jì)等式2、反映了企業(yè)利潤(rùn)的形成過程，是企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)的 動(dòng)態(tài)，又稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式3、編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和復(fù)式記賬的基本依據(jù)3、編制企業(yè)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)依據(jù)，實(shí)際工作中，收入減去費(fèi) 用，并經(jīng)過相關(guān)利得和損失調(diào)整后，才等于利潤(rùn)資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=非所有者求償權(quán)+所有者求償權(quán)5、財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果相結(jié)合的等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等的影響分類解析記憶法一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少女口：從銀行提現(xiàn)同類項(xiàng)此增彼減，結(jié)果對(duì)等式無影響一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債等額增加女口：向銀行借長(zhǎng)期借款兩

17、項(xiàng)同增，結(jié)果對(duì)等無影響一資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有權(quán)益等額增加女口：股東用貨幣投資兩項(xiàng)同增，結(jié)果對(duì)等無影響一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債等額減少女口：償還銀行借款兩項(xiàng)同減，結(jié)果對(duì)等無影響一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少女口：股東退股兩項(xiàng)同減，結(jié)果對(duì)等無影響一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加女口：發(fā)行到期的債券轉(zhuǎn)為資本兩項(xiàng)此減彼增，結(jié)果對(duì)等無影響一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少女口：年底公司分工同類項(xiàng)此增彼減，結(jié)果對(duì)等式影響一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)負(fù)債減少女口：借新債還舊債同類項(xiàng)此增彼減，結(jié)果對(duì)等式影響一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少同類項(xiàng)此增彼減，結(jié)果對(duì)等式影響第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶1、會(huì)計(jì)科目

18、，簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與提供會(huì)計(jì)信 息的基礎(chǔ)會(huì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系如下圖廣第一層次資金運(yùn)動(dòng)I第二層次會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象r總賬科目文檔II第三層交會(huì)計(jì)科目 明細(xì)科目2、會(huì)計(jì)科目的分類資產(chǎn)類科目反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、庫存商品等反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目固資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等、長(zhǎng)期股權(quán)投資等屬資要素負(fù)債類科目反映流動(dòng)負(fù)債的科目短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等屬負(fù)債要素反映非流動(dòng)負(fù)債的科目長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等所有者權(quán)益反映資本科目實(shí)收資本（股本）、資本公積屬所有者權(quán)益要類科目反映留存收益的科目盈余公積、本年利潤(rùn)、禾U潤(rùn)分配素，利

19、潤(rùn)要素成本類科目反映制造成本的科目生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用反映勞務(wù)成本的科目勞務(wù)成本屬資產(chǎn)要素?fù)p益類科目反映收入的科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等屬收入、費(fèi)用要素反映費(fèi)用的科目主營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用等3、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目在設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用、應(yīng)用遵循三個(gè)原則，企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告的規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合半會(huì)計(jì)科目。1、合法性原則（符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度）2、相關(guān)性原則（滿足相關(guān)各方的信息需求）3、實(shí)用性原則（滿足企業(yè)需要）4、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變化情

20、況及其結(jié)果的 載體。（一）賬戶的分類（1 ）根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：文檔總分類科目補(bǔ)充和說陽明細(xì)分類科目類別明細(xì)備注資產(chǎn)類賬戶流動(dòng)性資產(chǎn)賬戶非流動(dòng)性資產(chǎn)賬戶備抵賬戶累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備流動(dòng)性負(fù)債賬戶負(fù)債類賬戶非流動(dòng)性負(fù)債賬戶共同類賬戶資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶所有的所有者權(quán)益科目實(shí)收資本等成本類賬戶所有的成本類科目生產(chǎn)成本等損益類賬戶收入類賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等費(fèi)用類賬戶管理費(fèi)用等（2）按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類5、賬戶的功能賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。 賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生

21、額統(tǒng)稱為賬戶的四個(gè)金額要素，其關(guān)系是: 余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的機(jī)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系通常包括以下內(nèi)容：1、賬戶名稱即會(huì)計(jì)科目2、日期、即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期3、憑證字號(hào)4、摘要 5、金額賬戶的基本結(jié)構(gòu)年憑證字號(hào)摘要增加額減少額余額月日7、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶都是會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。第四章會(huì)計(jì)記賬方法1、單式記賬法與復(fù)式記賬法的區(qū)別記賬方法定義不同優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)具體分類單式記賬對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只 在一個(gè)賬戶中加以登記

22、的記賬 方法。賬手續(xù)簡(jiǎn)單1、不能反映賬戶 之間的來龍去脈2、不便于檢查與 記錄復(fù)式記賬對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用 相等的金額在若干個(gè)賬戶中進(jìn) 行登記，全面反映會(huì)計(jì)要素增 減變變化的一種記賬方法1、能反映賬戶之間的 來龍去脈2、能進(jìn)行試算平衡， 便于查賬與對(duì)賬記賬手續(xù)比較復(fù) 雜1、借貸記賬法 （我國(guó)采用）2、增減房賬法3、收付記賬法2、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的左邊稱為借方，右邊稱為貸方，一方登記“增加數(shù)”另一方登記“減少數(shù)”，至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，還取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)?！敖琛焙?“貸”所表示增減的含義賬戶類別借貸期末余額資產(chǎn)類賬戶+一一般在

23、借方成本類賬戶+一一般無余額，如有余額一定在借方費(fèi)用類賬戶+一一般無余額資產(chǎn)類備抵賬戶一+一般在貸方負(fù)債類賬戶一+一般在貸方所有者權(quán)益類賬戶一+一般在貸方負(fù)債與所有者權(quán)益類備低賬戶+一一般在借方收入類賬一+疋無余額“借”與貸“所涉及到的重要公式類別重要公式資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減少發(fā)生額資產(chǎn)類備抵賬戶資產(chǎn)的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減少發(fā)生額成本類賬戶成本的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減少發(fā)生額費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減少發(fā)生額負(fù)債類賬戶

24、負(fù)債的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減少發(fā)生額所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減少發(fā)生額收入類賬戶收入類的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減少發(fā)生額3、 借貸記賬法下的記賬規(guī)則即：“有借必有貸、借貸必相等”4、借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄（1 ）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng) 貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。（2）會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱：分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）及期金額的一種 記錄。會(huì)計(jì)分錄的

25、三個(gè)要素為：1、借貸方向；2、對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；3、借貸金額。即：借：銀行存款*文檔貸：實(shí)收資本*(3 )會(huì)行分錄的分類會(huì)行分錄按照涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄即一借一貸，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄即一借多貸、一貸多借、多借多貸。5、借貸記賬法下的試算平衡分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)借貸記賬法的記賬規(guī)則試全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合算余額試算計(jì)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)平平衡法全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合益的恒等關(guān)系衡計(jì)試算平衡無法檢查出的錯(cuò)誤：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某

26、項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)會(huì)計(jì)科目；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中，多記少記偶然相等；會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確，借貸雙方冋時(shí)多記或少記。不平肯定錯(cuò)，平了未必對(duì)。試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、借貸記賬法下賬務(wù)處理的主要內(nèi)容序號(hào)賬務(wù)處理的主要內(nèi)容資金運(yùn)動(dòng)的表現(xiàn)形式1資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的籌集2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)3材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6期間費(fèi)用的賬務(wù)處理7利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的退出、借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、企業(yè)接受 股東的投資有限責(zé)任公司成立

27、時(shí)： 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 原村料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 ) 貸：實(shí)收資本資本公積一資本溢價(jià)(2 )股份有限公司成立時(shí)： 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 ) 貸：股本資本公積一資本溢價(jià)2、短期負(fù)債 籌資業(yè)務(wù)1、取得時(shí)借：銀行存款 貸：短期借款2、計(jì)息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息3、到期還本付息時(shí)： 借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款3、長(zhǎng)期負(fù)債 籌資業(yè)務(wù)到期一次還本分期付息的長(zhǎng)期借款(1)取得借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款-本金2、分期計(jì)息時(shí)借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi) 用/在建工程貸：應(yīng)會(huì)利息3、分期付息時(shí) 借：應(yīng)付利息

28、貸：銀行存款4、分期計(jì)息時(shí)借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi) 用/在建工程貸：應(yīng)付利息5、到期還本付最后一次利息時(shí)： 借：長(zhǎng)期借款一本金應(yīng)付利息管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造 費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款到期一次還本分期計(jì)息一次付息的長(zhǎng)期借款1、(1)取得 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款-本金2、分期計(jì)算時(shí)借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造 費(fèi)用/在建工程貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息3、到期還本付最后一次利息時(shí)： 借：長(zhǎng)期借款一本金長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi) 用/在建工程貸：銀行存款第二節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理仁固定資產(chǎn)(1)購(gòu)買借：在建工程/固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交

29、增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(注)如購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)記成本安裝支出：借：在建工程貸：原材料(3)處置 轉(zhuǎn)入清理：借：固定產(chǎn)資產(chǎn)清理累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 殘料賠償：借：原材料應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 安裝完畢借：固定資產(chǎn)貸：在建工程1. 直線法又稱年限平均法2. 工程量法3. 雙幣余額遞減法4. 年數(shù)總和法（2）折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 出集收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：如出售不動(dòng)產(chǎn)則計(jì)算營(yíng)業(yè)稅5%借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：營(yíng)

30、業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理 或借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入2、 無 形 資 產(chǎn)（1 ）購(gòu)買借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款（2 ）自用攤銷 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷（3 ）出租及出租攤銷 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷4、出售借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入或借記“營(yíng)業(yè)外支出”第四章材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、實(shí)計(jì)成本法 核算原 材料（1 ）購(gòu)買材料借：在途物資/原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料入庫后借：原材料貸：在途物資（2 ）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間管理部門一般性消耗領(lǐng)用）管理

31、費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用）其他業(yè)務(wù)成本（銷售的原材料） 在建工程（工程領(lǐng)用）等 貸：原材料-*材料2、計(jì)劃成本核 算原材 料（1 ）購(gòu)買材料尚款驗(yàn)收入庫 借：材料采購(gòu)（實(shí)計(jì)支付金額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2）材料以驗(yàn)收入庫1.如果貨款已經(jīng)支付， 發(fā)票賬單已到借：材料采購(gòu)（實(shí)際支付金額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料入庫超支借：原材料材料成本差異貸：材料采購(gòu)材料成本差異2情況：如果貨款尚款支付 借：借：材料采購(gòu)（實(shí)際支付金額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 借：原材料（計(jì)劃成本入賬） 貸：材料采

32、財(cái) 材料入庫節(jié)約 借：原材料貸：材料采購(gòu) 材料成本差異（3 ）材料入庫，未收到相關(guān)票據(jù) 借：原材料-暫估入賬貸：應(yīng)付賬款 下月初做相反的分錄3、庫存商品1、商品完工入庫 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（2 ）銷售商品 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值 稅（銷項(xiàng)稅額）（3 ）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、生（1 ）生產(chǎn)的直接村料 借：生產(chǎn)成本-A-B制造費(fèi)用（2 ）生產(chǎn)的直接人工 借：生產(chǎn)成本-A（3）分配時(shí)分配率=制造費(fèi)用十分 配標(biāo)準(zhǔn)總額各產(chǎn)品應(yīng)分配的制造（4）完工產(chǎn)品入庫時(shí)： 借：庫存商品-A-B貸：生產(chǎn)成本-A制造費(fèi)用-B產(chǎn)費(fèi)

33、用的貸：原材料貸：應(yīng)付職薪酬費(fèi)用=各產(chǎn)品耗用額-B用的度*分配率構(gòu)成借：生產(chǎn)成本-AD-B貸：制造費(fèi)用2、制（1 ）車間人員的工資、福利等時(shí)（ 2 ）車間的水J電費(fèi)(3)車間的折舊費(fèi)造費(fèi)借：制造費(fèi)用借:制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用用的貸：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款|貸:累計(jì)折舊構(gòu)成1、車間部門發(fā)生的季節(jié)性停工損失；2、車間的折舊費(fèi)與攤銷；3、車間的水電費(fèi)、4、車間人員的工資；5、車間的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；6、車間的環(huán)保費(fèi)用、修理費(fèi)用等。第八節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（1 ）銷售商品（2 ）銷售原材（3 ）出租固定資產(chǎn)主營(yíng)業(yè) 借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收 借:應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收 借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收務(wù)收入

34、 標(biāo)據(jù)等標(biāo)據(jù)等標(biāo)據(jù)二寸與其他貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷入及結(jié) 稅（銷項(xiàng)稅額）稅（銷項(xiàng)稅額）項(xiàng)稅額）轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借:其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品貸：原材料貸：累計(jì)折舊（1）計(jì)提（2）繳納城建稅=（增+消+營(yíng)）*稅率借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅傘教充費(fèi)附加=增+消+營(yíng)）*稅率應(yīng)交城建稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交教育費(fèi)附加稅金及貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款應(yīng)交城建稅（注）印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅不必通過應(yīng)交教育費(fèi)附加“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。企業(yè)的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印稅不通

35、過“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”在“管理費(fèi)用”科目列支。借：營(yíng)業(yè)外支出借：銀行存款等,貸：銀行存款等貸：營(yíng)業(yè)外收入3、營(yíng)業(yè)支出與營(yíng)業(yè)支出：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支營(yíng)業(yè)外收入：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出與 出，包括非流資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、捐贈(zèng)利損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出，借方登得等。貸方登記營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)，既營(yíng)業(yè)外記營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生額，即營(yíng)業(yè)外支出增加。收入的增加。1、企業(yè)已將商品使用權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；主營(yíng)業(yè)務(wù) 2、企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；收入確認(rèn) 3、收入的金額能可

36、靠地計(jì)量；條件4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（銷售商品價(jià)款收回的可能性超過50% )5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠計(jì)量。其他業(yè)務(wù) 收入1、銷售剩余原材料；2、出租固定資產(chǎn)取得租金收入；3、出租無形資產(chǎn)取得的租金收入；4、出租包裝物的租金收入等營(yíng)業(yè)外 支出1、支付滯納金；2、支付罰款；3、處置固定資產(chǎn)可無形資產(chǎn)的凈損失；4、捐贈(zèng)支出；5、債務(wù)重組損失：6、非正常損失等營(yíng)業(yè)外1、銷售利得；2、財(cái)政撥款；3、非正常得利；4、處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益；5、罰收入款得利；6、沒收利得第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理管理 費(fèi)用、銷售費(fèi) 用、財(cái)務(wù) 費(fèi)用發(fā) 生、結(jié)轉(zhuǎn) 及包含發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用

37、 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用：1、企業(yè)籌建期間發(fā)生的一切開辦費(fèi)；2、董事會(huì)費(fèi)用；3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；4、排污費(fèi)；5、驗(yàn)資費(fèi)；7、咨詢顧問費(fèi)；8、訴訟費(fèi)；9、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；10、招聘信息費(fèi)；11、研究費(fèi)用、12、企業(yè)車間與行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出；13、印花稅、14、房產(chǎn)稅、15、車船稅、16、土地使用稅。發(fā)生時(shí)：銷售費(fèi)用：1、銷售部門與客服部門發(fā)生的一切費(fèi)用(如會(huì)議費(fèi)、維修費(fèi)等)；2、廣告費(fèi)、3、展覽費(fèi)；4、運(yùn)輸費(fèi)；5、保險(xiǎn)費(fèi)；6、商品維修費(fèi)；7、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等財(cái)務(wù)費(fèi)用：1、手續(xù)費(fèi)；2、利息支出；3、匯兌差額；5、現(xiàn)金折

38、扣的費(fèi)用第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、利潤(rùn)的形成1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)一資產(chǎn)減 值損失土公允價(jià)值變動(dòng)收益土投資收益其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2、禾U潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出3、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用本 年 利 潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)損益(1 )結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出3、所得稅費(fèi)用(1)計(jì)算所得稅應(yīng)交所得

39、稅=應(yīng)納稅所得額*稅率不存地調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)納稅所得額等于利潤(rùn)總 額借：所得稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用(3)繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所 得稅貸：銀行存款3、利潤(rùn)分配(1)將“本年利潤(rùn)”余額轉(zhuǎn)入 借：本年利潤(rùn)貸：禾U潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)(2 )分配利潤(rùn) 提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 貸：盈余公積一一法定盈余公積 提取任意盈余公積借：利潤(rùn)分配一提取任意盈余公積 貸：盈余公積一一任意盈余公積 股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利 將利潤(rùn)分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未 分配利”明細(xì)賬戶借：禾U潤(rùn)分配一未分配利

40、潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利第六章會(huì)計(jì)憑證1、 會(huì)計(jì)憑證的概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證，也是登記賬薄的依據(jù)。一切會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)。2、會(huì)計(jì)憑證的作用：填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)憑證工作的意義主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面： 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。（記錄、計(jì)量） 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。（簽章、傳遞） 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（強(qiáng)調(diào)事中和控制）3、會(huì)計(jì)憑證的分類：會(huì)計(jì)憑證按照編制程序和用途一般可分為原

41、始憑證和記賬憑證兩類。 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成 情況。 記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以 在一定會(huì)計(jì)分錄后填填制的會(huì)計(jì)憑證。4、原始憑證的種類：外來原始憑證：如購(gòu)買材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證，對(duì)外 按來源分支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差職得的飛機(jī)票、車船票等I自制原始憑證： 如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、工明細(xì)表、折舊計(jì)處表等一次憑證：如購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證等 按填制方式分累計(jì)憑證：限額領(lǐng)

42、料單I匯總原始憑證：發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、折舊匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單k通用憑證由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、國(guó)家稅局印制的全增值稅專用發(fā)票等按格式不同分:專用憑證如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表、收料單等5、原始憑證的基本要求原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：1、原始憑證名稱；2、填制憑證的日期；3、憑證的編號(hào)；4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 5、接受單位憑證名稱；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；7、數(shù)量、單價(jià)與 金額。6、原始憑證的填制要求（1）填制原始憑證的基本要求記錄要真實(shí)。內(nèi)容要完整。手續(xù)要完備。一一簽章完備。書寫要清楚、規(guī)范。不得使用未經(jīng)國(guó) 務(wù)院公布的簡(jiǎn)

43、化字。小寫：金額前要填寫人民幣符號(hào)“Y”，人民幣符號(hào)“Y”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。在金額數(shù)數(shù)字一律填寫到角、分、，無角、分的，寫“00 ”或符號(hào)“一”；有角無分的，分位用“0”，不得用符號(hào)“一”；大寫：大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和 大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整” 或“正”字。應(yīng)加蓋“作廢翟記，妥善保管，不得撕毀。不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印單。原始憑證金額有誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。填制要及時(shí)。（

44、2）自制原始憑證的填制要求名稱類型填制人員聯(lián)次作用收料單一次性憑證倉(cāng)管三聯(lián)一聯(lián)留倉(cāng)庫，是以登記材料物資明細(xì)賬 和材卡處；一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會(huì)計(jì)處報(bào) 賬；一聯(lián)交采購(gòu)人員存查；領(lǐng)料單一次憑證領(lǐng)料雙方單內(nèi)簽章三聯(lián)一聯(lián)留倉(cāng)庫，據(jù)以登記材料物質(zhì)明細(xì)賬 和材料卡片；一聯(lián)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門或月末經(jīng) 匯總后轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門以進(jìn)行總分類核 算；一聯(lián)留領(lǐng)料部門備查。限額領(lǐng)料單典型累計(jì)憑證經(jīng)辦人員二聯(lián)一聯(lián)交倉(cāng)庫據(jù)以發(fā)料；一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料，月末轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門。發(fā)料憑證匯總表匯總原始憑證材料會(huì)計(jì)一聯(lián)送會(huì)計(jì)部門（注）匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張

45、匯總原始憑證上。（3）外來原始憑證的填制要求外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章有效，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓憽?、原始憑證的審核一一真實(shí)合法合理、完整正確及時(shí)對(duì)于完全符合要求的原始憑證，及時(shí)據(jù)以填制記賬憑證入賬； 對(duì)于真實(shí)、合法、但內(nèi)容不完整，填寫有錯(cuò)誤，手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及情況不清楚I處理方法的原始憑證，退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個(gè)人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。 對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。8、記賬憑證的種類r 按內(nèi)辱分*I收款憑證：與收現(xiàn)金或銀行存款相關(guān)畋檔

46、E付款憑證：與付現(xiàn)金或銀行存款相關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證：與收付現(xiàn)金或銀行存無關(guān)復(fù)式憑證：多科目憑證一反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，減少憑證的工作量，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性；不便于傳遞，匯總和分工記賬單式憑證：?jiǎn)慰颇繎{證一便于匯總和分工，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性且憑證過于分散9、記賬憑證的基本內(nèi)容填制憑證的日期；記賬憑證的編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員，記賬人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款憑證和付款 憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。10、記賬憑證的填制要求記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范。除結(jié)賬

47、和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。并根據(jù)不同的情況采用不同的編號(hào)方法（字呈、按年、按月）一筆業(yè)務(wù)需要填制一張以上憑證時(shí)，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫時(shí)，可以用紅字填寫班組長(zhǎng)與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂正某月某日某號(hào)憑證“字樣。如果科目沒錯(cuò)，金額錯(cuò)

48、誤，也可以將正 確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完成后， 如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行劃線注 銷。11、收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求收款憑證的填制要求：收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫，“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”； 日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制憑證的順序號(hào)；“摘要”填寫所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的科目；“記賬”是指該憑證已登記賬薄的標(biāo)記， 防止經(jīng)濟(jì)業(yè)

49、務(wù)重記或漏記；“金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額；該憑證右邊“附件*張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。付款憑證的填制要求：付款憑證是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的憑證填制的付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目。對(duì)于涉“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金存入銀或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記 賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求： 轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目” 和“明細(xì)科目”欄填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目借

50、方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方 金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。12、記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實(shí)：審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致；記賬匯總情的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致。項(xiàng)目是否齊全：審核記賬憑證各項(xiàng)目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)等 科目是否齊全審核記賬憑證的應(yīng)借、 應(yīng)貸科目是否正確， 是否有明確的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，所使用的會(huì)計(jì)科目是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等金額是否正確審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，計(jì)算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記

51、賬憑證的金額合計(jì)是否相等等。書寫是否規(guī)范審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。手續(xù)是否完備審核出納人員在辦理收款或付款的業(yè)務(wù)后，是否已在原始憑證上加蓋“收訖“或”付訖“的戳記。12、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至?xí)r檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之 間的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理，裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，是重要的 經(jīng)濟(jì)檔和歷史資料，所以對(duì)會(huì)計(jì)憑證必須妥善整理和保管，不得毛失或任意銷毀，會(huì)計(jì)憑證歸檔保管的主要方法和要求：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主營(yíng)人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證，若確 實(shí)無法取得的證明的，如車票丟失，則應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主 管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明的內(nèi)容，應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q、憑證種類、憑證張數(shù)、起目號(hào)數(shù)、年度、月份、 會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管