第七章 財產(chǎn)清查_19978

1、 會計學教案-長春理工大學會計學課程組第七章 財 產(chǎn) 清 查 本章主要內容1、財產(chǎn)清查的意義和種類2、財產(chǎn)清查的方法3、財產(chǎn)清查的結果處理 本章的重點、難點內容財產(chǎn)清查的賬戶設置和賬務處理 講授方法：多媒體配合板書 作業(yè)：本章習題第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義和種類 一、財產(chǎn)清查的概念 財產(chǎn)清查是指通過各項財產(chǎn)的盤點核對，以確定其賬存數(shù)與實存量是否相符的一種方法。 二、為什么要進行財產(chǎn)清查 由于主客觀原因，導致賬存數(shù)與實存量不符兩者發(fā)生差異。 客觀上自然條件影響，物資質量變化或計量尾差。 發(fā)生差異的原因 制度執(zhí)行不嚴或工作人員疏忽的計量差錯，物資變質。 營私舞弊、貪污盜竊造成損失。保證核算資料準確真實

2、，賬實相符。保護財產(chǎn)安全、完整。加強資金利用，挖掘財產(chǎn)物資潛力。建立健全規(guī)章制度。 三、財產(chǎn)清查的意義意義四、財產(chǎn)清查的種類按清查范圍分 全面清查對企業(yè)全部財產(chǎn)物資往來款項進行全面盤點和查詢。局部清查對企業(yè)部分財產(chǎn)物資往來款項進行盤點和查詢，包括部分項目和部門清查，輪流和重點清查、臨時和突擊抽查等。 按清查范圍分種類定期清查年末、季末、月末結賬時進行清查。國家主管部門對企業(yè)會計資料財產(chǎn)物資的檢查。不定期清查根據(jù)特殊需要進行 財產(chǎn)物資保管人員變動。臨時性清查 企業(yè)兼并、破產(chǎn)、轉移所有權。發(fā)生自然災害或貪污盜竊。 按清查時間分 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法 一、財產(chǎn)清查的準備工作（一）組織準備成立財產(chǎn)清

3、查組織，配備人員，制定計劃，確定制度。（二）賬務準備清查前的經(jīng)濟業(yè)務全部入賬，結出余額，已收、 已付未入賬的現(xiàn)金記賬憑證全部登記，核對銀行存款對賬單等。（三）業(yè)務準備保管財產(chǎn)物資部門要準備好度量衡器具，清查日止的所有業(yè)務辦好憑證手續(xù)，登記入賬結出余額。實地盤存各項財產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過實物實地盤點確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。公式：期初結存+本期收入期末實存=本期發(fā)出（格式見表9-1）。永續(xù)盤存根據(jù)會計憑證連續(xù)登記各項財產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時結出賬面庫存數(shù)。公式：期初結存+本期收入本期發(fā)出=期末結存。 二、財產(chǎn)清查的方法1確定賬面結存數(shù)方法（一）實物清查方

4、法 1包裝完整的成件財產(chǎn)物資按大件清查，抽查包裝。2散裝物資采取移位、分處過稱點盤。3成堆露天存放物資采取量方、計尺推算。4房屋機器設備等清點數(shù)量及附屬部件清查盤點結果應編制“盤存單”和“實存賬存對比表”及“殘損變質物資情況表”見表9-2、9-3、9-4。2清查財產(chǎn)物資方法表9-1材料明細分類賬戶 明細科目： 甲材料 計量單位： 件200×年憑證字號摘 要單價收 入發(fā) 出結 存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額111031月初結存購入本月領用10102 60026 0002 90029 0001 85018 50031本月發(fā)生額及余額102 60026 0002 90029 0001 55

5、015 500 表9-2盤 存 單 單位名稱： 編號： 盤點時間： 財產(chǎn)類別： 存放地點：編 號名 稱計量單位數(shù) 量單 價金 額備 注 盤點人簽章 實物保管人簽章 表9-3實存賬存對比表單位名稱： 年 月 日編號類別及名稱計量單位單價實 存賬 存差 異備 注盤 盈盤 虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額主管人員： 會計： 制表： 表9-4殘損變質物資、偽劣產(chǎn)品情況表年 月 日名稱規(guī)格單位原價賬面記錄報 廢報 損殘損偽劣處理意見數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額 計 主管人員： 會計： 制表：1庫存現(xiàn)金清查方法盤點人員、出納人員共同盤點，盤點后編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”見表9-5。2銀行存款清查方法

6、將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，對“未達賬項”進行調整。方法有二：1. 余額調節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收、企業(yè)未收款銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單金額企業(yè)已收、銀行未收款企業(yè)已付、銀行未付款。其格式見表9-6。 2差額調節(jié)法銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額=（銀行已收、企業(yè)未收款銀行已付、企業(yè)未付款）（企業(yè)已收、銀行未收款企業(yè)已付、銀行未付款）。 （二）貨幣資金 清查方法3. 往來結算款清查方法1. 核對總分類賬與明細分類賬的往來賬款余額相等。 2. 向對方發(fā)對賬單，格式如表9-7。 3. 收到對方回單后，及時催收賬款，對呆賬懸案要編制“往來賬項清查表”見表9-8。 表9-5

7、庫存現(xiàn)金查點報告表 單位名稱： 200×年×月×日實存金額賬存金額對 比 結 果備 注盤 盈盤 虧 盤點人（簽章）： 出納員（簽章）： 表9-6銀行存款余額調節(jié)表項 目金 額項 目金 額銀行存款日記賬余額146 410銀行對賬單余額147 120加：銀行已收款，企業(yè)未收款項減：銀行已付款，企業(yè)未付款項7 00019 200加：企業(yè)已收款，銀行未收款項減：企業(yè)已付款，銀行未付款項5 59018 500調整后余額134 210調整后余額134 210第三節(jié) 財產(chǎn)清查結果的處理 一、業(yè)務處理（一）分析原因，提出處理意見（二）處理積壓物資，清理債權債務 二、賬務處理（一）

8、設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶資產(chǎn)類賬戶，核算清查財產(chǎn)中各種盤盈盤虧和毀損，設“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩明細賬戶。1. 調整實物賬戶，轉入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。（1）固定資產(chǎn)盤盈借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計折舊”及“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”。（2）原材料盤盈借記“原材料”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”。2. 查明原因經(jīng)批準轉賬。（1）固定資產(chǎn)盤盈作營業(yè)外收入借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”，貸記“營業(yè)外收入”。（2）原材料盤盈作減少管理費用借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”。 財產(chǎn)盤盈1. 調整實物，轉入“待處理財產(chǎn)損溢”

9、賬戶。（1）固定資產(chǎn)盤虧借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”，貸記“固定資產(chǎn)”。（2）原材料盤虧借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”。2. 查明原因經(jīng)批準轉賬。（1）固定資產(chǎn)盤虧作營業(yè)外支出借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”。（2）原材料盤虧屬定額損耗借記“管理費用”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”。（3）原材料盤虧屬非常損失借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”。（4）原材料盤虧屬保管人員過失借記“其他應收款”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”。3. 壞賬損失核銷制度規(guī)定，壞賬處理采用備抵法，按一定比例提取“壞賬準備”計入當期“管理費用”。因此在清查中的壞賬損失，經(jīng)批準后應直接轉銷壞賬準備，不通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”。 3壞賬損失核銷制度規(guī)定，壞賬處理采用備抵法，按一定比例提取“壞賬準備”計入當