房地產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1、房地產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置房地產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置發(fā)布日期 :2013-1-11 11:07:57房地產(chǎn)行業(yè)具有不同于一般行業(yè)的特點(diǎn)，決定了它的會(huì)計(jì) 科目設(shè)置，與一般企業(yè)也有所不同。最大的不同點(diǎn)是開發(fā)成 本和開發(fā)產(chǎn)品的設(shè)置，尤其是開發(fā)成本的設(shè)置。合理的科目 設(shè)置，有助于財(cái)務(wù)人員減輕核算工作量，能夠快速有效的提 供數(shù)據(jù)，能夠進(jìn)行成本分析、成本控制，以及配合合同款的 支付管理。一、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1、應(yīng)收賬款設(shè)置開發(fā)企業(yè)的應(yīng)收賬款主要是購房款、租金等，首先按大 項(xiàng)設(shè)置明細(xì)科目，然后按具體客戶設(shè)置項(xiàng)目輔助；舉例：應(yīng)收賬款-房款-項(xiàng)目A-張三，其中：張三是輔助項(xiàng)核算，同時(shí)，張三應(yīng)與相應(yīng)的開發(fā)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)

2、，如對(duì)應(yīng) 1號(hào)樓 1單元 101 房2、預(yù)付賬款的設(shè)置預(yù)付賬款主要核算預(yù)付的工程款、材料款、設(shè)備款等， 應(yīng)按大類設(shè)明細(xì)，客戶設(shè)輔助核算。舉例：預(yù)付賬款-工程款-項(xiàng)目A-甲單位其中：工程款、 項(xiàng)目 A 是明細(xì)核算， 甲單位是輔助核算 技巧：（ 1）作為工程的預(yù)付款， 必須作為一級(jí)科目核算， 不能放到開發(fā)成本下面；有的建設(shè)單位在“在建工程”下面 核算，也是不對(duì)的；（2）所有支付的工程款，均通過預(yù)付賬 款核算，方便對(duì)某個(gè)單位的支付款項(xiàng)查詢。3、其他應(yīng)收款的設(shè)置 其他應(yīng)收款主要核算應(yīng)收單位款、個(gè)人借款、代墊款項(xiàng) 等，按大類設(shè)明細(xì)，按客戶設(shè)輔助核算。4、庫存商品的核算 庫存商品為開發(fā)成功的房屋、住宅、別

3、墅、酒店、公寓 等各種產(chǎn)品形態(tài)，應(yīng)按大類設(shè)明細(xì)，銷售單元設(shè)置輔助。舉例：庫存商品 -住宅 -項(xiàng)目 A-1 單元 101其中：住宅、項(xiàng)目 A 是明細(xì)核算， 1 單元 101 是輔助項(xiàng) 核算技巧：庫存商品的核算應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本、預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款結(jié)合對(duì)應(yīng)設(shè)置。例如：張三購買 1 單元 101 房，面積 100 平米，成本 60 萬，應(yīng)交款 100 萬，已交款 80 萬，欠 20 萬。如此設(shè)置，可 以方便的從各個(gè)科目查詢核算情況。應(yīng)收賬款-房款-項(xiàng)目A-張三20萬元庫存商品 -住宅 -項(xiàng)目 A-1 單元 10160 萬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -住宅-項(xiàng)目 A-1 單元 101 100 萬元 主

4、營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -住宅-項(xiàng)目 A-1 單元 101 60 萬元 會(huì)計(jì)科目參考： （本表由海大師制作） 類型 級(jí)次 科目編碼 科目名稱 科目方向 輔助賬類 型資產(chǎn)11001庫存現(xiàn)金 借按幣種分類資產(chǎn)2100101人民幣資產(chǎn)11002銀行存款 借按銀行分類資產(chǎn)2100201工商銀行按帳號(hào)設(shè)科目資產(chǎn)2100202中國銀行按帳號(hào)設(shè)科目資產(chǎn)2100203建設(shè)銀行按帳號(hào)設(shè)科目資產(chǎn)11012其他貨幣資金借資產(chǎn)2101201外埠存款資產(chǎn)2101202銀行本票資產(chǎn)2101203銀行匯票資產(chǎn)2101204信用卡資產(chǎn)2101205按揭保證金資產(chǎn)2101206銀行承兌匯票保證金資產(chǎn)2101207定期存款資產(chǎn)2101297

5、其他資產(chǎn) 1 1101 交易性金融資產(chǎn) 借 資產(chǎn) 2 110101 成本 按股票、債券、基金、權(quán) 證投資、其他設(shè)置明細(xì)資產(chǎn) 2 110102 公允價(jià)值變動(dòng) 按股票、債券、 基金、權(quán)證投資、其他設(shè)置明細(xì)資產(chǎn) 1 1121 應(yīng)收票據(jù) 借資產(chǎn)2112101銀行承兌匯票資產(chǎn)2112102商業(yè)承兌匯票資產(chǎn) 1 1122 應(yīng)收賬款 借 項(xiàng)目客戶資產(chǎn)2112201應(yīng)收開發(fā)項(xiàng)目購房款項(xiàng)目客戶（如現(xiàn)房賒銷與預(yù)收房款設(shè)置一致）資產(chǎn)2112202應(yīng)收工程款項(xiàng)目客戶資產(chǎn)2112203應(yīng)收勞務(wù)費(fèi)項(xiàng)目客戶資產(chǎn)2112204應(yīng)收租金項(xiàng)目客戶資產(chǎn)2112205應(yīng)收購貨款項(xiàng)目客戶資產(chǎn)2112297其他項(xiàng)目客戶資產(chǎn)11123預(yù)付

6、賬款 借供應(yīng)商往來資產(chǎn)2112301預(yù)付工程款供應(yīng)商往來資產(chǎn)2112302預(yù)付購貨款供應(yīng)商往來資產(chǎn)2112397其他預(yù)付款供應(yīng)商往來資產(chǎn)11131應(yīng)收股利 借資產(chǎn)11132應(yīng)收利息 借資產(chǎn) 1 1221 其他應(yīng)收款 借資產(chǎn)2122101關(guān)聯(lián)單位住來客戶往來資產(chǎn)2122102其他單位住來客戶往來資產(chǎn)2122103內(nèi)部員工住來個(gè)人往來資產(chǎn)2122104代墊代付款項(xiàng)資產(chǎn)312210401 代墊購房戶按揭本息資產(chǎn)2122197其他資產(chǎn)11231壞賬準(zhǔn)備 貸資產(chǎn)2123101應(yīng)收賬款計(jì)提資產(chǎn)2123102其他應(yīng)收款計(jì)提資產(chǎn)11401材料采購 借資產(chǎn)11402在途物資 借資產(chǎn)11403原材料（庫存材料）借

7、資產(chǎn)2140301土建工程材料資產(chǎn)2140302安裝工程材料資產(chǎn)2140303裝飾工程材料資產(chǎn)2140304庫存設(shè)備資產(chǎn)2140305物業(yè)管理材料資產(chǎn)2140306原材料資產(chǎn)2140397其他材料資產(chǎn)11404材料成本差異 貸資產(chǎn)11405庫存商品（開發(fā)產(chǎn)品）借資產(chǎn) 2 140501開發(fā)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目核算（與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)）資產(chǎn) 3 14050101商品房項(xiàng)目核算（與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)）資產(chǎn) 3 14050102商鋪項(xiàng)目核算（與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)）資產(chǎn) 3 14050103車位項(xiàng)目核算（與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)）資產(chǎn) 3 14050104回遷房項(xiàng)目核算（與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)）資產(chǎn)11406發(fā)出商品 借資產(chǎn)

8、11407商品進(jìn)銷差價(jià)貸資產(chǎn)11408委托加工物資借資產(chǎn)11411周轉(zhuǎn)材料 借資產(chǎn) 2 141101 包裝物及低值易耗品資產(chǎn) 1 1461 融資租賃資產(chǎn) 借資產(chǎn) 1 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸資產(chǎn) 1 1501 持有至到期投資 借資產(chǎn) 2 150101 債券資產(chǎn) 2 150102 溢折價(jià)資產(chǎn) 2 150103 應(yīng)計(jì)利息資產(chǎn) 1 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸資產(chǎn)11503可供出售金融資產(chǎn) 借資產(chǎn)11511長(zhǎng)期股權(quán)投資 借資產(chǎn)11512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸資產(chǎn)11521投資性房地產(chǎn) 借資產(chǎn)2152101投資成本資產(chǎn)2152102公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)11531長(zhǎng)期應(yīng)收款 借資產(chǎn)11532未實(shí)現(xiàn)

9、融資收益 借資產(chǎn)11601固定資產(chǎn) 借資產(chǎn)2160101房屋建筑 （20 年 ）下以資產(chǎn)名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)核算資產(chǎn)2160102生產(chǎn)設(shè)備 （10 年 ）下以資產(chǎn)名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)核算資產(chǎn) 2 160103辦公設(shè)備 （5 年）下以資產(chǎn)名稱設(shè)資產(chǎn) 2 160104運(yùn)輸工具 （4 年）下以資產(chǎn)名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)核算置三級(jí)明細(xì)核算資產(chǎn) 2 160105電子設(shè)備 （3 年）下以資產(chǎn)名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)核算 資產(chǎn) 1 1602 累計(jì)折舊 貸 資產(chǎn) 2 160201 房屋建筑 下以資產(chǎn)名稱設(shè)置三 級(jí)明細(xì)核算資產(chǎn) 2 160202生產(chǎn)設(shè)備下以資產(chǎn)名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)核算資產(chǎn) 2 160203辦公設(shè)備下以資產(chǎn)名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)核算資產(chǎn) 2 160204運(yùn)輸工具下以資產(chǎn)名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)核算資產(chǎn) 2 160205級(jí)明細(xì)核算電子設(shè)備下以資產(chǎn)名稱設(shè)置三資產(chǎn) 1 1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借資產(chǎn) 1 1604在建工程 借資產(chǎn) 1 1605工程物資 借資產(chǎn) 1 1606固定資產(chǎn)清理 貸資產(chǎn) 1 1701無形資產(chǎn) 借資產(chǎn) 2 170101土地使用權(quán)資產(chǎn) 2 170102專利權(quán)資產(chǎn) 2 170103非專利技術(shù)資產(chǎn) 2 170197其他資產(chǎn) 1 1702累計(jì)攤銷 貸資產(chǎn) 2 170201土地使用權(quán)資產(chǎn) 2 170202專利權(quán)資產(chǎn) 2 170203非專利技術(shù)資產(chǎn) 2 170297