會計學基礎(chǔ)講義

1、第一章總論第一節(jié)會計概述一、會計會計是以貨也作為主.要計量單位，反映和監(jiān)督二個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。以貨幣作為主要計量單位（貨幣量度+實物量度+勞動量度）；反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動；是一種經(jīng)濟管理工作。二、會計的基本職能：核算+監(jiān)督（一）會計核算2特點：貨幣價值量、完整連續(xù)系統(tǒng)5環(huán)節(jié)：確認、計量、計錄、計算、報告3工作：計賬、算賬、報賬7方法：設(shè)科目、復(fù)賬、填審憑證、登賬、成本計算、財清、編表（二）會計監(jiān)督3特點：價值指標、全過程、合法性合理性VIP三、會計對象：會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容（即：資金運動）結(jié)論：會計對象即資金運動、價值運動。例：工業(yè)企業(yè)的資金運動包括：資金投入：資金進入

2、本企業(yè)。資金運用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）：又分“供、產(chǎn)、銷”三個階段。資金退出：資金離開本企業(yè)。例如：償債，交稅，向所有者分配利潤。第二節(jié)會計基本假設(shè)（即：核算的四個基本前提）（參照考試的四個假設(shè)：考試主體，持續(xù)學習，考試分期，分數(shù)計量）一、會計主體-確定會計核算的空間范圍。即企業(yè)應(yīng)當?shù)钠浔旧戆l(fā)生的交易，事先進行確認，計量，電告。二、持續(xù)經(jīng)營一即會計主體在可預(yù)見的未來，在既定的目標下，正常的、持續(xù)的經(jīng)營下去。（即：企業(yè)不會終止）單選：企業(yè)的會計核算必須以持續(xù)經(jīng)營為經(jīng)營基礎(chǔ)和假定前提。三、會計分期一界定會計信息的時間段落。是一種人為劃分。我國會計期間分為：月度、季度、半年度（合稱為“中期”）、年度（

3、公歷1月1日至12月31日）四、貨幣計量-以貨幣作為計量單位反映會計主體的資金運動。第三節(jié)會計基礎(chǔ)一、權(quán)責發(fā)生制：一切要素的確認，尤其對于收入和費用的確認，均以權(quán)利已形成或義務(wù)已發(fā)生的時間為標準。我國企業(yè)與我國事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責發(fā)生制作為確認、計量、記錄、報告的基礎(chǔ)。二、收付實現(xiàn)制：一切要素的確認，尤其對于收入和費用的確認，均以現(xiàn)金流入或流出的時間為標準。我國行政單位采用收付實現(xiàn)現(xiàn)制;我國事業(yè)單位的非經(jīng)營業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。第四節(jié)會計信息質(zhì)量要求（財經(jīng)中講）第五節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素復(fù)習會計對象，四大基本前提。（準備知識）會計要素：是對會計對象（資金運動）的基本分類（六大類，

4、各取一名稱）。作用：反映會計主體特定時點的財務(wù)狀況。（靜態(tài)）反映會計主體特定時段而經(jīng)營成集。（動態(tài)）六大要素：資產(chǎn)，負債，所有者權(quán)益，收入，費用，利潤。反映財務(wù)狀市會計要余：資產(chǎn)，負債，所有者而益。反而經(jīng)營血巢會并函裝收入，善用，利潤。反映財務(wù)狀況的會計要素（靜態(tài)）財務(wù)狀況一指會計主體一定時期的資產(chǎn)及權(quán)益構(gòu)成情況。1 .資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（資產(chǎn)是滿足3個特征的資源）P50多9由過去的交易或事項形成。由企業(yè)擁有或者控制。預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。必須能以貨幣計量*-流動資產(chǎn)eg.貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存

5、貨資產(chǎn)一非流動資產(chǎn)eg.長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)2 .負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（負債是滿足3個特征的現(xiàn)時義務(wù)）由過去的交易或事項形成。預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。是現(xiàn)時義務(wù)。（現(xiàn)時義務(wù)指企業(yè)在現(xiàn)形條件下已承擔的義務(wù)）（流動負債eg.短期借款、應(yīng)付票據(jù)賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費負債，I非流動負債eg.長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款3 .所有者權(quán)益：資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。延伸：所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（其中盈余公積與未.分配利潤之和稱為留.存收益）反映經(jīng)營成果的會計要

6、素。（動態(tài)）1 .收入：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。在日常活動中形成。會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加但又與所有者投入資本無關(guān)。是經(jīng)濟利益的總流入。依日常?S主次，收入二（主營業(yè)務(wù)+其他業(yè)務(wù)）收入依日?；钚再|(zhì)，收入=（銷售商品+提供勞務(wù)+讓族資產(chǎn)使用權(quán)+建造合同）收入2 .費用：指企業(yè)在日?；顒?形成的：會導(dǎo)致所有百權(quán)益猛少的、寫向所有古分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。在日常活動中發(fā)生。會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少但又與利潤分配無關(guān)。是經(jīng)濟利益的總流出。r業(yè)務(wù)成本eg.主營業(yè)務(wù)成本、其它業(yè)務(wù)成本費用.、期間費用eg.管理費用、銷售費用、財務(wù)費用3 .利

7、潤：一定期間的經(jīng)營成果。延伸：利潤=收入一費用二、會計要素的確認（確認的內(nèi)容、意義略）確認的標準：1.符合會計素定義2 .可計量性3 .相關(guān)性4 .可靠性5 .確定性6 .合規(guī)性三、會計要素的計量計量要求：客觀性、有效性、經(jīng)濟性計量屬性：1.歷史成本（實際成本）2 .重輅成本（現(xiàn)行成本）eg.盤盈固定資產(chǎn)3 .可變理凈值eg.存貨后續(xù)計量4 .現(xiàn)值eg.確定非流動資產(chǎn)和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)價值5 .公允價值eg.交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)計量單位（已講）四、企業(yè)會計等式（會計平衡公式）資金占用=資金來源會計等式是一個恒等式。恒等公式表明了六大會計要素之間的基本關(guān)系。資產(chǎn)=負債+所有者

8、權(quán)益經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致會計要素變動。該公式作為編制資產(chǎn)表的基礎(chǔ)收入-費用=利潤以該公式作為編制利潤表的基礎(chǔ)?！百Y產(chǎn)=負債+所有權(quán)益”與“收入-費用=利潤”的關(guān)系（財務(wù)狀況）與（經(jīng)營成果）的關(guān)系（時點）與（期間）的關(guān)系發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計要素變動1.1收入-費用=利潤12.31資產(chǎn)=負+權(quán)資產(chǎn)=負+（權(quán)+利潤）=負+（權(quán)+收入-費用）=負+權(quán)+（收入-費用）該期間的經(jīng)營成果即利潤應(yīng)當歸屬于企業(yè)所有者即所有者權(quán)益。第二章會計核算的具體內(nèi)容與一般要求第一節(jié)會計核算的概念第二節(jié)會計核算的基本環(huán)節(jié)（4個）第三節(jié)會計核算的具體內(nèi)容準備知識：（參見P4.教材）會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容-即會計對象一是指資金運動-通過

9、經(jīng)濟業(yè)務(wù)分項來進行。資金運動的三個階段：I資金的投入II資金的運用（資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）出資金的退出經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項兩類：經(jīng)濟業(yè)務(wù)（又名：經(jīng)濟交易）定義：P19教材1 .是各種經(jīng)濟利益交換2 .該交易發(fā)生于企業(yè)與其他單位和個人之間。例如：商品銷售經(jīng)濟事項定義：L具有經(jīng)濟影響的各類事件。2.該事件發(fā)生于企業(yè)內(nèi)部。例如：計提折舊，火災(zāi)，出納卷款而逃具體而言，經(jīng)濟業(yè)務(wù)項包括一，二，三，四，五，六，七。（P151多選15）一、款項和有價證券的收付L款項，即貨幣資金，包括：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金：例如外埠存款，銀行匯票存款,銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、備用金等。（p151,16.多選）2.有價

10、證券，包括：表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，包括：國庫券，企業(yè)債券，股票。（P128.21單選）注意：款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。（流動性最強是指最容易變成現(xiàn)金）二、財物的收發(fā)、增減和使用財物即財產(chǎn)，物資、具有實物形態(tài)三、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算賒銷產(chǎn)生債權(quán)，賒購產(chǎn)生債務(wù)。四、資本的增減（會計上的資本指所有者權(quán)益中的投入資本）。五、收入、支出、費用，成本的計算六、財務(wù)成果的計算和處理七、其它第四節(jié)會計核算的一般要求（在財經(jīng)講）第五節(jié)我國企業(yè)會計核算體系蘆本準則,企業(yè)會計準則我國企業(yè)會計核算體系L體準則=（一般業(yè)務(wù)+特殊業(yè)務(wù)+B告）準則'企業(yè)會計核算制度專業(yè)會計核算辦法第三章會計科目

11、和賬戶準備知識：從會計定義可知一會計核算”的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動”一會計對象的具體化就是（資金運動價值運動會計對象）六大會計要素-六大會計要素的具體化是會計科目（會計對象的六大類）（每一大類再劃分為若干個小類并給每一小類取名）（所取名稱就是會計科目的名稱）一、會計科目一指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。（P12825單）二、會計科目的分類1 .會計科目按具所歸屬的會計要素不同（P151、20多邊）會計科目分為一資產(chǎn)類會計科目。負責類會計科目。共同類會計科目。即：可能具有資產(chǎn)性質(zhì)也可能具有負債性質(zhì)成本類會計科目。所有者權(quán)益類會計科目。損益類會計科目。（又分為收入類、費用類會計科目）2 .會

12、計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同（P15121多選）會計科目分為一總.分類科目.9.（對六大會計要素進行總括分類，提供總括信息；）明細分類科目.9（對總分類科目做進一步分類，提供更詳細，更具體的會計信息。）eg原材料”一一按品種設(shè)輅明細科目，“應(yīng)收賬物”按單位名稱設(shè)輅明細科目原材料一一甲材料”應(yīng)收賬物一一成都人民商場”乙材料一一成都天元有限公司三、會計科目的設(shè)輅原則-合法相關(guān)實用+完整穩(wěn)定準確。（按大綱只只有前三條）準備知識：單位與單位之間的經(jīng)濟活動是不一樣的，設(shè)輅的會計科目也不能不一樣，但為了保證會計信息質(zhì)量，都必須遵守三個原則。1、合法性原則即：符合統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2、

13、相關(guān)性原則即：為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告對內(nèi)管理的要求。3、實用性原則即：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（舉例說明、量體裁衣）4、完整性原則即：所設(shè)的會計科目要形成一個完整的核算體系。5、穩(wěn)定性原則即：不能經(jīng)常變動會計科目等。6、準確性原則即：會計科目的內(nèi)容定性應(yīng)確保準確。第二節(jié)賬戶一、賬戶一是用于分類反映（會計要素增減變動情況及其結(jié)果）的裁體。1 .會計科目只是會計對象具體化之后的一個項目或名稱，會計科目不具有結(jié)構(gòu)。2 賬戶以會計科目作為自己的名稱，并具有結(jié)構(gòu)。賬戶能夠分類，序時地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。3 .賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)輅的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（R28、2

14、6單選）。二、賬戶的分類1根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容：賬戶分為一資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶（又分為收入類賬戶、費用類賬戶）2按所提供信息的說細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分總分類賬戶（又名：總賬賬戶、一級賬戶）簡稱：總賬，根據(jù)總分類科目設(shè)輅，只能使用貨幣計量；明細分類賬戶（又名：明細賬戶）簡稱：明細賬。根據(jù)明細分類科目設(shè)輅，是對總賬的具體化和補充說明。可以使用貨幣計量，實物計量、勞動量計量；注意：明細賬從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶；總賬統(tǒng)馭和控制明細賬，是明細賬的統(tǒng)馭賬戶。3根據(jù)賬戶與財務(wù)報表的關(guān)系*（為編報表服務(wù)）賬戶分為一資產(chǎn)負債表賬戶包括資產(chǎn)類賬戶、負

15、債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶;為編制資產(chǎn)負債表提供數(shù)據(jù)。利潤表賬戶包括收入類賬戶、費用類賬戶為編制利潤表提供數(shù)據(jù)。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)準備知識：參見R6會計要素的量上的變動，要么T,要么現(xiàn)在的任務(wù)就是要創(chuàng)造一種方法來記錄這種增加、成減少引例2007年憑證號數(shù)登記賬薄記錄的依據(jù)摘要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容增加貸方減少借或貸余額月日1213002買體彩102903上課途中拾錢100390引例說明了賬戶的基本結(jié)構(gòu)：（即賬戶的基本內(nèi)容）1賬戶名稱2日期和摘要3增加方和減少方的金額及余額4憑證號碼引例所示比較，能否用更簡潔的方式來表示賬戶的基本結(jié)構(gòu)？有，那就是T型賬戶比如上例：借方（增加方）庫存現(xiàn)金貸方（減少方）期初余

16、額300本期增加10本期減少10其末余額390結(jié)論公式：本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額（注意復(fù)習的前面會計分期，期可以是1月、1季、半年、年度）會計是一門專業(yè)性很強，技術(shù)性很強的工作，那就應(yīng)當采用專業(yè)化的語言，進行描述會計所做的工作，就好比化學里面有很多化學符號一樣，下面就講述借貸記賬法下的賬戶。（一）共同規(guī)則：（1）賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。（2）“借”和“貸”只是一個符號，和實際生活中的借貸是兩回事。（3）賬戶性質(zhì)不同時，“借”和“貸”在表示“增加”或“減少”時也不同（二）關(guān)于賬戶必須明確幾個名詞1 .借項一記入賬戶借方的賬項；2 .貸項一記入賬

17、戶代方的賬項；3 .本期借方發(fā)生額一一定期間內(nèi)，賬戶借方的金額合計額；4 .本期貸方發(fā)生額一一定期間內(nèi)，賬戶貸方的金額合計額；5 .余額一本期借方發(fā)生額與本期貸方發(fā)生額相抵后的差額。（三）各賬戶基本結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類、成本費用類貸方期初余額本期增加十本期減少-本期發(fā)生額本期發(fā)生額其末余額舉例說明：現(xiàn)金存入銀行，從銀行提取現(xiàn)金借方權(quán)益類、收入類貸方期初余額本期減少-本期增加十本期發(fā)生額本期發(fā)生額其末余額舉例說明，用現(xiàn)金還債、借入現(xiàn)金（四）資產(chǎn)類賬戶期末余額二期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（成本費用類參照之）負債、所有者權(quán)益類賬戶期末余額二期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額（收入、利潤

18、參照之）四、會計科目與會計賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（P182.5簡答）1 .兩者聯(lián)系：1會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同2會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)輅賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用3沒有科目，賬戶便失去了設(shè)輅的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用2 .兩者的區(qū)別：1會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)2賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)3在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區(qū)分，而是相互通用VIP第四章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬法引例1.用庫存現(xiàn)金購買mp3一個，發(fā)票上注明買價是500元.問:1非會計人員如何記錄該筆業(yè)務(wù)？2會計人員又如何記錄該筆業(yè)務(wù)？引例2.用庫

19、存現(xiàn)金購買mp驕口mp4各一個，買價分別是500元,1000元.問：同上1同上2一、單式記賬法一定義：對已經(jīng)發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法缺點：不能全面系統(tǒng)反映各會計要素的增減情況，不科學。二、復(fù)式記賬法一定義：對已經(jīng)發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”，即：資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系。優(yōu)點：能夠全面系統(tǒng)反映各會計要素的增減情況，很科學。三、復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有兩個明顯的特點：1 .針對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上賬戶中同時登記.2 .針對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相同的金額在有關(guān)賬

20、戶中進行登記（并應(yīng)當進行試算平衡）怎樣相等？一資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益四、我國規(guī)定：中國境內(nèi)企業(yè)必須采用借貸記賬法。（復(fù)式記賬法共有：收付記賬法、增減記賬法、借貸記賬法）第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的定義借貸記賬法一以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。關(guān)于借貸記賬法要明確4點：1借貸記賬法是一種復(fù)式記賬方法.2以“借”和“貸”作為記賬符號。3以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。4以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”作為記賬基礎(chǔ)或理論依據(jù)。二、記賬符號：“借”和“貸”成為會計的專門術(shù)語，用來標明記賬方向?！敖琛北硎举~戶左方金額欄，“貸”表示賬戶右方金額欄。“借”和“貸”是單純表示記賬方

21、向的一種記賬符號。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（第三章第二節(jié)二已講）左方是借方，右方是貸方。簡化的賬戶格式：借方賬戶名稱貸方一資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)二權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)（負債和所有者權(quán)益合稱為權(quán)益）三收入類賬戶結(jié)構(gòu)四費用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)五）賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)1 .資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶：1期初余額只可能在賬戶的一方，要么借方，要么貸方.2期末余額也只可能在賬戶的一方，要么借方，要么貸方.3期初期末余額可能在同一方，也可能不在同一方.如果在同一方證明賬戶性質(zhì)未變，如果不在同一方，說明賬戶性質(zhì)已變.2 .收入、費用類賬戶：1本期發(fā)生的收入、費用在本期期末必須轉(zhuǎn)入

22、“本年利潤”。（本年利潤是利潤類賬戶，屬于所有者權(quán)益）2收入、費用類賬戶一般無期末余額，也就不存在期初余額。VIP四、借貸記賬法的記賬規(guī)則-“有借必有貸，借貸必相等”（一）針對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1如果在一個賬戶中登記了借方，必須同時在另一個或另幾個賬戶中登記貸方2如果在一個賬戶中登記了貸方，必須同時在另一個或另幾個賬戶中登記借方3借方的總余額=貸方的總余額（二）運用記賬規(guī)則的幾個步驟：1 .明確經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容從而確定該筆業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、收入類、費用類、利潤類中的一類或幾類。2 .確定受影響的賬戶類別之后，再確定具體的是哪兩個或多個賬戶受到影響.3 .確定受影響賬戶受到多大的

23、影響.（即：賬戶增減金額）4 .根據(jù)受影響賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的哪一方.eg.4-3（書上例子）1.獲得投資80000元存入銀行.1資產(chǎn)|,所有者權(quán)益;2銀行4款|,實收資本:；I380000,B0000;|41借方，1貸方.畫T賬借實收資本貸借銀行存款貸8000080000eg.4-4eg.4-5（三）1.賬戶客觀上就具有一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種賬戶間形成的應(yīng)借貸的對應(yīng)關(guān)系，稱作賬戶間的對應(yīng)關(guān)系.中財會計在線主編會計基礎(chǔ)講義102.發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶，且互為對應(yīng)賬戶.（引言，賬你是記錄了，有沒有記錯呢？就需要你檢查你所做的工作）（好比小學的驗算）五、借貸記賬法的試算平

24、衡試算平衡一1>是一一種方法.2>該方法用于檢查和驗證所有賬戶記錄是否正確.賬戶記錄有期初余額，本期發(fā)生額，期末余額./發(fā)生額試算平衡試算平衡、余額試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡法-用于檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計eg應(yīng)付賬款原材料實收資本借方銀行存款貸方1>800002>400003>400004>1000001>800002>400003>400004>100000全部列上全部列上注意：考試時,必須用表格形式進行發(fā)生額試算平衡.即：編"本期發(fā)生額試算平衡表”.

25、（見書P52）（二）余額試算平衡用于檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法./期初余額一期初余額平衡；余額期末余額一期末余額平衡；公式一：全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計；二:全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計eg.同上eg.（但必須要將全部賬戶列上去）注意:考試時,必須用表格形式進行余額試算平衡.即"余額試算平衡表".（三）實際工作中.一和二合在一起便形成三.見P54.表4-4.試算平衡表.（四）編制試算平衡表，注意要點：1>必須將所有賬戶的余額記入試算平衡表.2>若試算平衡表借貸不相等，則賬戶記錄有誤，應(yīng)認真查找，直到平衡為止.3&

26、gt;即使三欄都平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確.（原因很多，見P54教材）第三節(jié)會計分錄引言：學完第二節(jié)，是不是感覺會計很繁瑣？將發(fā)生的業(yè)務(wù)直接記錄到賬中去工作量很大，易出錯.從而又誕生了另一種專門方法，該方法專門用來確定賬戶的對應(yīng)關(guān)系.即：確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其借貸方向和金額.這種專門的方法稱為編制會計分錄.一、會計分錄的概念會計分錄一按照復(fù)式記賬的要求，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。（分錄、記賬公式）1>會計分錄是一種記錄.（聯(lián)系到：賬戶中的記錄）2>這一種記錄要列出"借"和"貸"，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱，金

27、額.（多選）會計科目（賬戶名稱）會計分錄包括三個要素="3記賬符號（借、貸）<金額二、會計科目的分類-分類標準：按所涉及的賬戶的數(shù)量的多少.簡單會計分錄一只涉及兩個賬戶的會計分錄.分錄口/（即：一借一貸的會計分錄）、復(fù)合會計分錄一涉及兩個以上賬戶的會計分錄.（即:一借多貸，多借一貸，多借多貸的會計分錄）三、編制會計分錄的步驟：1 .確定六大類賬戶中哪幾類受到影響.2 .確定受影響賬戶類型中的哪些賬戶受到影響.3 .確定受到多大的影響.（即：賬戶增減金額）4 .根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入哪一方.5 .檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相同.eg.例4-7.參見例4-3.<

28、1><2>.<9>.eg.例4-8.參見例4-4.eg.例4-9.結(jié)論：舉例說明簡單會計分錄、復(fù)合會計分錄。復(fù)合會計分錄可以分解為幾筆簡單會計分錄.編制會計分錄貫穿于會計工作的始終.非常重要.第四節(jié)總分類賬戶與明細賬戶的平行登記引言個人可以設(shè)輅“飲料”“大米”“魚”等總賬戶，并在總賬戶下設(shè)明細賬戶，比如“飲料”下設(shè)輅“可口可樂”“百事可樂”“非?？蓸贰钡鹊瓤傎~賬戶-總賬，一級賬戶明細賬戶一明細賬（二級明細賬，三級明細賬，四級明細賬等等）一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系（P8多選，P15436多選）總賬統(tǒng)馭控制明細賬；明細賬補充說明總賬；金額方面，總賬與其所屬明細

29、賬相等。二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記平行登記一是一種登記賬戶的方法。以會計憑證為依據(jù)（即抄會計憑證）將數(shù)據(jù)記入某期間總賬并將數(shù)據(jù)記入該期間總賬所屬的明細賬。平行登記的要點1 .依據(jù)相同。（即：登記總賬和明細賬都依據(jù)相同的會計憑證）2 .借貸方向相同。（即：總賬登載借方，明細賬也登在借方）3 .會計期間相同。（即：總賬登載哪一個期間，明細賬也登在哪一個期間）4 .金額相等。（即：記入總賬的金額=記入其所屬明細賬金額之和）一總賬余額=所有明細賬余額之和第五章賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用（VIP本章考操作，綜合題）準備知識：復(fù)習資金運動過程（三階段）學好本章必須明確以下幾點:來自于投資人一供生銷

30、來自于責權(quán)人一應(yīng)產(chǎn)售1.明白資金運動的三個階段2.明白各階段有哪些具體業(yè)務(wù)3.為了核算這些業(yè)務(wù)，需要設(shè)輅哪些賬戶4.用會計語言對這些業(yè)務(wù)進行記錄（即編制會計分錄） 一、資金運動三階段（資金投入）（資 金 運 用）二、各階段具體的經(jīng)濟活動一分配利潤給投資人一償還給債權(quán)人（資金退出）中財會計在線主編會計基礎(chǔ)講義31錢進入企業(yè)-購料-領(lǐng)料、生產(chǎn)、入庫-銷售-計算利潤、分錢三、用“模板分錄”這種思維來反映各經(jīng)濟活動資金進入企業(yè)時：借：資產(chǎn)貸：所有者權(quán)益貸：負債借：資產(chǎn)（A資產(chǎn)）貸：資產(chǎn)（B資產(chǎn)）貸：負債投放到車間用于一般耗用：借：制造費用貸：原材料累計折舊應(yīng)付職工薪酬放到生產(chǎn)部門直接用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品：

31、借：生產(chǎn)資本-某種產(chǎn)品貸：原材料累計折舊應(yīng)付職工薪酬月末時制造費用必須轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其目的是要計算產(chǎn)品的成本：借：生產(chǎn)成本-某種產(chǎn)品貸：制造費用月末時要時完工產(chǎn)品要入庫：借：庫存商品-某種產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-某種產(chǎn)品銷售時：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（賣庫存商品的收入）其它業(yè)務(wù)收入（賣原材料的收入）結(jié)轉(zhuǎn)成本并減少庫存商品：借：主營業(yè)務(wù)成本（賣庫存商品的成本）其它業(yè)務(wù)成本（賣原材料的成本）貸：庫存商品（賣庫存商品時）原材料（賣原材料時）計算稅費：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加繳納稅費：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款償還負債

32、：借：負債貸：資產(chǎn)每月月末（即最后一日）：借：收入類貸：本年利潤借：本年利潤貸:費用類年終之日（即12月31日）：借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤借：利潤分配一提出法定盈余公積一應(yīng)付普通股股利貸：盈余公積應(yīng)付股利借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一提出法定盈余公積一應(yīng)付普通股股利四、使使產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用具體化、應(yīng)當設(shè)輅哪些賬戶？見教P26五、用具體的賬戶名稱去替代資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入類、費用類就可以得出考試答案，實務(wù)中的工作結(jié)果，即會計分錄六、具體的用哪一個賬戶名稱去替代。就成為一個難點，該難點就涉及了賬戶具體核算哪方面的內(nèi)容，以及賬戶結(jié)構(gòu)七、專門講述賬戶的內(nèi)容及

33、結(jié)構(gòu)1、“庫存現(xiàn)金”一核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方登記庫存現(xiàn)金增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金2、“銀行存款”-核算企業(yè)存入銀行or其他金融機構(gòu)的各種款項，借方登記銀行存款增加數(shù)，貸方登記銀行存款減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行or其他金融機構(gòu)的各種款項3、“應(yīng)收票據(jù)”-核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等營業(yè)活動而收到的商業(yè)匯票.。商業(yè)匯票分為兩種.；商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票.9.借方登記收到的商業(yè)匯票，貸方登記減少的商業(yè)匯票，期末余額在借方，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面余額4、“應(yīng)收賬款”-核算企業(yè)新銷售商品，提供勞務(wù)等營業(yè)活動而應(yīng)收取的款項，借方登記

34、應(yīng)收賬款的增加數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款5、“預(yù)付賬款”-核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。借方登記預(yù)付賬款給外單位的款項和補付的款項，貸方登記收到所購貨物的貨款和退回多付的款項，期末余額若在貸方，反映企業(yè)尚未補付的款項6、“材料平均”-核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的實際采購成本，借方登記在途材料的增加數(shù),貸方登記在途材料的減少數(shù)（即已驗收入庫），助耒余額左借一方，反映企業(yè)左途林露而采而成本。7、“原材料”-核算企業(yè)庫存的各種材料的計劃成本or實際成本，借方登記材料入庫數(shù)，由方登值甚百領(lǐng)用數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的計劃成

35、本or實際成本8、“庫存商品”-核算企業(yè)庫存的各種商品的成本，借方登記商品入庫數(shù)，貸方登記銷售而減少而數(shù)額，期末余額在借方，反映庫存商品的成本9、“固定資產(chǎn)”一核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價，借方登記增加的固定資產(chǎn)的原始價值，貸方登記減少的固定資產(chǎn)的原始價值，期末余額在借方，反映固定資產(chǎn)的原價“累計折舊”-核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊（講一點）10、“無形資產(chǎn)”-核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，（無形資產(chǎn)包括商標權(quán)、專利權(quán)等等）借方登記增加的無形資產(chǎn)，役方登記胡少的無形資產(chǎn)，期末余額在借方，反映無形資產(chǎn)的成本11、“待處理財產(chǎn)損溢”一核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈,盤虧和毀損的價殖，借方登

36、記財產(chǎn)詭虧數(shù)，貸方登記底產(chǎn)盤盈數(shù)，期未結(jié)施前，查明盤虧、盤盈的原因并轉(zhuǎn)入損益類賬戶，無余額12、“其他應(yīng)收款”-核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、企業(yè)票據(jù)以外的其他各種應(yīng)收及預(yù)付款項，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項13、“短期借款”-核算企業(yè)向銀行借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款，貸方登記增加的短期借款，借方登記后還的短期借款，期末余額在貸方，但應(yīng)尚未歸還的短期借款14、“長期借款”-核算企業(yè)向銀行借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款，貸方登記增加的長期借款數(shù)，借方登記歸還的長期借款數(shù)，期末余額在貸方，反映尚未歸還的長期借款15、“應(yīng)付票據(jù)”-核

37、算企業(yè)因購買商品，接受勞務(wù)等營業(yè)活動而開出的商業(yè)匯票.（商業(yè)匯票分為兩種一:一.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票貸方登記開出的商業(yè)匯票，借方登記更行的商業(yè)匯票，期末余額在貸方，反映尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額16、“應(yīng)付賬款”-核算企業(yè)因購買商品，接受勞務(wù)等營業(yè)活動而應(yīng)支付的款項，貸方登記增加的應(yīng)付而為付的款項，借方登記償還的款項，期末余額在貸方，反映尚未支付的應(yīng)付賬款余額17、“預(yù)付賬款”-核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付的款項，貸方登記向外單位預(yù)收的款項和向外單位補收的款項，借方登記銷貨款和退回多收的款項，期末余額在貸方，反映預(yù)收外單位的款項18、“應(yīng)付職工薪酬”-核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的各種薪酬（設(shè)兩個明

38、細科目，工資，職工福利）。貸方登記應(yīng)支行給職工的薪酬，借力登記實際支行給職工的薪酬，期末余額在貸方，反映應(yīng)付未付的職工薪酬19、“應(yīng)交稅費”-核算企業(yè)應(yīng)交給國家的各種稅費，貸方登記應(yīng)交給國家的稅費。借方登記實際上交給國家的各種稅費，期末余額在貸方，反映尚未交納的稅費20、“應(yīng)付股利”一核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金利潤，貸方登記應(yīng)支付的股利，借方登記實際支付的股利，期末余額在貸方，但應(yīng)應(yīng)付未付的股利21、“實收資本”-核算企業(yè)接受投資者投入的實際資本，貸方登記實收到的投入資本，借方登記按法定規(guī)定程序減少的資本數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)實有的資本數(shù)22、“資本公積”一核算企業(yè)投資者出資超過實收資

39、本的那一部分，貸方登記企業(yè)取得的資本公積數(shù)額，借方登記減少額，期末余額在貸方，反映資本公積實際結(jié)存數(shù)23、“本年利潤”一核算當期實現(xiàn)的凈利潤（為正數(shù)or為負數(shù)）。每月末，必須將損益類科目貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的借方，將損益類耳目的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本舁利潤而貸方今結(jié)出期未余額，貸方余額表示凈利潤，借方余額袤示凈虧損。年度終了，即12月31日，必須將本年利潤的貸方余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”最舌將無布利潤而解放余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”。反年利澗.在年末的12月31日，應(yīng)無余額。24、“利潤分配”一核算企業(yè)利潤的分配，單獨設(shè)輅“分配利潤”明細科目以反映利潤的1源二歲&設(shè)盔“提取法定

40、盈余公積：“應(yīng)付普通股.股利”而個明細耳目所反應(yīng)利潤而方向。企應(yīng)刷潤的一部分可能留在企業(yè)作.為法定盈余公積，.也前能流出企業(yè)作為應(yīng)行股利.。25、“盈余公積”一核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，貸方登記提取的盈余公積數(shù)，借方登記盈余公積的支出數(shù)，期末余額在貸方，反映尚未用完的盈余公積數(shù)。26、“生產(chǎn)成本”-核算因工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本（即各項直接費川）.。借方登記領(lǐng)用的杯料，灸丕的聲總工人工薪等等，貸方登記以及那個收入庫的產(chǎn)品成本，期末余額在借方反映尚未完工的產(chǎn)品成本27、“制造費用”-核算企業(yè)生產(chǎn)車間成生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用.，借方登記制造部門或制造車間領(lǐng)用.的材料一,

41、一.發(fā)生的制造.部門的.人員工薪等筆,.貸方登記轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成.本的數(shù)額，.月末二股無額.9.28、“主營業(yè)務(wù)收入”-核算銷售商品的收入，貸方登記已實現(xiàn)的收入，借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，月末無余額29、“其他業(yè)務(wù)收入”一核算銷售材料的收入,貸方登記已實現(xiàn)的收入，借方登記轉(zhuǎn)入“本年利澗”的數(shù)額，月末無余額30、“投資收益”-核算企業(yè)對外投資取得的收益（即分得投資利潤），貸方登記取得的收益，借方登t己車專入本年利潤的收額，月末無余額31、“主營業(yè)務(wù)成本”-核算銷售商品時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的庫存商品成本，借方登記已銷售的商品的成永，店方登記轉(zhuǎn)入本體利潤的數(shù)額，月末無余額32、“其他業(yè)務(wù)成本”-核算銷售材料時應(yīng)

42、結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本,.一借方登記已銷售的材料的成本，貸方登記雇入云吊利潤后數(shù)額，月末無余額33、“營業(yè)稅金及附加”一核算因營業(yè)活動而發(fā)生相關(guān)稅費，eg:城市保護建設(shè)稅，教育費附加等等。借方登記計提的稅費，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額34、“銷售費用”-核算銷售過程中因銷售而發(fā)生的各種費用，eg:茵銷售陳品而支付的運費，廣告費堇等。借方登記發(fā)生的各種銷售費用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額35、“管理費用”-核算企業(yè)管理部門管理人員因管理而發(fā)生的費用，eg:管理人員工資等等。借方登記發(fā)生的管包瓦用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額36、“財務(wù)費用”-核算企業(yè)因借款而發(fā)生的費用

43、eg:向銀行借款的手續(xù)費，利息等。借方登記愛生的財務(wù)費用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額37、“營業(yè)外收入”一核算企業(yè)因非營業(yè)活動而產(chǎn)生的各項利得，與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)密相關(guān)?eg：盤盈利得。貸方登記發(fā)丕的各項營業(yè)外U攵入；借方登記車專人本年利潤的數(shù)額，月末無余額38、“營業(yè)外支出”-核算企業(yè)囚韭營業(yè)活動而產(chǎn)生的各項損失，.與固定資產(chǎn)'無形資產(chǎn)密相關(guān)?.eg：火災(zāi)，水災(zāi)一等至借方登記發(fā)生的衣項營業(yè)外王由，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)額，月末無余額39、“所得稅費用”-核算企業(yè)確認的應(yīng)從年利潤總額中扣除的所得稅費用，當期的所得稅費用=全年應(yīng)納初聽得額X所得薪薪率，借方登記計數(shù)的應(yīng)納而所得稅稅額，貸

44、方登記轉(zhuǎn)入水舁利潤的數(shù)額，年末無余額（年度計提一次，一年結(jié)轉(zhuǎn)一次）第六章會計憑證第一節(jié)會計憑證的概念、定義和種類一、會計憑證一是書面證明該書面證明記錄根據(jù)該書面證明登記賬簿（簡稱：根據(jù)記賬憑證登記）二、填制與審核會計憑證的意義（助記詞：記提、明強、監(jiān)控）記錄一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供一記賬依據(jù)明確一經(jīng)濟責任，強化-內(nèi)部控制監(jiān)督一經(jīng)濟活動，控制-經(jīng)濟運行會計憑證分類圖：外來原始憑證一均為一次憑證按來源分為c大部分是一次憑證f自制原始憑證小部分是累計憑證【小部分是匯總憑證一次憑證原始憑證按填制方法分為Y累計憑證L匚總原始憑證通用憑證一在一定范圍內(nèi)使用按格式不同分為V會計憑證I專用憑證一僅在本單位內(nèi)部使用復(fù)式

45、憑證按填列方式分為一f單式憑證I記賬憑證r通用記賬憑證【按使用范圍分為一”收款憑證I專用記賬憑證一4付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證三、會計憑證的種類分類圖（見上頁）相關(guān)名詞原始憑證是一種原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，要么取得，要么填制該原始憑證該原始憑據(jù)用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成，并明確各自的經(jīng)濟責任根據(jù)原始憑證制作記賬憑證記賬憑證是一種會計憑證記賬憑證根據(jù)原始憑證填制在記賬憑證上要確定會計分錄根據(jù)記賬憑證登記賬簿注意：一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生or完成后，會計怎么辦？1. 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證2. 在編制的記賬憑證中明確記載摘要，會計分錄等等3. 將原始憑證作為記賬憑證的附件4. 根據(jù)記賬憑證登賬5.

46、根據(jù)賬簿編制會計報表原始憑證一記賬憑證-會計賬簿-會計報表第二節(jié)原始憑證一、原始憑證（已講）二、原始憑證的種類按來源外來：eg：購材料時增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)轉(zhuǎn)憑證，對外支付款項所取得的對方開其的收據(jù)，飛機票，車船票等等自制：eg：收料單一外購材料入庫時填制的，可證明材料已驗收入庫領(lǐng)料單一生產(chǎn)領(lǐng)用在庫的原材料應(yīng)當填制領(lǐng)料單，證明材料的去向限額領(lǐng)料單一每次領(lǐng)用材料都在這張領(lǐng)料單上登記，但總共有最高領(lǐng)料限額產(chǎn)品入庫單一生產(chǎn)線上的產(chǎn)品生產(chǎn)完畢入庫時填制的，用以證明產(chǎn)品已入庫產(chǎn)品出庫單一銷售產(chǎn)品把庫存商品領(lǐng)用出庫，用以證明庫存商品已出庫借款單一單位同部門員工向單位借款時填制的，證明某人借款了

47、工資發(fā)放明細表一證明工資已發(fā)放，有員工在上面的簽字確認折舊計算表一單位會計自己計算的固定資產(chǎn)折舊額并制作在一張紙上按填制手續(xù)及內(nèi)容一次：一一筆業(yè)務(wù)就填制一張原始憑證Eg:購貨發(fā)票，銷貨發(fā)票，收據(jù)，領(lǐng)料單，收料單，借款單，銀行結(jié)算憑證等等累計：一多筆業(yè)務(wù)都填在一張原始憑證上面eg：限額領(lǐng)料單匯總：一把多張一次原始憑證或多張累計原始憑證匯總再單獨制作一張原始憑證eg：發(fā)出材料匯總表，領(lǐng)料匯總表，工資匯總表，銷售日報，差旅費報銷單等等按格式通用：eg：發(fā)票專用：eg：領(lǐng)料單，差旅費報銷單，折舊計算表，工資費用分配表等等三、原始憑證的基本內(nèi)容（原始憑證要素/組成部分）1 .名稱，編號2 .日期3 .單

48、位名稱4 .內(nèi)容5 .填制人簽章6 .有關(guān)人員簽章7 .憑證附件四、原始憑證填制要求（參見P108教材）（財經(jīng)法規(guī)要講）1 .記錄一真實2 .內(nèi)容一完整3 .手續(xù)一完備4 .書寫一清楚規(guī)范5 .編號一連續(xù)6 .不得一涂改，刮擦，7.填制一及時五、原始憑證的審核內(nèi)容必須審核原始憑證一真實性合法性合理性完整性正確性及時性助記詞：真法理完正及。審核原始憑證后的處理一完全符合要求的：據(jù)以編制記賬憑證不完全符合要求的：a：不真實，不合法一不予受理，報告單位負責人，并追究責任b:真實合法但不準確，不完整：予以退回，要求更正，補充或重開（文字不準確就更正，金額不準確就重開，填寫不完整就補充）第三節(jié)記賬憑證一

49、、記賬憑證（已講）二、記賬憑證的種類按使用范圍分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證按反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容（是反映收款，付款還是轉(zhuǎn)賬）又分為：收款憑證：收到現(xiàn)金or銀行存款一出納據(jù)以登記現(xiàn)金/銀行日記賬a:現(xiàn)金收款憑證：現(xiàn)收字第1,2,3,4號b:銀行存款收款憑證：銀收字第1,2,3,4號付款憑證：付出現(xiàn)金or銀行存款一出納據(jù)以登記現(xiàn)金/銀行日記賬a:現(xiàn)金付款憑證：銀付字第1,2號b：銀行存款付款憑證：銀付字第1,2號轉(zhuǎn)賬憑證：不收款不付款一據(jù)以登記賬簿一轉(zhuǎn)字第1,2,3,4號答題思路：判斷一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)究竟是填收款憑證，付款憑證還是轉(zhuǎn)賬憑證？首先根據(jù)該筆業(yè)務(wù)做出會計分錄，緊接著看貸方，若

50、貸方是現(xiàn)金或銀行存款就前付款憑證；若貸方不涉及現(xiàn)金或銀行存款再看借方，若借方是現(xiàn)金或銀行存款就填收款憑證；若借方，貸方的都不涉及現(xiàn)金或銀行存款就填轉(zhuǎn)賬憑證按填列方式1 .復(fù)式憑證（一筆業(yè)務(wù)，幾個科目填在一張憑證上）2 .單式憑證（一筆業(yè)務(wù)，幾個科目分別填在幾個憑證上）三、記賬憑證的基本內(nèi)容（基本要素/組成部分）（大體上同原始憑證）四、記賬憑證的編制要求1、內(nèi)容要完整2、連續(xù)編號3、書寫清楚規(guī)范4、分類編制或單獨編制5、結(jié)賬的記賬憑證卜一可以不附原始憑證更正錯誤的記賬憑證一其他記賬憑證一必須附原始憑證。廠未登賬：直接重新填制6、記賬憑證填制錯誤當年發(fā)現(xiàn)當年的會計科目錯誤：紅字制作一張與內(nèi)容相同的

51、記賬憑證，再制作一張藍字J憑證j登賬：當年發(fā)現(xiàn)當年的只是金額錯誤：多記了就用紅字更正少記了就用藍字補記7、記賬憑證上為空用的實行，應(yīng)當劃線注銷相關(guān)事項：收款憑證左上角寫借方科目：庫存現(xiàn)金或銀行存款付款憑證左上角寫貸方科目：庫存現(xiàn)金或銀行存款轉(zhuǎn)賬憑證見書P196教材五、記賬憑證審核的內(nèi)容1、內(nèi)容-真實2、項目一齊全3、科目正確4、金額正確5、書寫正確注意：涉及現(xiàn)金或銀行存款收款或付款，必須出納人員簽章，加蓋“收訖”或“付訖”章，防止重復(fù)收付。第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管傳遞程序一、會計憑證的傳遞VL傳遞時間二、會計憑證的保管（財經(jīng)法規(guī)講）第七章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的概念和種類一、會計賬簿一是一種

52、簿籍由一定格式的賬頁組成二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系（見P126教材）（形式）與（內(nèi)容）的關(guān)系三、會計賬簿的分類普通日記賬：登全部。eg轉(zhuǎn)賬日記賬。/序時賬簿（日記賬：序時逐筆登記）y特種日記賬：只登一類。eg.現(xiàn)金銀行日記賬。按用途分為分類賬?。ǚ譃榭偡诸愘~和明細分類賬）1備查賬簿（備查簿）eg.租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿，代銷商品登記簿等。兩欄式：只設(shè)“借貸”兩個基本金額欄，eg：普通日記賬，轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式：設(shè)有“借貸余”三個欄目，eg：各種日記賬，總賬，資本及債權(quán)債務(wù)明細賬按賬頁格式分為“多欄式：在“借貸”兩欄下設(shè)有若干專欄，eg：收入明細賬，費用明細賬i數(shù)量金額式：設(shè)“借貸余

53、”三欄，并在各欄內(nèi)設(shè)有（訂本式：eg.總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。按外型特征分為，活頁式'卡片式：eg.固定資產(chǎn)卡片、材料卡片。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容，啟用與記賬規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容一封面扉頁賬頁二、會計賬簿的啟用三、會計賬簿的記賬規(guī)則1、根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記。（將記賬憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上去）2、登完一個賬戶，就在“過賬”欄畫，明示“記賬完畢”防止重復(fù)，漏記3、文字，數(shù)字占滿格的1/2,以便于更正錯誤4、必須用藍黑墨水or碳素墨水的鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆等5、特殊情況用紅字記賬（會計中紅字表示負數(shù)）Eg:按照紅字沖賬的記賬憑證見證，沖銷錯誤記錄6、必須逐頁登記

54、，在某頁內(nèi)必須逐行登記若不小心發(fā)生隔頁，則用紅線劃對角線注銷該空白頁，或加蓋“此頁空白”章若不小心發(fā)生隔行，則用紅線劃線注銷該行，或加蓋“此行空白”章賬簿由記賬人員登記，故由其在空白頁or空白行簽字或蓋章7、結(jié)出賬戶余額一損益類賬戶：在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，在“余額”欄寫“0”其他賬戶：在“借或貸”欄內(nèi)寫“借”或“貸”明示余額方向注意：現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額8.某一賬頁登記完畢應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下頁，在本頁最后一行摘要欄內(nèi)寫“過次頁”，并結(jié)出本頁的合計數(shù)以及余額，在下頁的第一行摘要欄內(nèi)寫“承前頁”，并在下頁的第一行相應(yīng)欄內(nèi)寫上合計數(shù)及余額（這樣就保持連續(xù)了，便于對賬，結(jié)賬）第三節(jié)會計賬簿的格式和登