完整版,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引

1、企業(yè)內(nèi)部限制根本標準及配套指引目錄企業(yè)內(nèi)部限制根本標準 4第一章總那么4第二章內(nèi)部環(huán)境5第三章風險評估6第四章限制活動7第五章信息與溝通 8第六章內(nèi)部監(jiān)督 8第七章附那么9企業(yè)內(nèi)部限制應用指弓I 9企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 1號一一組織架構(gòu) 9第一章總那么9第二章組織架構(gòu)的設計9第三章組織架構(gòu)的運行 10企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 2號一一開展戰(zhàn)略 11第一章總那么11第二章開展戰(zhàn)略的制定 11第三章開展戰(zhàn)略的實施11企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 3號一一人力資源13第一章總那么13第二章 人力資源的引進與開發(fā) 13第三章人力資源的使用與退出 13企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 4號一一社會責任15第一章總那么1

2、5第二章平安生產(chǎn)15第三章產(chǎn)品質(zhì)量15第四章環(huán)境保護與資源節(jié)約 16第五章促進就業(yè)與員工權益保護 16企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 5號一一企業(yè)文化17第一章總那么17第二章 企業(yè)文化的培育 17第三章 企業(yè)文化的評估 17企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 6號一一資金活動19第一章總那么19第二章籌資19第三章投資20第四章營運21企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 7號一一采購業(yè)務 22第一章總那么22第二章購置22第三章 付款23企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第8號一一資產(chǎn)治理24第一章總那么24第二章存貨治理 24第三章固定資產(chǎn)治理25第四章無形資產(chǎn)治理25企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第9號一一銷售業(yè)務27第一章總那么27第二章銷

3、售27第三章收款27企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第10號一一研究與開發(fā) 29第一章總那么29第二章立項與研究 29第三章開發(fā)與保護 30企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第11號一一工程工程 31第一章總那么31第二章工程立項 31第三章工程招標 32第四章工程造價32第五章工程建設 33第六章工程驗收 33企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 12號一一擔保業(yè)務 35第一章總那么35第二章調(diào)查評估與審批35第三章執(zhí)行與監(jiān)控 36企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 13號一一業(yè)務外包 37第一章總那么37第二章承包方選擇 37第三章外包業(yè)務實施38企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 14號一一財務報告 39第一章總那么39第二章財務報告的編制39第三章

4、財務報告的對外提供40第四章財務報告的分析利用 40企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 15號一一全面預算 42第一章總那么42第二章預算編制 42第三章預算執(zhí)行 42第四章預算考核43企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第16號一一合同治理 44第一章總那么44第二章合同的訂立44第三章合同的履行45企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第17號一一內(nèi)部信息傳遞 46第一章總那么46第二章內(nèi)部報告的形成 46第三章內(nèi)部報告的使用 46企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 18號一一信息系統(tǒng) 48第一章總那么48第二章信息系統(tǒng)的開發(fā)48第三章信息系統(tǒng)的運行與維護 49企業(yè)內(nèi)部限制評價指引 50第一章總那么50第二章 內(nèi)部限制評價的內(nèi)容 50第三章內(nèi)部限

5、制評價的程序 51第四章內(nèi)部限制缺陷的認定 51第五章內(nèi)部限制評價報告52企業(yè)內(nèi)部限制審計指引 52第一章總那么52第二章方案審計工作53第三章實施審計工作53第四章評價限制缺陷54第五章完成審計工作54第六章出具審計報告55第七章記錄審計工作56附錄：內(nèi)部限制審計報告的參考格式 571 .標準內(nèi)部限制審計報告 572 .帶強調(diào)事項段的無保存意見內(nèi)部限制審計報告 573 .否認意見內(nèi)部限制審計報告 584 .無法表示意見內(nèi)部限制審計報告 58企業(yè)內(nèi)部限制根本標準第一章總那么第一條 為了增強和標準企業(yè)內(nèi)部限制,提升企業(yè)經(jīng)營治理水平和風險防范水平,促進 企業(yè)可持續(xù)開展,維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社

6、會公眾利益,根據(jù)?中華人民共和國公司 法?、?中華人民共和國證券法?、?中華人民共和國會計法?和其他有關法律法規(guī),制定本規(guī) 范.第二條 本標準適用于中華人民共和國境內(nèi)設立的大中型企業(yè).小企業(yè)和其他單位可以參照本標準建立與實施內(nèi)部限制.大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標準根據(jù)國家有關規(guī)定執(zhí)行.第三條 本標準所稱內(nèi)部限制,是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、 旨在實現(xiàn)限制目標的過程.內(nèi)部限制的電逞合理保證企業(yè)經(jīng)營治理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務報告及相關信息真 實完整,提升經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略.第四條 企業(yè)建立與實施內(nèi)部限制,應當遵循以下原那么:一全面性原那么.內(nèi)部限制應當貫穿決策

7、、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單 位的各種業(yè)務和事項.二重要性原那么.內(nèi)部限制應當在全面限制的根底上,關注重要業(yè)務事項和高風險領 域.三制衡性原那么.內(nèi)部限制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、業(yè)務流程等方面 形成相互制約、相互監(jiān)督,同時兼顧運營效率.四適應性原那么.內(nèi)部限制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等 相適應,并隨著情況的變化及時加以調(diào)整.五本錢效益原那么.內(nèi)部限制應當權衡實施本錢與預期效益,以適當?shù)谋惧X實現(xiàn)有效 限制.第五條 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部限制,應當包括以下要素:一內(nèi)部環(huán)境.內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部限制的根底,一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置 及權責分配、內(nèi)部

8、審計、人力資源政策、企業(yè)文化等.二風險評估.風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部限制目標 相關的風險,合理確定風險應對策略.三限制活動.限制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果,采用相應的限制舉措,將風險控 制在可承受度之內(nèi).四信息與溝通.信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部限制相關的信息, 保證信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通.五內(nèi)部監(jiān)督.內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部限制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部 限制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部限制缺陷,應當及時加以改進.第六條 企業(yè)應當根據(jù)有關法律法規(guī)、本標準及其配套方法,制定本企業(yè)的內(nèi)部限制制 度并組織實施.第七條 企業(yè)應當運用信息技術

9、增強內(nèi)部限制,建立與經(jīng)營治理相適應的信息系統(tǒng),促 進內(nèi)部限制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合,實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動限制,減少或消除人為操 縱因素.第八條企業(yè)應當建立內(nèi)部限制實施的鼓勵約束機制,將各責任單位和全體員工實施內(nèi) 部限制的情況納入績效考評體系,促進內(nèi)部限制的有效實施.第九條國務院有關部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本標準及其配套方法,明確貫徹實施本規(guī) 范的具體要求,對企業(yè)建立與實施內(nèi)部限制的情況進行監(jiān)督檢查.第十條接受企業(yè)委托從事內(nèi)部限制審計的會計師事務所,應當根據(jù)本標準及其配套辦 法和相關執(zhí)業(yè)準那么,對企業(yè)內(nèi)部限制的有效性進行審計,出具審計報告.會計師事務所及其 簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)表的內(nèi)部限制審

10、計意見負責.為企業(yè)內(nèi)部限制提供咨詢的會計師事務所,不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部限制審計效勞.第二章內(nèi)部環(huán)境第十一條企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程,建立標準的公司治理結(jié)構(gòu)和議 事規(guī)那么,明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的責任權限,形成科學有效的責任分工和制衡機制.股東大會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利,依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權.董事會對股東大會負責,依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權.監(jiān)事會對股東大會負責,監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級治理人員依法履行責任.經(jīng)理層負責組織實施股東大會、董事會決議事項,主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營治理工作.第十二條董事會負責內(nèi)部限制的建立健全和

11、有效實施.監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部限制進行監(jiān)督.經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部限制的日常運行.企業(yè)應當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部限制的建立實施及日 常工作.第十三條企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會.審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部限制, 監(jiān)督內(nèi)部限制的有效實施和內(nèi)部限制自我評價情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部限制審計及其他相關事宜等.審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任水平.第十四條 企業(yè)應當結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部限制要求設置內(nèi)部機構(gòu),明確責任權限,將權 利與責任落實到各責任單位.企業(yè)應當通過編制內(nèi)部治理手冊,使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設置、崗位責任、業(yè)務流程 等情況,明確權

12、責分配,正確行使職權.第十五條 企業(yè)應當增強內(nèi)部審計工作,保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備和工作的獨 立性.內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,對內(nèi)部限制的有效性進行監(jiān)督檢查.內(nèi)部審計機 構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部限制缺陷,應當根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢 查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部限制重大缺陷,有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告.第十六條企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)開展的人力資源政策.人力資源政策 應當包括以下內(nèi)容：一員工的聘用、培訓、辭退與辭職.二員工的薪酬、考核、晉升與獎懲.三關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度.四掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定.五有

13、關人力資源治理的其他政策.第十七條企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任水平作為選拔和聘用員工的重要標準, 切實增強員工培訓和繼續(xù)教育,不斷提升員工素質(zhì).第十八條 企業(yè)應當增強文化建設,培育積極向上的價值觀和社會責任感,倡導老實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神,樹立現(xiàn)代治理理念,強化風險意識.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級治理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用.企業(yè)員工應當遵守員工行為守那么,認真履行崗位責任.第十九條 企業(yè)應當增強法制教育,增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級治理人員和員工 的法制觀念,嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督,建立健全法律參謀制度和重大法律糾紛 案件備案制度.第三章風險評估

14、第二十條 企業(yè)應當根據(jù)設定的限制目標,全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息,結(jié)合實際情 況,及時進行風險評估.第二十一條 企業(yè)開展風險評估,應當準確識別與實現(xiàn)限制目標相關的內(nèi)部風險和外部 風險,確定相應的風險承受度.風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度,包括整體風險承受水平和業(yè)務層面的可接受風 險水平.第二十二條 企業(yè)識別內(nèi)部風險,應當關注以下因素：一董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級治理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任水平等人力資 源因素.二組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)治理、業(yè)務流程等治理因素.三研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素.四財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素.五營運平安、員工健康、環(huán)境保護等平

15、安環(huán)保因素.六其他有關內(nèi)部風險因素.第二十三條 企業(yè)識別外部風險,應當關注以下因素：一經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供應等經(jīng)濟因素.二法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素.三平安穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素.四技術進步、工藝改進等科學技術因素.五自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素.六其他有關外部風險因素.第二十四條 企業(yè)應當采用定性與定量相結(jié)合的方法,根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其影響 程度等,對識別的風險進行分析和排序,確定關注重點和優(yōu)先限制的風險.企業(yè)進行風險分析,應當充分吸收專業(yè)人員,組成風險分析團隊,根據(jù)嚴格標準的程序 開展工作,保證風險分析結(jié)果的準確性.第二

16、十五條 企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結(jié)果,結(jié)合風險承受度,權衡風險與收益,確定 風險應對策略.企業(yè)應當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級治理人員、關鍵崗位員工的風險偏 好,采取適當?shù)南拗婆e措,預防因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失.第二十六條 企業(yè)應當綜合運用風險躲避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對 策略,實現(xiàn)對風險的有效限制.風險躲避是企業(yè)對超出風險承受度的風險,通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動 以預防和減輕損失的策略.風險降低是企業(yè)在權衡本錢效益之后,準備采取適當?shù)南拗婆e措降低風險或者減輕損失,將風險限制在風險承受度之內(nèi)的策略.風險分擔是企業(yè)準備借助他人力量,采取業(yè)務分包、購

17、置保險等方式和適當?shù)南拗婆e措,將風險限制在風險承受度之內(nèi)的策略.風險承受是企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險,在權衡本錢效益之后,不準備采取限制舉措 降低風險或者減輕損失的策略.第二十七條企業(yè)應當結(jié)合不同開展階段和業(yè)務拓展情況,持續(xù)收集與風險變化相關的 信息,進行風險識別和風險分析,及時調(diào)整風險應對策略.第四章限制活動第二十八條 企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果,通過手工限制與自動限制、預防性限制與發(fā) 現(xiàn)性限制相結(jié)合的方法,運用相應的限制舉措,將風險限制在可承受度之內(nèi).限制舉措一般包括：不相容職務別離限制、授權審批限制、會計系統(tǒng)限制、財產(chǎn)保護控 制、預算限制、運營分析限制和績效考評限制等.第二十九條不相容職務

18、別離限制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的 不相容職務,實施相應的別離舉措,形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制.第三十條授權審批限制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定,明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任.企業(yè)應當編制常規(guī)授權的權限指引,標準特別授權的范圍、權限、程序和責任,嚴格控 制特別授權.常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經(jīng)營治理活動中根據(jù)既定的責任和程序進行的授權. 特別授權是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權.企業(yè)各級治理人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任.企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項,應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,任何個人不得單獨 進行決策或者擅

19、自改變集體決策.第三十一條 會計系統(tǒng)限制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準那么制度,增強會計根底 工作,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,保證會計資料真實完整.企業(yè)應當依法設置會計機構(gòu),配備會計從業(yè)人員.從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書.會計機構(gòu)負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格.大中型企業(yè)應當設置總會計師.設置總會計師的企業(yè),不得設置與其職權重疊的副職.第三十二條 財產(chǎn)保護限制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常治理制度和定期清查制度,采取財產(chǎn) 記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等舉措,保證財產(chǎn)平安.企業(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn).第三十三條預算限制要求企業(yè)實施全

20、面預算治理制度,明確各責任單位在預算治理中的責任權限,標準預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,強化預算約束.第三十四條 運營分析限制要求企業(yè)建立運營情況分析制度,經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息,通過因素分析、比照分析、趨勢分析等方法,定期 開展運營情況分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題,及時查明原因并加以改進.第三十五條 績效考評限制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學設置考核指標體系,對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,將考評結(jié)果作為確定員 工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù).第三十六條 企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部限制目標,結(jié)合風險應對策略,綜合運用

21、限制舉措,對 各種業(yè)務和事項實施有效限制.第三十七條 企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制,明確風險預警 標準,對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件,制定應急預案、明確責任人員、標準處置程序, 保證突發(fā)事件得到及時妥善處理.第五章信息與溝通第三十八條企業(yè)應當建立信息與溝通制度,明確內(nèi)部限制相關信息的收集、處理和傳 遞程序,保證信息及時溝通,促進內(nèi)部限制有效運行.第三十九條 企業(yè)應當對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合, 提升信息的有用性.企業(yè)可以通過財務會計資料、經(jīng)營治理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng) 絡等渠道,獲取內(nèi)部信息.企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會

22、中介機構(gòu)、業(yè)務往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng) 絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道,獲取外部信息.第四十條 企業(yè)應當將內(nèi)部限制相關信息在企業(yè)內(nèi)部各治理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié) 之間,以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關方面之 間進行溝通和反響.信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題,應當及時報告并加以解決.重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層.第四十一條 企業(yè)應當利用信息技術促進信息的集成與共享,充分發(fā)揮信息技術在信息 與溝通中的作用.企業(yè)應當增強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡平安等方面的限制,保證信息系統(tǒng)平安穩(wěn)定運行.第四十二條 企

23、業(yè)應當建立反舞弊機制,堅持懲防并舉、重在預防的原那么,明確反舞弊 工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構(gòu)在反舞弊工作中的責任權限,標準舞弊案件的舉報、 調(diào)查、處理、報告和補救程序.企業(yè)至少應當將以下情形作為反舞弊工作的重點：一未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn),牟取不當利益.二在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等.三董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級治理人員濫用職權.四相關機構(gòu)或人員串通舞弊.第四十三條 企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度,設置舉報專線,明確舉報 投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求,保證舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑.舉報投訴制度

24、和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工.第六章內(nèi)部監(jiān)督第四十四條 企業(yè)應當根據(jù)本標準及其配套方法,制定內(nèi)部限制監(jiān)督制度,明確內(nèi)部審 計機構(gòu)或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的責任權限,標準內(nèi)部監(jiān) 督的程序、方法和要求.內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督.日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部限制的情況進 行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)開展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、 關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部限制的某一或者某些方面進行有針對 性的監(jiān)督檢查.專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定.第四十五條 企業(yè)應當制定內(nèi)部限制缺陷認

25、定標準,對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部限制缺陷,應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,提出整改方案,采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會 或者經(jīng)理層報告.內(nèi)部限制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷.企業(yè)應當跟蹤內(nèi)部限制缺陷整改情況,并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷,追究相關責任單位或者責任人的責任.第四十六條 企業(yè)應當結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,定期對內(nèi)部限制的有效性進行自我評價,出 具內(nèi)部限制自我評價報告.內(nèi)部限制自我評價的方式、范圍、程序和頻率,由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變 化、業(yè)務開展狀況、實際風險水平等自行確定.國家有關法律法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定.第四十七條 企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问?妥善保存內(nèi)部限制建立與

26、實施過程 中的相關記錄或者資料,保證內(nèi)部限制建立與實施過程的可驗證性.第七章附那么第四十八條 本標準由財政部會同國務院其他有關部門解釋.第四十九條 本標準的配套方法由財政部會同國務院其他有關部門另行制定.第五十條 本標準自2021年7月1日起實施.企業(yè)內(nèi)部限制應用指引企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第1號組織架構(gòu)第一章總那么第一條 為了促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略,優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、治理體制和運行機制,建立現(xiàn)代 企業(yè)制度,根據(jù)?中華人民共和國公司法?等有關法律法規(guī)和?企業(yè)內(nèi)部限制根本標準?,制定本指引.第二條 本指引所稱組織架構(gòu),是指企業(yè)根據(jù)國家有關法律法規(guī)、股東 大會決議和企業(yè)章程,結(jié)合本企業(yè)實際,明確董事會、監(jiān)事

27、會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設置、人 員編制、責任權限、工作程序和相關要求的制度安排.第三條企業(yè)至少應當關注組織架構(gòu)設計與運行中的以下風險：一治理結(jié)構(gòu)形同虛設, 缺乏科學決策和良性運行機制,可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗, 難以實現(xiàn)開展戰(zhàn)略.二組織架構(gòu)設計不科學, 權責分配不合理,可能導致機構(gòu)重疊、 職能交叉、推諉扯皮, 運行效率低下.第二章組織架構(gòu)的設計第四條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定,明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的責任 權限、任職條件、議事規(guī)那么和工作程序,保證決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互別離,形成制衡.董事會對股東大會負責,依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權.企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn) 略、審計、薪酬與考核

28、等專門委員會,明確各專門委員會的責任權限、任職資格、議事規(guī)那么 和工作程序,為董事會科學決策提供支持.監(jiān)事會對股東大會負責,監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級治理人員依法履行責任. 經(jīng)理層對董事會負責,主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營治理工作.經(jīng)理和其他高級治理人員的責任分工應當明確.董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應當合法合規(guī),其人員構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)、水平素質(zhì) 應當滿足履行責任的要求.第五條 企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等,應當實行 集體決策審批或者聯(lián)簽制度,任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見.重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務的具體標準由企業(yè)自行確定.第

29、六條 企業(yè)應當根據(jù)科學、精簡、高效、制衡的原那么,綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、開展戰(zhàn)略、 文化理念和治理要求等因素,合理設置內(nèi)部職能機構(gòu),明確各機構(gòu)的責任權限,預防業(yè)務重 復或職能交叉,形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制.第七條企業(yè)應當對各機構(gòu)的職能進行科學合理的分解,確定各具體職位的名稱、責任、崗位要求和工作內(nèi)容等,明確各個崗位的責任權限和相互關系.企業(yè)在確定職權和崗位分工過程中,應當表達不相容職務相互別離的要求.不相容職務 通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等.第八條 企業(yè)應當制定組織結(jié)構(gòu)圖、員工手冊、業(yè)務流程圖、崗職位說明書和權限 指引等內(nèi)部治理制度或

30、相關文件,使企業(yè)員工了解和掌握組織架構(gòu)設計及權責分配情況,正 確履行責任.第三章組織架構(gòu)的運行第九條 企業(yè)應當根據(jù)組織架構(gòu)的設計標準,對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設置進行全面 梳理,保證本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求.企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu),應當重點關注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級治理人員的任職資格和 履職情況,以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果.治理結(jié)構(gòu)存在問題的,應當采取有效 舉措加以改進.企業(yè)梳理內(nèi)部機構(gòu)設置,應當重點關注內(nèi)部機構(gòu)設置的合理性和運行的高效性等.內(nèi)部 機構(gòu)設置和運行中存在職能交叉重疊或運行效率低下的,應當及時解決.第十條 企業(yè)擁有子公司的,應當通過合法有

31、效的形式履行出資人責任、維護出資人權 益,特別關注異地、境外子公司開展戰(zhàn)略、重大投融資、重大擔保、重要人事任免、大額資 金使用、年度財務預決算等重要風險領域.第十一條 企業(yè)應當定期對組織架構(gòu)設計與運行的效率和效果進行全面評估,發(fā)現(xiàn)組織 架構(gòu)設計與運行中存在重要缺陷的,應當進行優(yōu)化調(diào)整.企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應當充分聽取董事、監(jiān)事、高級治理人員和其他員工的意見,根據(jù)規(guī) 定的權限和程序進行決策審批.企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第2號一一開展戰(zhàn)略第一章總那么第一條 為了促進企業(yè)增強核心競爭力和可持續(xù)開展水平,根據(jù)?中華人民共和國公司法?等有關法律法規(guī)和?企業(yè)內(nèi)部限制根本標準?,制定本指引.第二條 本指引所稱開展戰(zhàn)

32、略,是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學 預測的根底上,制定并實施的長遠開展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃.第三條企業(yè)制定與實施開展戰(zhàn)略至少應當關注以下風險：一缺乏明確的開展戰(zhàn)略或?qū)嵤┎坏轿?可能導致企業(yè)盲目開展,喪失開展機遇、動如和后勁.二開展戰(zhàn)略過于激進,脫離企業(yè)實際或偏離主業(yè),可能導致企業(yè)過度擴張或經(jīng)營失敗.三開展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動,可能損害企業(yè)開展的連續(xù)性或?qū)е沦Y源浪費.第二章開展戰(zhàn)略的制定第四條企業(yè)應當在充分調(diào)查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的根底上制定開展目 標.企業(yè)在制定開展目標過程中,應當綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場需求變化、技術 開展趨勢、可利用資源水平和自身優(yōu)勢等情況

33、.第五條 企業(yè)應當根據(jù)開展目標制定戰(zhàn)略規(guī)劃.戰(zhàn)略規(guī)劃應當明確開展的階段性和開展程度,確定每個開展階段的具體目標和工作任務.第六條企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略委員會,同時指定相關機構(gòu)負責具體工作,履行相應責任.企業(yè)應當制定戰(zhàn)略委員會的議事規(guī)那么和決策程序,對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序、表決 方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出規(guī)定,保證議事過程標準透明、決策程序科學 民主.企業(yè)戰(zhàn)略委員會應當對開展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證,形成開展戰(zhàn) 略建議方案；也可以借助中介機構(gòu)和外部專家的力量為其履行責任提供專業(yè)咨詢意見.戰(zhàn)略委員會成員應當具有較強的綜合素質(zhì)和實踐經(jīng)驗,其任職資格和選任程序應當符

34、合 有關法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定.第七條企業(yè)董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的開展戰(zhàn)略建議方案,重點關注其可 行性.董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題,應當責成戰(zhàn)略委員會進行調(diào)整.企業(yè)的開展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃方案經(jīng)董事會審議通過后,報經(jīng)股東大會批準實施.第三章開展戰(zhàn)略的實施第八條 企業(yè)應當根據(jù)開展戰(zhàn)略,制定年度工作方案,編制全面預算,將開展戰(zhàn)略分解、 落實到產(chǎn)銷水平、資產(chǎn)負債規(guī)模、收入及利潤增長幅度、投資回報要求、技術創(chuàng)新、品牌建 設、人才建設、制度建設、企業(yè)文化、社會責任等各個方面,保證開展戰(zhàn)略的有效實施.第九條 企業(yè)應當重視開展戰(zhàn)略的宣傳工作,采取教育培訓等有效方式,將開展戰(zhàn)略及其分解落實情況

35、傳遞到內(nèi)部各治理層級和全體員工.第十條企業(yè)戰(zhàn)略委員會及相關機構(gòu)應當增強對開展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控,定期收集和 分析相關信息,對于明顯偏離開展戰(zhàn)略的情況,應當及時進行內(nèi)部報告；由于經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化,確需對開展戰(zhàn)略作出調(diào)整的,應當按 照規(guī)定程序調(diào)整開展戰(zhàn)略.企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第3號一一人力資源第一章總那么第一條為了促進企業(yè)增強人力資源建設,充分發(fā)揮人力資源對實現(xiàn)企業(yè)開展戰(zhàn)略的重要作用,根據(jù)有關法律法規(guī)和?企業(yè)內(nèi)部限制根本標準?,制定本指引.第二條 本指引所稱人力資源,是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而任用的各種人員,包括董事、監(jiān)事、高級治理人員和全體員工.第三條企

36、業(yè)人力資源治理至少應當關注以下風險：一人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全,可能導致企業(yè)開展戰(zhàn)略難以 實現(xiàn).二人力資源鼓勵約束制度不合理、關鍵崗位人員治理不完善,可能導致人才流失、經(jīng) 營效率低下或關鍵技術泄密.三人力資源退出機制不當,可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損.第四條 企業(yè)應當重視人力資源建設,根據(jù)企業(yè)開展戰(zhàn)略,結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預測,建立人力資源開展目標,制定人力資源總體規(guī)劃和水平框架體系,優(yōu)化人力資源整 體布局,明確人力資源的引進、開發(fā)、使用、退出等治理要求,實現(xiàn)人力資源的合理配置, 全面提升企業(yè)核心競爭力.第二章 人力資源的引進與開發(fā)第五條 企業(yè)應當根據(jù)人力資源總體

37、規(guī)劃,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要,制定年度人力資源 方案,完善人力資源引進制度,標準工作流程,根據(jù)方案、制度和程序組織人力資源引進工 作.第六條企業(yè)應當根據(jù)人力資源水平框架要求,明確各崗位的責任權限和工作要求,遵循德才兼?zhèn)浜凸_、公平、公正的原那么,通過競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才,重點關注 選聘對象的價值取向和責任意識.企業(yè)選拔高級治理人員和聘用中層及以下員工,應當切實做到以崗選人,預防因人設事或設崗,保證選聘人員能夠勝任崗位責任要求.企業(yè)選聘人員應當實行崗位回避.第七條 企業(yè)確定選聘人員后,應當依法簽訂用工合同.企業(yè)對于在產(chǎn)品技術、市場、治理等方面掌握或涉及企業(yè)知識產(chǎn)權、商業(yè)秘密等的工作崗位,

38、應當與該崗位員工簽訂有關崗位保密協(xié)議,明確其保密義務.第八條 企業(yè)應當建立選聘人員試用期和崗前培訓制度,對試用人員進行嚴格考察,促 進選聘員工全面了解崗位責任,掌握崗位根本技能,適應工作要求.試用期滿考核合格后, 方可正式上崗.第九條 企業(yè)應當重視人力資源開發(fā)工作,建立員工培訓長效機制,營造尊重知識、尊 重人才和關心員工職業(yè)開展的文化氣氛,增強后備人才隊伍建設,促進全體員工的知識、技 能持續(xù)更新,不斷提升員工的效勞效能.第三章 人力資源的使用與退由第十條企業(yè)應當建立和完善人力資源的鼓勵約束機制,設置科學的業(yè)績考核指標體系,對各級治理人員和全體員工進行嚴格考核與評價,以此作為確定員工薪酬、晉升、

39、降級、辭退等的重要依據(jù),保證員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài).第十一條企業(yè)應當制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度,切實做到薪酬安排與員工奉獻相協(xié)調(diào),表達效率優(yōu)先,兼顧公平.第十二條 企業(yè)應當根據(jù)有關法律法規(guī)規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實際,建立健全員工退出辭職、辭退、退休等機制,明確退出的條件和程序,保證員工退出機制得到有效實施.企業(yè)應當對考核不能勝任崗位要求的員工,及時暫停其工作,安排再培訓或轉(zhuǎn)崗培訓；仍不能滿足崗位責任要求的,應當根據(jù)規(guī)定的權限和程序予以辭退.企業(yè)應當與退出員工約定保守商業(yè)秘密和禁止在同業(yè)就業(yè)的期限,以保證企業(yè)知識產(chǎn)權和商業(yè)秘密的平安.企業(yè)關鍵崗位人員離職,應當根據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定進行離任審計.第十

40、三條企業(yè)應當定期對年度人力資源方案執(zhí)行情況進行評估,總結(jié)人力資源治理經(jīng)驗,分析存在的主要缺陷和缺乏,完善人力資源政策,促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力.第一章總那么第一條 為了促進企業(yè)正確履行社會責任,實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)開展,根據(jù)國家有關 法律法規(guī)和?企業(yè)內(nèi)部限制根本標準?,制定本指引.第二條 本指引所稱社會責任,是指企業(yè)在開展過程中應當履行的社會責任和義務,主 要包括平安生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量含效勞,下同、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保 護等.第三條企業(yè)至少應當關注在履行社會責任方面的以下風險：一平安生產(chǎn)舉措不到位,責任不落實,可能導致企業(yè)發(fā)生平安事故.二產(chǎn)品質(zhì)量低劣,侵害消費者利益,可能

41、導致企業(yè)巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn).三環(huán)境保護投入缺乏,資源消耗大,造成環(huán)境污染或資源枯竭,可能導致企業(yè)巨額賠 償、缺乏開展后勁或停業(yè).四促進就業(yè)和員工權益保護不夠,可能導致員工積極性受挫,影響企業(yè)開展.第四條 企業(yè)應當重視履行社會責任,切實做到經(jīng)濟效益與社會效益、短期利益與長遠 利益、自身開展與社會開展相互協(xié)調(diào),實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和 諧開展.第二章平安生產(chǎn)第五條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關平安生產(chǎn)的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)實際情況,建立嚴格的安 全生產(chǎn)治理體系、操作標準和應急預案,強化平安生產(chǎn)責任追究制度,切實做到平安生產(chǎn). 企業(yè)應當設立平安生產(chǎn)工作組或指定相關機構(gòu)負責平安生產(chǎn)的

42、日常治理工作.第六條 企業(yè)應當重視平安生產(chǎn)投入,在人力、物力、資金、技術等方面提供必要的保障,保證各項平安舉措落實到位,不得隨意降低保證標準和要求.第七條 企業(yè)應當貫徹預防為主的原那么,采用多種形式增強員工平安意識,重視崗位培 訓,對于特殊崗位實行資格認證制度.企業(yè)應當增強生產(chǎn)設備的經(jīng)常性維護治理,及時排除平安隱患.第八條 企業(yè)如果發(fā)生平安事故,應當根據(jù)平安生產(chǎn)治理制度妥善處理,排除故障,減 輕損失,追究責任.重大平安生產(chǎn)事故應當啟動應急預案,同時根據(jù)國家有關規(guī)定及時報告,嚴禁遲報、謊 報和瞞報.第三章產(chǎn)品質(zhì)量第九條 企業(yè)應當根據(jù)國家和行業(yè)相關產(chǎn)品質(zhì)量的要求,從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,切實提升 產(chǎn)品質(zhì)

43、量和效勞水平,努力為社會提供優(yōu)質(zhì)平安健康的產(chǎn)品和效勞,最大限度地滿足消費者 的需求,對社會和公眾負責,接受社會監(jiān)督,承擔社會責任.第十條 企業(yè)應當標準生產(chǎn)流程,建立嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量限制和檢驗制度,嚴把質(zhì)量關, 禁止危害人民生命健康、缺乏平安保證的產(chǎn)品流向社會.第十一條 企業(yè)應當增強產(chǎn)品的售后效勞.售后發(fā)現(xiàn)嚴重質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品,應當及時召回或采取其他有效舉措,最大限度地降低或消除缺陷產(chǎn)品的社會危害.企業(yè)應當妥善處理消費者提出的投訴和建議,切實保護消費者權益.第四章環(huán)境保護與資源節(jié)約第十二條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)實際情況, 建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度,認真落實節(jié)能減

44、排責任,積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品,開展循 環(huán)經(jīng)濟,降低污染物排放,提升資源綜合利用效率.企業(yè)應當通過宣傳培訓等有效形式,不斷提升員工的環(huán)境保護和資源節(jié)約意識.第十三條 企業(yè)應當重視生態(tài)保護,加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術 支持,不斷改進工藝流程,降低能耗和污染物排放水平,實現(xiàn)清潔生產(chǎn).企業(yè)應當增強對廢氣、廢水、廢渣的綜合治理,建立廢料回收和循環(huán)利用制度.第十四條企業(yè)應當重視資源節(jié)約和資源保護,著力開發(fā)利用可再生資源,預防對不可 再生資源進行掠奪性開發(fā).企業(yè)應當重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關政策,特別關注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的開展要求,加快高新技 術開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造,切實轉(zhuǎn)變開展方式,實現(xiàn)低投入、低

45、消耗、低排放和高效率,預防 成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對象.第十五條 企業(yè)應當建立環(huán)境保護和資源節(jié)約的監(jiān)限制度,定期開展監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問 題,采取舉措予以糾正.污染物排放超過國家有關規(guī)定的,企業(yè)應當承擔治理責任.發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時,應當啟動應急機制,及時報告和處理,并依法追究相 關責任人的責任.第五章促進就業(yè)與員工權益保護第十六條 企業(yè)應當依法保護員工的合法權益,貫徹人力資源政策,保護員工依法享有 勞動權利和履行勞動義務,保持工作崗位相對穩(wěn)定, 積極促進充分就業(yè),切實履行社會責任.企業(yè)應當預防正常經(jīng)營情況下批量辭退員工,增加社會負擔.第十七條 企業(yè)應當與員工簽訂并履行勞動合同,遵循按勞分配、同

46、工同酬的原那么,建 立科學的員工薪酬制度和鼓勵機制,不得克扣或無故拖欠員工薪酬.企業(yè)應當建立高級治理人員與員工薪酬的正常增長機制,切實保持合理水平,維護社會 公平.企業(yè)應當及時辦理員工社會保險,足額繳納社會保險費,保證員工依法享受社會保險 待遇.第十八條 企業(yè)應當增強職工代表大會和工會組織建設,維護員工合法權益,積極開展 員工職業(yè)教育培訓,創(chuàng)造平等開展時機.企業(yè)應當尊重員工人格,杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視,保證員工身心健康.第一章總那么第一條 為了增強企業(yè)文化建設,發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)開展中的重要作用,根據(jù)?企業(yè) 內(nèi)部限制根本標準?,制定本指引.第二條 本指引所稱企業(yè)文化,是指企業(yè)在生

47、產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所 認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神,以及在此根底上形成的行為標準的總稱.第三條企業(yè)增強文化建設至少應當關注以下風險：一缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導致員工喪失對企業(yè)的認同感,企業(yè)缺乏競爭力.二缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識,可能導致企業(yè)開展目標難以實現(xiàn),影響可持 續(xù)開展.三無視企業(yè)并購重組中的文化差異和理念沖突,可能導致并購重組失敗.第二章企業(yè)文化的培育第四條 企業(yè)應當采取切實有效的舉措,積極培育具有自身特色的企業(yè)文化,引導和規(guī) 范員工行為,打造主業(yè)品牌,形成整體團隊的向心力,促進企業(yè)長遠開展.第五條 企業(yè)應當培育全體員工積極向上的價值觀、老實守信的

48、經(jīng)營理念、履行社會責 任的企業(yè)精神,以及開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識.企業(yè)應當重視并購重組的文化建設,平等對待被并購方的員工,促進與被并購方的文化 融合.第六條 企業(yè)應當根據(jù)開展戰(zhàn)略和實際情況,總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng),挖掘文化底蘊,提煉核心 價值,確定文化建設的目標和內(nèi)容,形成企業(yè)文化標準,使其構(gòu)成員工行為守那么的重要組成 局部.第七條 企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級治理人員應當在文化建設中發(fā)揮主導作用, 以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風,帶動影響整體團隊,共同營造積極向上的文化環(huán) 境.企業(yè)應當促進文化建設在內(nèi)部各層級的有效溝通,使其成為全體員工共同遵守的行為守 那么.第八條企業(yè)文化建設應當融入生產(chǎn)

49、經(jīng)營全過程,切實做到文化建設與開展戰(zhàn)略的有機 結(jié)合,增強員工的責任感和使命感,促使員工自身價值在企業(yè)開展中得到充分表達.企業(yè)應 當增強對員工的文化教育和熏陶,全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì).第三章企業(yè)文化的評估第九條 企業(yè)應當建立文化評估制度,明確評估的內(nèi)容、程序和方法,落實責任制,避 免文化建設流于形式.第十條 企業(yè)文化評估,應當重點關注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級治理人員在企業(yè)文 化建設中的責任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值的認同感、企業(yè)經(jīng)營治理行為與企業(yè)文 化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度,以及員工對企 業(yè)未來開展的信心.第十一條 企業(yè)應當重視企業(yè)文化

50、的評估結(jié)果,穩(wěn)固和發(fā)揚文化建設成果,針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題,研究不利于企業(yè)開展的文化因素,分析深層次的原因,及時采取舉措加以 改進.第一章總那么第一條 為了促進企業(yè)正常開展資金活動,保證資金平安,提升資金效益,防范資金鏈 斷裂風險,根據(jù)有關法律法規(guī)和?企業(yè)內(nèi)部限制根本標準?,制定本指引.第二條 本指引所稱資金活動,是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱.第三條企業(yè)資金活動至少應當關注以下風險：一投融資決策失誤,引發(fā)盲目擴張或喪失開展機遇,可能導致投資效益低下、流動性缺乏或資金鏈斷裂.二資金調(diào)度不合理、營運不暢,可能導致企業(yè)陷入財務困境.三資金活動管控不嚴,可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭

51、受欺詐.第四條 企業(yè)應當綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、市場環(huán)境、環(huán)保要求等因素,結(jié)合本企業(yè)發(fā) 展實際,科學確定投融資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃,建立和完善嚴格的資金治理制度,增強資金活動 的集中歸口治理,明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的責任權限和崗位別離要求,定期檢查和 評價投融資活動情況,落實責任追究制度,保證資金活動平安有效運行.企業(yè)財會機構(gòu)負責資金活動的日常治理,參與投融資方案等可行性研究.企業(yè)主管會計 工作的負責人或總會計師應當參與投融資決策過程.企業(yè)有子公司的,應當在符合有關法律法規(guī)和監(jiān)管要求的前提下,采取切實有效舉措, 強化對子公司資金業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控.有條件的企業(yè)集團,應當探索財務公司等治理模式.第二章

52、籌資第五條 企業(yè)應當根據(jù)融資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃,結(jié)合年度經(jīng)營方案和預算安排,擬訂籌資 方案,明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關內(nèi)容,對籌資本錢和潛在風險作出充分估計.境外籌資還應考慮所在地的政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素.第六條 企業(yè)應當對籌資方案進行科學論證,未經(jīng)論證的方案不能進行籌資.重大籌資 方案應當形成可行性研究報告,全面反映風險評估情況.企業(yè)可以根據(jù)實際需要,聘請具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究.第七條 企業(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批,重點關注籌資用途的可行性.重大籌資方 案,應當根據(jù)規(guī)定的權限和程序,實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度.籌資方案需經(jīng)有關治理部門批準的,應當履行相應的報批程

53、序.籌資方案發(fā)生重大變更 的,應當重新履行審批程序.第八條企業(yè)應當根據(jù)批準的籌資方案,嚴格根據(jù)規(guī)定權限和程序籌集資金.企業(yè)通過銀行借款方式籌資的,應當與有關金融機構(gòu)進行洽談,明確借款規(guī)模、利息、 擔保、還款安排、相關的權利義務和違約責任等內(nèi)容,雙方達成一致意見后簽署借款合同, 據(jù)此辦理相關借款業(yè)務.企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資的,應當合理選擇債券種類,對還本付息方案作出系統(tǒng)安排, 保證按期、足額歸還到期本金和利息.企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的,應當依照?中華人民共和國證券法?等有關法律法規(guī)和 證券監(jiān)管部門的規(guī)定,優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu),進行業(yè)務整合,并選擇具備相應資質(zhì)的中介機構(gòu) 協(xié)助企業(yè)做好相關工作,保證

54、符合股票發(fā)行條件和要求.第九條企業(yè)應當嚴格根據(jù)籌資方案確定的用途使用資金.籌資用于并購、工程等工程的,應當根據(jù)本指引第三章和 ?企業(yè)內(nèi)部限制應用指引第 11號一一工程工程? 規(guī)定,防范和 限制使用資金的風險.由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的,應當履行相應的審批程序.嚴禁擅自改變資 金用途.第十條企業(yè)應當增強債務歸還和股利支付環(huán)節(jié)的治理,對歸還本息和支付股利等作出 適當安排.企業(yè)應當根據(jù)籌資方案或合同約定的本金、利率、期限及幣種,準確計算應付利息,與 債權人核對無誤后按期支付.企業(yè)應中選擇合理的股利分配政策,兼顧投資者近期和長遠利益,預防分配過度或缺乏.股利分配方案應當經(jīng)過股東大會批準.第十

55、一條企業(yè)應當增強籌資業(yè)務的會計系統(tǒng)限制,設置籌資業(yè)務的記錄、憑證和賬簿,根據(jù)國家統(tǒng)一會計準那么制度,正確核算和監(jiān)督籌資使用、本息歸還、股利支付等相關情況, 妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料,定期與資金提供方進行賬務核對, 保證籌資活動符合籌資方案的要求.第三章投資第十二條 企業(yè)應當根據(jù)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃,合理安排資金投放結(jié)構(gòu),科學確定投資 工程,擬定投資方案,重點關注投資工程的收益和風險.企業(yè)選擇投資工程應當突出主業(yè), 謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品投資.境外投資還應考慮政治等因素的影響.企業(yè)采用并購方式進行投資的,應當嚴格限制并購風險, 重點關注并購對象的隱性債務、可持續(xù)開展

56、水平、員工狀況及其與本企業(yè)治理層的關聯(lián)關系,合理確定支付對價,保證實現(xiàn) 并購目標.第十三條 企業(yè)應當增強對投資方案的可行性研究,重點對投資目標、規(guī)模、方式、資 金來源、風險與收益等作出客觀評價.企業(yè)根據(jù)實際需要,可以委托具備相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究,提供獨立的可 行性研究報告.第十四條企業(yè)應當根據(jù)規(guī)定的權限和程序?qū)ν顿Y工程進行決策審批,重點審查投資方 案是否可行、投資工程是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關法律法規(guī)的規(guī)定,是否符合企業(yè)投資戰(zhàn) 略目標和規(guī)劃、是否具有相應的資金水平、投入資金能否按時收回、預計收益能否實現(xiàn),以 及投資和并購風險是否可控等.重大投資工程,應當根據(jù)有關法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定,履行嚴格的審批程序.需報 經(jīng)董事會或股東大會批準的,應當及時履行報批手續(xù).第十五條 企業(yè)應當根據(jù)批準的投資方案,與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,明確出資 時間、金額、方式、雙方權利義務和違約責任等內(nèi)容,按規(guī)定的權限和程序?qū)徟舐男型顿Y 合同或協(xié)議.企業(yè)應當指定專門機構(gòu)或人員對投資工程進行跟蹤治理,及時收集被投資方經(jīng)審計的財 務報告等相關資料,定期組織投資效益分析,關注被投資方的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流