返利的帳務(wù)處理

1、返利的帳務(wù)處理 返利的不同給付方式其會(huì)計(jì)處理方法不同，現(xiàn)分別舉例介紹如下：1、定期現(xiàn)金給付。如果雙方訂立的協(xié)議規(guī)定“返利”按月計(jì)算，在當(dāng)月末或次月以現(xiàn)金支付匯入代理經(jīng)銷 商賬戶，則代理經(jīng)銷商應(yīng)根據(jù)協(xié)議按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算確認(rèn)返利。例1）某飲料生產(chǎn)商P公司與其經(jīng)銷商S公司簽訂代理協(xié)議規(guī)定，S公司必須按P公司規(guī)定售價(jià)銷售其所生產(chǎn)的飲料，每1件可獲取0.5元的正常毛利，另外，P公司于次月計(jì)算上月應(yīng)支付的“返利”每件1元，以現(xiàn)金支付。某月S公司按指定價(jià)格40元/件共銷售該飲料60000 件，毛利 30000 元，應(yīng)計(jì)“返利” 60000 元。則有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：（1）S公司月末在確認(rèn)該商品銷售收入的同時(shí)按

2、規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提確認(rèn)“返利”時(shí)借：應(yīng)收賬款（現(xiàn)金、銀行存款） 2400000應(yīng)收賬款一一P公司（返利）60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售貨款 2051282.05主營(yíng)業(yè)務(wù)收入返利 51282.05應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 357435.90（2）S公司收到“返利”時(shí)借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款 P公司（返利） 600002、不定期現(xiàn)金給付。即供應(yīng)商與代理經(jīng)銷商之間無(wú)協(xié)議規(guī)定“返利”的支付時(shí)間，“返利”給付隨意性較 大。代理經(jīng)銷商收到“返利”帶有較大的不確定性，出于謹(jǐn)慎起見(jiàn)不應(yīng)對(duì)“返利”作賬務(wù)確認(rèn)，僅作備查 登記，待實(shí)際收到時(shí)再確認(rèn)為當(dāng)期的收入并計(jì)繳增值稅銷項(xiàng)稅額。例2承上例，如果P公司與S

3、公司之間無(wú)協(xié)議規(guī)定“返利”的支付時(shí)間，P公司何時(shí)給付不能確定，但一般會(huì)按上例的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算“返利”，其他條件不變。則此種情況的會(huì)計(jì)處理為：（1）S公司月末確認(rèn)本月該商品的銷售收入借：應(yīng)收賬款（現(xiàn)金、銀行存款） 2400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售貨款 2051282.05應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 348717.95對(duì)于本月應(yīng)計(jì)“返利” 60000 元僅作備查登記，記錄其增減變情況。(2) 假設(shè)P公司一次性支付了上年16月份“返利”的60%共計(jì)114000元(轉(zhuǎn)入銀行)，則S公司應(yīng) 于當(dāng)月將此確認(rèn)為當(dāng)月的銷售收入并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 114000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入返利 9

4、7435.90應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 16564.103、“返利”抵貨款。即經(jīng)銷商在向供應(yīng)商購(gòu)貨支付貨款時(shí)，供應(yīng)商準(zhǔn)予其僅按抵完“返利”后貨款余額支 付。這種形式實(shí)際上是以現(xiàn)金定期支付“返利”。例3承例1，如果P公司允許S公司在進(jìn)貨時(shí)按扣除“返利” 60000元后的余額支付貨款，其余條件不變。 假設(shè)次月S公司向P公司進(jìn)貨117000元(含稅)。則有關(guān)會(huì)計(jì)處理為( 1 )銷售當(dāng)月確認(rèn)應(yīng)收“返利”時(shí)借：應(yīng)收賬款 P 公司(返利) 60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入返利 51282.05應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8717.95( 2)進(jìn)貨時(shí)借：庫(kù)存商品 x 飲料 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值

5、稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000貸：應(yīng)付賬款 P 公司 117000(3) 支付貨款并結(jié)算上月“返利”時(shí)借：應(yīng)付賬款 P 公司 117000貸：應(yīng)收賬款 P 公司(返利)60000銀行存款 570004、定期以商品給付。指雙方協(xié)議規(guī)定供應(yīng)商定期以其商品作為“返利”給付經(jīng)銷代理商。例4承例1，若P公司于次月以其所產(chǎn)商品向 S公司給付上月的“返利” 60000元，其他條件不變。則有 關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：第一種情況，供應(yīng)商提供了增值稅專用發(fā)票(1) 銷售當(dāng)月確認(rèn)應(yīng)收“返利”時(shí)的會(huì)計(jì)分錄同例 3(1)(2) 收到P公司作為“返利”的商品時(shí) 借：庫(kù)存商品 x 飲料 51282.05應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

6、8717.95貸：應(yīng)收賬款 P 公司（返利） 60000第二種情況，供應(yīng)商對(duì)“返利”商品不提供增值稅票，對(duì)應(yīng)的增值稅款另行支付（1）銷售當(dāng)月確認(rèn)應(yīng)收“返利”時(shí)的會(huì)計(jì)分錄同例3（1）；（2）收到 P 公司作為“返利”的商品時(shí)借：庫(kù)存商品 x 飲料 51282.05應(yīng)收賬款 P 公司（增值稅款） 8717.95貸：應(yīng)收賬款 P 公司（返利） 60000（3）收到 P 公司返還的增值稅款時(shí)借：銀行存款 8717.95貸：應(yīng)收賬款 P 公司（增值稅款） 8717.95（P 公司可能若干月份后返還，則S 公司應(yīng)按實(shí)際收到的金額進(jìn)行賬務(wù)處理）第三種情況，供應(yīng)商對(duì)“返利”商品不提供增值稅票，商品按含稅價(jià)計(jì)算

7、，增值稅款不再支付。這種情況 下，實(shí)際上作為“返利”的商品價(jià)值被高估了。對(duì)此，收受方（即經(jīng)銷代理商）應(yīng)于期末對(duì)其高估的部分 若無(wú)其他因素的影響，即為“返利”商品的增值稅額計(jì)提減值準(zhǔn)備，以保證資產(chǎn)和損益的真實(shí)。 其會(huì)計(jì)處理為：（1）銷售當(dāng)月確認(rèn)應(yīng)收“返利”時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，同例3（ 1）；（2）收到 P 公司作為“返利”的商品時(shí)借：庫(kù)存商品 x 飲料 60000貸：應(yīng)收賬款 P 公司（返利） 60000（3）月末對(duì)“返利”商品計(jì)提減值準(zhǔn)備（假設(shè)未發(fā)生其他導(dǎo)致減值的因素）借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 8717.95貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（60000-60000*1.17）8717.95值得注意的是，“返利”不同于獎(jiǎng)勵(lì)，