合并利潤表例題

1、【例題9·計算分析題】甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。相關(guān)資料如下：（1）20×6年1月1日，甲公司以銀行存款11 000萬元，自乙公司購入W公司80的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。W公司20×6年1月1日股東權(quán)益總額為l5 000萬元，其中股本為8 000萬元、資本公積為3 000萬元、盈余公積為2 600萬元、未分配利潤為1 400萬元。W公司20×6年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17 000萬元。（2）W公司20×6年實現(xiàn)凈利潤2 500萬元，提取盈余公積250

2、萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。20×6年W公司從甲公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為15萬元。20×6年W公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為22萬元；年末結(jié)存A商品l00件。20×6年l2月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為l8萬元；W公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元。（3）W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3 200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2 000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認的資本公積l20萬元，因可供出售

3、金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積l50萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年l2月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為l4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。要求：（1）編制甲公司購入W公司80股權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。（3）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（4）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲

4、公司20×7年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（2007年考題）【答案】（1）借：長期股權(quán)投資 12 000（15 000×80%）貸：銀行存款 11 000 資本公積 1 000（2）借：營業(yè)收入 800（400×2）貸：營業(yè)成本 800借：營業(yè)成本 50100×（2-1.5） 貸：存貨 50借：存貨存貨跌價準備 20 貸：資產(chǎn)減值損失 20（3） 調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資 2 000（2 500×80%） 貸：投資收益 2 000借：長期股權(quán)投資 240（300×80%） 貸：資本公積 240抵銷分

5、錄借：股本 8 000 資本公積年初 3 000 本年 300 盈余公積年初 2 600 本年 250 未分配利潤年末 3 650（1 400+2 500-250）貸：長期股權(quán)投資 14 240（12 000+2 000+240） 少數(shù)股東權(quán)益 3 60（8 000+3 000+300+2 600+250+3 650）×20%借：投資收益 2 000 少數(shù)股東損益 500 未分配利潤年初 1 400貸：提取盈余公積 250 未分配利潤年末 3 650 轉(zhuǎn)回合并日子公司盈余公積和未分配利潤借：資本公積 3 200貸：盈余公積 2 080（2 600×80%） 未分配利潤 1

6、120（1 400×80%）（4）借：未分配利潤年初 50 貸：營業(yè)成本 50借：營業(yè)成本 40 貸：存貨 4080×（2-1.5）借：存貨存貨跌價準備 20 貸：未分配利潤年初 20借：營業(yè)成本 4（20÷100×20） 貸：存貨存貨跌價準備 420×7年12月31日結(jié)存的存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為40萬元，存貨跌價準備的期末余額為48萬元，期末存貨跌價準備可抵銷的余額為40萬元，本期應(yīng)抵銷的存貨跌價準備=40-（20-4）=24(萬元)。借：存貨存貨跌價準備 24 貸：資產(chǎn)減值損失 24（5） 調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資 2 000（2 50

7、0×80%）貸：未分配利潤年初 2 000借：長期股權(quán)投資 240（300×80%） 貸：資本公積 240借：長期股權(quán)投資 2 560（3 200×80%） 貸：投資收益 2 560借：投資收益 1 600 貸：長期股權(quán)投資 1 600借：長期股權(quán)投資 24（150-120）×80% 貸：資本公積 24抵銷分錄借：股本 8 000 資本公積年初 3 300 本年 30 盈余公積年初 2 850 本年 320 未分配利潤年末 4 530（3 650+3 200-320-2 000） 貸：長期股權(quán)投資 15 224（14 240+2 560-1 600+24） 少數(shù)股東權(quán)益 3 806（8 000+3 300+30+2 850+320+4 530）×20%借：投資收益 2 560 少數(shù)股東損益 640 未分配利潤年初 3 650貸：提取盈余公積 320 對所