金融企業(yè)會計的基礎知識

1、1第第2 2章章 金融企業(yè)會計的基礎知識金融企業(yè)會計的基礎知識2框架結構框架結構思考練習思考練習知識傳授知識傳授學習目標學習目標第第2章章 金融企業(yè)會計的基礎知識金融企業(yè)會計的基礎知識3 通過本章學習，熟練掌握金融企業(yè)會計所要反映和監(jiān)督的基本內(nèi)容；了解金融企業(yè)會計科目與賬戶的分類方法和設置原則；了解金融企業(yè)會計的記賬方法；掌握金融企業(yè)會計憑證的種類及填制要求；掌握金融企業(yè)賬務組織和賬務處理程序。 學習目標學習目標42.1 2.1 會計要素和會計等式會計要素和會計等式2.2 2.2 賬戶和復式記賬賬戶和復式記賬2.3 2.3 會計憑證會計憑證2.4 2.4 賬務組織和賬務處理賬務組織和賬務處理框

2、架結構框架結構52.1會計要素和會計等式會計要素和會計等式 2.1.1會計要素會計要素 1資產(chǎn) 2負債 3所有者權益 4收入 5費用 6利潤 62.1.2會計等式會計等式 1資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的基本關系資產(chǎn)權益資產(chǎn)負債+所有者權益2收入、費用和利潤之間的基本關系 收入-費用利潤72.2 賬戶和復式記賬賬戶和復式記賬 2.2.1會計科目會計科目 金融企業(yè)會計科目是對金融企業(yè)的各項要素的具體核算內(nèi)容，按金融企業(yè)會計核算的要求進行分類核算反映的類別名稱，是設置賬戶、歸集和記載各項經(jīng)濟業(yè)務的依據(jù)。81 會計科目設置原則1）滿足經(jīng)營管理需要2）符合會計核算要求 3）根據(jù)資金性質(zhì)設置會計科目，以全

3、面反映資產(chǎn)負債增減變化情況 4）按國際通則設置會計科目92會計科目的分類1）按會計科目使用范圍分類 財政部會同中國人民銀行根據(jù)各行業(yè)務的常規(guī)需要，制定了銀行業(yè)會計科目和金融性公司會計科目，并劃分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類和損益類所有者權益類和損益類。 各商業(yè)銀行還各自制定了本系統(tǒng)內(nèi)會計科目，進行具體業(yè)務核算時使用。但在編制銀行業(yè)會計報表時，必須嚴格按照銀行業(yè)會計科目的歸屬關系填報有關數(shù)據(jù)，確保核算口徑一致，指標可比。 102會計科目的分類2）按與會計報表的關系分類 會計科目按其與會計報表的關系劃分，可分為表內(nèi)科目和表外科目表內(nèi)科目和表外科目。 （1）表內(nèi)科目，是反映金融企業(yè)

4、會計要素實際增減變化的會計科目。 （2）表外科目，是不反映金融企業(yè)會計要素實際增減變化，用于反映各項登記備查事項的會計科目。112會計科目的分類3）表內(nèi)科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目負債類科目資產(chǎn)負債共同類 所在者權益類科目損益類科目 122.2.22.2.2賬戶賬戶 1設置賬戶的意義 賬戶是指具有一定結構，用以分類記錄經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素的增減變動及其結果的一種記賬載體。賬戶的具體表現(xiàn)形式是一種具有一定格式和結構的表格。 設置賬戶是用貨幣量度對會計要素的具體內(nèi)容進行日常歸類、核算和監(jiān)督的一種專門方法。 132賬戶的基本結構賬戶的基本結構采用“t”字形，具體格式如圖表 左方 賬戶名稱(會計科目)

5、 右方 14 期初余額期初余額是指賬戶在每一個會計期間初始日的余額； 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額是指賬戶在會計期間所登記的借方金額的合計數(shù)； 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額是指賬戶在會計期間所登記的貸方金額的合計數(shù)； 期末余額期末余額是指賬戶在每一個會計期間終止日的余額。 各類賬戶的余額和發(fā)生額之間的關系，可以用下列公式表示： 期末余額=期初余額+本期增加方發(fā)生額-本期減少方發(fā)生額15 在實際工作中，賬戶的基本格式是三欄式，其格式如圖賬戶名稱： 年月 日憑證號碼摘要借方貸方借或貸 余額162.2.32.2.3記賬方法記賬方法 記賬方法記賬方法就是在核算時，使用一定的記賬符號，按照定的記賬規(guī)則，

6、將各項業(yè)務和財務活動記入賬戶，以反映資產(chǎn)、負債增減變化的一種專門的技術方法。 按記錄方式的不同，金融企業(yè)會計的記賬方法包括復式記賬法復式記賬法和單式記賬法單式記賬法。金融企業(yè)會計中，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，涉及表內(nèi)科目增減變化的，采用復式記賬法；未引起表內(nèi)科目變化，涉及表外科目增減變化的，一般采用單式記賬法。 171復式記賬法 “資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡原理是復式記賬的理論依據(jù)。復式記賬法就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。 在國際上，通常采用的復式記賬法為借貸記賬法，銀行會計采用借貸記賬法對表內(nèi)科目進行記載。 借貸記賬法的主要內(nèi)容如下

7、： 18借貸記賬法的主要內(nèi)容 1）記賬符號 借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，將每個賬戶劃分為借方和貸方兩個基本部分。通常左方為借方，右方為貸方。即一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于那一方登記增加金額，那一方登記減少金額，則取決于賬戶所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容。19借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向如圖 借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向 借 方 貸 方 資產(chǎn)增加 負債增加 負債減少 資產(chǎn)減少 所有者權益減少 所有者權益增加 成本、費用增加 收入增加 收入減少 成本、費用減少 202)記賬規(guī)則 借貸記賬法以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。3)3)試算平衡試算平衡（1 1）發(fā)生額平衡公式發(fā)生

8、額平衡公式各科目借方本期發(fā)生額合計各科目借方本期發(fā)生額合計= =各科目貸方本期發(fā)各科目貸方本期發(fā)生額合計生額合計（2 2）余額平衡公式余額平衡公式 各科目借方本期余額合計各科目借方本期余額合計= =各科目貸方本期余各科目貸方本期余額合計額合計21結論： 盡管金融企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務多種多樣，引起會計要素不斷地增減變動，但按照借貸記賬法歸納起來不外乎以下四種類型的變化： 1資產(chǎn)方與負債和所有者權益方各有關項目同時等額增加，雙方總額也等額增加。 2資產(chǎn)方與負債和所有者權益方各有關項目同時等額減少，雙方總額也等額減少。 3資產(chǎn)方有關項目之間發(fā)生等額增減，雙方總額保持不變。 4負債和所有者權益方有關項目之間

9、發(fā)生等額增減，雙方總額保持不變。22根據(jù)以上四項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄編制試算平衡表，如圖 賬 戶 名 稱期初余額 （假設） 本期發(fā)生額 期末余額 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 現(xiàn)金 207 800 78 800 80 000 206 600 存放中央銀行款項 282 600 80 000 362 600 存放同業(yè)款項 220 900 220 900 短期貸款 902 000 60 000 842 000 中長期貸款 204 200 204 200 固定資產(chǎn) 101 500 101 500 活期存款 814 000 60 000 754 000 定期存款 359 900 359

10、900 活期儲蓄存款 106 800 60 000 78 800 125 600 定期儲蓄存款 166 300 60 000 226 300 同業(yè)存放款項 217 000 217 000 實收資本 255 000 255 000 合 計 1 919 0001 919 000278 800 278 800 1 937 800 1 937 800 232單式記賬法 單式記賬法是指對已發(fā)生的每一筆業(yè)務，只單方記入一個賬戶或一個科目，從會計分錄上不能直觀地反映其資金的來龍去脈。 根據(jù)金融企業(yè)會計制度的規(guī)定，金融企業(yè)對業(yè)務上使用的重要空白憑證、未發(fā)行的國家債券、待結算憑證、待保管有價值物品等應設置表外科

11、目登記，并進行單式記賬。即以收入和付出作為記賬符號，賬簿設“收入”、“付出”、“余額”三欄，業(yè)務事項發(fā)生時，記收入，銷賬或減少時記付出，余額表示結存或剩余。242.32.3會計憑證會計憑證 2.3.1 2.3.1 會計憑證的特點會計憑證的特點1除個別業(yè)務外，大多采用單式憑證2大量使用特定憑證代替記賬憑證3憑證傳遞環(huán)節(jié)多 252.3.2 2.3.2 會計憑證的種類會計憑證的種類 1原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的原始依據(jù)。 原始憑證按其來源不同可分為外來原始憑證和自制原始憑證。26n 外來原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時從外部取得的憑

12、證，如開戶單位簽發(fā)的各種結算憑證、從其他單位收到的劃款通知等。n 自制原始憑證自制原始憑證是辦理各種業(yè)務中，根據(jù)業(yè)務需要而自制的憑證，如銀行填制的特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方憑證，利息計算清單等。272記賬憑證 記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制或用原始憑證代替的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 說明說明:金融企業(yè)在辦理各項業(yè)務過程中，為了避免重復勞動，提高工作效率，較普遍地將審核后的單位或客戶來行辦理業(yè)務所提交的原始憑證，代替記賬憑證。 281）記賬憑證按填制方法的不同，分為單式記賬憑證和復式記賬憑證 （1）單式記賬憑證 概念概念: :單式記賬憑證是指一筆業(yè)務的借方和貸方科目要分別編制兩張或兩張以上的憑證，在一

13、張憑證上只填記一個會計科目或賬戶。 優(yōu)點優(yōu)點: :是在手工記賬時，便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。 缺點缺點: :是業(yè)務不集中，不便于事后查對。 范圍范圍: :銀行會計因其賬務處理的特殊性一般均采用單式憑證。 29（2）復式記賬憑證 復式記賬憑證是指一筆業(yè)務的借方和貸方科目都填列在一張憑證上，并憑以記入兩個或兩個以上賬戶的憑證。 優(yōu)點優(yōu)點: :是科目對應關系明確，可以清楚地反映資金的來龍去脈，便于查對。 缺點缺點: :是在手工記賬時，不便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。302）記賬憑證按其格式和使用范圍的不同，又分為基本憑證和特定憑證兩類。 （1）基本憑證 基本憑證是銀行會計人員根據(jù)

14、原始憑證及業(yè)務事項，自行填制并憑以記賬的憑證。 按其性質(zhì)和用途的不同，可分為現(xiàn)金收付憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、特種轉(zhuǎn)賬憑證和表外收付憑證四類。31現(xiàn)金收付憑證。指用于反映銀行現(xiàn)金收入和付出事項的記賬憑證,有現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票兩種. 轉(zhuǎn)賬憑證。指用于反映銀行轉(zhuǎn)賬事項，僅供銀行內(nèi)部使用，不對外傳遞的記賬憑證。有轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票兩種.特種轉(zhuǎn)賬憑證。這類憑證供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售但可對外傳遞，適用于未設專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務。有特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票兩種。 表外科目收付憑證。指用于反映銀行各項備查事項的記賬憑證。有表外科目收入傳票和表外科目付出傳票兩種。 32現(xiàn)金

15、收入傳票現(xiàn)金收入傳票 中國中國銀行銀行 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 總字第 號 字第 號（貸） 年 月 日戶名或賬號 摘 要 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會計 出納 復核 記賬 33現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 中國中國銀行銀行 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 總字第 號 字第 號（貸） 年 月 日戶名或賬號 摘 要 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會計 出納 復核 記賬 34轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 中國中國銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票 傳票 編號年 月 日科目 （借）對方科目：戶名或賬號摘 要金 額千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會計

16、出納 復核 記賬 35轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 中國中國銀行轉(zhuǎn)賬銀行轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票方傳票 傳票 編號年 月 日科目 （借）對方科目：戶名或賬號摘 要金 額千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會計 出納 復核 記賬 36特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 中國中國銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 總字第 號 字第 號年 月 日 收款單位全 稱付款單位全 稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行 號開戶銀行行 號金額人民幣（大寫）千 百 十萬 千 百 十 元 角 分原憑證金額賠償金科目（貸）-對方科目（借）- 會計 復核 記賬 原憑證名稱號 碼轉(zhuǎn)帳原因 銀行蓋章附件張37特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特

17、種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 中國中國銀行特種轉(zhuǎn)賬銀行特種轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票方傳票 總字第 號 字第 號年 月 日 收款單位全 稱付款單位全 稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行 號開戶銀行行 號金額人民幣（大寫）千 百 十萬 千 百 十 元 角 分原憑證金額賠償金科目（貸）-對方科目（借）- 會計 復核 記賬 原憑證名稱號 碼轉(zhuǎn)帳原因 銀行蓋章附件張38表外科目收入傳票表外科目收入傳票 中國中國銀行表外科目收入傳票銀行表外科目收入傳票 總字第 號 字第 號 年 月 日 表外科目（收入） 戶 名摘 要金 額千百十萬千百十元角分 合 計附件張會計 出納 復核 記賬 39表外科目付出傳票表外科目付出傳票 中國中國銀行表

18、外科目銀行表外科目付出付出傳票傳票 總字第 號 字第 號 年 月 日 表外科目（收入） 戶 名摘 要金 額千百十萬千百十元角分 合 計附件張會計 出納 復核 記賬 40（2）特定憑證 票據(jù)結算憑證存款業(yè)務憑證貸款業(yè)務憑證外匯業(yè)務憑證內(nèi)部使用憑證其他特定憑證 412.3.32.3.3會計憑證的基本內(nèi)容會計憑證的基本內(nèi)容 憑證的名稱及編制的年、月、日憑證的名稱及編制的年、月、日( (特定憑證特定憑證中的日期由客戶填寫中的日期由客戶填寫) )；收、付款單位開戶銀行的名稱和行號；收、付款單位開戶銀行的名稱和行號；收、付款單位的戶名和賬號；收、付款單位的戶名和賬號；貨幣符號和大小寫金額；貨幣符號和大小寫

19、金額；款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)；款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；會計分錄和憑證編號；單位按照有關規(guī)定的簽章；單位按照有關規(guī)定的簽章；金融機構及有關人員的簽章。金融機構及有關人員的簽章。 422.3.4 會計憑證的填制會計憑證的填制 會計憑證是會計核算的起點和基礎。不論是哪一種會計憑證，都必須按規(guī)定的要求填寫，憑證的填寫要求字跡清晰、數(shù)字準確，各欄要求填寫完整。同時還應注意下列要點。按不同業(yè)務編制傳票按規(guī)定填寫傳票按不同業(yè)務加蓋印鑒或戳記432.3.5、會計憑證的審查、會計憑證的審查 審查的具體內(nèi)容主要有：1是否屬于本單位受理的憑證。2使用的憑證種類是否正確，憑證的基本

20、內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。3賬號與戶名是否相符。4大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。5密押、印鑒是否真實齊全。6款項來源、用途是否填寫清楚，是否符合有關規(guī)定的要求。7內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。8計息、收費、賠償金等的計算方法與數(shù)額是否正確。442.3.6 會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞 金融企業(yè)會計憑證的傳遞過程，是指從收到或編制憑證起，直到業(yè)務處理完畢、傳票裝訂保管為止的整個過程。45 會計憑證的傳遞的基本要求為： 1現(xiàn)金收入業(yè)務，先收款，后記賬，先收款，后記賬，先記現(xiàn)金收入日記簿，后記分戶賬。以防止漏收或錯收款項，保證賬款一致。 2現(xiàn)金付出業(yè)務，先記賬，后付款，先

21、記賬，后付款，先記入付款人的分戶賬，后記入現(xiàn)金付出日記簿之后，才支付現(xiàn)金。以防止透支、冒領事故的發(fā)生。 3轉(zhuǎn)賬業(yè)務，先記付款人賬，后記收款人先記付款人賬，后記收款人賬，賬，代收他行票據(jù)必須堅持收妥抵用，以防止單位套用金融機構資金，造成金融機構墊款。 462.3.7會計憑證的整理、裝訂和保管會計憑證的整理、裝訂和保管 會計憑證是重要會計檔案，是事后查考的依據(jù)。為了保證會計資料的完整性和安全性，必須按規(guī)定裝訂歸檔，妥善保管。 1.會計憑證的整理 2.會計憑證的裝訂 472.4賬務組織和賬務處理賬務組織和賬務處理 2.4.1賬務組織賬務組織 n 賬務組織就是指各種賬簿的設置以及各類賬簿在數(shù)字記載和賬

22、務核對方面的相互關系。賬務組織主要由各種賬簿組成，但為核算的嚴密性，還設置了有關表、單，作為賬務組織的組成部分。n 48 金融企業(yè)的賬務組織從核算體系上劃分，包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。 明細核算是按每個會計科目所屬分戶核算，反映各單位或各項資金增減變化及其結果的詳細情況的核算系統(tǒng)； 綜合核算則是按會計科目匯總核算，反映各類資金的增減變化及其結果的總括情況的核算系統(tǒng)。 49 2.4.2明細核算明細核算 明細核算是對每一個會計科目分戶的詳細記錄。由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成 。50明細核算程序圖明細核算程序圖 511.分戶賬 分戶賬是明細核算的主要賬簿，按戶立賬，根據(jù)憑證逐筆

23、連續(xù)記載，具體反映每個賬戶的資金活動情況，因而，分戶賬是辦理業(yè)務和與客戶核對賬務的重要工具。521）分戶賬的基本賬式 1：甲種賬又稱“分戶式賬頁”，設有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄，適用于不計息存款、內(nèi)部往來資金及損益類科目的明細賬。 2：乙種帳又稱“計息式賬頁”，設有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄、日數(shù)欄、積數(shù)欄五欄，適用于在賬頁上直接計算利息積數(shù)的賬戶。積數(shù)是計息積數(shù)的簡稱，它等于賬戶余額與日數(shù)的乘積。53 3：丙種帳設有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，用以記錄需要在借、貸雙方反映余額的賬戶。 4：丁種帳又稱“銷賬式賬頁”，設有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄

24、四欄，適用于記錄逐筆銷賬的一次性業(yè)務，例如本行借入的資金可用此格式。它兼有分戶核算的作用，同時這種反映方法可以在同一行看出資金的全部面貌，便于核對賬務。 54甲種賬甲種賬中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 賬 戶名： 賬號： 領用憑證記錄： 年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額復核蓋章月日（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)）會計 記賬 55乙種賬乙種賬 中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 賬 戶名： 賬號： 領用憑證記錄： ：利率 年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會計 記賬 56丙種賬丙種賬 中國中國銀行（銀行（ ）

25、本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 賬 戶名： 賬號： 領用憑證記錄： 利率存貸： 會計 記賬 年摘要憑證號碼對方科目代號發(fā)生額余額復核蓋章借方貸方借方貸方月日（位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)）57丁種賬丁種賬中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 賬 戶名：會計 記賬 年賬號戶名摘要憑證號碼對方科目代號借方銷帳貸方借或貸余額復核蓋章（位數(shù)）年月日（位數(shù)）（位數(shù)）月 日582）分戶賬的有關規(guī)定 (1) 填明賬頁上首，不得省略(如科目、戶名、賬號、貨幣符號、利率、賬頁編號以及額度等)，更換新賬頁時，應將前頁的最后余額過入新賬頁的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”。對乙種賬頁還應將計息累計積數(shù)同時結

26、轉(zhuǎn)過頁。日期欄填寫前頁最后一筆記賬日期。 (2) 記賬時先核對好戶名、賬號、幣別、印鑒、業(yè)務內(nèi)容，防止串戶、冒領、透支等事故發(fā)生。59 （3）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結出余額，在分戶賬摘要欄內(nèi)簡明扼要地寫明業(yè)務內(nèi)容和有關憑證號碼。采用電算化的，應由電腦自動軋出余額。602 2登記簿登記簿 登記簿是明細核算的輔助性賬簿，是適應表內(nèi)、表外科目某些業(yè)務需要而設立的賬簿，主要運用于那些在分戶賬上未能記錄或不必要分戶記錄的重要事項的登記。 通常有特定格式和一般格式兩種。特定格式的登記簿是為了滿足某些業(yè)務的需要而設置的；一般格式的登記簿通常都設有收入、付出和余額三欄，用來反映數(shù)量及金額情

27、況。 61一般格式的登記簿一般格式的登記簿 中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 登記?。ǎ┑怯洷。ǎ?戶名： 單位：會計 記賬 年摘要收 入付 出余 額復核蓋章數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）623.余額表余額表 余額表是指用于登記余額的表格，是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。余額表分為計息余額表和一般余額表。 計息余額表：其最主要的功能就是計息，適用于計息科目。每日營業(yè)終了時，根據(jù)同一科目分戶賬的最后余額逐戶填列。當天如果余額不變動或遇節(jié)假日，仍應將上日余額填入。每日填記后，還應按科目加記余額合計數(shù)，并與總賬同一科目余額核對相符。 一般余額表：適用于

28、不計息的科目，按各分戶賬當日最后余額填制。63一般余額表一般余額表 一般余額表一般余額表 年 月 日 共 頁第 頁 科目代號戶名摘要余額科目代號戶名摘要余額（位數(shù)）（位數(shù)）會計 復核 制表 644 4現(xiàn)金收入、付出日記簿現(xiàn)金收入、付出日記簿 現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細記錄。 現(xiàn)金收入、付出日記簿應由出納根據(jù)已辦理業(yè)務并編列順序號的現(xiàn)金收入的傳票和現(xiàn)金付出傳票逐筆記載，結出當日庫存數(shù)，并與實際現(xiàn)金庫存數(shù)核對相等。 65現(xiàn)金收日記簿現(xiàn)金收日記簿 現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿 柜組名稱： 年 月 日 第 頁 共 頁 憑

29、證號數(shù)科目代號戶名或賬號計劃項目代號金額憑證代號科目代號戶名或賬號計劃項目代號金額（位數(shù)）（位數(shù)）復核 出納 662 24 43 3綜合核算綜合核算 綜合核算是是按科目編制科目日結單，軋平所有當天借方和貸方發(fā)生額，再根據(jù)科目日結單登記總賬，然后根據(jù)總賬編制日記表的過程。它是由科目日結單、總賬和日計表所組成。其核算程序如圖表2-23所示。綜合核算程序圖綜合核算程序圖經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務務轉(zhuǎn)賬業(yè)務憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務憑證現(xiàn)金業(yè)務憑證現(xiàn)金業(yè)務憑證科目日結單科目日結單總賬總賬日計表日計表671科目日結單 科目日結單，也稱總傳票，是每一會計科目當日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當日賬務的重要工具，也是登記

30、總賬的依據(jù)。 每天營業(yè)結束，將當天處理的全部傳票按科目進行整理，同一科目的傳票再分別現(xiàn)金付出、現(xiàn)金收入、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方各自加計合計數(shù)和傳票張數(shù)，填入科目日結單有關欄內(nèi)。 68科目日結單科目日結單 中國中國銀行（銀行（ ） 科目日結單 年 月 日 憑證種類借 方貸 方傳票張數(shù)金 額傳票張數(shù)金 額（位數(shù)）（位數(shù)）現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳合計事后監(jiān)督 復核 記賬 制單 附件 張 692. 2. 總賬總賬 總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會計報表的依據(jù)。 總賬按科目設置，每日根據(jù)該科目的科目日結單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)登記，每日占一行，并結出當天余額，10

31、天一小計，每月終了，加計本月的借貸方發(fā)生額和本年累計發(fā)生額。每月需更換一次賬頁。 總賬格式為借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄。 703 3日計表日計表 日計表是反映當日業(yè)務活動的會計報表，也是軋平當天全部業(yè)務的主要工具。 它根據(jù)當天各總賬賬戶的發(fā)生額和余額填制。借、貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。由此可見它實質(zhì)上是當天的科目匯總表。格式由借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄組成。71目計表目計表 日日 計計 表表 年 月 日 共 頁 第 頁 科目代號科目名稱發(fā)生額余額科目代號借方貸方借方貸方（位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)）合計行長（主任） 會計 復核 制表 722.4.4 2.

32、4.4 賬務處理和賬務核對賬務處理和賬務核對 賬務處理是從受理或編制憑證開始，經(jīng)過賬務記載與核對，編制日計表，直至軋平賬務為止的全部過程。包括賬務處理程序、賬務核對程序以及錯賬更正等。 731賬務處理程序 1）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制現(xiàn)金收入、付出傳票和轉(zhuǎn)帳借方、貸方傳票；2）根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票登記現(xiàn)金收(付)日記簿和各種分戶賬及登記簿，并根據(jù)分戶賬編制余額表；3）根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票編制科目日結單；4）根據(jù)科目日結單登記總賬；5）進行總分核對和賬實核對；6）根據(jù)總賬編制日計表。 74賬務處理程序與核對關系圖賬務處理程序與核對關系圖 752 2賬務核對賬務核對 1)每日核對 (1)總分核對。每日營業(yè)終了，總賬各科目余額與同科目分戶賬或余額表各戶余額合計數(shù)額核對相符。 (2)賬款核對?，F(xiàn)金收、付日記簿的合計數(shù)，必須與