國稅匯算清繳管理辦法

1、辦法湖北省國家稅務局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法（試行）第一條 企業(yè)所得稅的納稅人（以下簡稱納稅人），除另有規(guī)定 外，從開始生產(chǎn)、經(jīng)營年度起，均應按照暫行條例、暫行 條例實施細則、管理辦法及有關規(guī)定進行匯算清繳。第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，由納稅人自行計算年度應納稅所得 額和應繳所得稅額，根據(jù)預繳稅額情況，計算全年應繳應退稅 額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，在規(guī)定的 申報期內向主管國稅機關進行年度納稅申報，經(jīng)國稅機關審核 后，辦理結清稅款手續(xù)第三條 企業(yè)所得稅匯算清繳，應以企業(yè)會計核算為基礎，以稅收法規(guī)為依據(jù)。凡會計核算與稅收法規(guī)不一致，應在申報中按照稅 收法規(guī)予以調整第四條 納

2、稅人發(fā)生的有關稅務事項，需報國稅機關審核、審批或備案的，應在規(guī)定時間內辦理，國稅機關應及時審核、審批，不 符合審核、審批條件的，應及時告知納稅人，并不得在稅前扣 除。對未按規(guī)定辦理的，稅務機關不予受理。具體規(guī)定如下：（一）納稅人的申請、備案時間，除另有規(guī)定外，應在辦理年度納稅申報之前（二）縣級國稅機關對需上報上級審核、審批的事項，在受理后5 日內報出；市州國稅機關對需上報上級審核、審批的事項，在受 理 后 5 日 內 報 出（三）終 審 國稅 機關最后 審批時 間 為受理 后 15 日 內第五條 每一納稅年度，各級國稅機關應根據(jù)所轄區(qū)域內納稅人的數(shù)量、分布情況、稅務人員情況，組織實施企業(yè)所得稅

3、匯算清繳 工作第六條 在納稅申報期內，各級國稅機關要經(jīng)過有效形式進行企業(yè)所得稅政策法規(guī)的宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調整和當年新出臺的政策法規(guī)，提高納稅人的辦稅 能力主管國稅機關應在申報期前向納稅人告知需報送的表、證、單、 書種類，并視納稅人的實際情況發(fā)放以下表、證、單、書：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表（二）企業(yè)所得稅延期申報繳納申請審批表（三）企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表（四）企業(yè)所得稅減免稅申請審批表（五）其它各類需要納稅人填寫的表、證、單、書第七條 納稅人年度內無論盈利、虧損或處于減免稅期間，均應根 據(jù)本辦法及有關規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報。納稅人已按

4、規(guī)定 預繳稅額，因特殊原因不能在規(guī)定期限內辦理年度企業(yè)所得稅申 報的，應在申報期限內提出書面申請，經(jīng)主管國稅機關核準后， 在核準的期限內辦理納稅人向主管國稅機關辦理納稅申報的時限，除另有規(guī)定外，應 在年度終了后 4 個月內。申報期限的最后一日如遇法定節(jié)假日能 夠順延第八條 納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應自 停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起 30 日內向主管國稅機關辦理企業(yè)所得稅 申報， 60 日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的 企業(yè)所得稅，結清應繳稅額。納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦

5、理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅額；其納稅人的地位不變的，納稅年度 能夠連續(xù)計算第九條 主管國稅機關應在申報期前，采用有效方式告知納稅人申報時應附送的資料類別。納稅人根據(jù)主管國稅機關的要求，報送 以下資料（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表或事業(yè)單位、社會團 體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表及附表（二）企業(yè)財務會計報表及說明，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準備明細表、利潤分配表、其它有關附表、 會計報表附注等（三）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅證明（四）經(jīng)終審國稅機關批準的年度涉稅事項的批復文件（五）國稅機關要求報送的其它證件或資料 第十條 納稅人必須如實、準確地

6、填寫企業(yè)所得稅年度申報表及其附表，并對企業(yè)所得稅年度申報表及所附送資料的真實性、準確 性負法律責任。第十一條 納稅人應按照征管法、征管法實施細則的規(guī) 定，可選擇上門申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文或其它方式辦理納稅 申報、報送事項。第十二條 對應申報而未申報的納稅人，國稅機關要認真調查核 實，及時采取措施，杜絕企業(yè)所得稅申報的盲區(qū)或漏報戶。第十三條 納稅人不按規(guī)定期限申報、拒不申報或不按規(guī)定期限結 清稅款的，國稅機關應按照征管法、征管法實施細則有 關規(guī)定處理。第十四條 主管國稅機關在接到納稅人報送的納稅申報表及有關資 料后，應及時認真審核。審核的主要內容有：（一）報送資料種類和數(shù)量是否齊全。（二）申報

7、的期限是否符合法定要求。（三）申報資料的項目填寫是否規(guī)范、完整（四）數(shù)據(jù)計算是否準確，邏輯關系是否正確。國稅機關收到的納稅人數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)與報送的書面資料不一致時，應以書面數(shù)據(jù) 為準如發(fā)現(xiàn)有資料不全、填報項目不完整、申報表邏輯關系不正確 的，應及時通知納稅人進行調整、補充、修改或限期重新申報。 在申報期結束前，納稅人對發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣 除項目可進行重新申報，對申報期結束后發(fā)現(xiàn)的，不得再進行扣 除，也不得轉移以后年度補扣第十五條 納稅人已預繳的稅額少于或多于全年應繳稅額的，應在 年 度 終 了 后 4 個 月 內 結 清 應 補 （ 退 ） 稅 額第十六條 在申報期結束后，各級國稅機關應按國家稅務總局企業(yè)所得稅檢查工作管理辦法的規(guī)定，確定年度企業(yè)所得稅檢查