預(yù)算會(huì)計(jì)教案22,23

1、-裝-訂-線-海 口 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院 教 案 紙教學(xué)題目（教學(xué)章、節(jié)或主題） 第二十二章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出學(xué)時(shí)數(shù)2教學(xué)目的、要求（分掌握、熟悉、了解三個(gè)層次）掌握: 事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出管理要求熟悉：事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出相關(guān)科目了解：事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出的過程教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出的核算難點(diǎn)：事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出會(huì)計(jì)分錄教學(xué)基本內(nèi)容教學(xué)方法手段 第二十二章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出 第一節(jié) 事業(yè)單位支出的管理要求 事業(yè)單位的支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。 管理要求： 嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律 嚴(yán)格控制社會(huì)集團(tuán)購買力，節(jié)約費(fèi)用開支 劃清各項(xiàng)支出界限，按資金來源渠道辦理支出

2、分清輕重緩急，合理分配各項(xiàng)支出比例 第二節(jié) 事業(yè)支出 一、事業(yè)支出的具體內(nèi)容 事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。 （一）基本支出 工資福利支出（人員經(jīng)費(fèi)）具體包括7項(xiàng)內(nèi)容 商品和服務(wù)支出（日常公用經(jīng)費(fèi)）具體包括26項(xiàng)內(nèi)容 對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助（人員經(jīng)費(fèi)）具體包括13項(xiàng)內(nèi)容 (二)項(xiàng)目支出 基本建設(shè)支出具體包括9項(xiàng)內(nèi)容 其他資本性支出（專項(xiàng)投資）具體包括9項(xiàng)內(nèi)容 二、事業(yè)支出的核算口徑和支出規(guī)定 （一）事業(yè)支出的核算口徑 支付個(gè)人工資、津貼等，根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，在取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。 課堂講授，通過案例,引入概念.結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)舉例講解。-裝-

3、訂-線-海 口 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院 教 案 紙 購入辦公用品等一般按購入數(shù)直接列為支出。單價(jià)較大數(shù)量較多的購入，先記入“存貨”賬戶，領(lǐng)用時(shí)轉(zhuǎn)為支出。 社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。 購入固定資產(chǎn)，驗(yàn)收后列報(bào)支出，并同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”賬戶。 其他各項(xiàng)費(fèi)用，均按實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。 （二）辦理事業(yè)支出的有關(guān)規(guī)定 按批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃用款 按財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)辦理支付 按規(guī)定的資金渠道列報(bào)支出 三、事業(yè)支出的核算 設(shè)置“事業(yè)支出”賬戶，按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”進(jìn)行

4、明細(xì)核算，在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)賬戶下再區(qū)分“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等進(jìn)行明細(xì)核算， 事業(yè)單位為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提薪酬時(shí)，借記“事業(yè)支出”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶。 事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生其他各項(xiàng)支出時(shí)，借記“事業(yè)支出”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等賬戶。 期末，將“事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，貸記“事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出、項(xiàng)目支出）”賬戶； 將“事業(yè)支出（非財(cái)

5、政專項(xiàng)資金支出）”賬戶本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，貸記“事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出-基本支出、項(xiàng)目支出）”賬戶； 將“事業(yè)支出（其他資金支出）”賬戶本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余”賬戶，借記“事業(yè)結(jié)余”賬戶，貸記“事業(yè)支出（其他資金支出-基本支出、項(xiàng)目支出）”賬戶。 第三節(jié) 上繳上級支出 一、上繳上級支出的管理 上繳上級支出是指事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。 上繳形式： 定額上繳 比例上繳 上繳時(shí)間： 實(shí)行按月上繳 年終一次性上繳。 注意：上繳上級支出與應(yīng)繳財(cái)政專戶款的不同 二、上繳上級支出的核算 設(shè)置“上繳上級支出”賬戶 發(fā)生

6、上繳上級支出時(shí)，借記“上繳上級支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”賬戶，貸記“上繳上級支出”賬戶。 第四節(jié) 對附屬單位補(bǔ)助支出與其他支出 一、對附屬單位補(bǔ)助支出 （一）對附屬單位補(bǔ)助支出管理 對附屬單位補(bǔ)助支出是指事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入，對附屬單位補(bǔ)助所發(fā)生的支出。 為保證事業(yè)活動(dòng)的正常發(fā)展，上級事業(yè)單位應(yīng)對收入抵補(bǔ)支出有困難的附屬單位給予一定的資金支持， 資金來源可以是收入較多的附屬單位上繳的款項(xiàng)，也可以是事業(yè)單位自己組織的除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的其他資金。（二）對附屬單位補(bǔ)助支出核算 設(shè)置“對附屬單位補(bǔ)助支出”賬戶 發(fā)生對附屬單位補(bǔ)助支出時(shí)，借記“對附屬單位

7、補(bǔ)助支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；收回補(bǔ)助支出時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄；年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”賬戶，貸記“對附屬單位補(bǔ)助支出”賬戶。 二、其他支出的核算 （一）其他支出的具體內(nèi)容 其他支出是指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營支出以外的各項(xiàng)支出。包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。 （二）其他支出的核算 設(shè)置“其他支出”賬戶 事業(yè)單位支付銀行借款利息時(shí)，借記“其他支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶； 對外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，借記“其他支出”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶；對外捐出存貨時(shí)，借記“其他支出”賬戶，貸記“

8、待處置資產(chǎn)損溢”賬戶； 現(xiàn)金短缺無法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶； 批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、處置存貨，借記“其他支出”賬戶，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶。 接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出，借記“其他支出”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶； 期末，將“其他支出”賬戶本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“其他支出”賬戶下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)賬戶； 將“其他支出”賬戶本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”賬戶，貸記“其他支出”賬戶下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)賬戶。 注意：以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得長期

9、股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為“其他支出”核算。對外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過“其他支出”賬戶核算。 第五節(jié) 經(jīng)營支出 一、經(jīng)營支出的管理 經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。 直接為經(jīng)營活動(dòng)所耗費(fèi)的材料、工資、費(fèi)用等，直接計(jì)入經(jīng)營支出，無法直接歸集的各項(xiàng)支出，按規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。在事業(yè)支出中統(tǒng)一墊支的各項(xiàng)費(fèi)用，按規(guī)定應(yīng)由經(jīng)營支出負(fù)擔(dān)的部分，要沖減事業(yè)支出。在經(jīng)營活動(dòng)中取得的收入應(yīng)當(dāng)與支出相配比。固定資產(chǎn)用于經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，參照企業(yè)折舊制度提取修購基金，用于固定資產(chǎn)的修理和購置。 經(jīng)營支出具體項(xiàng)目：工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、

10、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、銷售稅金和其他費(fèi)用等。 二、經(jīng)營支出的核算 設(shè)置“經(jīng)營支出”賬戶 發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時(shí)，借記“經(jīng)營支出”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金“、“應(yīng)付職工薪酬”、“存貨”、“應(yīng)繳稅費(fèi)“等賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“經(jīng)營結(jié)余”賬戶，貸記“經(jīng)營支出”賬戶。 第二十三章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)凈資產(chǎn) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。包括事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金等。 第一節(jié) 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 與非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 一、事業(yè)結(jié)余 （一）事業(yè)結(jié)余的概念 事業(yè)結(jié)余是指

11、事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。 事業(yè)結(jié)余說明單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中取得的各項(xiàng)收入保證各項(xiàng)支出的程度。 （二）事業(yè)結(jié)余的核算 設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”賬戶 期末將“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“事業(yè)收入”、“其他收入”賬戶余額中的非專項(xiàng)資金收入，轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶時(shí),借記各相關(guān)收入賬戶，貸記“事業(yè)結(jié)余”賬戶；將“事業(yè)支出”、“其他支出”、賬戶余額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出以及“對附屬單位補(bǔ)助支出”、“上繳上級支出”賬戶余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，借記“事業(yè)結(jié)余”賬戶，貸記各相關(guān)支出賬戶。 年終，將”事業(yè)結(jié)余”的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

12、分配”賬戶，借記“事業(yè)結(jié)余”賬戶，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”賬戶。 二、經(jīng)營結(jié)余 （一）經(jīng)營結(jié)余的概念經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。反映事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)所取得的成果。 （二）經(jīng)營結(jié)余的核算 期末將“經(jīng)營收入”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入本賬戶時(shí)，借記“經(jīng)營收入”賬戶，貸記“經(jīng)營結(jié)余”賬戶。將“經(jīng)營支出”賬戶借方余額轉(zhuǎn)入本賬戶，借記“經(jīng)營結(jié)余”賬戶，貸記“經(jīng)營支出”賬戶。 年終，將經(jīng)營結(jié)余的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”賬戶，借記“經(jīng)營結(jié)余”賬戶，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”賬戶。 三、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 （一）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的概念

13、與管理 1.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的概念 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配是指年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事業(yè)單位，按規(guī)定的程序，方法對非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行分配與結(jié)轉(zhuǎn)處理，它是凈資產(chǎn)核算的必要環(huán)節(jié)。 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配涉及國家、單位、職工個(gè)人等多方面的利益，在非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配過程中，要嚴(yán)格按照國家的有關(guān)規(guī)定和單位的有關(guān)協(xié)議、章程進(jìn)行，使各方利益得到兼顧。 2.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的要求 (1)正確計(jì)算各種結(jié)余 (2)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理 (3)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配內(nèi)容 計(jì)算應(yīng)繳所得稅 提取專用基金 結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金 (二)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的核算 設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”賬戶。 期末將“事業(yè)結(jié)余” “經(jīng)營結(jié)余”轉(zhuǎn)入時(shí),借記

14、“事業(yè)結(jié)余” “經(jīng)營結(jié)余”賬戶,貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”賬戶。 計(jì)算繳納所得稅時(shí)，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”賬戶，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳所得稅”賬戶； 提取職工福利基金時(shí)，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”賬戶，貸記“專用基金職工福利基金”賬戶； 將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”賬戶，貸記“事業(yè)基金”賬戶。 第二節(jié) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)與財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 一、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的概念 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。 （二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算 設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，并設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)賬戶。 期末，將

15、財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出、項(xiàng)目支出”賬戶，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）賬戶；將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）賬戶，貸記“事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）”。 年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)××項(xiàng)目）賬戶，貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”賬戶。 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助

16、結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等賬戶。 二、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的概念 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入與其相應(yīng)的支出相抵后按規(guī)定留在事業(yè)單位滾存的，須按規(guī)定管理和使用的結(jié)余資金。 （二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的核算 設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”賬戶 年末，對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目）”賬戶，貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”賬戶。 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)

17、余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”賬戶，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等賬戶。 第三節(jié) 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 一、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的概念 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、需按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。如事業(yè)收入中的專項(xiàng)資金收入與事業(yè)支出中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出相抵后的差額等。 二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算 設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶 期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，借記“事業(yè)收入”、

18、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”賬戶下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)賬戶，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶； 將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶，貸記“事業(yè)支出”“其他支出”賬戶下各非財(cái)政專項(xiàng)資金支出明細(xì)賬戶。 年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的結(jié)余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目）”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶；留歸本單位使用的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目）”賬戶，貸記“事業(yè)基金

19、”賬戶。 第四節(jié) 事業(yè)基金 一、事業(yè)基金的概念與來源 事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。 事業(yè)基金的來源： 1.事業(yè)單位歷年的滾存結(jié)余資金 2.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)定轉(zhuǎn)入資金 3.收回長期投資按規(guī)定轉(zhuǎn)劃資金。 事業(yè)基金的特征是沒有限定用途，可以自主安排用于業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面。其主要用于彌補(bǔ)以后年度收支差額，具有平衡部門或單位預(yù)算的功能，同時(shí)也可以補(bǔ)助所屬單位。 二、事業(yè)基金形成、使用及內(nèi)部轉(zhuǎn)化 設(shè)置“事業(yè)基金”賬戶 （一）事業(yè)基金形成的核算 1.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配轉(zhuǎn)入 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配是影響事業(yè)基金增減變動(dòng)的主要因素。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，事業(yè)單位將全年的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配扣除計(jì)算應(yīng)繳所得稅

20、和提取職工福利基金等后的余額，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”賬戶。借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”賬戶，貸記“事業(yè)基金”賬戶。 2.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按規(guī)定轉(zhuǎn)入 年末，將按規(guī)定留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目已完成）資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)××項(xiàng)目”賬戶，貸記“事業(yè)基金”賬戶。 (二)事業(yè)基金使用和內(nèi)部轉(zhuǎn)化 （1）以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資 按照實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記“長期投資”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”賬戶，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資”賬戶。 （2）對外轉(zhuǎn)讓或到期

21、收回長期債券投資本息 按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等賬戶，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”賬戶，按照其差額，貸記或借記“其他收入投資收益”賬戶；同時(shí)，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資”賬戶，貸記“事業(yè)基金”賬戶。 第六節(jié) 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 一、非流動(dòng)資產(chǎn)基金的概述及構(gòu)成 非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位因取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)所形成的基金。如“非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長期投資、非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)等，它是事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要條件。 二、非流動(dòng)資產(chǎn)基金的核算 設(shè)置“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”賬戶，并設(shè)置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、

22、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬戶。 （一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金增加的核算 事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。 取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等賬戶，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”賬戶等相關(guān)明細(xì)賬戶；同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)賬戶，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“（二）非流動(dòng)資產(chǎn)基金減少的核算 (1)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷沖減 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

23、）”賬戶，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”賬戶。 (2)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資沖銷 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資”賬戶，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長期投資）”賬戶，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）”賬戶，按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”賬戶，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”賬戶。 （三）處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 出售或以其他方式處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，

24、轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”賬戶，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等賬戶。 實(shí)際處置時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”賬戶，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”賬戶。 第六節(jié) 專用基金 一、專用基金的概念和管理要求 （一）概念 專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金，主要包括修購基金、職工福利基金、其他基金等。特點(diǎn)是： （1）形成有專門規(guī)定 （2）專門用途和使用范圍銀行存款”等賬戶。 （3）屬于一次性消耗資金 （二）管理原則 先提后用，收支平衡，?？顚Ｓ?支出不得超出基金規(guī)模。 實(shí)施的管理辦法： 按比例提取 按規(guī)定支出 按計(jì)劃收支 二、專用基金的核算 設(shè)置“專用基金”賬戶 （一）修購基金 修購基金是事業(yè)單位按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中列支（各列50%），以及按其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。 1.修購基金形成的核算 根據(jù)當(dāng)期事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提?。?修購基金提取額（事業(yè)收入×提取率） （經(jīng)營收入×提取率） 2.修購基金使用的核算 事業(yè)單位的修購基金既是單位總資金的一部分，又是具有專門用途相對獨(dú)立的資金。合理使用修購基金。做到以收定支，計(jì)劃使用，厲行節(jié)約，提高效益。 修購基金的使用僅限于固定資產(chǎn)的維修和購