基層農(nóng)行內(nèi)部控制

1、淺議基層農(nóng)行內(nèi)部控制日期:淺議基層農(nóng)行內(nèi)部控制摘要:加強內(nèi)部控制體系建設(shè)是商業(yè)銀行自身經(jīng)營發(fā)展、 防范和 控制風險、應(yīng)對同業(yè)競爭和挑戰(zhàn)的必然選擇。本文以基層農(nóng)行為 研究對象，在闡述其內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，指出了基層農(nóng)行內(nèi) 部控制建設(shè)中存在的問題和不足，并針對這些問題和不足，提出 了相應(yīng)的改善措施和對策。關(guān)鍵詞：基層農(nóng)行 內(nèi)部控制 金融機構(gòu)金融機構(gòu)內(nèi)部控制是金融機構(gòu)的一種自律行為，是金融機構(gòu)為 完成既定的經(jīng)營目標而制定和實施的涵蓋各項業(yè)務(wù)活動，涉及內(nèi) 部各級機構(gòu)、各職能部門及其工作人員的一系列具有控制職能的 方法、措施和程序的總稱。隨著農(nóng)行金融體制改革逐步深入，銀 行業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)領(lǐng)域和客戶種類

2、不斷升級擴大，基層農(nóng)行金融 機構(gòu)的內(nèi)部控制在整個農(nóng)行的發(fā)展中將發(fā)揮著越來越重要的作 用。一是提高防范經(jīng)營風險的能力，二是保證資產(chǎn)的安全、會計 記錄的完整真實和經(jīng)營環(huán)節(jié)的規(guī)范，三是為實現(xiàn)經(jīng)營目標和經(jīng)營 效益提供合理保證。那么如何做好基層農(nóng)行內(nèi)部控制，積極應(yīng)對 農(nóng)行的可持續(xù)發(fā)展的需求是每一位基層農(nóng)行金融管理者所必須面 臨和思考的問題。一、基層農(nóng)行內(nèi)部控制存在的主要問題農(nóng)業(yè)銀行是我國四大商業(yè)銀行之一，歷史悠久，已經(jīng)初步形成 了一套比較完整的內(nèi)部控制體系，對農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展和上市 起到了積極的促進作用。但面對越來越開放的國內(nèi)銀行業(yè)和激烈的行業(yè)競爭環(huán)境，其內(nèi)部控制建設(shè)還存在一些問題。（一一）內(nèi)部控制制

3、度不夠完善隨著農(nóng)業(yè)銀行的上市，各項業(yè)務(wù)有了不斷的發(fā)展，而一些基層 農(nóng)行只注重拓展業(yè)務(wù)，忽略了內(nèi)部控制，導致內(nèi)部管理松懈，對 崗位沒有進行合理有效的分工，沒有明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操 作中的責權(quán)劃分，沒有對相互制約的業(yè)務(wù)分設(shè)不同的崗位，使一 項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程由一個人或一個部門完成。同時由于農(nóng)行是 大型國有企業(yè)，從總行到基層農(nóng)行經(jīng)過幾重分、支行，致使制度 的變更不能及時的傳達到基層農(nóng)行，造成基層農(nóng)行辦理業(yè)務(wù)無章 可循，形成制度分險。（二）人員專業(yè)素質(zhì)不夠高，內(nèi)部控制的執(zhí)行存在偏差首先，金融工作專業(yè)性強，對人員專業(yè)素質(zhì)要求比較高，而一 些基層農(nóng)行的員工，專業(yè)素質(zhì)不高，對內(nèi)部控制的內(nèi)涵認識不夠, 制

4、度意識、制度觀念沒有入腦入心，有人來檢查就抓得緊，沒有 檢查就松散，用習慣來代替制度，用情面來代替規(guī)章，用信任來 代替管理，造成內(nèi)部控制形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的作用。其次, 一些基層農(nóng)行員工本身業(yè)務(wù)知識比較薄弱，又沒有進行相關(guān)業(yè)務(wù) 培訓，造成在執(zhí)行制度的過程中由于對制度的理解產(chǎn)生偏差而不 能很好的完成內(nèi)部控制的要求，形成執(zhí)行風險。（三）內(nèi)部監(jiān)督審計不夠規(guī)范，審計結(jié)果沒有追蹤反饋第一，基層農(nóng)行監(jiān)督審計是在原有業(yè)務(wù)稽查的基礎(chǔ)上建立起來的，其主要作用僅限于業(yè)務(wù)檢查和查錯糾弊，其檢查覆蓋面相對 狹小，效率比較低，容易造成監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角。第二，由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審計標準，從而造成不同的部門

5、、不 同的人對同一業(yè)務(wù)的檢查有不同的結(jié)果。第三，檢查報告制度執(zhí) 行不嚴，后續(xù)檢查不落實，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題沒有及時進行追 蹤整改或整改不到位，造成同樣的問題不斷出現(xiàn)，使內(nèi)部監(jiān)督審 計流于形式。（四）內(nèi)部控制評價不夠全面當前基層農(nóng)行對內(nèi)部控制的評價還主要針對檢查中是否有發(fā)現(xiàn) 錯誤、業(yè)務(wù)是否符合規(guī)章制度、操作是否違反規(guī)定。評價測試人 員往往不是專注于內(nèi)部控制要素，而是花費大量的時間、精力于 具體業(yè)務(wù)的合規(guī)性或風險性的分析、判斷，導致對內(nèi)部控制的評 價不夠全面和系統(tǒng)，不能真實的反映基層農(nóng)行內(nèi)部控制的有效性。二、改善基層農(nóng)行內(nèi)部控制的對策措施針對基層農(nóng)行內(nèi)部控制存在的上述問題，改善措施如下:（一）完善

6、內(nèi)控制度建設(shè)，健全各項內(nèi)控機制完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，健全內(nèi)控機制，首先，要建立有效的 職位分離與內(nèi)部牽制制度。對具體業(yè)務(wù)進行分工，使一項經(jīng)濟業(yè) 務(wù)的完成由不同的部門或不同的人員參與，并且與之銜接的部門 能主動地對前面已完成的工作進行正確性檢查。它由適當授權(quán), 不相容工作的責任分工，憑證和記錄，接近控制，獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的相互制約，相關(guān)部門之間的 制約。在內(nèi)部牽制中，必須進行工作輪換，根據(jù)不同崗位的重要 程度確定輪換時間，對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪崗，這樣才能夠更好地 達到牽制的效果。其次，是利用計算機的廣泛應(yīng)用和高度發(fā)展的 信息技術(shù)建立農(nóng)行內(nèi)部的制度網(wǎng)絡(luò)平臺，通過制度庫，基層

7、農(nóng)行 能夠隨時查詢了解各項規(guī)章制度和操作流程，讓制度的變更能及 時的傳達到基層農(nóng)行。同時要對制度庫的內(nèi)容進行及時的更新, 對不健全或沒有規(guī)定的，要抓緊出臺相關(guān)制度；對不再適應(yīng)現(xiàn)實 條件的現(xiàn)有制度，要進行廢除或完善；對制度存在紕漏的，要趕 緊修訂完善，形成一項業(yè)務(wù)一本手冊，一個流程一套制度、一個 崗位一組規(guī)定，使所有業(yè)務(wù)、所有操作都有章可循，降低制度風 險。（二）提高人員素質(zhì)，強化崗位練兵內(nèi)部控制運行的狀況和運行的效果在很大程度上取決與人的因素，要建立有效的內(nèi)部控制的關(guān)鍵是提高員工的綜合素質(zhì)。首先, 要加強基層農(nóng)行員工的思想教育、法律教育和職業(yè)道德教育，幫 助引導廣大員工樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，提高員工 的法律意識、合規(guī)意識和自律意識，增強員工的責任感、使命感 和職業(yè)榮譽感，樹立科學嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，養(yǎng)成嚴格按制度辦事, 自覺接受內(nèi)控制度的約束，克服管理和操作的隨意性，從根源上 解決“亂作為”和“不作為”的問題。其次，要加強員工的業(yè)務(wù)培訓與指導。根據(jù)基層農(nóng)行經(jīng)營要求以及內(nèi)部員工文化、業(yè)務(wù)素 質(zhì)，制定規(guī)劃，采取集中培訓、定點輔導和員工業(yè)余自學等多種 形式，長期堅持，循序漸進，有計劃、有目標、有針對性地促進 員工技能的提高。通過組織崗位練兵，開展員工崗位等級考核, 組織業(yè)務(wù)技術(shù)競賽等形式強化員