房地產(chǎn)業(yè)營改增相關(guān)資料

1、深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料目 錄第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹2第一節(jié) 申報(bào)表設(shè)計(jì)背景2第二節(jié) 申報(bào)表的設(shè)計(jì)原則3第三節(jié) 申報(bào)項(xiàng)目分類及重點(diǎn)、難點(diǎn)3第四節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時間4第五節(jié) 納稅地點(diǎn)4第六節(jié) 納稅申報(bào)期限5第七節(jié) 申報(bào)流程6第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說明6第一節(jié) 一般納稅人申報(bào)表整體結(jié)構(gòu)6第二節(jié) 申報(bào)表填報(bào)技巧7第三節(jié) 主表、附表樣式和表間邏輯關(guān)系介紹8第三部分 房地產(chǎn)業(yè)申報(bào)案例16第一節(jié) 房地產(chǎn)一般納稅人申報(bào)預(yù)售收入16第二節(jié) 房地產(chǎn)一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)收入17附：培訓(xùn)建議22第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹第一節(jié) 申報(bào)表設(shè)計(jì)背景經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，

2、在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。由于目前所使用的增值稅納稅申報(bào)表及附列資料不能夠滿足全面推開營改增后增值稅管理的需要。因此，國家稅務(wù)總局根據(jù)全面推開營改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合前期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，對增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，以滿足全面推開營改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)和征收管理的需要。為配合全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整：3月31日，總局發(fā)布了國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（2016年第13號）；5月5日，

3、總局又發(fā)布了2016年第27號，對增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確（進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表、小規(guī)模納稅人申報(bào)表及附列資料）；5月10日，總局發(fā)布了2016年第30號公告，再次對申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整（稅服分析測算明細(xì)表）。第二節(jié) 申報(bào)表的設(shè)計(jì)原則一、以實(shí)現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過渡，順利推進(jìn)營改增改革為原則，兼顧習(xí)慣性和適用性。二、考慮到原增值稅納稅人已形成的申報(bào)習(xí)慣和征管信息的既有框架，保持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變。三、考慮到政策的適用性，通過申報(bào)表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開營改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定相銜接。第三節(jié) 申報(bào)項(xiàng)目分類及重點(diǎn)、難點(diǎn)申報(bào)項(xiàng)目可分為一般項(xiàng)目申報(bào)及特殊項(xiàng)目申報(bào)，其中特殊項(xiàng)目申報(bào)包括

4、不動產(chǎn)抵扣申報(bào)、差額扣除申報(bào)、預(yù)繳稅款申報(bào)、匯總納稅申報(bào)和掛賬留抵申報(bào)。申報(bào)項(xiàng)目重點(diǎn)涵蓋了進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表、不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表、增值稅預(yù)繳稅款申報(bào)及營改增稅負(fù)分析測算表的填報(bào)方法。第四節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時間一、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。二、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 三、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。四、納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。五、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納

5、稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第五節(jié) 納稅地點(diǎn)一、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。二、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。三、其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。四、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。第六節(jié) 納稅申報(bào)期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

6、納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）：2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人，20

7、16年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年6月27日。第七節(jié) 申報(bào)流程一、抄報(bào)稅防偽稅控開票系統(tǒng)抄報(bào)稅（系統(tǒng)自動抄報(bào)或點(diǎn)擊“辦稅廳抄報(bào)”）二、申報(bào)并繳納稅款網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)或大廳申報(bào)三、遞交紙質(zhì)申報(bào)資料網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)時，選擇“普通申報(bào)”（即沒有使用無紙化申報(bào)）的納稅人，需要至稅局遞交紙質(zhì)申報(bào)資料。四、清卡或反寫使用防偽稅控系統(tǒng)自動抄報(bào)稅功能抄報(bào)稅的，點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程清卡”按鈕完成清卡。使用百旺金賦系統(tǒng)自動抄報(bào)稅功能抄報(bào)稅的，點(diǎn)擊“反寫”按鈕完成清卡。選擇“辦稅廳抄報(bào)”進(jìn)行抄稅的，需至稅局完成清卡。第三、四步?jīng)]有先后順序。第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說明第一節(jié) 一般納稅人申報(bào)表整體結(jié)構(gòu)全面營

8、改增后，一般納稅人申報(bào)表調(diào)整為1張主表9張附表，在填寫的整體難度上有所增加。表格如下：1.主表：增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）2.附列資料一：本期銷售情況明細(xì)3.附列資料二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)4.附列資料三：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)5.附列資料四：稅額抵減情況表6.附列資料五：不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表7.固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表8.本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表9.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表10.營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表第二節(jié) 申報(bào)表填報(bào)技巧一、熟悉增值稅主、附表的具體用途及明確表間邏輯關(guān)系主表用于匯總計(jì)算應(yīng)納稅額；表一用于銷售收入和銷項(xiàng)稅額的歸集和計(jì)算；表二用于進(jìn)項(xiàng)稅額的歸集

9、和計(jì)算；表三用于差額扣除項(xiàng)目；表四用于各類預(yù)繳稅額；表五用于不動產(chǎn)抵扣；表六用于其他固定資產(chǎn)抵扣；表七用于進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)統(tǒng)計(jì)；表八用于減免稅統(tǒng)計(jì)；稅負(fù)測算表用于試點(diǎn)前后稅負(fù)測算。二、注意填表順序按照先附表后主表、先明細(xì)后綜合的順序填報(bào)。建議按以下順序填報(bào)：附列資料三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）、附列資料五（不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）、附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）、附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表、附列資料四（稅額抵減情況表）、固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表、增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）、營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表。第三節(jié) 主

10、表、附表樣式和表間邏輯關(guān)系介紹一、增值稅納稅申報(bào)表（主表）（一）表格樣式及總體介紹本表欄次分為三部分內(nèi)容，分別是銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納。本表列分為一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目。對于本次營改增的納稅人而言，基本不需要填寫即征即退項(xiàng)目（除管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃）。1.主要變化主表的表式結(jié)構(gòu)未做調(diào)整，僅對表頭部分的文字表述進(jìn)行了調(diào)整，即將原表中“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)、即征即退貨物、勞務(wù)”的表述，分別改為“一般項(xiàng)目”、“即征即退項(xiàng)目”。2.填報(bào)要點(diǎn)（1）第1欄為總銷售額，包含營改增銷售額；第2、第3欄為“其中”數(shù)，不包括營改增銷售額。（2）涉及填寫第28欄“分次預(yù)繳稅額”的情況有：按規(guī)定匯總

11、計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)、銷售建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第1欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第6、7行之和。第11欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第10列第6行+第14列第7行。第12欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（二）第12欄“稅額”。第21欄“一般項(xiàng)目”列“

12、本月數(shù)”附列資料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第10列第14行+第14列第15行。二、附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)表）（一）表格樣式及總體介紹本表主要用于銷售收入和銷項(xiàng)稅額的填報(bào)，表格橫向分為“一般計(jì)稅方法”、“簡易計(jì)稅方法”、“免抵退稅”和“免稅”四個欄次?？v向分為14列，當(dāng)營改增納稅人沒有差額扣除項(xiàng)目時，只需填寫1-11列，第12-14列為差額扣除的營改增納稅人填寫。需重點(diǎn)關(guān)注第12列的填寫要求。主要變化如下：將簡易計(jì)稅欄目的第9行拆分為9a、

13、9b，滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的填報(bào)要求。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”按附列資料（三）第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于附列資料（三）第5列第3行與第4行之和。 三、附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）（一）表格樣式及總體介紹本表主要反映進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣情況，按橫向共分為“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“其他”四個欄次。1.主要變化(1)原表中第8、33欄的“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”表述改為“其他”；(2)刪除原15欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”的表述；(3)啟用原表中未使用的第9、10欄。2.填

14、報(bào)要點(diǎn)(1)納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第8欄“稅額”欄。(2)第9欄“(三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證” 反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)

15、稅額，填入“稅額”欄。(3)第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”包括購進(jìn)不動產(chǎn)分期抵扣應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第9欄“稅額”列=附列資料（五）第2列“本期不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。第10欄“稅額”列附列資料（五）第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額” 四、附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）（一）表格樣式及總體介紹本表適用差額扣除項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。主要變化如下：(1)調(diào)整了部分欄次的文字表述；(2)新增第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”（主要目的是由于金融商品轉(zhuǎn)讓的特殊性，轉(zhuǎn)讓負(fù)差年末不得轉(zhuǎn)入下一會計(jì)年度）。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹主要是第5列各行次對應(yīng)的數(shù)

16、據(jù)應(yīng)填寫至附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)表），在介紹附列資料（一）時已詳細(xì)介紹，不再贅述。五、附列資料（四）（稅額抵減情況表）（一）表格樣式及總體介紹本表由存在預(yù)繳增值稅的納稅人填報(bào)。1.主要變化啟用原表中未使用的3、4、5行，分別用于“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”、“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”和“出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的填寫。2.填報(bào)要點(diǎn)第四行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”既包括一般企業(yè)銷售不動產(chǎn)的預(yù)繳稅款，也包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款的情況。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹與主表間的關(guān)聯(lián)：第5列第1行的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫至主表第23行；第4列2至5行的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫至主表第28行。在介紹附列資料（一）時已詳細(xì)介紹，

17、不再贅述。六、附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）本表為新增表格，主要反映當(dāng)期不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與待抵扣情況，應(yīng)按照表內(nèi)邏輯關(guān)系進(jìn)行填寫，注意“本期轉(zhuǎn)入待抵扣”和“本期轉(zhuǎn)出待抵扣”的填寫，前面已有介紹，不再贅述。七、固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表本表是老表格，內(nèi)容未做修改。需注意的是，36號文規(guī)定的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。八、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表（一）表格樣式及總體介紹本表為新增表格（根據(jù)2016年27號公告又進(jìn)行調(diào)整），納稅人應(yīng)根據(jù)當(dāng)期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)

18、行歸集，本表主要是為了加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣明細(xì)和稅負(fù)分析所設(shè)置。填報(bào)要點(diǎn)要點(diǎn)如下：（1）納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入第4欄“13%稅率的進(jìn)項(xiàng)”。（2）第27欄反映納稅人租入個人住房，本期申報(bào)抵扣的減按1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）第29欄反映納稅人用于購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；融資租入的不動產(chǎn)；在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第1欄“稅額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列-附列資料（二）第10欄“稅額”列-附列資料（二）第11欄

19、“稅額”列。九、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表（一）表格樣式及總體介紹本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人填寫，表格分為“減稅項(xiàng)目”和“免稅項(xiàng)目”兩大內(nèi)容。1.主要變化第9欄調(diào)整為“其中：跨境服務(wù)”，用于填寫納稅人當(dāng)期提供跨境服務(wù)的銷售額。2.填報(bào)要點(diǎn)第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào)本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。按下列情況填寫：（1）納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對

20、應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無法計(jì)算的，本欄次填“0”。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第23行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。十、營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表（一）表格樣式及總體介紹本表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時填報(bào)。其主要目的是為了了解營改增前后四大行業(yè)納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)變化及產(chǎn)生的影響?！菊哝溄印繃叶悇?wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號）填報(bào)要點(diǎn)如下：（1）納稅人兼營多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表分項(xiàng)目填報(bào)測算明細(xì)表，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對

21、應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。（2）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)測算明細(xì)表。（3）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營業(yè)稅政策下適用不同營業(yè)稅稅率的，確定其對應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營業(yè)稅稅率。（4）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期，即申報(bào)2016年5月增值稅時該欄填寫“0”，往后該列各行次等于上期本表第12列對應(yīng)行次。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹“合計(jì)”行第3 列“價(jià)稅合計(jì)”增值稅

22、納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第11 列“價(jià)稅合計(jì)”第2459b1213a13b 行?！昂嫌?jì)”行第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2459b1213a13b 行。第三部分 房地產(chǎn)業(yè)申報(bào)案例第一節(jié) 房地產(chǎn)一般納稅人申報(bào)預(yù)售收入A企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),名下的A地塊開發(fā)周期長,分期開發(fā),其中一期為4月30日前開工建設(shè)的老項(xiàng)目企業(yè)選擇簡易計(jì)稅，二期為新項(xiàng)目,2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：2016年8月，一期（老項(xiàng)目）取得預(yù)售收入2.1億元；預(yù)征稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)*3% =2.1億÷(1+5%)*3% =600萬申報(bào)表填寫如下：業(yè)務(wù)二：2016年9月，二期（新項(xiàng)目）取得預(yù)售收入1.11億元；預(yù)征稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)*3% =1.11億÷(1+11%)*3% =300萬第二節(jié) 房地產(chǎn)一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)收入A企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),名下的A地塊開發(fā)周期長,分期開發(fā),其中一期為4月30日前開工建設(shè)的老項(xiàng)目，二期為新項(xiàng)目,2016年11月無留抵稅額