稅法考試習題放基礎培訓講義-第08講_征收率(2)

1、稅法（2019 ）考試輔導第二章+增值稅法四、征收率1.征收率適用（1）小規(guī)模納稅人；（2）增值稅一般納稅人簡易計稅。2.征收率類型（1）常規(guī)的3%（2）營改增后新增5% （不動產為主）?！咀⒁狻繙p按2% 1.5%等計稅的情形。（一）一般規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（二）納稅人涉及固定資產的征收率及稅率總結銷售標的納稅人類型稅務處理固定資產 以外的貨物小規(guī)模 納稅人增值稅=售價+ （1+3% X 3%一般納稅人按適用16碗10%勺稅率征增值稅自己使用過的 固定資產小規(guī)模 納稅人增值稅=售價+ （1+3% X 2%一般納稅人銷售使用過的、已抵扣 進項稅額的固定資產適用16% 10%勺稅率

2、銷售使用過的、不得抵 扣且未抵扣進項稅額的 固定資產增值稅=售價+（1+3%）X 2%舊貨一般納稅人和 小規(guī)模納稅人增值稅=售價+ （1+3% X 2%自己使用過的物品其他個人免稅【提示】2018年5月1日后，17%勺稅率改為16% 11的稅率改為10%【解釋】納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3流收率減按2%正收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照 3流收率繳納增值稅，并可以 開具增值稅專用發(fā)票。【小結】銷售固定資產的征稅原則：進項可以抵，銷項適用稅率；進項不能抵扣，應納稅額適用征收率?！締芜x題】2018年5月，某設計公司（小規(guī)模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元

3、；銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業(yè)務應納增值稅（）萬元。（2018年稅務師）A.0.09B.0.11C.0.12D.0.20【答案】B中華會計網校十東典網校課程購買暇系微信1005062021 （更新速度更快）【解析】小規(guī)模納稅人在境內銷售設計服務，增值稅征收率為3%小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2流收增值稅。該公司當月應繳納的增值稅=3+ （1+3%） X3%+1+ （1+3%） X2%=0.11 （萬元）。（三）傳統(tǒng)增值稅的征收率事項傳統(tǒng)增值稅的征收率事項政策縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力一般納稅人銷售自產 的列舉的貨物，可選擇 按3%5

4、E收率計算納稅建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料以自己米掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產 的穆、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動 物的血液或組織制成的生物制品、單采血漿站銷 售非臨床用人體血液自產的自來水（可以選擇）自來水公司銷售自來水 （必須選擇）商品混凝土（僅限以水泥為原料 生產的水泥混凝土）藥品經營企業(yè)銷售生物制品寄售商店代銷寄售物品暫按3炕收率典當業(yè)銷售死當物品計算納稅（四）營改增中的常見 3流收率事項1.提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，差額計稅，以扣除其對外支付的自來水 水費后的余額為銷售額，征收率3%2.非企業(yè)性

5、單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、 著作權等無形資產，可選簡易3%3. 一般納稅人提供教育輔助服務、非學歷教育服務，可選簡易3%4. 一般納稅人建筑服務中的老項目、甲供、清包，可以選擇3%建筑業(yè)可簡易征收的情形；甲供材是指由甲方（或稱建設方、投資方、發(fā)包方等）提供工程施工所需主要原材料的一種材料供應形式。2016年4月30日新頂稅。5 . 一般納稅人提供的公共交通運輸服務可選擇簡易計稅 3%6 .經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計等服務，以及在境內轉讓動漫版權可選擇簡易計稅3%7 .電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收

6、派服務和文化體育服務可選擇簡易計稅3%8 P54）新增1 .自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售 抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。抗癌藥品，是指經國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的抗癌制劑及原料藥?？拱┧幤贩秶鷮嵭袆討B(tài)調整，納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。2 .自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%E收率計算繳納增值稅。上述納稅人選才i簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。3 P87新增但是對進口抗癌藥品，自2018年5月1日起，減按3%正收進口環(huán)節(jié)增值稅。

7、對進口罕見病藥品，自2019年3月1日起，減按3%iE收進口環(huán)節(jié)增值稅。4 五）不動產出售的征收率 5%1 .小規(guī)模納稅人的不動產出售，除另有規(guī)定外5%2 . 一般納稅人銷售營改增之前取得的不動產、轉讓房地產老項目可選簡易5%3 .納稅人轉讓營改增之前取得的土地使用權，可選簡易5%4 .自然人銷售住房，簡易 5%也可能免稅。自然人銷售住房購買/、足2年購買超過2年（含2年）其他地區(qū)北上廣深普通住房全額征收5%曾值稅免征增值稅免征增值稅非普通住房（賣出價-買入價）/1.05 X5%向住房所在地主管稅務機關申報納稅5 六）不動產租賃的征收率 5%1 . 一般納稅人出租營改增之前取得的不動產，可選簡

8、易5%2 .營改增之前簽訂的不動產融資租賃合同，可選簡易5%3 .收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可選簡易5%4 .個人（含個體工商戶和自然人）出租住房減按1.5%,出租非住房5%（七）其他的征收率 5%1. 一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。2. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣選擇差額計稅的?！咀⒁狻恳话慵{稅人勞務派遣企業(yè)，可以選擇全額計稅，稅率 6%可以開專票。（八）3煙者5流收率小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可按取得的全部價款和價外費用為銷售額，依3%勺征收率計算繳納增值稅；小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和

9、價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，依5%勺征收率計算繳納增值稅。（扣除部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票）【例題單選題】根據(jù)現(xiàn)行政策，一般納稅人提供的下列項目適用3%E收率的是（）。A.選擇差額計稅的勞務派遣服務B.會展服務C.寄售商店代銷寄售物品D.果品公司批發(fā)水果【答案】C【例題】某小規(guī)模納稅人 2018年7-9月提供勞務派遣服務，取得銷售收入21萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元。企業(yè)選擇了差額計稅。小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，其計稅依據(jù)為=

10、（21-10.5 ） + （1+5% =10萬元。應納稅額=10X5%=0.5 （萬元）?！締芜x題】2018年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產， 取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅（）萬元。（2018年稅務師）A.52.43B.67.23C.70.92D.85.72【答案】B【解析】該公司應納增值稅 =1000+ （ 1+3%） X 3%+80O （1+5% X 5%=29.13+38.10=67.23 （萬元）?！径噙x題】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中

11、，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）（2017年真題）A.提供裝卸搬運服務B.提供文化體育服務C.提供公共交通運輸服務D.提供稅務咨詢服務【答案】ABC【解析】增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運服務、文化體育服務、公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。【多選題】一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（）。（2018年稅務師）A.電影放映服務B.鐵路旅客運輸服務C.倉儲服務D.收派服務E.融資性售后回租【答案】ACD【解析】選項 ACD 一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、教育輔助服務和文化體育服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。選項 B: 一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。不包括鐵路旅客運輸服務。選項E:法規(guī)中沒有規(guī)定其可以選擇簡易計稅?！径噙x題】下列應稅貨物或應稅服務中，納稅人