第二章現(xiàn)金流量構(gòu)成

1、本章主要內(nèi)容：第一節(jié) 現(xiàn)金流量概念第二節(jié) 投資及其構(gòu)成第三節(jié) 成本及其構(gòu)成第四節(jié) 銷售收入、利潤和稅金 如何描述投如何描述投入和產(chǎn)出？入和產(chǎn)出？現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流量各個時點(diǎn)實際發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出建設(shè)項目總投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資投資其他費(fèi)用其他費(fèi)用流動資金流動資金工程工程費(fèi)用費(fèi)用建筑工程費(fèi)用建筑工程費(fèi)用安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)預(yù)備費(fèi)用預(yù)備費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)價格預(yù)備費(fèi)價格預(yù)備費(fèi)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)期借款利息建設(shè)期借款利息設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資開辦費(fèi)等開辦費(fèi)等無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)圖圖2.1 2

2、.1 投資構(gòu)成投資構(gòu)成固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)可確指的可確指的無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)不可確指的無形資產(chǎn)不可確指的無形資產(chǎn)知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)專利權(quán)、專有技術(shù)權(quán)專利權(quán)、專有技術(shù)權(quán)廠商名稱權(quán)廠商名稱權(quán)行為權(quán)利行為權(quán)利對物產(chǎn)權(quán)對物產(chǎn)權(quán)公共關(guān)系公共關(guān)系版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件權(quán)版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件權(quán)商譽(yù)商譽(yù)圖圖2.2 2.2 無形資產(chǎn)分類構(gòu)成無形資產(chǎn)分類構(gòu)成專營權(quán)專營權(quán)購銷合同購銷合同許可證權(quán)許可證權(quán)專營權(quán)專營權(quán)購銷合同購銷合同許可證權(quán)許可證權(quán)客戶關(guān)系客戶關(guān)系職工隊伍職工隊伍銷售網(wǎng)絡(luò)銷售網(wǎng)絡(luò)圖2-3 流動資金的價值形態(tài)總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用直接費(fèi)用直接費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用(當(dāng)期損益當(dāng)期損益)直接材料費(fèi)直接

3、材料費(fèi)直接燃料動力費(fèi)直接燃料動力費(fèi)直接工資直接工資其他直接費(fèi)其他直接費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用圖2.4 制造成本法成本構(gòu)成總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用外購材料費(fèi)外購材料費(fèi)外購燃料及外購燃料及動力費(fèi)動力費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)利息支出費(fèi)利息支出費(fèi)=主要外購材料消耗定額單價+輔料及其他材料費(fèi)=主要外購燃料及動力消耗量單價+其他燃料費(fèi)=固定資產(chǎn)原值計提比率其他費(fèi)用其他費(fèi)用攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)凈殘值折舊年限年折舊率= =年折舊額固定資產(chǎn)原值100%1-預(yù)計凈殘值率折舊年限100%月折舊率= 年折舊率12年折舊率= =1-預(yù)計凈殘值率折舊

4、年限100% 1-3%10100%=9.7%月折舊率= 年折舊率12=0.8%年折舊率=年折舊額固定資產(chǎn)原值100%每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值（1-預(yù)計凈殘值率）使用年限內(nèi)預(yù)計工作量月折舊額= 當(dāng)月實際完成工作量單位工作量折舊額年折舊額= 當(dāng)年實際完成工作量單位工作量折舊額單位里程折舊額=固定資產(chǎn)原值（1-預(yù)計凈殘值率）使用年限內(nèi)預(yù)計工作量月折舊額= 當(dāng)月實際完成工作量單位工作量折舊額=3800（元）=1.9（元/公里）年折舊率= 100%折舊年限 固定資產(chǎn)已使用年數(shù)折舊年限的逐年數(shù)字之和年折舊額= （固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)凈殘值）年折舊率逐年數(shù)字之和=5+4+3+2+1=15第1年折舊額

5、=（50000-2000）*5/15=16000第2年折舊額=（50000-2000）*4/15=12800 第3年折舊額=（50000-2000）*3/15=9600第4年折舊額=（50000-2000）*2/15=6400第5年折舊額=（50000-2000）*1/15=3200 年折舊率= 100%2折舊年限年折舊額= 當(dāng)年固定資產(chǎn)凈殘值年折舊率 折舊年限到期前的最后兩年，采用直線折舊法計算年折折舊年限到期前的最后兩年，采用直線折舊法計算年折舊額，計算公式如下：舊額，計算公式如下：年折舊額=固定資產(chǎn)凈值-固定資產(chǎn)凈殘值2前3年的年折舊率=2/5=40%第1年折舊額=300000*40%=

6、120000第2年折舊額=（300000-120000）*40%=72000 第3年折舊額=（180000-72000）*40%=43200最后兩年的年折舊額采用直線折舊法計算第4年折舊額=（108000-43200-5000）/2=29900第5年折舊額=29900 二、利潤二、利潤利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果。利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果。利潤可分為銷售利潤、利潤總額和稅后利潤。利潤可分為銷售利潤、利潤總額和稅后利潤。利潤分配順序利潤分配順序：1）彌補(bǔ)以前年度虧損；）彌補(bǔ)以前年度虧損；2）提取法定公積）提取法定公積金，金，3）提取公益金，用于職工福利

7、設(shè)施支出，）提取公益金，用于職工福利設(shè)施支出，4）向投資）向投資者分配利潤。者分配利潤。養(yǎng)一頭豬, 要交多少稅費(fèi)?重慶綦江縣委書記王越出示的重慶市生豬稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及實際征收表表明:稅費(fèi)多達(dá)15種平均一頭豬要被征收近60元稅費(fèi),這在全國屬普遍現(xiàn)象。 分類分類：1）一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境）一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品等造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙酒、鞭炮等；，如煙酒、鞭炮等；2）奢侈品、）奢侈品、非生活必需品非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶；，如化妝品、貴重首飾及珠寶；3）高能耗及）高能耗及高檔消費(fèi)品高檔消費(fèi)品，如小汽車等；，如小汽車等；4）不可再生性稀缺資源消費(fèi)品）不可再生性稀缺資源消費(fèi)品，如汽油；如汽油；5）消費(fèi)普遍、稅基寬廣、征稅不會明顯影響人民）消費(fèi)普遍、稅基寬廣、征稅不會明顯影響人民生活水平但有一定財政意義的產(chǎn)品生活水平但有一