2019中級會計實務(wù)107講第11講固定資產(chǎn)的初始計量(2)

1、第一節(jié)固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量二、固定資產(chǎn)的初始計量【例？計算分析題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2019年2月購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備價款為 1 000萬元，增值稅稅額為160萬元；同時取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票， 注明的運輸費用為10萬元，按其運輸費與增值稅稅率10%計算的進(jìn)項稅額為1萬元，當(dāng)日投入使用。借：固定資產(chǎn)（1 000+10 ）1 010應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）161貸：銀行存款1 171【例？計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)適用的增值稅率為10%。資料一：2018年8月1日，甲公司購入一棟辦公樓， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000萬元,

2、增值稅稅額為1 000萬元，貨款已經(jīng)支付，不考慮其他因素。借：固定資產(chǎn)10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600待抵扣進(jìn)項稅額400貸：銀行存款11 000資料二：2019年8月1日，待抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)為應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額。2019年8月，甲公司會計處理如下:400400借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)交稅費一一待抵扣進(jìn)項稅額2.外購需要安裝的固定資產(chǎn)動產(chǎn)（設(shè)備、生產(chǎn)線）借：在建工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款不動產(chǎn)（廠房、辦公樓）借：在建工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）待抵扣進(jìn)項稅額貸：銀行存款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程【例？計算分析題】甲公

3、司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。實用文檔用心整理1 000萬元，增值稅稅額為 160資料一：2019年2月甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為 萬元，支付保險費 6萬元，支付運雜費 4萬元。借：在建工程(1 000+6+4應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款資料二：該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為外為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費7萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 資料三：2019年3月該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 借：固定資產(chǎn)1 130貸：在建工程【手寫板】 借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款)1 0101601

4、 170100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬10萬元。此3萬元，均以銀行存款支付。12010010(7+3 ) 101 130 原材料 工程物資 庫存商品【例？單選題】（2016年考題）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為 48萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費 5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.376【答案】B【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+5=325（萬元）。增值稅稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本?！咎崾尽恳?/p>

5、一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)固定瓷產(chǎn)一電視機? 固定資產(chǎn)一洗衣機?【手寫板】電視機的成本=9000 X6500/（6500+3500） =5850洗衣機的成本=9000 X3500/（6500+3500） =3150【處理原則】應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。實用文檔用心整理【例3-1】2 X16年4月21日，甲公司向乙公司一次性購入3套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備總價款為500萬元，增值稅稅額為 80萬元，支付裝卸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的裝卸費為2萬元，增值稅稅額為 0.12萬元。

6、全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付；A、B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件， 公允價值分別為156萬元、234萬元和130萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司 的賬務(wù)處理如下：步驟1 :確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額。固定資產(chǎn)總成本=500+2=502（萬元）步驟2 :確定A設(shè)備、B設(shè)備、和C設(shè)備的價值分配比例：A、B、C的公允價值合計=156+234+130=520（萬元）A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為=156/520 X100%=30%B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為=234/520X 100%=45%C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為=130/520X 100%=25%步驟3 :確定A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備

7、各自的成本：A設(shè)備的成本=502 X30%=150.6（萬元）B設(shè)備的成本=502 X45%=225.9（萬元）C設(shè)備的成本=502 X25%=125.5（萬元）借：固定資產(chǎn)一一A設(shè)備150.6B設(shè)備225.9C設(shè)備125.5（t -千里之行始于足下應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）80.12貸：銀行存款582.12【例？判斷題】（2013年考題）企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）【答案】“【解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（二）自行建造固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、