中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策匯總

1、二、 增值稅五、房產稅 六、土地增值稅七、 土地使用稅八、 城市維護建設稅九、 印花稅中小企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策主要稅收優(yōu)惠政策一、企業(yè)所得稅消費稅營業(yè)稅:一、企業(yè)所得稅方面可享受的優(yōu)惠政策(-)免征與減征優(yōu)惠1、 企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照國家規(guī)定免 征、減征企業(yè)所得稅。2、 企業(yè)從爭國家重點扶持的公共棊礎設施項日的投資經營的所得 口項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3冬 免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。3、 企業(yè)從事國家規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所 得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至 第3年免征企業(yè)所得

2、稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。4、 國債利息收入免稅。5、 企業(yè)在一個納稅年度內的技術轉讓:所得不超過500萬元的部分， 免征企業(yè)所得稅；超過500力元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對符合國家規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率 征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并 符合下列條件的企業(yè)：1、工業(yè)企業(yè)， 年度應納稅所得額不超過30萬元， 從業(yè)人數不 超過100人，資產總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不 超過80人，資產總額不超過1000萬元。（三）高新技術企業(yè)優(yōu)惠1、對被認定為國家需耍重點扶持的高新技術企業(yè)，減按1

3、5%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、對經濟特區(qū)內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國 家需要重點扶持的高新技術金業(yè)，在經濟特區(qū)內取得的所 得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年 至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅 率減半征收企業(yè)所得稅。未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的 基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扌|除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。2、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職匚匸資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扌|除。（五）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高 新技

4、術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持 有滿2年的當年抵扌|該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年 不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（四）加口I、新丄藝發(fā)!1!（六）加速折舊優(yōu)惠企業(yè)的固定資產山于技術進步等原因，可以縮短折in年限或者采取加速折舊的方法。（七）減計收入優(yōu)惠企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)忠目錄規(guī)定的 資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家 和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。（八）稅額抵免優(yōu)惠企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的壞境保護、節(jié)能節(jié)水、安 全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%町以從企 業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的

5、，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（九）非居民企業(yè)優(yōu)惠非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（十）優(yōu)惠過渡政策2007年3月16日前已經批準設立的企業(yè)，依照當時的稅 收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，可以在企業(yè) 所得稅法施行后5年內，逐步過渡到新企業(yè)所得稅法規(guī)定的 稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以在企業(yè)所得稅法施行 后繼續(xù)7受到期滿為止，但因未獲利而I筍未7受優(yōu)惠的， 優(yōu)惠期限從企業(yè)所得稅法施行年度起計算。具體規(guī)定如下：1、低稅率優(yōu)惠過渡政策享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí) 行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行

6、；2012年按25%稅率執(zhí)行。 原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。2、 “兩免三減半”、“五免五減半”過渡政策新稅法施行肩繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文 件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。但因未獲利 而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。適用15%企業(yè)所得稅稅率并享受定期減半優(yōu)惠過渡的 企業(yè)，應一律按照規(guī)定的過渡稅率計算的應納稅額實行 減半征稅。對原適用24%或33%企業(yè)所得稅稅率并享受立 期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25%稅 率計算的應納稅額實行減半征稅。（一）免稅項冃1、農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品。2、避孕藥品和用具。3、占舊

7、圖書。4、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目。（1）生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品；（2）轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不征收增值稅；（3）對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅 人收取的一次性費用，凡與銷售數量無直接關系的，不征收增（4）納稅人代有關行政管理部門收取的費用，符合相關條件的， 不征收增值稅；（5）納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、 維 護費、培訓費等收入，可享受軟件產品增值稅即征即退政策。1、糧食、食用植物油、鮮奶。2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石汕液化氣、天然 氣、沼氣、居民用煤炭制品。3、圖書、報紙、雜志。4、飼料、化肥、農

8、藥、農機、農膜。5、國務院及其有關部門規(guī)定的其他貨物，如農產品、音像 制品、電子出版物、二甲儲。簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策1、一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31I I以前購入的、 不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，依4%的征收率減 半征收。一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購入 的固定資產，按適用稅率征收增值稅。2、小規(guī)模納稅人銷售自C使用過的固定資產，減按2%的征收 率征收。3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品， 按3%的征收率征收。4、寄售商店代銷寄售物品、典當業(yè)銷售死當物品，暫按簡易 辦法依照4%征收率征收。(-)適用低稅率項目三、消費稅方面

9、可享受的優(yōu)惠政策（一）對出口商品的優(yōu)惠1、納稅人出口應稅消費品，除國家限制出口的以外，免征消 費稅。2、除規(guī)定不退稅的消費稅應稅消費品以外，對有進出口經營 權的生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的消費稅應稅消費品，一律免征消費稅；對其它生產企業(yè)委托出口的消費稅應稅消 費品，實行“先征后退”的辦法。（-）對鼓勵企業(yè)國際競爭的優(yōu)惠為促進以石腦油為原料的國產乙烯和芳坯類產品與進口同類產品的公平競爭，經國務院批準，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，進口石腦汕和國產的用作乙 烯、芳桂類產品原料的石腦汕免征消費稅。（三）鼓勵企業(yè)減少環(huán)境污染的優(yōu)惠國家為了鼓勵企業(yè)生產低污染排放的小汽車，對生 產排

10、放量低于一定標準的小汽車實行了減征30%消費稅的 優(yōu)惠政策。1、對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的 技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。四、營業(yè)稅方面可享受的優(yōu)惠政策2、將上地使用權轉讓或出租給農業(yè)生產者用丁農業(yè)主產的， 免征營業(yè)稅。3、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營 業(yè)稅。4、對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成木價、標準價出售住房的 收入，暫免征收營業(yè)稅。5、科研單位有償轉讓專利技術的所有權或使用權取得的收入, 屬于免征營業(yè)稅范圍。十;、房產稅方面可享受的優(yōu)惠政策1、在基建工地建造的為工地服務的各種臨時性房屋，在施 工期間可以免征房產稅。2、因房屋大修

11、停用半年以上的，在人修期間可以免征房產 稅。3、企業(yè)停產、撤銷以后，其房產閑置不用的，可以暫免征 收房產稅。4、向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)衙免征收房 產稅。六、土地增值稅方面可享受的優(yōu)惠政策1、因國家建設需耍而依法征用、收冋的房地產，免征土地增 值稅；因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人 自行轉讓原房地產的，也免征土地增值稅。2、以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將 房地產轉讓到所投資、聯營的企業(yè)小時，暫免征收土地增值 稅。對投資、聯營企業(yè)將上述房地產再轉讓的，應征收土地 增值稅。3、對于二方出地，護出資金，次方合作建房，建成后按比 例分房白用的，新免征咳土地增值稅；建成后轉訃的，應征 收土地增值稅。4、在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中 的，暫免征收土地增值稅。1、直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，免征城鎮(zhèn) 土地使用稅。2、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從 使用的月份起免繳土地使用稅5 10年。3、單位和個人舉辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒 園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。4、企業(yè)全面停產（不包括季節(jié)性停產）半年以上，無 力繳納城鎮(zhèn)土地使用稅卻又因種種原因不能辦理停 辦、撤銷手續(xù)的，經批準暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。七、土地使用稅方面可享受的優(yōu)惠政策八、城市維護建設稅方面可享受的優(yōu)惠政策