營改增之不動產(chǎn)經(jīng)營租賃(簡易計稅方法)

1、不動產(chǎn)租賃納稅申報示例不動產(chǎn)租賃-經(jīng)營租賃老項目簡易計稅方法（一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)）案例一：某一般納稅人，機構(gòu)所在地為合肥市廬陽區(qū)，將其2016年2月5日取得的位于肥東縣的寫字樓對外出租，7月取得房租105萬元。購進消防設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為10萬元，稅額為1.7萬元相關(guān)政策：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。該案例中納稅人于2016年2月5日取得寫字樓，適用于5%的征收率，且用于簡易計稅項目的進項稅額不得抵扣。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按

2、照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。該納稅人機構(gòu)所在地與不動產(chǎn)所在地不在同一縣（市、區(qū)），應(yīng)該在肥東縣進行預(yù)繳。納稅人出租不動產(chǎn)，需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。該納稅人2016年7月取得租金，應(yīng)該于8月申報期內(nèi)在肥東縣國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款：預(yù)繳稅額=105（1+5%）5%=5萬元向合肥市廬陽區(qū)國家稅務(wù)局進行納稅申報時，應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額=105（1+5%）5%-5萬元（已在肥東預(yù)繳稅額）=0元報表

3、填寫：（一）納稅人在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳時一般納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)時，應(yīng)填寫增值稅預(yù)繳稅款表，在肥東縣進行預(yù)繳稅款。納稅人在“預(yù)征項目和欄次”部分的第3欄“出租不動產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息：1第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費用(含稅)。在此案例中該納稅人于7月取得租金為105萬，因此第1列“銷售額”應(yīng)為105萬；2第2列“扣除金額”無需填寫；3本例中該納稅人應(yīng)按照5%的預(yù)征率，因此第3列“預(yù)征率”填寫為5%。4第4列預(yù)繳稅額=105（1+5%）5%=5萬元（二）申報期內(nèi)申報表的填寫1、該一般納稅人出租不動產(chǎn)并且按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，應(yīng)填寫

4、“增值稅納稅申報表附列資料（四）”第5行“出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”。2、如該納稅人開具了增值稅專用發(fā)票，則填寫“增值稅納稅申報表附列資料（一）”中9b行“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的1、2列：附表一填寫如下圖所示：3、主表將不含稅租金填入主表第5行（二）按簡易辦法計稅銷售額，相應(yīng)的稅額填入21行簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額，預(yù)繳稅額填入28行分次預(yù)繳稅額。主表填寫如下圖所示：案例二：某一般納稅人，機構(gòu)所在地為合肥市廬陽區(qū)，將其2016年2月5日取得的位于廬陽區(qū)的寫字樓對外出租，7月取得房租105萬元。購進消防設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售額為10萬元，稅額為1.7萬元。相關(guān)

5、政策：不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。同時一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。該案例中納稅人于2016年2月5日取得寫字樓，適用于5%的征收率且用于簡易計稅項目的進項稅額不得抵扣。該納稅人應(yīng)向廬陽區(qū)國家稅務(wù)局申報時繳納稅款，應(yīng)納稅額=105（1+5%）5%=5萬元。報表填寫：（一）假設(shè)該納稅人開具了增值稅專用發(fā)票，則填寫“增值稅納稅申報表附列資料（一）”中9b行5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的1、2列：項目及欄次開具增值稅專用發(fā)票 開具其他發(fā)票銷售額銷項(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(應(yīng)納)稅額1234一、一般計稅方法計稅全部征稅項目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)117%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)213%稅率 311%稅率46%稅率5其中：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)7二、簡易計稅方法計稅全部征稅項目6%征收率85%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)9a5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)9b1000000500004%征收率103%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)113%征收率的服務(wù)、