公立醫(yī)院醫(yī)用材料內(nèi)部審計研究

1、公立醫(yī)院醫(yī)用材料內(nèi)部審計研究鍵詞：醫(yī)院；醫(yī)用材料；內(nèi)部審計各種先進的醫(yī)療技術在臨床中廣泛應用，大大提高了人們的生存質量，但 也增加了與之相配套的醫(yī)用材料的使用。醫(yī)用材料是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務活 動時使用的植入人體材料、一次性衛(wèi)生材料、消毒后可重復使用且易損耗的醫(yī) 療器械。無論是站在解決老百姓看病難、看病貴的角度，還是站在有效降低醫(yī) 院運營成本的角度，有效地規(guī)范醫(yī)用材料的內(nèi)部控制，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益， 內(nèi)部審計監(jiān)督的任務都很重要1。一、醫(yī)院開展醫(yī)用材料內(nèi)部審計的意義加強對醫(yī)用材料內(nèi)部審計，對規(guī)范醫(yī)用材料管理，促進醫(yī)院提高整體經(jīng)濟 效益和廉政建設具有十分重要的現(xiàn)實意義。公立醫(yī)院應加強對醫(yī)用材料的采

2、購、 使用等方面的管理，在保證臨床需要的前提下，最大限度地降低醫(yī)用材料的總 成本，在目前醫(yī)療體制的情況下進行內(nèi)部挖潛，資源整合，為促進醫(yī)院的健康、 穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎。二、醫(yī)院醫(yī)用材料使用和管理中審計需要注意的問題（一）信息系統(tǒng)的支撐力度不夠?，F(xiàn)行醫(yī)院的管理運行模式存在市場不統(tǒng)一的 問題，通用的運行軟件不能滿足不同層次醫(yī)院的多種實際需求，許多功能還未 完善，部分功能無法應用到實際中，特別是有些縣級醫(yī)院等落后醫(yī)院的信息管 理系統(tǒng)較落后，影響了醫(yī)用材料管理和流程控制，限制了醫(yī)用材料管理中內(nèi)控 功能的發(fā)揮。（二）醫(yī)用材料采購管理模式落后，管理運行體制形式化。在大部分 醫(yī)院，采購部門負責醫(yī)用材料的招標采

3、購、驗收入庫、配送及發(fā)放等；財務部 門對采購過程、合同執(zhí)行情況全程監(jiān)督，對不符合合同信息及驗收入庫手續(xù)的 采購行為拒絕支付貨款；審計部門對采購各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。但目前各部門職 能界限錯綜復雜，相互之間缺乏嚴密的接口運行體系。從醫(yī)用材料采購環(huán)節(jié)來 看，存在采購計劃不完善的現(xiàn)象。采購行為大多是依照各使用科室出具的申報 計劃，結合庫存量，再根據(jù)醫(yī)院過去年度中材料的使用情況和每月的預計病人 量來預計的。醫(yī)用材料采購計劃的合理性及科學性差。三、醫(yī)用材料內(nèi)部審計的要求（一）及時性。醫(yī)用耗材指醫(yī)療器械、植入人體材料、試劑、一次性使用無菌 醫(yī)療用品等在醫(yī)療服務過程中使用的耗材，是醫(yī)院維持正常醫(yī)療行為及提咼醫(yī)

4、療服務質量、應用新技術所必需的物資。凡屬醫(yī)用材料集中掛網(wǎng)、陽光采購產(chǎn) 品，執(zhí)行網(wǎng)上議價采購；非集中招標上網(wǎng)采購產(chǎn)品，由醫(yī)院物資采購管理委員 會集體競價、議價確定采購價格。如果某個環(huán)節(jié)不及時，就會影響到醫(yī)療行為 的正常開展。目前，受醫(yī)療產(chǎn)品市場、國際國內(nèi)形勢、原材料的價格變化及病 種變異等因素的影響，醫(yī)用材料價格變化快，且不同的供應商供給的相同品種 材料也會存在規(guī)格差異。這就要求內(nèi)部審計對材料采購的行為及時監(jiān)督，有效 地完成醫(yī)用材料的采購工作流程及供應商資質的合法性、產(chǎn)品合格性的內(nèi)部審 計工作2。（二）內(nèi)部審計人員應擁有綜合知識。醫(yī)用材料采購的品種規(guī)格復雜、 生產(chǎn)廠家繁多，不同價格的醫(yī)用材料具備

5、不同的產(chǎn)品特征。因此，開展醫(yī)用材 料審計時，內(nèi)部審計人員應該掌握財政、醫(yī)療、國家政策等多方面的綜合知 識。四、醫(yī)用材料內(nèi)部審計的范圍（一一）事前參與審計。醫(yī)用材料米購前需進行新進產(chǎn)品審批，原則上每個季度 審批一次。采購科將每個季度收集到的新申報信息匯總，初步調研院內(nèi)是否有 同類產(chǎn)品及價格、是否為掛網(wǎng)產(chǎn)品、國產(chǎn)或進口等信息后，制表并協(xié)調醫(yī)療、 護理等部門審核；將其他部門審核信息再度匯總后，完成擬進產(chǎn)品的初步調研， 報采購管理委員會審批。內(nèi)審部門查閱報批手續(xù)，是否有主管領導的批示，是 否進行前期市場調研。在這一系列步驟中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控有可能產(chǎn)生漏洞的情況時， 內(nèi)審部門要及時形成書面審計建議報主管領導和

6、采購部門，并對最終的采購程 序及結果進行跟蹤審計。（二）采購流程的審計。審核部門在這方面的工作重點是 參與院內(nèi)招標采購，審核相關部門申請、報批、備案等資料是否完善，相關人 員是否簽字，相關部門是否按制定的采購內(nèi)控制度及規(guī)定的流程執(zhí)行。（三）新進產(chǎn)品采購方式的審計。為了保證對進入醫(yī)院的產(chǎn)品有完整的價格監(jiān)控體系，對 臨床申請的所有產(chǎn)品，無論價格高低，全部由醫(yī)院物資采購管理委員會組織院 內(nèi)集體競價、議價。一般采取公開招標、競爭性談判、議價等方式進行采購。 公開招標內(nèi)部審計重點審核招標的程序是否按國家相關法律法規(guī)執(zhí)行。競爭性 談判重點審核投標方之間是否存在關聯(lián)，是否存在串通投標的情況。議價醫(yī)用 耗材專業(yè)性強，部分產(chǎn)品為獨家代理經(jīng)營模式，在詢價中價格確定難度比較大。 審核部門應重點審核投標方是否存在通過內(nèi)部人員提前獲知標的的情況等3。無論哪種采購方式，審核部門均要重點查驗生產(chǎn)企業(yè)及供貨企業(yè)名稱、法人，供貨品種、價格等信息。（四）使用的審計。內(nèi)審人員通過審查采購部門的紙質或 電子資料得到臨床科室材料領用情況，從信息系統(tǒng)得到領用材料的記費情況； 將領用和記費情況進行分科室、分種類等條件的分類匯總對比，對科