中級財務(wù)會計分錄

1、一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款 借：銀行存款貸：股本（實收資本）資本公積2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金差旅費剩余款并結(jié)算時 借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金） 管理費用（按應(yīng)報銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短 缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢 待查明原因后作如下處理： 如為現(xiàn)金短缺，屬于

2、由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） 庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費用現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個人或單位） 屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款 貸：財務(wù)費用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項 借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失賠款 借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項

3、匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡 貸：銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款15、支付購入材料的價款和運雜費A、采用計劃價格核算借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)

4、交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫 借：原材料庫存商品銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫 借：在途物資銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項借：應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付票據(jù) / 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款17、付委托外單位加工物資加工費和運費 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 18、支付外購動力費 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 19、支付職工工資 借：應(yīng)付職工

5、薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 20、購入不需安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借：在建工程 貸：銀行存款同時 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程 21、購入工程用物資 借：原材料（專用材料、專用設(shè)備） 貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付票據(jù) 為購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補付設(shè)備價款： 借：原材料（專用設(shè)備） （設(shè)備實際成本） 貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價款） 銀行存款（補付的價款） 22、支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款 借：油氣資產(chǎn) 管理費用 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費 23、撥付備用金 借：其他應(yīng)收款（備用金） 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 定期補足備用金 借：管理

6、費用等 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 24、付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 26、支付各項成本、費用 借：油氣生產(chǎn)成本 / 生產(chǎn)成本 / 輸油輸氣成本/ 在建工程 / 油氣勘探支出 / 油氣開發(fā)支出 / 研發(fā)支出 / 制造費用 / 管理費用 / 銷售費用 / 財務(wù)費用 / 勘探費用 / 營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 26、發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股利貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票 時借：股本（實收資本）等 貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時 借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價

7、值、不含支付的價款中所包含的、 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益（發(fā)生的交易費用） （） 應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款（實際支付的金額）2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負 債表日按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額

8、借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 （公允價值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額， 借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（處置損失） 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益）同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（探） 借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益或借：投資收益 貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）（三）存貨1、購入物資（ 1）購入物資在支付價款和運雜費時 借：材料采購（

9、采用實際成本法，可使用“在途物資” ） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資” ） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理 結(jié)算手續(xù)后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料” 、“庫存商品” ） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 /應(yīng)付票據(jù) /應(yīng)付賬款 /應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款 / 應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款 收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后 借：材料采購（采

10、用實際成本法使用“原材料” “庫存商品”） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款 / 應(yīng)收內(nèi)部單位款補付物資貨款借：預(yù)付賬款 / 應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款 / 應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算 購入物資應(yīng)負擔(dān)的運輸費用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料 采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證 借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購 購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：材料采購6、商品流通企業(yè)購入商品抵達倉

11、庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存 儲過程中的保險費、裝卸費、 運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理 費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 /應(yīng)付票據(jù) /應(yīng)付賬款 /應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情 況進行匯總（1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月 付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證） ，按計劃成本 借：原材料 / 包裝物 / 低值易耗品貸：材料采購 實際成本大于計劃成本的差額 借：材料成本差異貸：材料采購 實際成本小于計劃成本的差額借：材料采購 貸：材料成本差異采用實際成本法核算的，物資到達入庫時 借：原

12、材料、庫存商品貸：在途物資 （2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清 單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：原材料 / 包裝物 / 低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 / 應(yīng)付票據(jù) （3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收 料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算 并確定實際成本的收料憑證，按實際成本借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時，按計劃成本借：原材料 / 包裝物 / 低值易耗

13、品 貸：材料采購?fù)瑫r結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、商品流通企業(yè)采用進價核算收到商品 借：庫存商品貸：材料采購月份終了， 對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證， 應(yīng)當(dāng)分別商品科 目，抄列清單， 并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬 （下月初用紅字沖回） 借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù) 對于發(fā)票賬單已到， 但尚未付款或尚未開出、 承兌商業(yè)匯票 的收到商品的憑證借：材料采購（進價） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價 借：庫存商品貸：材料采購9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不

14、能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入 物資借：材料采購貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付票據(jù)10、購入并已驗收入庫的原材料 借：原材料貸：材料采購 同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異 借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差異 借：材料采購 貸：材料成本差異11、自制并已驗收入庫的原材料 借：原材料材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：輔助生產(chǎn) / 油氣輔助生產(chǎn)等 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異） 委托外單位加工完成并驗收入庫原材料 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實際成本） 材料成本差異（實際

15、成本小于計劃成本的差異）12、投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） （投資各方確認的價值） 材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）13、接受捐贈的原材料 借：原材料（計劃成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入一接受捐贈利得（探） 銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費） 材料成本差異14、 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債 權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理， 參照“固定資產(chǎn)” 科目 進行，涉及增值稅的，同時進行

16、相應(yīng)的處理。16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本 借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 借：油氣生產(chǎn)成本 /生產(chǎn)成本 /輸油輸氣成本 /研發(fā)支出 /制造費用/ 管理費用貸：原材料 生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等貸：油氣生產(chǎn)成本 / 生產(chǎn)成本等 月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用， 但下月仍需繼續(xù)使用的材料 （下 月初用紅字沖回）借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 / 生產(chǎn)成本等 交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 / 生產(chǎn)成本等18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進行油氣勘探活動領(lǐng)用材料 借：在建工程 /油氣開發(fā)支出 / 油氣勘探支

17、出貸：原材料材料成本差異應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）19、出售原材料 借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（探）貸：原材料20、企業(yè)購入、 自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等， 以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核 算。21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：包裝物23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）

18、貸：包裝物25、收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會計分錄27、 逾期未退包裝物 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅等29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金） 貸：營業(yè)外收入罰沒收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅30、出租、出借包裝物報廢 借：原材料（殘料價值） 貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費用（出借包裝物）31、采用計劃成本進行材料日

19、常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分攤成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異 實際成本小于計劃成本的，用紅字登記32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值 易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部 門規(guī)定進行核算。33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的 成本費用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料等 貸：制造費用 管理費用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時 借：低值易耗品在用 貸：低值易耗品在庫 攤銷時借：有

20、關(guān)科目 貸：低值易耗品攤銷 報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借：原材料貸：有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費用銷售費用 勘探費用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品 借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本 從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時 借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品委托外單位加工自制半成品，發(fā)出加工時 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 貸：自制半成品（庫存半成品） 支付的外部加工費和運費等 借：自制半成品

21、（委托外部加工自制半成品） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實際成本 借：自制半成品（庫存半成品） 貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品商品流通企業(yè)庫存商品的核算 采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后 借：庫存商品 貸：材料采購（或在途物資）等 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品 貸：委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品

22、相關(guān)的進貨 費用的金額借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：待攤進貨費用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40、發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原材料 庫存商品支付加工費用、應(yīng)負擔(dān)的運雜費等 借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將 受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款銀行存款 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托 方代收代交的消費稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消

23、費稅 貸：應(yīng)付賬款銀行存款 采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余 物資借：原材料 庫存商品 材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額） 貸：委托加工物資 材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品委托代銷商品貸：庫存商品42、收到代銷單位報來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款一XX代銷單位貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 計算代銷手續(xù)費借：銷售費用一代銷手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款XX代銷單位 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項借：銀行存款 貸

24、：應(yīng)收賬款XX代銷單位43 收到受托代銷商品 采用進價核算的 借：受托代銷商品（接受價）貸：代銷商品款44、 采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位 同時借：代銷商品款 貸：受托代銷商品46、計算代銷手續(xù)費等收入 借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入47、支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

25、應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品同時 借：代銷商品款應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位貸：銀行存款49、提取存貨跌價準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價損失 （可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

26、應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借：委托貸款一本金 貸：銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入 借：委托貸款一應(yīng)計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利 息）委托貸款一利息調(diào)整 貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 委托貸款一利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時借：銀行存款委托貸款利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款本金 委托貸款應(yīng)計利息 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利 息）

27、委托貸款利息調(diào)整（科目余額）投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入 借：委托貸款減值準(zhǔn)備 貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息 金額進行表外登記5、收回減值委托貸款時 借：銀行存款 委托貸款減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利 息）委托貸款應(yīng)計利息 委托貸款利息調(diào)整（科目余額） 資產(chǎn)減值損失3、計提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款減值準(zhǔn)備 如果已確認損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值 準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款減值準(zhǔn)備貸

28、：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動資產(chǎn)（一）持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資債券投資（成本） （公允價值，不含已到付 息期但尚未領(lǐng)取的利息）債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到 期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科 目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持

29、有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的 利息收入）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資應(yīng)計利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未 收利息）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的 利息收入）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實際利率計算確定的 利息收入）貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息 金額進行表外登記5、收到取得持有至到期投

30、資支付的價款中包含的已到付息期但尚 未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6、收到分期付息、 一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）投資收益貸：持有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應(yīng)計利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益8、按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供 出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值） 資本公積其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額） 貸：持有至到期投資成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積其他資本公積（公允價值大

31、于賬面價值的金額）9、按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采 用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應(yīng)計利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確定持有 至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資股票投資庫存現(xiàn)金銀行存

32、款 持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 貸：持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本） 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收 到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、 收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處 理。3、資產(chǎn)負債表日， 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額 （如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積 （可供出售金融資產(chǎn)公

33、允價值變動） 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融 資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：資本公積其他資本公積 （可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸：可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融 資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn) 對于有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表 日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值 變動）貸（借）：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時 借（貸）：資本公積其他資

34、本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值 變動）貸（借）：投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：資本公積其他資本公積 （可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工 具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事 項有關(guān)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 已確認減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市 場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資） 在隨后的會計 期間公允價值上升的， 應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)， 按恢復(fù)增

35、加的 金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積 （可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）6、出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn)成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng) 計利息資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 投資收益（三）長期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬 面價值的借：長期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的 份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 資本公積資本

36、溢價（股本溢價）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬 面價值的借：長期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的 份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負債科目資本公積資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分配未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn) 金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的

37、現(xiàn) 金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 投資收益處置收益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益處置收益 同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益貸（記）：投資收益（3）以存貨作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 同時借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為 合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放

38、的現(xiàn) 金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益處置收益 同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值 變動）貸（記）：投資收益 以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn) 金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營

39、業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn) 銀行存款（支付的直接相關(guān)費用） 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款） 貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨 認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（實際支付的價款） 貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨 認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允 價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款） 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資

40、產(chǎn)的公允價值加應(yīng) 支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差 額）4、以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料（2）采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨 認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被

41、投資單位可辨 認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允 價值份額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng) 支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差 額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略） 。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng) 支付的相關(guān)稅費）累計折舊（已提折舊） 累計折耗（已計提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）

42、 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng) 支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份 額的借：長期股權(quán)投資成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理 投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份 額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允 價值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng) 支付的相關(guān)稅費）營業(yè)外收入

43、初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng) 支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差 額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅 費）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn) :） 損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬 面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的

44、相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn) :） 利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬 面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份 額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份 額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允 價值份額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn) :） 損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬 面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn) :） 利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬 面價值的差額）營業(yè)外收入初始長期

45、股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng) 支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差 額）7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長 期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于

46、投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份 額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份 額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允 價值份額）長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額） 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng) 支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投

47、資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差 額）8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán) 投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（公允價值）壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的， 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股 利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資 成本的收回借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理 （1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份 額借：長期股權(quán)投資損

48、益調(diào)整 貸：投資收益 被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承擔(dān)的份額，企 業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價值份額借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成 對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限借：投資收益 貸：長期應(yīng)收款 在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投 資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下， 對于按照投資合同或協(xié)議 規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額借：投資收益貸：預(yù)計負債（ 2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時， 企業(yè)計算應(yīng)分 得的部分借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（ 3）在

49、持股比例不變的情況下， 被投資單位除凈損益以外所有者 權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 貸：資本公積其他資本公積（其他權(quán)益變動）11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時 借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允 價值份額）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額） 貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額） 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被 投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時（除企業(yè)合并） 借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動12、提取長期投資減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失長期

50、股權(quán)投資減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13、已確認損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、 公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù)， 應(yīng)在已提減 值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時借：銀行存款（實際取得的價款） 長期投資減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額） 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）（四）商譽1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時借：相關(guān)資產(chǎn)科目 （取得的被購買

51、方各項可辨認資產(chǎn)的公允價值） 商譽貸：相關(guān)負債科目 （取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值） 相關(guān)科目（合并成本）2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失商譽減值損失貸：商譽減值準(zhǔn)備（五）投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程 （2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價） 累計折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計 折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減

52、值準(zhǔn)備（計提的減值準(zhǔn)備）（3）按月計提折舊或進行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（ 6）處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入同時 借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 其他

53、業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價值模式計量的 （1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款在建工程 （2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值） 公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額） 累計折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 資本公積其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額） （ 3）資產(chǎn)負債表日， 投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的 差額借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（ 4

54、）取得的租金收入 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值） 公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額） 貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動 公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）（ 6）處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動 同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入 按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額 借：資本公積其他資本公積 （轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（六）固定資產(chǎn)

55、固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支 付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等） 借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出， 按實際支付的價款 和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資 借：在建工程貸：原材料（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品 借：在建工程貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費用 借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)購建完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全 部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、出包工程（1）預(yù)付工程價款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負債表日， 按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進 度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時， 按應(yīng)補付的工程 款借：在建工程貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)， 按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5、投資者投入的