2018小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目表及其解釋

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么科目表及其解釋新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系根本實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)量!那么的趨同.2005年.財(cái)政部先后發(fā)布了 6批共22項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的征求意見稿,止匕外,對(duì)現(xiàn) 行的1997年至2001年期間公布的16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么,也進(jìn)行了全 面的梳理、調(diào)整和修訂,最終在 2006年初構(gòu)建起一套企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么 的完善體系.下面是2021新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么常用會(huì)計(jì)科目表注釋,希望能幫助到大家對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的了解！期初：期初資產(chǎn)=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)變動(dòng)+費(fèi)用發(fā)生尸負(fù)債變動(dòng)+所有者權(quán)益變動(dòng)+收入 取得期末：期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金.企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用

2、金的, 可 以單獨(dú)設(shè)置“備用金科目.期末借方余額,反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn) 金.1002銀行存款 企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng). 銀行匯 票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資 款、外埠存款等,在“其他貨幣資金科目核算.期末借方余額,反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng).1012其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存 款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金.期 末借方余額,反映企業(yè)持有的其他貨幣資金.1101交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投 資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值. 企業(yè)持有的直接指定為

3、 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也在本科目核 算.期末借方余額,反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值.1121應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包 括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票.期末借方余額,反映企業(yè)持有的商 業(yè)匯票的票面金額.1122應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該收取的 款項(xiàng).因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價(jià) 款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,在“長(zhǎng)期應(yīng)收款科目核算.期末借方 余額,反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額,放映企業(yè)預(yù)收 的賬款.1123預(yù)付賬款 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng).預(yù)付款項(xiàng)情況不多 的,也可以不

4、設(shè)置本科目,將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款科目. 企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款, 也在本科目核算.期末借方余 額,反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額,反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng).1131應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤(rùn).期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn).1132應(yīng)收利息企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售 金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息.企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到 期投資在持有期間所取得的利息,在“持有至到期投資科目核算.期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的利息.1221其他應(yīng)收款 企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、 應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款

5、等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng).期末 借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng).1231壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備.期末貸方余額,反映企業(yè) 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備.1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)因不承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn), 包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行 的證券投資和受托貸款等.企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷的商 品,可以將本科目改為“ 1321受托代銷商品科目.期末借方余額,放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值.1401材料采購(gòu) 企業(yè)采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料 的采購(gòu)本錢.采用實(shí)際本錢進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成 本,在“在途物資科目核算.委托外單位加工材料、 商品的加工成

6、 本,在“委托加工物資科目核算.購(gòu)入的工程用材料,在“工程物 資科目核算.期末借方余額,反映企業(yè)在途材料的采購(gòu)本錢.1402在途物資 企業(yè)采用實(shí)際本錢或者進(jìn)價(jià)進(jìn)行材料、商品等物資 日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)本錢. 期末借 方余額,反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購(gòu)本錢.1403原材料 企業(yè)庫(kù)存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、 外購(gòu)半成品外購(gòu)件、修理用備件備品備件、包裝材料、燃料等的 方案本錢或者實(shí)際本錢.收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等,應(yīng) 當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記.期末借方余額,反映企業(yè)庫(kù)存材料的方案成 本或者實(shí)際本錢.1404材料本錢差異 企業(yè)采用方案本錢進(jìn)行

7、日常核算的材料的方案 本錢與實(shí)際本錢的差額.企業(yè)也可以在“原材料、“周轉(zhuǎn)材料等 科目設(shè)置“本錢差異明細(xì)科目.期末借方余額,反映企業(yè)庫(kù)存材料 等的實(shí)際本錢大于方案本錢的差異；期末貸方余額,反映企業(yè)庫(kù)存材 料等的實(shí)際本錢小于方案本錢的差異.1405庫(kù)存商品 企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際本錢或者進(jìn)價(jià)或者計(jì) 劃本錢或者售價(jià),包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備 出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在外的商品等.接受來(lái)料加工 制造的代制品、為外單位加工修理的代修品,在制造、修理完成而驗(yàn) 收入庫(kù)之后,視同企業(yè)的產(chǎn)成品,也通過本科目核算.期末借方余額, 反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際本錢或者進(jìn)價(jià)或者方案本錢或者售價(jià)

8、1406發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際 本錢或者進(jìn)價(jià)或者方案本錢或者售價(jià).采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托 其他單位代銷的商品,也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品科目.期末借方余額,反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際 本錢或者進(jìn)價(jià)或者方案本錢或者售價(jià).1407商品進(jìn)銷差價(jià) 企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn) 價(jià)之間的差額.期末貸方余額,反映企業(yè)庫(kù)存商品的商品進(jìn)銷差價(jià).1408委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的 實(shí)際本錢.期末借方余額,反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物 資的實(shí)際本錢.1411周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的方案本錢或者實(shí)際本錢,包括包裝 物、低值易耗品,以及

9、企業(yè)建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架 等.企業(yè)的包裝物、低值易耗品,也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物、“低 值易耗品科目.期末借方余額,反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的方案本錢 或者實(shí)際本錢以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值.1461融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)租賃為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn) 的本錢.期末借方余額,反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的本錢.1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備.期末貸方余額,反映企業(yè) 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.1501持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢.期末借方余 額,反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢.1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備.期 末貸方余額,反映企業(yè)已

10、計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn) 備.1503可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值, 包括劃分為可供出售的股票投資、 債券投資等金融資產(chǎn).可供出售金 融資產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科 目.期末借方余額,反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值.1511長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用本錢法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股 權(quán)投資.期末借方余額,反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值.1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備.期末貸 方余額,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備.1521投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的本錢.企業(yè)采用公允價(jià)

11、值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的, 也通過本科目核算.采 用本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或者累計(jì)攤銷,可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊攤銷科目,比照“累計(jì)折舊等科 目進(jìn)行處理.采用本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目, 比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 等科目處理.期末借方余額,反映企業(yè)采用本錢模式計(jì)量的投資性房 地產(chǎn)的本錢或者采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值.1531長(zhǎng)期應(yīng)收款 企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng),包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款 項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收 款項(xiàng)等.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益,也通過本科目核算

12、.期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款.1532未實(shí)現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或者利息收入的未實(shí) 現(xiàn)融資收益.期末貸方余額,反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融 資收益.1601固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià).建造承包商的臨時(shí)設(shè) 施,以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件,也通過 本科目核算.期末借方余額,反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià).1602累計(jì)折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊.期末貸方余額,反映企業(yè) 固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額.1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備.期末貸方余額, 反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.1604在建工程 企業(yè)的基建、更新改造等在建工程

13、發(fā)生的支出. 在建 工程發(fā)生減值的,可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備科目,比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目進(jìn)行處理. 期末借方余額,反映企業(yè)尚未 到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的本錢.1605工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的本錢, 包括工程用 材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等.工程物資發(fā)生減 值的,可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備科目,比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目進(jìn)行處理.期末借方余額,反 映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的本錢.1606固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性 資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過程 中發(fā)生的費(fèi)用等.期末借方余額,反映

14、企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn) 清理凈損失.1611未擔(dān)保余值 企業(yè)租賃采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保 余值.未擔(dān)保余值發(fā)生減值的,可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn) 備科目.期末借方余額,反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值.1701無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的本錢,包括專利權(quán)、非專利技 術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等.期末借方余額,反映企業(yè)無(wú)形 資產(chǎn)的本錢.1702累計(jì)攤銷 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷. 期 末貸方余額,反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額.1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備.期末貸方余額, 反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.1711商譽(yù) 企業(yè)合并中

15、形成的商譽(yù)的價(jià)值.商譽(yù)發(fā)生減值的,可以單 獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備科目,比照“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目進(jìn)行 處理.期末借方余額,反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值.1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用,如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā) 生的改進(jìn)支出等.期末借方余額,反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用.1811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延 所得稅資產(chǎn).期末借方余額,反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn).1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價(jià)值.物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗, 也通過本科目核算.企業(yè)如

16、果有盤盈固定資產(chǎn)的,應(yīng)該作為前期過失 而記入“以前年度損益調(diào)整科目.本科目在期末結(jié)賬前處理完畢, 無(wú)余額.負(fù)債類2001短期借款|企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以 下含一年的各種借款.期末貸方余額,反映企業(yè)尚未歸還的短期借 款.2101交易性金融負(fù)債 企業(yè)承當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債的公允價(jià)值. 企業(yè) 持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù) 債,也在本科目核算.期末貸方余額,反映企業(yè)承當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù) 債的公允價(jià)值.2201應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)因購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)供給等而開出、 承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票.期末貸方余額, 反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的

17、票面金額.2202應(yīng)付賬款 企業(yè)因購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該 支付的款項(xiàng).期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額.2203預(yù)收賬款企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng).預(yù)收賬款情況不多 的,也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款科目. 期末貸方余額,反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額,反映企業(yè)尚未 轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng).2211應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬. 企 業(yè)外商按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金, 也在本科目 核算.期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬.2221應(yīng)交稅費(fèi)|企業(yè)根據(jù)稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi), 包括增 值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、

18、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ) 償費(fèi)等.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等,也通過本科目核算.期末貸 方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額,反映企業(yè)多交或 者尚未抵扣的稅費(fèi).2231應(yīng)付利息|企業(yè)根據(jù)合同約定應(yīng)該支付的利息,包括吸收存款、 分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息.期末貸 方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息.2232應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn).期末貸方余額,反映 企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn).2241其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工 薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅

19、費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各 項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng).期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付 款項(xiàng).2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債企業(yè)因不承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而收到的款項(xiàng), 包括受托投資資金、受 托貸款資金等.企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷商品款, 可將本 科目改為“ 2314受托代銷商品款科目.期末貸方余額,反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資 金.2401遞延收益 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ) 助.期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ) 助.2501長(zhǎng)期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上 不含一年的各項(xiàng)借款.期末貸方余額,反映企業(yè)尚未歸還的長(zhǎng)期借 款.2502應(yīng)付

20、債券企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券的本金和利息.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆, 分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算.期末貸方余額,反映企業(yè)尚未歸還 的長(zhǎng)期債券攤余本錢.2701長(zhǎng)期應(yīng)付款 企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期 應(yīng)付款項(xiàng),包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu) 入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等.期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付 的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng).2702未確認(rèn)融資費(fèi)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi) 用.期末借方余額,反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值.2711專項(xiàng)應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或 者特定用途的款項(xiàng).期末貸方余

21、額,反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款.2801預(yù)計(jì)負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、 重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債.期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn) 但尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債.2901遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅 負(fù)債.期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債.所有者權(quán)益類4001實(shí)收資本企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本.股份應(yīng) 該將本科目改為“ 4001股本科目.企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的局部,作為資本溢價(jià)或者股本溢價(jià),在“資本公積科目 核算.期末貸方余額,反映企業(yè)實(shí)收資本或者股本的金額.4002資本公積 企業(yè)收到的投資者的

22、出資額超出其在注冊(cè)資本或者 股本中所占份額的局部.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失, 也通過 本科目核算.期末貸方余額,反映企業(yè)的資本公積.4101盈余公積 企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積. 期末貸方余額,反 映企業(yè)的盈余公積.4103本年利潤(rùn) 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或者發(fā)生的凈虧損.年度終 了,余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配科目,無(wú)余額.4104利潤(rùn)分配 企業(yè)利潤(rùn)的分配或者虧損的彌補(bǔ)和歷年分配或者 彌補(bǔ)后的余額.年度終了,“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)科目的余 額,反映企業(yè)的未分配利潤(rùn)或者未彌補(bǔ)虧損.4201庫(kù)存股 企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額. 期末 借方余額,反映企業(yè)持有的尚未轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司

23、的股份的金 額.本錢類5001生產(chǎn)本錢 企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)本錢, 包括生 產(chǎn)各種產(chǎn)品產(chǎn)成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制設(shè) 備等.期末借方余額,反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的本錢.5101制造費(fèi)用 企業(yè)生產(chǎn)車間部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生 的各項(xiàng)間接費(fèi)用.企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā) 生的治理費(fèi)用,在“治理費(fèi)用科目核算.本科目分配計(jì)入有關(guān)本錢 核算對(duì)象,期末無(wú)余額.5201勞務(wù)本錢 企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)而發(fā)生的本錢.期末借方余額,反 映企業(yè)尚未完成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)本錢.5301研發(fā)本錢 企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支 出.期末借方余額,反

24、映企業(yè)正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)研究開發(fā)工程滿足 資本化條件的支出.損益類6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn) 的收入.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn),無(wú)余額.6041租賃收入 企業(yè)租賃確認(rèn)的租賃收入.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年 利潤(rùn)科目,無(wú)余額.6051其他業(yè)務(wù)收入I企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商 品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換非貨幣性資產(chǎn)交換具有商 業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入.期末, 余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目,無(wú)余額.6101公允價(jià)值變動(dòng)損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,以及

25、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù) 等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的 公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失,也在本科目核 算.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目,無(wú)余額.6111投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失. 期末,余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)科目,無(wú)余額.6301營(yíng)業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn) 處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈 利得、捐贈(zèng)利得等.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目,無(wú)余額.6401主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 企業(yè)確認(rèn)銷售商品、

26、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí) 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目,無(wú)余額.6402其他業(yè)務(wù)本錢 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)所發(fā)生的支出,包括銷售材料的本錢、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出 租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或者攤銷額等.除主要業(yè)務(wù) 活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi), 在“營(yíng)業(yè)稅金及附加科 目核算.采用本錢模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的, 具投資性房地產(chǎn)計(jì)提的 折舊額或者攤銷額,也通過本科目核算.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn) 科目,無(wú)余額.6403營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi).房產(chǎn)稅、車船使用稅、 土地使用稅、印花稅在“治理費(fèi)用科目核算,但與投資性房地產(chǎn)相 關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn) 科目,無(wú)余額.6601銷售費(fèi)用 企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種 費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn) 品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、