加強(qiáng)稅源精細(xì)化管理 提高稅收征管效能.doc

1、加強(qiáng)稅源精細(xì)化管理 提高稅收征管效能 稅源是稅收的來源和基礎(chǔ)，稅源管理的好壞是衡量稅收征管質(zhì)量的重要標(biāo)志。稅源精細(xì)化管理是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代稅收管理精細(xì)化的重要內(nèi)容，是稅收征管的重要基礎(chǔ)性工作。隨著科學(xué)化和精細(xì)化管理的不斷深入，稅收工作正在經(jīng)歷從以組織收入為中心到以稅源管理為中心的歷史性轉(zhuǎn)變。因此，如何加強(qiáng)稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理，建立起符合中國(guó)國(guó)情的稅收管理體系，成為稅收征管值得探討的一個(gè)重要課題。 一、加強(qiáng)稅源精細(xì)化管理的必要性（一）稅源精細(xì)化管理的基本內(nèi)涵 精細(xì)化管理，又稱精細(xì)管理、精益管理、零缺陷管理，作為現(xiàn)代工業(yè)化時(shí)代的一個(gè)管理概念，最早是由日本企業(yè)在20世紀(jì)50年代提出來的。在2005年召開的

2、全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上，謝旭人局長(zhǎng)提出了“完善征管體制、夯實(shí)管理基礎(chǔ)，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率”這一新時(shí)期稅收征管工作的總體要求，將精細(xì)化管理引入稅收征管工作中。精細(xì)化管理必須從基礎(chǔ)管理入手，稅源管理在稅收征管活動(dòng)中具有基礎(chǔ)地位。因此，加強(qiáng)稅源的精細(xì)化管理是加強(qiáng)稅收精細(xì)化管理的基礎(chǔ)和重點(diǎn)。稅源精細(xì)化管理要求稅務(wù)部門及其工作人員圍繞稅收工作任務(wù)，按照精確、細(xì)致、深入的要求，確定稅源管理工作重點(diǎn)，即以信息化技術(shù)為支撐，以稅收管理員制度為核心，發(fā)揮戶籍管理、發(fā)票監(jiān)控、重點(diǎn)企業(yè)管理、中小企業(yè)所得稅管理、出口退稅管理和納稅評(píng)估等的保障作用，按規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和行業(yè)等對(duì)納稅人

3、實(shí)施分類管理，逐步實(shí)現(xiàn)管理對(duì)象、管理內(nèi)容、管理信息、管理辦法、考核評(píng)價(jià)的精細(xì)化。稅源精細(xì)化管理至少應(yīng)包括以下五個(gè)方面的內(nèi)涵：1以規(guī)范化為前提。規(guī)范化是精細(xì)化管理的最基本要求和必要前提。實(shí)施稅源精細(xì)化管理，必須以科學(xué)的制度為保障，稅務(wù)登記、發(fā)票管理、資格認(rèn)定、納稅評(píng)估、納稅信用等級(jí)評(píng)定等各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位的工作都必須有章可循，實(shí)施規(guī)范化管理和標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。2以系統(tǒng)化為保證。在稅源管理工作中，一方面要通過細(xì)分，把工作流程、工作崗位細(xì)分成為一個(gè)個(gè)不可再分的單元或元素，在做好每一個(gè)單元或元素上下功夫，把小事做細(xì)，把細(xì)事做透。另一方面要摒棄“本位主義”，系統(tǒng)地觀察問題和思考問題，從而使精細(xì)化管理真正取得實(shí)

4、效。3以流程化為方式。稅源精細(xì)化管理，必須貫穿流程管理的思想，借助于稅收征管信息系統(tǒng)，以流程化為方式，以“工作流”為載體，使流程的啟動(dòng)、分配、作業(yè)、監(jiān)控、評(píng)價(jià)等細(xì)節(jié)工作形成連續(xù)的“流水線”，把各崗位緊密銜接起來，實(shí)現(xiàn)無縫管理。4以數(shù)據(jù)化為標(biāo)準(zhǔn)。量化是實(shí)施精細(xì)化管理的重要標(biāo)志，衡量稅源管理工作是否精細(xì)化的最好標(biāo)準(zhǔn)就是讓數(shù)據(jù)說話，因此在制訂和完成重點(diǎn)工作目標(biāo)時(shí)要盡可能數(shù)據(jù)化。5以信息化為手段。實(shí)施稅源精細(xì)化管理就必須有效地利用現(xiàn)代高科技手段，集先進(jìn)稅收管理理念與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為一體，利用信息技術(shù)支撐稅收工作，從而實(shí)現(xiàn)稅源管理精細(xì)化。 （二）稅源精細(xì)化管理的客觀要求 近年來，國(guó)家稅務(wù)總局把加強(qiáng)稅源精細(xì)

5、化管理作為做好稅收工作的突破口和著力點(diǎn)常抓不懈，其原因主要有:1增加稅收收入的要求 近年來，我國(guó)稅收收入不斷邁上新臺(tái)階,1999年征收1萬億元，2003年突破2萬億元，2005年達(dá)到3.086萬億元。稅收高速增長(zhǎng)不僅依賴于國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、快速增長(zhǎng)，而且需要不斷改革和完善2實(shí)施新的稅收征管模式的要求 稅收征管體制經(jīng)過多年的實(shí)踐和不斷改革完善，稅收專管員“一人進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身”的落后征管方式得到了徹底改變，形成了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的34字稅收征管模式，促進(jìn)了稅收收入的增長(zhǎng)，提高了征管效率。但不可否認(rèn)的是，在征管模式轉(zhuǎn)換

6、過程中，由于不能全面正確理解新模式的內(nèi)涵，過分依賴集中管理和征收，出現(xiàn)了“疏于管理，淡化責(zé)任”的現(xiàn)象，導(dǎo)致稅源監(jiān)控乏力，仍然存在著漏征漏管現(xiàn)象，稅收征收成本還很高，征稅的社會(huì)滿意度也還不盡如人意。（三）稅源精細(xì)化管理的目標(biāo)稅源精細(xì)化管理的目標(biāo)是建立稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部崗責(zé)設(shè)置科學(xué)、工作任務(wù)明確、管理責(zé)任落實(shí)、監(jiān)督制約有力、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)高效、對(duì)納稅人管理目標(biāo)細(xì)分、管理內(nèi)容全面、管理方法有效、管理手段先進(jìn)的稅源監(jiān)控管理機(jī)制，不斷增強(qiáng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)控管稅源的能力，提高納稅人納稅遵從度，使申報(bào)征收情況與實(shí)際稅源的差距逐步縮小，最終實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。二、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問題（一）稅源管理思想觀念滯后，管理方式欠規(guī)

7、范在稅源管理工作中，長(zhǎng)期簡(jiǎn)單地以實(shí)現(xiàn)稅收收入的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，納稅大戶即為重點(diǎn)稅源，重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理。而實(shí)際上，重點(diǎn)稅源與納稅大戶分屬兩個(gè)不同的概念和范疇。重點(diǎn)稅源更應(yīng)側(cè)重稅收征管中的薄弱點(diǎn)或問題易發(fā)點(diǎn)及一段時(shí)期該地區(qū)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)?，F(xiàn)階段將更多的征管力量和注意力都放在了納稅大戶的重點(diǎn)管理上，在一定程度上忽視了眾多的非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)和重要環(huán)節(jié)的管理，這樣勢(shì)必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機(jī)。如果企業(yè)采取偷逃稅手段控制繳納稅款的數(shù)額，而達(dá)不到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重點(diǎn)稅源管理標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不會(huì)對(duì)其實(shí)施重點(diǎn)管理，就很可能導(dǎo)致偷逃稅行為

8、一直得以延續(xù)下去。當(dāng)前加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等“四小票”管理，足以說明這一問題。農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)，收廢、用廢企業(yè)等均不是納稅大戶，但卻是我們管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)，應(yīng)納入重點(diǎn)稅源管理范疇。（二）稅源基礎(chǔ)管理不夠扎實(shí)稅源管理在辦稅服務(wù)廳、稽查等環(huán)節(jié)存在管理缺位和稅源監(jiān)控力度不夠等問題，管戶與管事相脫節(jié)，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況了解不及時(shí)，對(duì)自行上門申報(bào)以及稅收實(shí)行委托代征等情況的真?zhèn)?、虛?shí)難以核查，零、負(fù)申報(bào)率上升，零散稅源、流動(dòng)稅源、隱蔽稅源及非正常戶的管理出現(xiàn)了真空地帶，造成稅源底數(shù)不清和漏征漏管的現(xiàn)象增多。（三）稅源監(jiān)控不嚴(yán)稅收管理員對(duì)納稅人情況的掌握，主要依靠納稅人申報(bào)的納稅資料，而對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

9、情況、財(cái)務(wù)狀況、資金變動(dòng)等涉稅信息缺少動(dòng)態(tài)了解和跟蹤管理。日常工作中管理人員只對(duì)是否按時(shí)申報(bào)、按期繳納進(jìn)行催報(bào)、催繳，具體申報(bào)實(shí)不實(shí)，有無偷稅行為很難掌握，即使是下戶調(diào)查核實(shí)，因平時(shí)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況等不甚了解，也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，從而造成稅源監(jiān)控不力，針對(duì)性不強(qiáng)，零稅負(fù)、負(fù)稅負(fù)納稅人大量出現(xiàn)。（四）納稅評(píng)估工作不到位一方面，納稅評(píng)估工作停留在“以表審表”階段。評(píng)估信息來源單一，除了申報(bào)數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，而且納稅人提供的信息數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性不高，從而影響了納稅評(píng)估的深度與廣度；另一方面，評(píng)估分析指標(biāo)體系的科學(xué)性、實(shí)用性、適應(yīng)性有待提高?，F(xiàn)行納稅評(píng)估體系確定的行業(yè)內(nèi)平均

10、值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理波動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)。實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小、所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向、企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況千差萬別，以假設(shè)的行業(yè)平均指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析難免有其局限性，加上行業(yè)分類無法過多過細(xì)，分析指標(biāo)的科學(xué)性、實(shí)用性、適用性就大打折扣了。（五）考核辦法不完善截止目前，稅源管理一直沒有完善的考核辦法，沒有量化的考核標(biāo)準(zhǔn)，比如稅收管理員在稅源管理工作中應(yīng)做什么，如何做，應(yīng)達(dá)到什么效果等都沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，即使設(shè)計(jì)了一些考核指標(biāo)，也不能充分反映科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求和稅收

11、管理員工作業(yè)績(jī)，導(dǎo)致稅收管理員缺乏創(chuàng)新精神，對(duì)一些稅源管理深層次問題缺乏深入調(diào)查，深度分析。（六）納稅信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果流于形式，政策難以落實(shí)納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法規(guī)定，對(duì)于不同信用等級(jí)的納稅人采取相應(yīng)的管理與服務(wù)措施。對(duì)于被評(píng)定為A級(jí)信用等級(jí)的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：1.除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；2.對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場(chǎng)為其辦理相關(guān)手續(xù)；3.放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；4.在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡(jiǎn)化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)等優(yōu)惠措施。但在實(shí)際工作中，納稅信用等級(jí)評(píng)定工

12、作要由國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合評(píng)定，涉及不同部門之間的協(xié)調(diào)配合，往往評(píng)定結(jié)果出來時(shí)，有效期限已經(jīng)過半，且納稅人應(yīng)得到的優(yōu)惠措施很難真正落實(shí)，使得納稅人爭(zhēng)取A級(jí)的積極性大大降低，納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的作用難以充分發(fā)揮。上述問題成為影響稅源精細(xì)化管理的制約因素，分析這些問題形成的原因，主要有以下幾個(gè)方面：（一）稅收管理員方面的原因1稅收管理員的素質(zhì)。人員是稅源管理的第一要素。稅收管理員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，是決定稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化進(jìn)程的關(guān)鍵。當(dāng)前基層稅收管理員年齡老化，稅收、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)知識(shí)等掌握和運(yùn)用不夠全面，現(xiàn)代化的征管手段不能有效利用，與稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化要求存在一定的差距。 2征管力量嚴(yán)重不

13、足，工作量畸輕畸重，導(dǎo)致稅源管理弱化。調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)某市將近3500戶納稅人，分?jǐn)偟?5個(gè)稅收管理員身上，平均每人需要管70多戶納稅人，由于納稅人分布的不均衡性，造成各單位之間稅收管理員管戶數(shù)量差異較大，有的單位一個(gè)稅收管理員就管轄著80多戶一般納稅人，工作量之大可想而知，但由于人手緊缺，也只能維持現(xiàn)狀。另外大部分單位分局長(zhǎng)（所長(zhǎng)）、副分局長(zhǎng)（副所長(zhǎng)）都不管戶，征管力量就顯得更為緊張。該市全局人員分配最多的是市區(qū)分局，有15人，稅收管理員11人，人均管戶168戶；人員最少的征收站，只有3人，稅收管理員2人，人均管戶48戶。一線征管人員的短缺成為制約各項(xiàng)征管工作有效開展的首要因素。 3日常管理

14、工作繁重。在調(diào)研過程中，我們進(jìn)行了一下簡(jiǎn)單統(tǒng)計(jì)，稅收管理員每月需要做以下工作：操作征管信息系統(tǒng)、個(gè)體定額管理系統(tǒng)、執(zhí)行力管理系統(tǒng)、短信綜合服務(wù)系統(tǒng)、稅收管理員工作平臺(tái)、集中納稅申報(bào)受理平臺(tái)等征管軟件；對(duì)企業(yè)抄報(bào)稅信息進(jìn)行核對(duì)核實(shí)、申報(bào)征收信息核對(duì)核實(shí)，進(jìn)行稅務(wù)登記核查、一般納稅人認(rèn)定核實(shí)、發(fā)票核定及驗(yàn)舊供新檢查等案頭工作；還要做工作日志、政治學(xué)習(xí)筆記、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)筆記、民主生活會(huì)、黨員活動(dòng)記錄、黨風(fēng)廉政教育心得、讀書心得等其他日常工作；另外還有一些不定期的會(huì)議、培訓(xùn)、臨時(shí)性或階段性工作等。稅收管理員大部分的時(shí)間被案頭工作所占用，根本沒有時(shí)間或很少有時(shí)間再深入納稅戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，據(jù)了解，稅收管理員入

15、戶調(diào)查最多的一個(gè)月入戶5天（次）。稅收管理員工作規(guī)范中所要求的各項(xiàng)入戶調(diào)查核實(shí)工作絕大部分被案頭審查代替，雖然填寫了各種工作底稿，但卻沒有起到應(yīng)有的效果和作用。 （二）信息資源方面的因素 稅收信息資源管理是稅源精細(xì)化管理的基本保證。盡管幾年來稅務(wù)信息收集、運(yùn)用和共享程度逐漸提高，但仍存在如下不足：一是管理系統(tǒng)多頭設(shè)計(jì)，信息兼容性差。CTAIS稅收征管信息系統(tǒng)、金稅工程、納稅評(píng)估系統(tǒng)、進(jìn)出口管理系統(tǒng)等各大系統(tǒng)之間信息分割、孤立操作，互不兼容，系統(tǒng)開發(fā)不具有統(tǒng)一性。二是稅收管理預(yù)警、分析系統(tǒng)不夠完善。在CTAIS中納稅人當(dāng)期產(chǎn)生欠稅，系統(tǒng)就提示不能購買發(fā)票，而未設(shè)計(jì)稅負(fù)偏低、發(fā)票領(lǐng)購量與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)

16、務(wù)量不匹配等異?，F(xiàn)象提示功能，日常完全依靠人工監(jiān)管，實(shí)時(shí)監(jiān)控難度大，工作效率不高。三是系統(tǒng)可操作性不強(qiáng)。各大系統(tǒng)應(yīng)儲(chǔ)存信息的設(shè)計(jì)不夠全面，如稅收戶籍管理在CTAIS系統(tǒng)中只反映納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容，即使稅務(wù)人員收集到與稅收管理相關(guān)的信息也無法錄入系統(tǒng)；系統(tǒng)的稅源分析功能弱，不能進(jìn)行納稅戶分類分析與不同經(jīng)營(yíng)期間的情況分析。 四、稅收信息存在著嚴(yán)重的不對(duì)稱性?，F(xiàn)有系統(tǒng)中生成或納稅人報(bào)送的信息，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確性不高。社會(huì)性的協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制尚未形成，稅務(wù)部門要取得如工商、海關(guān)、銀行、經(jīng)貿(mào)等外部相關(guān)信息困難重重，也使得獲取的納稅人信息資料失去時(shí)效性，造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收信息來源渠道狹窄，掌握的稅收信息存在

17、著嚴(yán)重的不對(duì)稱性。 三、強(qiáng)化稅源精細(xì)化管理的措施稅源管理要按照稅收征管的內(nèi)在要求，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率。其主要途徑是： （一）落實(shí)稅收管理員制度稅源管理的質(zhì)量直接影響稅收征管質(zhì)量，強(qiáng)化稅源管理是稅收征管的核心。稅收管理員是稅源的直接管理者和監(jiān)督者，對(duì)納稅人的基本情況變化、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況好壞、稅款申報(bào)繳納真假的了解掌握程度如何，直接決定稅源管理水平的高低。傳統(tǒng)的專管員制度因其職責(zé)交錯(cuò)，責(zé)任不明，造成對(duì)專管員的責(zé)任追究難以到位，弱化了稅源管理職能，影響了稅源管理質(zhì)量。實(shí)行稅收管理員制度，就是要讓管理員切實(shí)負(fù)起管理責(zé)任，一心一意搞管理，集中精力抓稅源，堅(jiān)

18、持管理的精細(xì)化、科學(xué)化和專門化，從制度上保障稅源管理水平提高，徹底解決“疏于管理，淡化責(zé)任” 的問題。 （二）加強(qiáng)稅源管理基礎(chǔ)工作1加強(qiáng)納稅戶籍管理。從戶籍管理入手，利用工商、地稅等部門的社會(huì)信息資源，全面掌握納稅人底數(shù)，提高稅源管理針對(duì)性、有效性。根據(jù)稅源管理的需要和納稅人實(shí)際情況，合理確定分類管理的方法和標(biāo)準(zhǔn)，明確管理責(zé)任，強(qiáng)化納稅服務(wù)。 2.對(duì)納稅人實(shí)施動(dòng)態(tài)管理稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況和成本、價(jià)格、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比

19、對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對(duì)，分析稅負(fù)變化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。（三）完善納稅評(píng)估體系根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀數(shù)據(jù)、稅負(fù)變化信息和納稅人戶籍資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理的優(yōu)勢(shì)，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，進(jìn)行全面系統(tǒng)的納稅評(píng)估。積極實(shí)施“科技興稅”戰(zhàn)略，借助現(xiàn)代科技成果改進(jìn)評(píng)估手段，搞好納稅評(píng)估的指標(biāo)體系，繼續(xù)深化稅收精細(xì)化管理，提高管理層次，實(shí)現(xiàn)評(píng)估管理的信息化。依托科技手段，整合、優(yōu)化評(píng)估管理工作流程和監(jiān)控方法，逐步提升監(jiān)控管理工作層次。

20、（四）加速征管信息化進(jìn)程 建立一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，整合統(tǒng)一稅收軟件，實(shí)現(xiàn)稅收信息的計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)與共享，全面掌握分行業(yè)和分戶稅源信息，實(shí)現(xiàn)信息的高度集中化。建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融、財(cái)政、工商、公安、城建、土地、房管等有關(guān)政府部門的網(wǎng)絡(luò)互通，努力使稅收征管向信息一體化邁進(jìn)。（五）加大稅源監(jiān)控力度建立稅源信息資料庫，從納稅戶稅務(wù)登記開始，全過程進(jìn)行監(jiān)控，把以稅收征管為主的靜態(tài)監(jiān)控與以稅務(wù)人員為主的動(dòng)態(tài)監(jiān)控相結(jié)合，建立按行業(yè)、分類型、定參數(shù)的稅源監(jiān)控指標(biāo)分析體系。通過對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的加工整理，按照不同類型納稅人的特點(diǎn)，分別確定稅源監(jiān)控管理的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，從而建立不同行業(yè)納稅人利潤(rùn)率、稅負(fù)

21、率等稅源監(jiān)控指標(biāo)。精細(xì)化思想是一種恒久的理念，稅收精細(xì)化管理是稅務(wù)部門一個(gè)長(zhǎng)期的自我改造的過程，是提高稅務(wù)征管效能的重要途徑，也是邁向稅務(wù)現(xiàn)代化的必由之路。我們必須在實(shí)踐中不斷總結(jié)和完善，從而真正實(shí)現(xiàn)“以納稅申報(bào)和納稅服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的稅收征管模式。 稅源管理在整個(gè)稅收工作中具有舉足輕重的地位。近年來，山東省即墨市地稅局就新時(shí)期如何加強(qiáng)稅源精細(xì)化管理進(jìn)行了探索。 一、稅源管理的內(nèi)涵 （一）稅源管理的概念。稅源管理是稅收管理的重要組成部分，是對(duì)存量稅源和潛在稅源的現(xiàn)狀、發(fā)展和變化進(jìn)行監(jiān)督控制的一種綜合性管理方法。稅源管理的內(nèi)涵可以概括為稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法

22、律、行政法規(guī)，采取一系列科學(xué)的、規(guī)范的、現(xiàn)代的方法和手段，對(duì)收入的來源進(jìn)行采集、監(jiān)控、分析、控制、組織、協(xié)調(diào)，從而最大限度地縮小潛在稅源與實(shí)際稅源之間差距的一系列稅收管理活動(dòng)。稅源管理包含在稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等諸多環(huán)節(jié)之中，貫穿于稅收征管的全過程。 （二）稅源管理的主要內(nèi)容。一方面是日常管理，即稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)現(xiàn)實(shí)稅源的日常征管。這是現(xiàn)階段稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作，其結(jié)果直接表現(xiàn)為稅款入庫。另一方面是深層管理，即稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源變化情況和發(fā)展趨勢(shì)的分析預(yù)測(cè)，包括現(xiàn)實(shí)稅源的發(fā)展趨勢(shì)和潛在稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅源的趨勢(shì)分析等。深層管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管以外的深層次工作，帶

23、有超前性，其結(jié)果是為日常監(jiān)控提供新的信息，以便及時(shí)地修正工作，使之更準(zhǔn)確、更科學(xué)、更全面。 （三）稅源管理的目的和任務(wù)。稅源管理的難點(diǎn)是客觀環(huán)境不配套，納稅環(huán)境有待改善；納稅人的納稅意識(shí)淡薄、不協(xié)作，存在“地下經(jīng)濟(jì)”和大量現(xiàn)金交易。稅源管理的目的和任務(wù)在于夯實(shí)基礎(chǔ)，在管理監(jiān)控的基礎(chǔ)上建立健全分析制度，實(shí)現(xiàn)靜態(tài)管理與動(dòng)態(tài)管理有機(jī)結(jié)合，在充分調(diào)查稅源的基礎(chǔ)上，進(jìn)行定期和不定期的分析，找出稅源變動(dòng)的原因和影響稅收收入的諸多因素，采取保護(hù)涵養(yǎng)、培育發(fā)展稅源的一系列切實(shí)可行的措施，確保持久永續(xù)的稅源，保證收入均衡入庫、穩(wěn)定增長(zhǎng)，為國(guó)家進(jìn)行社會(huì)公共事業(yè)建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障。 二、我國(guó)稅源管理的現(xiàn)狀和國(guó)際

24、稅源管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn) （一）我國(guó)稅源管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題。我國(guó)的稅源管理工作歷經(jīng)改革、力求完善，多年來對(duì)確保稅款的及時(shí)足額入庫起到了不可否認(rèn)的作用。但到目前為止，稅收流失問題依然存在，這是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。當(dāng)前，我國(guó)稅源管理覆蓋面小、監(jiān)控乏力，稅源管理的基礎(chǔ)還相當(dāng)薄弱。新稅制運(yùn)行后，稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管新方式。由于這一科學(xué)的征管方式尚處于初級(jí)階段，各項(xiàng)規(guī)程尚不完善，特別是取消了專管員直接管戶制度后，原先稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間聯(lián)系的紐帶被割斷，加之各種配套措施沒有緊跟到位，客觀上造成稅源管理存在盲點(diǎn)和漏洞。 （二）國(guó)外借助

25、信息化對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控的基本方法。 1.利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)稅源監(jiān)控。從1960年開始，美國(guó)在稅收預(yù)測(cè)、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、納稅資料的收集存儲(chǔ)檢索、人事行政管理以及計(jì)、會(huì)、統(tǒng)等各方面的工作中廣泛使用了計(jì)算機(jī)，并逐步在全國(guó)范圍內(nèi)建立起計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)。聯(lián)邦稅務(wù)局4個(gè)征收中心以計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)為依托，可以處理全美上億份納稅申報(bào)表。最近，美國(guó)開始使用一種運(yùn)用“數(shù)據(jù)挖掘”信息技術(shù)的新的征管軟件。這種軟件的優(yōu)點(diǎn)在于納稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)在錄入時(shí)要經(jīng)過過濾，有偷逃稅嫌疑的納稅申報(bào)表很快會(huì)被挑選出來。澳大利亞的稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府有關(guān)部門如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及各大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)互聯(lián)，為其有效實(shí)施

26、稅源監(jiān)控和有針對(duì)性地開展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。澳大利亞還開發(fā)了大量的稅收管理應(yīng)用軟件，特別是在納稅申報(bào)方面，澳聯(lián)邦稅務(wù)局提供了數(shù)十種表格，供國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)用戶下載，應(yīng)用于報(bào)稅系統(tǒng)。 2.實(shí)行統(tǒng)一的稅務(wù)代碼制度，加強(qiáng)對(duì)納稅人稅務(wù)登記管理。一位納稅人終生只有一個(gè)稅務(wù)代碼，用來辦理一切納稅事宜。個(gè)人以身份證號(hào)碼作為代碼，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)交叉核對(duì)納稅人的各種信息，監(jiān)督其照章納稅。對(duì)于公司而言，一家公司只能有一個(gè)代碼，分支機(jī)構(gòu)不能使用與總公司不同的代碼。比如，意大利規(guī)定滿16歲的公民均須到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登記并領(lǐng)取稅務(wù)代碼卡，納稅人取得收入的各種活動(dòng)都要與該代碼相聯(lián)系。每位美國(guó)居民年滿18周歲時(shí)，就必須在社會(huì)福

27、利保險(xiǎn)局的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中建立個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)卡和社會(huì)安全號(hào)碼，以記錄社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況資料。個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)卡和社會(huì)安全號(hào)碼是公民參加社會(huì)保險(xiǎn)、在銀行存貸款開戶、在政府部門任職或在公司就職以及申辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所必須提供的資料。 3.健全稅收法律法規(guī)，加大稅務(wù)監(jiān)管力度。意大利政府頒布了相應(yīng)的法規(guī)，規(guī)定進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的商店必須購買稅控收款機(jī)，在交易活動(dòng)中必須通過稅控收款機(jī)打印收據(jù)。由國(guó)家設(shè)立的稅務(wù)警察隊(duì)伍在街道巡邏執(zhí)法時(shí)，凡在商店附近100米內(nèi)發(fā)現(xiàn)持所購貨物而無收據(jù)者，先對(duì)其進(jìn)行罰款，然后再對(duì)賣貨的商店一并罰款。必要時(shí)，稅務(wù)人員可打印出“黑盒子”中記錄的數(shù)據(jù)作進(jìn)一步分析。意大利為該法律的順利實(shí)施建立了一支人數(shù)上萬

28、的稅務(wù)警察隊(duì)伍。雖然投資巨大，但比起稅收上的增長(zhǎng)，這筆支付稅務(wù)警察隊(duì)伍開支的費(fèi)用只能算是小數(shù)目。 三、實(shí)施稅源精細(xì)化管理的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)措施 （一）實(shí)行稅源分類管理，促進(jìn)稅源監(jiān)控對(duì)象精細(xì)化。按納稅規(guī)模分類，一般可將稅源監(jiān)控對(duì)象分為重點(diǎn)稅源戶、中小稅源戶、個(gè)體零散稅源戶。按照年納稅額，對(duì)重點(diǎn)稅源戶可建立由征管一線分局和機(jī)關(guān)科室共同管理的分級(jí)管理機(jī)制，通過落實(shí)稅收管理員制度，實(shí)行“零距離”監(jiān)管；對(duì)中小稅源戶可采取信息化與納稅評(píng)估相結(jié)合的監(jiān)控手段；對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全的小型企業(yè)和個(gè)體工商戶可采取民主評(píng)稅、定額征收和社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅相結(jié)合的監(jiān)控手段。稅收管理員在實(shí)施稅源監(jiān)控的過程中，應(yīng)注重實(shí)地調(diào)查，整理數(shù)據(jù)，建立

29、檔案資料。在日常工作中，分行業(yè)、分類別、分信譽(yù)等級(jí)進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)小規(guī)模納稅人、個(gè)體行業(yè)戶的納稅金額經(jīng)過調(diào)查摸底、掌握情況后，按行業(yè)、地段進(jìn)行綜合監(jiān)控。通過對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，增強(qiáng)稅源管理的針對(duì)性。 即墨市地稅局對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅源實(shí)施等級(jí)管理，對(duì)房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目信息采集部門傳遞的信息進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，并逐一完整、準(zhǔn)確地登記建設(shè)項(xiàng)目調(diào)查表。對(duì)傳遞的信息與實(shí)際調(diào)查核實(shí)不符的，在調(diào)查表的備注中詳細(xì)記錄差異，核實(shí)原因。根據(jù)房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目開發(fā)面積、類別劃分、類型結(jié)構(gòu)、地段銷售均價(jià)、預(yù)計(jì)利潤(rùn)率等因素，預(yù)測(cè)總體收入水平、利潤(rùn)額、建筑工程總造價(jià)。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目承建關(guān)系主體區(qū)分納稅人，分別確定適用的稅種、稅

30、目、稅率、稅額計(jì)算方法，預(yù)測(cè)各稅種應(yīng)納稅額和稅源總量。根據(jù)上述內(nèi)容登記多欄式建設(shè)項(xiàng)目稅源預(yù)測(cè)調(diào)查表電子臺(tái)賬。稅收管理部門根據(jù)“以票管稅”掌握的信息、“監(jiān)控查詢”獲取的信息、“綜合治稅”交換的信息以及其他社會(huì)網(wǎng)絡(luò)獲取的外部相關(guān)信息，進(jìn)行分析、歸集。稅源管理部門利用“一般稅源庫”，分納稅人、分稅種、分稅目對(duì)各期稅款繳納信息及時(shí)進(jìn)行查詢，結(jié)合相關(guān)信息資料內(nèi)容組織分析，找出管理重點(diǎn)，通過綜合管理系統(tǒng)向片區(qū)管理員下達(dá)不同階段的分戶管理任務(wù)。 （二）嚴(yán)密過程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控內(nèi)容精細(xì)化。 1.細(xì)化戶籍管理。進(jìn)行戶籍信息源頭控管，建立從工商登記到國(guó)稅、地稅稅務(wù)登記的無縫管理機(jī)制，從源頭上減少漏征漏管戶。 2

31、.進(jìn)行戶籍信息全面監(jiān)管。做好納稅人的稅務(wù)登記設(shè)立、變更、注銷等工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)業(yè)戶、非正常戶、停業(yè)戶、扣繳義務(wù)人的監(jiān)督管理。 3.加強(qiáng)戶籍信息動(dòng)態(tài)監(jiān)管。即墨市地稅局通過漏征漏管戶實(shí)地清理和戶籍信息定期核查，對(duì)納稅人的基本信息進(jìn)行全面收集和及時(shí)更新，應(yīng)用“電子地圖”實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲(chǔ)管理?！半娮拥貓D”就是將轄區(qū)分類劃片，確定稅收征管責(zé)任區(qū)，按區(qū)域?qū)⒂糜诮?jīng)營(yíng)和將來可能用于經(jīng)營(yíng)的所有場(chǎng)所按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的編號(hào)排序方法，先采集圖片和戶籍信息，然后制作成電子稅源信息，與登記、申報(bào)信息整合，最終轉(zhuǎn)化為“電子地圖”上以數(shù)據(jù)、色彩、圖形直觀顯示的不斷變化的戶籍信息。管理者根據(jù)稅源信息實(shí)施管

32、理，如要查看某一戶的具體情況，點(diǎn)擊相應(yīng)圖案，右上方顯示該處業(yè)戶經(jīng)營(yíng)名稱的圖片，左下方顯示該處業(yè)戶的基本情況和當(dāng)前管理狀態(tài)圖案，包括申報(bào)碼、納稅人、負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、行業(yè)類型、核定收入、管理狀態(tài)、管理類型、管理員、產(chǎn)權(quán)人、身份證號(hào)碼、聯(lián)系電話、年租金等。 “電子地圖”是基于5個(gè)方面的考慮、依托科學(xué)信息技術(shù)建立起來的動(dòng)態(tài)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。一是個(gè)體業(yè)戶眾多，具有變化快、流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，管理難度大。二是稅收管理員的工作一旦調(diào)整，所管轄區(qū)域的業(yè)戶情況需要重新了解，做重復(fù)勞動(dòng)。三是一線征管部門負(fù)責(zé)人家底不清、數(shù)據(jù)不明，不易采取有針對(duì)性的征管措施。四是人情稅、關(guān)系稅難以控制，容易導(dǎo)致為稅不廉?！半娮拥?/p>

33、圖”是基于第一手真實(shí)資料建立起來的，根據(jù)管理的進(jìn)度不斷地完善、修訂和充實(shí)。通過該系統(tǒng)可以將各期的管理工作有序銜接起來，不會(huì)因?yàn)槎愂展芾韱T的工作調(diào)整做重復(fù)勞動(dòng)，確保了稅源信息的連續(xù)性和及時(shí)性，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的動(dòng)態(tài)管理，使管理者能夠直觀地了解轄區(qū)內(nèi)任何管理區(qū)域的管理情況，明確下一步工作重心。同時(shí)，該系統(tǒng)將個(gè)體稅收實(shí)實(shí)在在地納入計(jì)算機(jī)管理，達(dá)到了“想看哪就點(diǎn)哪”的目的，使個(gè)體稅收走上了科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理的軌道。 （三）大力推進(jìn)稅源社會(huì)化管理，發(fā)揮社會(huì)綜合治稅的作用。當(dāng)前，要通過推進(jìn)稅源社會(huì)化管理達(dá)到涉稅信息暢通的目的。 1.加強(qiáng)與相關(guān)部門的橫向配合，規(guī)范相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享，及時(shí)、全

34、面、準(zhǔn)確地了解各類涉稅情況。 2.加強(qiáng)與地方政府的聯(lián)系溝通，建立健全縱向協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，合力構(gòu)建地稅部門主管、各部門配合、司法部門保障、社會(huì)參與的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。 3.加強(qiáng)對(duì)法定扣繳義務(wù)人和委托代征人的管理。即墨市地稅局在工作中積極爭(zhēng)取和依靠當(dāng)?shù)攸h委、政府和各級(jí)相關(guān)部門的支持，不斷創(chuàng)新社會(huì)綜合治稅方式，通過深化“三項(xiàng)機(jī)制”，搭建“四個(gè)平臺(tái)”，有效規(guī)范了社會(huì)綜合治稅流程。在即墨市行政服務(wù)中心建立動(dòng)態(tài)稅源信息庫涉稅信息管理系統(tǒng)，初步搭建起工商、稅務(wù)、財(cái)政、房產(chǎn)、國(guó)土、房地產(chǎn)開發(fā)等幾十個(gè)相關(guān)部門信息傳遞、信息共享、相互監(jiān)督的綜合治稅信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，初步形成了“地稅主管、政府協(xié)調(diào)、部門配合、司法保障、社會(huì)參

35、與、信息支撐”的稅收征管格局。2006年，累計(jì)征收稅款8390萬元，同比增長(zhǎng)78%.全年采集涉稅信息2.8萬余條，地方稅源管理取得了突破性進(jìn)展。 一是加強(qiáng)信息采集。將基層征收管理部門所需的涉稅信息交市綜治辦。市綜治辦將所需的信息安排相關(guān)部門進(jìn)行信息采集。各部門采集信息后，通過市綜治辦將信息轉(zhuǎn)交地稅局。地稅局對(duì)收到的信息進(jìn)行檢查落實(shí)，依法征收稅款，并將信息處理情況反饋回市綜治辦。建立原始信息臺(tái)賬，分類登記涉稅信息，依法確認(rèn)應(yīng)稅項(xiàng)目和非稅項(xiàng)目，以承辦單的形式將應(yīng)稅項(xiàng)目信息下達(dá)給基層征管部門，及時(shí)將涉稅信息轉(zhuǎn)為計(jì)稅依據(jù)，依法進(jìn)行征收和清繳。對(duì)未落實(shí)的應(yīng)稅項(xiàng)目，以應(yīng)稅信息督辦單的形式對(duì)基層征管部門進(jìn)行

36、跟蹤督辦，增強(qiáng)了稅收征管工作的針對(duì)性和時(shí)效性。 二是嚴(yán)控涉稅環(huán)節(jié)，建立納稅流程管理臺(tái)。將每一個(gè)涉稅環(huán)節(jié)都納入日常征收管理，設(shè)計(jì)房地產(chǎn)開工、竣工、預(yù)售許可證明，建筑工程稅收管理證明，土地轉(zhuǎn)讓稅收管理等45張稅收管理證明，經(jīng)稅收管理員以及部門負(fù)責(zé)人審核無誤，開具稅收管理證明單、稅收完稅告知單，政府相關(guān)職能部門據(jù)此辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)、土地權(quán)屬變更以及建設(shè)項(xiàng)目審批需要城鄉(xiāng)建設(shè)局、國(guó)土資源局、發(fā)展計(jì)劃局等多個(gè)部門聯(lián)合辦理，其中涉及地稅部門的包括土地證辦理、建設(shè)許可證辦理等12個(gè)環(huán)節(jié)。建立了以房地產(chǎn)項(xiàng)目管理、建設(shè)項(xiàng)目審批、土地轉(zhuǎn)讓、二手房管理等多個(gè)流程為框架的納稅流程管理平臺(tái)，對(duì)涉稅信息錄入、材料征收、

37、證件打印等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控，切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)重點(diǎn)稅種的控管，實(shí)現(xiàn)了征收稅款與辦理相關(guān)手續(xù)同步進(jìn)行。 （四）其他有關(guān)稅源管理的單項(xiàng)經(jīng)驗(yàn)。如加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)稅、土地使用稅全程監(jiān)控以及其他分稅種監(jiān)控和管理，主要是落實(shí)土地使用稅、房產(chǎn)稅覆蓋式管理的要求，從大處著眼，細(xì)處入手，將這項(xiàng)工作常抓不懈。充分利用全省土地使用稅、車船稅稅額重新調(diào)整的契機(jī)，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的所有稅源進(jìn)行一次詳盡的調(diào)查摸底測(cè)算，全面準(zhǔn)確地掌握調(diào)整后的稅源變化情況，并納入計(jì)算機(jī)實(shí)行監(jiān)管。 四、實(shí)施稅源精細(xì)化管理的主要措施 （一）創(chuàng)新管理理念，全面落實(shí)稅收管理員制度。提高稅源控管能力的關(guān)鍵在于提高稅收管理員的素質(zhì)。稅收管理員制度是實(shí)施稅收管理科學(xué)化、

38、精細(xì)化的重要保證。通過規(guī)范稅收管理員的工作職責(zé)，建立稅收管理員監(jiān)督制約機(jī)制，提高稅源控管的整體水平。 （二）完善稅收管理員考核激勵(lì)機(jī)制。將地方稅源管理作為稅收管理員工作質(zhì)量考核的重要內(nèi)容，結(jié)合新時(shí)期稅收征管工作的需要，按照“管戶到人、管事到位、人機(jī)結(jié)合、無縫銜接”的管理要求，充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮稅收管理員的工作積極性。 （三）強(qiáng)化納稅評(píng)估，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控。切實(shí)規(guī)范納稅評(píng)估的操作程序，根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)核算情況等信息資料，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)估，做到有的放矢、有效管理。將重點(diǎn)稅源列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，實(shí)施全面監(jiān)控，通過對(duì)重點(diǎn)稅源的評(píng)估帶動(dòng)一般稅源的監(jiān)控管理。 （四

39、）加大計(jì)算機(jī)應(yīng)用力度，提高計(jì)算機(jī)控管水平。稅收征管軟件對(duì)稅源管理有較大的促進(jìn)作用，要不斷充實(shí)和完善現(xiàn)行稅收征管軟件，逐步實(shí)現(xiàn)與工商、國(guó)稅等相關(guān)部門的信息共享，積極推行多元化納稅申報(bào)，增大征管信息的共享度和數(shù)據(jù)處理的集中度，逐步建立稅源信息傳遞順暢、綜合分析準(zhǔn)確、監(jiān)管有力的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。（五）進(jìn)一步實(shí)施納稅人戶籍資料“一戶式”儲(chǔ)存管理。及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，建立健全戶籍管理檔案。通過強(qiáng)化戶籍管理，實(shí)施對(duì)稅源的全方位監(jiān)控，提高稅源監(jiān)管能力。 基層地稅機(jī)關(guān)精細(xì)化管理的幾點(diǎn)思考強(qiáng)化管理是當(dāng)前稅收工作的著力點(diǎn)和突破口。稅務(wù)機(jī)關(guān)腳踏實(shí)地，練好管理基本功，實(shí)施精細(xì)化管理是提高征管質(zhì)量和執(zhí)

40、法水平的必由之路。對(duì)蒲江地稅而言，組織收入規(guī)模較小，精細(xì)管理、應(yīng)收盡收永遠(yuǎn)是我們追求的目標(biāo)，而管戶較少又為我們提供了有效實(shí)施精細(xì)化管理的客觀條件，因此，結(jié)合實(shí)際、突出特點(diǎn)、體現(xiàn)亮點(diǎn)，全面實(shí)施精細(xì)化管理是我局提高征管質(zhì)效的必然選擇。一、更新管理理念，樹立精細(xì)化管理意識(shí)精細(xì)化即管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，是科學(xué)化管理的具體體現(xiàn)。在我們的傳統(tǒng)文化中，人治觀念曾占據(jù)主導(dǎo)，當(dāng)權(quán)者話語的權(quán)威大于制度的現(xiàn)象較為普遍，不偏不倚、怕麻煩的中庸思想影響廣；社會(huì)生活中，做事信奉“差不離就行”，“大塊吃肉、大碗喝酒”，以粗放型和不拘小節(jié)為美成了一種價(jià)值觀；某些領(lǐng)域，把按規(guī)則辦事視為“迂腐”。這種思維移之實(shí)踐，是對(duì)精

41、細(xì)化管理的抵制和消解，進(jìn)而管理粗放、行為隨意、責(zé)任淡化。精細(xì)化管理作為科學(xué)管理的一部份，不是最先進(jìn)的管理，卻是管理不可逾越的發(fā)展階段，當(dāng)前，要解決“粗放型、經(jīng)驗(yàn)型”管理現(xiàn)狀，全面提高稅收征管質(zhì)效，精細(xì)化管理是必然選擇。二、科學(xué)把握精細(xì)化管理的內(nèi)涵“精”即征管信息要精確、征管機(jī)制要精密、稅收管理要精深。征管上要多出“精品”，各項(xiàng)工作均要精益求精；“細(xì)”即崗職體系要細(xì)化、征管流程要細(xì)化、工作標(biāo)準(zhǔn)要細(xì)化、制度執(zhí)行要細(xì)化、管理手段要細(xì)化。根據(jù)精細(xì)化管理理念，稅收工作要求做到精確、細(xì)致、深入、嚴(yán)格，不放過應(yīng)加強(qiáng)管理的每一環(huán)節(jié)，不忽視微小的管理漏洞，避免大而化之的粗放式管理，關(guān)鍵是明確職責(zé)分工、完善崗責(zé)體

42、系、細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)協(xié)作配合、強(qiáng)化稅源監(jiān)控、嚴(yán)密征管事項(xiàng)、嚴(yán)格責(zé)任追究，確保執(zhí)法到位。三、做好五方面結(jié)合，推進(jìn)精細(xì)化管理一是以科學(xué)化管理為前提。只有科學(xué)的管理方談得上精細(xì)化管理，要不斷認(rèn)識(shí)和探尋稅收工作的規(guī)律性，建立科學(xué)、嚴(yán)密、高效的管理體系提高管理效能。二是以規(guī)范化管理為基礎(chǔ)。精細(xì)化管理離不開規(guī)范化管理，只有先實(shí)現(xiàn)管理標(biāo)準(zhǔn)化，方可談得上管理的精細(xì)化。三是以專業(yè)化管理為手段。只有“?！保接小熬?。征管中應(yīng)突出抓好重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)、單一稅種的專業(yè)化征管，唯有這樣，才能抓住重點(diǎn)、突破難點(diǎn)，以推進(jìn)精細(xì)化。四是以信息化管理為支撐。信息化是精細(xì)化的“引擎”，要依托信息化強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理應(yīng)

43、用，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)功能，增強(qiáng)稅收管理手段，提高精細(xì)化管理的可執(zhí)行性。強(qiáng)化信息化手段是避免精細(xì)化管理步入數(shù)字、效率和可執(zhí)行陷井的重要保證。五是以績(jī)效管理為方向。要建立和完善工作目標(biāo)管理和責(zé)任考核體系，獎(jiǎng)懲逗硬，確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。四、整合資源，落實(shí)措施，促進(jìn)稅收精細(xì)化管理（一）整合征管資源，降低稅收成本，確保機(jī)構(gòu)和人員發(fā)揮出最佳效能基層地稅機(jī)關(guān)一般按行政區(qū)劃和經(jīng)濟(jì)區(qū)劃相結(jié)合的原則設(shè)置基層管理機(jī)構(gòu)。在農(nóng)業(yè)稅“淡出”后，基層機(jī)構(gòu)顯得戰(zhàn)線過長(zhǎng)、相對(duì)成本過高。尤其是對(duì)蒲江地稅而言，人員較少，稅收收入規(guī)模較小，管戶較少，且相對(duì)集中，再加之縣域經(jīng)濟(jì)正存著集約化發(fā)展趨勢(shì)，本著適度收縮、相對(duì)集中的原則，按征

44、管資源向稅源集中的區(qū)域轉(zhuǎn)移的思路，將屬地管理、分類管理和專業(yè)化管理有機(jī)結(jié)合，我局?jǐn)M探索全面實(shí)行按行業(yè)或類型設(shè)置稅務(wù)所，全縣設(shè)立房地產(chǎn)、財(cái)務(wù)健全企業(yè)、財(cái)務(wù)不健全企業(yè)和個(gè)體四個(gè)專業(yè)稅務(wù)所并針對(duì)各個(gè)征管機(jī)構(gòu)的實(shí)際制定相應(yīng)的稅源管理辦法，以求征管資源發(fā)揮出最佳效能。（二）強(qiáng)化稅源管理，增強(qiáng)稅源監(jiān)控能力稅源管理是稅收管理的核心?！皬?qiáng)化管理”落實(shí)到征管工作上關(guān)鍵是稅源管理。1、以落實(shí)稅收管理員制度為突破。新的稅收管理員制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅源管理，落實(shí)科學(xué)化精細(xì)化管理的組織載體和主要抓手。要將“管事”與“管戶”有機(jī)結(jié)合，全面界定和細(xì)化稅收管理員的工作職責(zé)。以信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評(píng)估員、稅

45、源監(jiān)控員定位稅收管理員的工作角色。使稅務(wù)干部近距離接觸納稅人，及時(shí)了解掌握轄區(qū)內(nèi)稅源、戶源狀況及動(dòng)態(tài)變化，為納稅人提供有針對(duì)性的個(gè)性化稅收服務(wù)，有效解決目前情況掌握不清、管理松懈的問題。2、分類管理稅源。結(jié)合各自稅收征管特點(diǎn)，按稅源規(guī)模大小、行業(yè)特點(diǎn)、管理難易程度分別確定不同的管理模式，制定稅源分類管理辦法，以此達(dá)到穩(wěn)定存量稅源、管住變量稅源、挖拙增量稅源之目的。對(duì)重點(diǎn)稅源應(yīng)全面落實(shí)稅源信息采集制度；對(duì)建筑安裝、銷售不動(dòng)產(chǎn)、契稅等一次性稅源以及房產(chǎn)稅等季節(jié)性稅源實(shí)施專業(yè)化管理。加強(qiáng)各行業(yè)、各稅種的精細(xì)化管理，準(zhǔn)確把握各類納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和涉稅信息變動(dòng)規(guī)律，提升稅源管理質(zhì)量。3、實(shí)行戶籍式管

46、理。借鑒公安部門戶籍管理辦法，實(shí)行“一戶一檔”、“一戶式”存儲(chǔ)稅源調(diào)查、納稅申報(bào)、開停并轉(zhuǎn)歇、評(píng)估分析、稽查案卷等征管信息和納稅資料。對(duì)納稅人從開業(yè)到注銷進(jìn)行全程監(jiān)控，及時(shí)掌握管戶增減變動(dòng)情況。4、探索納稅評(píng)估。樹立數(shù)據(jù)化管理觀念，盡可能多地掌握與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、數(shù)據(jù)信息，用數(shù)據(jù)來檢測(cè)稅源管理水平、稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量、預(yù)測(cè)稅源管理潛力。數(shù)據(jù)化管理的重要手段是實(shí)施納稅評(píng)估。在征管中要充分發(fā)揮納稅評(píng)估作為新的稅源監(jiān)控手段的作用，建立行業(yè)稅源分析指標(biāo)體系，通過開展案頭審計(jì)、約談、質(zhì)詢、實(shí)地調(diào)查、稅收統(tǒng)計(jì)分析、稅負(fù)比測(cè)算、企業(yè)納稅比對(duì)等，實(shí)施納稅行業(yè)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估、稅種評(píng)估、個(gè)案評(píng)估，分析申報(bào)的真實(shí)性、合理性、邏輯性，審視征管質(zhì)量，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié)。5、強(qiáng)化以票控稅。完善發(fā)票管理的各項(xiàng)措施，加大對(duì)發(fā)票取得的專項(xiàng)檢查，在重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源方面積極推行有獎(jiǎng)發(fā)票和稅控裝置，強(qiáng)化稅源監(jiān)控能力。6、深化社會(huì)綜合治稅。社會(huì)綜合治稅是