房產稅和土地使用稅

1、房產稅和土地使用稅陜西省房產稅實施細則1987年2月11日  陜西省人民政府發(fā)布陜政發(fā)號第一條 依據中華人民共和國房產稅暫行條例（以下簡稱條例）第十條的規(guī)定，制定本實施細則。第二條 條例第一條所稱“城市”、“縣城”、“建制鎮(zhèn)”、“工礦區(qū)”的范圍：城市是指經國務院批準設立的市（不包括市屬縣）；縣城是指未設立建制鎮(zhèn)的縣（區(qū)）人民政府所在地；建制鎮(zhèn)是經省人民政府批準的行政建制鎮(zhèn)（不包括歷史習慣形成的自然集鎮(zhèn)）；工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達、人口比較集中的市、縣、鎮(zhèn)以外的大、中型工礦企業(yè)所在地。凡設在以上區(qū)域范圍內的應稅房產，均應按照規(guī)定征收房產稅。第三條 條例第二條規(guī)定，“房產稅由產

2、權所有人繳納。對產權共有的，由共有人確定代表繳納或經協(xié)商分別繳納。第四條 根據條例第三條規(guī)定，房產稅依照房產原值一次減除后的余值計算繳納。對個人沒有房產原值作為計稅依據的，由房產所在地稅務機關參照同類房產核定價格計算征收。第五條 除條例第五條規(guī)定免稅者外，對下列房產列入免稅范圍：（一）不在開征地區(qū)范圍內的工廠、倉庫；（二）企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產；（三）暫作營業(yè)用的地下人防設施；（四）城鎮(zhèn)集體舉辦的敬老院、幼兒園占用的房產；（五）經省人民政府批準，需用給予免稅照顧的其它房產。第六條 條例第五條規(guī)定的國家機關、人民團體、軍隊自用的房產，是指這些單位的辦公用房和公務用房。事

3、業(yè)單位自用的房產，是指這些單位的業(yè)務用房。宗教、寺廟自用的房產，是指舉行宗教儀式等活動的房屋和宗教人員的生活用房。公園、名勝古跡自用的房產，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房。上述單位出租的房產以及非本身業(yè)務用的生產、營業(yè)用房，應征收房產稅。第七條 納稅人無償使用房管部門免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。第八條 破產、關閉的企業(yè)，對原有房產閑置不用的，應報經當地主管稅務機關批準，在閑置期間暫不征收房產稅。第九條 納稅人納稅確有困難，需要減、免稅照顧的，經納稅人申請，由當地主管稅務機關核實后，分別辦理審批手續(xù)：（一）地、市、縣（區(qū)）范圍內全面性（如特大自然災害）的減

4、稅或免稅，逐級報省人民政府批準。（二）個別納稅人確有實際困難需要減稅或免稅的，由所在地稅務機關提出意見，報縣（市、區(qū)）人民政府批準。第十條 根據條例第七條“房產稅按年征收、分期交納”的規(guī)定，本省房產稅按年一次布征，在每年的四月、十月各征收半年房產稅。第十一條 房產稅的征收管理，依據中華人民共和國稅收征收管理暫行條例和陜西省稅收征收管理實施辦法的規(guī)定辦理。第十二條 本實施細則由陜西省稅務局負責解釋。第十三條 本實施細則隨同暫行條例一并執(zhí)行。陜西省中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例實施辦法頒布時間：1989-7-25發(fā)文單位：陜西省人民政府第一條 依照中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（以下簡

5、稱條例）第十三條規(guī)定，特制定本實施辦法。第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地（包括國有土地和集體土地）的單位和個人，依照條例規(guī)定繳納土地使用稅?！俺鞘小?、“縣城”、“建制鎮(zhèn)”、“工礦區(qū)”的范圍包括：城市是指經國務院批準設立的市（不包括市屬縣）；縣城是指縣人民政府所在地；建制鎮(zhèn)是指經省人民政府批準的行政建制鎮(zhèn)人民政府所在地（不包括歷史習慣形成的自然集鎮(zhèn)）；工礦區(qū)是指市、縣（區(qū)）、鎮(zhèn)以外的大中型企業(yè)所在地。第三條 條例第二條所規(guī)定的“納稅義務人”，是指凡在開征范圍內依法擁有土地使用權的單位和個人。第四條 土地使用稅的計稅依據，按照下列程序和規(guī)定確定：（一）凡持有縣級以上地方使用證書的

6、，可按縣以上人民政府土地管理機關批準征用土地文件確定的土地面積計算，或以土地管理機關確認的其它權屬資料的土地面積計算，也可以條例發(fā)布前應存在的圍墻、房舍、道路、界樁等標志為界，由納稅人據實申報使用土地面積，經稅務機關核實確定的面積計算。待核發(fā)使用證書后，再根據證書確認土地面積調整其應納稅額。（三）既無土地證書、又無征用土地批準文件或土地管理機關認可的其它權屬資料和無界址的，由納稅人先將實際占用的土地（包括建筑物和堆放場地的地基面積及其四周適量的空地）據實向當地主管稅務機關申報，由稅務機關確定計稅土地面積。待核發(fā)使用證書后，再根據證書確。第五條 條例第四條所指的“大城市”、“中等城市”、“小城市

7、”，依照國務院的規(guī)定確定。根據條例第四條、第五條的規(guī)定，本省城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額如下：西安市五角至五元；寶雞市、咸陽市、銅川市四角至三元；漢中、渭南、韓城、延安、榆林、商州、安康市三角至二元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)二角至一元。第六條 市、縣（區(qū)）人民政府在本實施辦法第五條所列的稅額幅度內，根據當地市政建設情況、經濟繁榮程度、地理位置等條件，將本地區(qū)土地再適當劃分為若干等級，并規(guī)定各個等級每平方米年稅額標準報告省稅務局批準執(zhí)行。根據條例第五條規(guī)定，經省人民政府批準的經濟落后地區(qū)的縣城、建制鎮(zhèn)土地使用稅的適額標準可以適當降低，但降低額不得超過條例第四條規(guī)定的最低稅額的百分之三十。第七條 對下

8、列土地暫免征收土地使用稅：（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；廠礦企業(yè)、行政事業(yè)單位及個人開辦的學校、醫(yī)院（診所）、幼兒園（托兒所）、敬老院的業(yè)務用土地（不包括職工生活住房用地）；（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（四）市政街道、廣場、綠化地帶，城鎮(zhèn)防洪、排洪工程等公共用地；（五）直接用于農、林、牧、漁的生產用地；（六）經批準開山、整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅八年；（七）按照土地使用稅管理權限，經陜西省稅務局批準需要給予減稅或者免稅照顧的其他用地。第八條 本辦法第七條規(guī)定的國家機關、人民團體、軍隊自用的

9、土地是指這些單位的辦公用地和公務用地；事業(yè)單位的自用土地，是指這些單位的業(yè)務用地；宗教寺廟自用土地，是指舉行宗教儀式等活動的用地和宗教人員的生活用房占地；公園、名勝、古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位辦公用地。上述單位的營業(yè)用地，非本身業(yè)務活動的生產經營用地（包括工商企業(yè)生產）及其它用地（包括上述單位的生活區(qū)用地）不屬于免稅范圍，應按規(guī)定繳納土地使用稅。綠化地帶是指城市園林部門為美化城市而建造的街道、河（湖）濱綠化地以及為保護改善城市環(huán)境的各類防護林帶綠地（不包括納稅單位生產和生活區(qū)域內部的綠化專用地）。直接用于農、林、牧、漁業(yè)生產用地是指直接從事于農、林、牧、漁業(yè)專業(yè)生產用

10、地，不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地。第九條 本辦法第七條規(guī)定的“人民團體”是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案，并由國家撥付行政事業(yè)經費的各種社會團體。由國家撥付行政事業(yè)經費單位是指由國家財政部門撥付經費，實行全額預算管理，或實行差額預算管理的事業(yè)單位，不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位。第十條 依照條例第八條的規(guī)定，本省土地使用稅按年一次布征，在每年的四月和十月各征收半年土地使用稅。第十一條 土地使用稅由納稅義務人向土地所在地的主管稅務機關繳納，納稅義務人使用土地不在同一稅務機關征收范圍以內的，應分別向土地所在地的主管稅務機關繳納。各級土地管理機關應當向當地主管稅務機關提供土地使用權屬資料和審批的有關單位和個人使用土地的文件副本。第十二條 本實施辦法不適用于中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)和外資經營企業(yè)。第十三條 土地使用稅的征收管理，按照中華人民共和國稅收征收管理暫行條例和陜西省稅收征收管理實施辦法及其有關規(guī)定辦理。納稅人應依照條例和本實施辦法，按當地主管稅機關規(guī)定的期限，持地土管理機關核發(fā)的土地使用證書及其它有