貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用

1、僅供個(gè)人參考一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則定義：一國(guó)（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。（二）原產(chǎn)地規(guī)則類別：For pers onal use only in study and research; not for commercial use從適用目的的角度劃分，原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則1、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國(guó)為了實(shí)施國(guó)別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國(guó)自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此稱為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī) 則。2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國(guó)根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施

2、的需要，由本國(guó)立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則。也叫 自主原產(chǎn)地規(guī)則”。（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（參見教材P278。）（2）從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)（重要考點(diǎn)）我國(guó)簽署的各項(xiàng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定主要的從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)是： 亞太貿(mào)易協(xié)定（6個(gè)國(guó)家簽定：孟加拉國(guó)、印度、老撾、韓國(guó)、斯里蘭卡、中國(guó)）非成員國(guó)原產(chǎn)的原材料等總價(jià)值不超過該貨物的55%即:成員國(guó)的材料要達(dá) 45%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為受惠國(guó)原產(chǎn)于孟加拉國(guó)的貨物，非成員國(guó)的原材料不超65%即：孟加拉國(guó)及協(xié)定成員國(guó)的材料的比例達(dá)到35%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為孟加拉國(guó)。 中國(guó)一東盟合作框架協(xié)議（東盟成員國(guó)：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓

3、、新加坡、泰國(guó)、文萊、越南、老撾、 緬甸、柬埔寨）非中國(guó)一東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過60%即:原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占40%及以上；并且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為東盟成員國(guó) CEPA香港、澳門要求港澳產(chǎn)品的增值標(biāo)準(zhǔn)為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門 中巴自貿(mào)協(xié)定要求貨物巴基斯坦原產(chǎn)成分不小于40%，則原產(chǎn)地為巴基斯坦。制成品中原產(chǎn)于中國(guó)、巴基斯坦的成分累計(jì)不低于40%，則進(jìn)口的貨物原產(chǎn)地認(rèn)定為巴基斯坦 特別優(yōu)惠關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)則受惠國(guó)對(duì)非該國(guó)原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價(jià)值的占40% 中智自貿(mào)協(xié)定非成員國(guó)的原產(chǎn)材料小于 60%;即成員國(guó)的

4、原產(chǎn)材料要達(dá) 40%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為受惠國(guó)（3）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容（參見教材288，熟悉）（2）實(shí)質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)及兩個(gè)以上國(guó)家（地區(qū)）參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家 （地區(qū)） 為原產(chǎn)地。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，稅則歸類不能反映實(shí)質(zhì)性改變的，以從價(jià)百分比、 制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。 稅則歸類改變：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)改變， 制造或者加工工序：指在某一國(guó)家（地區(qū)）進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。 從價(jià)百分比是：是指一個(gè)國(guó)家 （地區(qū)）對(duì)非該國(guó)（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加

5、工后的增 值部分，占所得貨物價(jià)值的 30%及其以上。（四）申報(bào)要求（了解）1、亞太貿(mào)易協(xié)定規(guī)則除了要提交納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附 單證。2、中國(guó)一東盟合作框架協(xié)議規(guī)則進(jìn)口的時(shí)候向申報(bào)地海關(guān)申明該貨物適用中國(guó)一東盟協(xié)定稅率”并提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。3、CEPA香港規(guī)則和CEPA澳門規(guī)則納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向申報(bào)海關(guān)申明該貨物適用零關(guān)稅稅率。并提交符合CEPA項(xiàng)下規(guī)定的有效原產(chǎn)地證書作為報(bào)關(guān)的隨附單證。4、中國(guó)一巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則應(yīng)主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)適用中巴自貿(mào)協(xié)定稅率。并在有關(guān)貨物進(jìn)境報(bào)關(guān)時(shí)向海關(guān)提交巴基斯坦指定的政府

6、機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書。5、特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”項(xiàng)下受惠進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向進(jìn)境地海關(guān)申明有關(guān)貨物享受特別優(yōu)惠關(guān)稅。并提交出口受惠國(guó)原產(chǎn)地證書簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的由該國(guó)海關(guān)于出口時(shí)加蓋印章的原產(chǎn)地證書。6、中智自貿(mào)協(xié)定進(jìn)口時(shí)申明貨物適用中智自貿(mào)協(xié)定稅率。并提交智利外交部國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系總司在貨物出口前簽發(fā)的或者出口后 30天內(nèi)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本。價(jià)格不超過600美元且不屬于為規(guī)避有關(guān)規(guī)定而實(shí)施的貨物，免交原產(chǎn)地證書。（五）原產(chǎn)地證明書1、適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(1) 亞太貿(mào)易協(xié)定規(guī)則的原產(chǎn)地證明書一個(gè)原產(chǎn)地證書只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。納稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨

7、物的原產(chǎn)地，貨物征稅放行后，納稅義務(wù)人自貨物進(jìn)境之日起90日內(nèi)補(bǔ)交原產(chǎn)地證書的，經(jīng)海關(guān)核實(shí)，對(duì)按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。(2) 中國(guó)一東盟合作框架協(xié)議規(guī)則的原產(chǎn)地證明書一個(gè)原產(chǎn)地證書只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)自東盟國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)簽發(fā)之日起4個(gè)月向我國(guó)境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，經(jīng)過第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長(zhǎng)為6個(gè)月。原產(chǎn)于東盟國(guó)家的進(jìn)口貨物，如果產(chǎn)品的FOB價(jià)不超過200美元，無須要求我國(guó)的納稅義務(wù)人(也就是進(jìn)口方)提交原產(chǎn)地證書。但是要提交出口人對(duì)有關(guān)產(chǎn)品原產(chǎn)于該出口成 員方的聲明。納稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地，貨物征稅放行。東盟成員國(guó)的貨

8、物， 應(yīng)當(dāng)在貨物裝運(yùn)之日起 1年內(nèi)補(bǔ)發(fā)，且在原產(chǎn)地證書上注明 補(bǔ)發(fā)” 字樣。經(jīng)海關(guān)核實(shí)，對(duì)按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。(3) CEPA的原產(chǎn)地證明書一個(gè)原產(chǎn)地證書只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。海關(guān)因故無法進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核對(duì)的， 應(yīng)納稅義務(wù)人書面申請(qǐng)并經(jīng)海關(guān)審核同意后， 按照適 用的最惠國(guó)稅率或者暫定稅率征收相當(dāng)于應(yīng)繳納稅款等值保證金后先予以放行貨物，辦理進(jìn)口手續(xù)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自該貨物放行之日起90天內(nèi)核定其原產(chǎn)地證書的真實(shí)情況，根據(jù)核查結(jié)果辦理退還保證金手續(xù)或者保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。(4) 中國(guó)一巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書所用文字為英語(yǔ)應(yīng)在貨物出口前或出口時(shí)，或?qū)嶋H出口后15日內(nèi)簽發(fā)。

9、未能在規(guī)定的日期簽發(fā)的，進(jìn)口貨物收貨人可以向申報(bào)地海關(guān)提交在貨物裝運(yùn)之日起1年內(nèi)簽發(fā)的注明 補(bǔ)發(fā)”字樣的原產(chǎn)地證書。如果原產(chǎn)地證書被盜、遺失或者毀壞，在該證書簽發(fā)之日起 1年內(nèi)，向原簽證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)簽發(fā)經(jīng)證實(shí)的原產(chǎn)地證書真實(shí)復(fù)制本。除不可抗力外，原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起6個(gè)月向我國(guó)境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，如果經(jīng)過第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長(zhǎng)為8個(gè)月。(5) 特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”進(jìn)口貨物規(guī)則的原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證書的有效期為自簽發(fā)之日起180日，A4紙印制，所用文字為英文應(yīng)提交正本及第二副本海關(guān)對(duì)證書的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的，可向受惠國(guó)海關(guān)或發(fā)證機(jī)構(gòu)提出核查要求，并要求其收到核查要求之日起 90內(nèi)予以答復(fù)。在上

10、述期限內(nèi)為收到答復(fù)，則不得享受特別優(yōu)惠關(guān) 稅稅率。(6) 中國(guó)一智利自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書所用文字為英語(yǔ)，并加蓋有正本(ORIGINAL)”字樣的印章。原產(chǎn)地證書的自簽發(fā)之日起1年內(nèi)有效。海關(guān)對(duì)證書的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的，可向智利有關(guān)部門提出核查要求。在提出核查請(qǐng)求之日起6個(gè)月，海關(guān)未收到智利有關(guān)部門核查結(jié)果，則不得享受關(guān)稅稅率優(yōu)惠待遇。2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(了解)(1) 對(duì)適用反傾銷、反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品的要求(2) 對(duì)適用最終保障措施的進(jìn)口商品的要求(六) 對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的部分進(jìn)口鮮水果、農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū) 15種進(jìn)口鮮水果實(shí)施零關(guān)稅。對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)

11、 19種進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅。(七) 原產(chǎn)地預(yù)確定制度進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人有正當(dāng)理由，可以向直屬海關(guān)申請(qǐng)對(duì)其將要進(jìn)口的貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行預(yù)確定。提交申請(qǐng)書，并提交以下材料：1、申請(qǐng)人的身份證明文件；2、能說明將要進(jìn)口貨物情況的有關(guān)文件資料3、說明該項(xiàng)交易情況的文件材料4、海關(guān)要求提供的其他文件資料海關(guān)應(yīng)在收到原產(chǎn)地預(yù)確定書面申請(qǐng)及全部資料之日起150天內(nèi)作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定。已作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定的貨物，自預(yù)確定決定作出之日起3年內(nèi)實(shí)際進(jìn)口時(shí)，與預(yù)確定決定貨物相符，且原產(chǎn)地確定標(biāo)準(zhǔn)未發(fā)生變化的，海關(guān)不再重新確定該進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地。二、稅率適用(一)稅率適用原則1、進(jìn)口稅率基本原則是 從低適用”特殊

12、情況除外。(1) 原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽定含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn) 口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口 貨物，適用特惠稅率。上述之外的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。(2) 適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)

13、從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。對(duì)于無法確定原產(chǎn)國(guó)(地區(qū))的進(jìn)口貨物，按普通稅率征稅。(3) 按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額以外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(5)(6)(8)參見教材P288(了解)（7）執(zhí)行國(guó)家有關(guān)稅率減征政策時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上計(jì)算有關(guān)稅目的減征 稅率，然后根據(jù)進(jìn)口的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率進(jìn)行比較，稅率從低執(zhí)行。但不得在暫定最惠國(guó)稅率基 礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。2、出口稅率適用原則出對(duì)于口貨物，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出

14、口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。（二）稅率實(shí)際運(yùn)用（重要考點(diǎn)）不得用于商業(yè)用途僅供個(gè)人用于學(xué)習(xí)、研究；不得用于商業(yè)用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l ' e tude et la recherche uniquementa des fins personnelles; pasa des fins commerciales.to員bko gA.nrogeHKO TOpMenob3ymm0ai6yHeHuac egoB u HHue肉go 員冶hbiucno 員 B30BaTbCEb KOMMepqeckuxqe 員 ex.以下無正文僅供個(gè)人用于學(xué)習(xí)、研究；不得用于商業(yè)用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerz