2019年稅務(wù)師考試試題及答案：涉稅服務(wù)法律

1、2019 年稅務(wù)師考試試題及答案：涉稅服務(wù)法律( 檢測習(xí)題 3)導(dǎo)語： #為您整理了“ 2017 年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)法律檢測習(xí)題”，更多稅務(wù)師考試試題及答案，請注重 #稅務(wù)師考試頻道。一、單項選擇題1、下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說法中，表述不準(zhǔn)確的是( )。A、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額( 不包括免稅銷售額 ) 超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，理應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，能夠選擇按小規(guī)模納稅人納稅C、一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣 ( 市、區(qū) ) 國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局D、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷

2、售額在50萬元以上，能夠認(rèn)定為增值稅一般納稅人2、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是() 。A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，理應(yīng)征收增值稅B、自 2013 年 2 月 1 日起，納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅C、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，需要繳納增值稅3、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不能夠按 6% 征收率計算納稅的是 ( ) 。A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰B

3、、黏土實心磚、瓦C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品4、下列不屬于 13%低稅率范圍的是 () 。A、中藥飲片B、咖啡豆C、林苗栽植機(jī)械D、煤炭5、按照最新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述準(zhǔn)確的是( )。A、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅B、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36 個月內(nèi)不得申請免稅D、納稅人能夠根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物

4、或勞務(wù)放棄免稅權(quán)6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013 年 12 月 2 日銷售給甲企業(yè) 200 套工藝品，每套不含稅價格 600 元。因為部分工藝品存有瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè) 15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)即時付款，該工藝品廠提出 2/20 ，n/30 的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月 15 日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為 ( ) 元。A、16993.20B、17340.00C、19992.00D、20400.007、某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款 10000 元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000 元，取得貨運企業(yè)開具的增值

5、稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失 1/5 ，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為 ( ) 元。A、1304B、1158.75C、1510D、15258、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是() 。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料9、某制藥廠 ( 增值稅一般納稅人 )3 月份銷售抗生素藥品取得含稅收入 117 萬元，銷售免稅藥品 50 萬元 ( 不含稅 ) ，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款 6.8 萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為

6、 ( ) 萬元。A、14.73B、12.47C、10.20D、17.8610、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013 年 10 月銷售糕點一批，取得含稅銷售額 40000 元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款 1800 元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。A、903.51B、111.05C、1112.62D、1165.05答案部分一、單項選擇題1、【準(zhǔn)確答案】 A【答案解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額 ( 包括免稅銷售額 ) 超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，理應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。2、【準(zhǔn)確答案】 C【答案解析】

7、本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識點。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。3、【準(zhǔn)確答案】 B【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照 6%的征收率計算繳納增值稅：(1) 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(2) 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3) 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 ( 不含黏土實心磚、瓦 ) 。(4) 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的

8、生物制品。(5) 自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照 6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。(6) 商品混凝土 ( 僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 ) 。4、【準(zhǔn)確答案】 D【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點。煤炭本身不屬于 13% 稅率的藥用植物范圍。5、【準(zhǔn)確答案】 B【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點。選項 A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅 ; 選項 C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起 36 個月內(nèi)不得申請免稅

9、 ; 選項 D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。6、【準(zhǔn)確答案】 B【答案解析】銷售折讓是指因為貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓能夠從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方即時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額 =600×200×(1 - 15%)×17%=17340(元 )7、【準(zhǔn)確答案】 A【答案解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價乘以 13

10、%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅 =(10000×13%+3000×11%)×(1 - 1/5)=1304( 元)8、【準(zhǔn)確答案】 D【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進(jìn)項稅不能夠抵扣。9、【準(zhǔn)確答案】 B【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8 ×50÷ (100+50)=2.27(應(yīng)納稅額 =117÷1.1