中國稅務(wù)(PE含み)

1、第一章中國稅務(wù)1.1 中國稅務(wù)概要1.1.1 中國稅體系區(qū)分稅稅目目日日本本稅稅目目対対象象及及特特徴徴稅稅率率所得稅企業(yè)所得稅法人稅企業(yè)利益対課稅四半期申告年度確定申告基本稅率：25%個人所得稅所得稅給與所得、累進課稅、源泉徴収月次申告、翌年 3 月確定申告給與場合、3%45%控除：3500流通稅増値稅消費稅付加価値稅商品販売、加工、修理等労務(wù)提供及輸入商品対課稅輸出還付制度一般納稅者基本稅率：17%小規(guī)模納稅者稅率：3%営業(yè)稅取引都度課稅（仕入控除、相殺不可）役務(wù)提供、無形資産、不動産譲渡、貸與対象改革、営業(yè)稅稅目徐増値稅稅目変。3%、5%（娯楽除）消費稅酒類、煙草、乗用車、一部製品対象製

2、品違。従量稅諸稅行為及財産稅印紙稅印紙稅課稅文書（契約書）、認可証、會計帳簿貼付対象契約雙方納稅義務(wù)0.005% 0.1%契稅土地使用権及建物売買、贈與、交換対象納稅者譲受人3%5%不動産稅建物所有或貸與対象所有：稅率 1.2%貸與：稅率 12%車両船舶使用鑑札稅車両及船舶所有対象従量稅車両取得稅車両、取得対象10%資源稅資源稅原油、天然開発及生産対象重量稅土地増値稅國有土地使用権及建物、付屬設(shè)備譲渡対象30%60%他関稅課稅対象品輸出入対象HS Code 決土地使用稅課稅対象地域土地使用対象0.2 元10 元/1m2都市維持建設(shè)稅、教育費付加、地方教育費付加納付流通稅（増値稅、営業(yè)稅、消費稅

3、）計算。増値稅中免除控除稅額課稅対象。都市維持建設(shè)稅1%7%教育費付加 3%地方教育費付加1.1.2 徴稅體制 國家稅務(wù)局地地方方稅稅務(wù)務(wù)局局稅稅関関企業(yè)所得稅増値稅消費稅企業(yè)所得稅個人所得稅営業(yè)稅印紙稅不動産稅土地増値稅土地使用稅契稅都市維持建設(shè)稅教育費付加地方教育費付関稅輸入増値稅企業(yè)所得稅納付先企業(yè)違。1.2企業(yè)所得稅1.2.1 損金算入限度基準控除項目控控除除従業(yè)員福利支出 給與総額 14%労働組合経費給與総額 2%従業(yè)員教育経費給與総額 2.5%（超過部分次年度以降繰越可）接待交際費発生額 60%年度売上高 0.5%少方広告費及業(yè)務(wù)宣伝費 年度売上高 15%（超過部分次年度以降繰越可

4、）寄付金支出年度利益総額 12%1.2.2 恒久的施設(shè)（PE）1.2.2.1.駐在員 PE 出向者中國國內(nèi)恒久的施設(shè)構(gòu)成否原則性判斷基準 出向企業(yè)出向者作業(yè)成果対一部或全部責任及負擔。 出向企業(yè)出向者業(yè)績評価。出向者派遣中國國內(nèi)、PE 構(gòu)成否判斷際追加的判斷要素1. 國內(nèi)企業(yè)、非居住者企業(yè)管理費、費性質(zhì)費用支払。2. 國內(nèi)企業(yè)非居住者企業(yè)支払費用金額非居住者企業(yè)立替支払出向者給 與報酬、社會保険料及他費用超。3. 非居住者企業(yè)國內(nèi)企業(yè)受取全費用出向者支払、一部金額自社留 保。4. 非居住者企業(yè)負擔出向者給與報酬全額対中國國內(nèi)個人所得稅支払 。5. 出向企業(yè)出向者人數(shù)、勤務(wù)資格、報酬基準及中國國

5、內(nèi)勤務(wù)場所定。1.2.2.2.出張者 PE 出張者従事同認定基準1) 締結(jié)契約書同一総契約書屬。2) 契約書締結(jié)雙方同一人物或関連者。前後間関連性 。3) 性質(zhì)同。4) 実施者同人。時間 6 月或 183 日超場合、PE 。PE 企業(yè)所得稅計算際利益率項目 利利益益率率請負工事作業(yè)設(shè)計役務(wù)15%30%管理30%50%他役務(wù)又役務(wù)以外経営活動15%1.2.3 移転価格移転価格（同期資料）準備保存企業(yè)1、年度発生関連企業(yè)売買金額（來料加工取引、年度輸出入通関価格 計算） 2 億元以上2、他関連取引金額（資金融通、利息受払金額計算） 4,000 萬元以上3、限定機能及、関連取引、赤字會社。移転価格（

6、同期資料）注意事項項目注注意意點點準備期限翌年5 月31 日準備完了稅務(wù)當局要求場合、20 日以內(nèi) 関連資料提出上記赤字會社翌年 6 月 20 日 自主提出要求言語要求中國語作成保存期間10 年間移転価格調(diào)査一般的流：調(diào)査対象選定調(diào)査現(xiàn)場調(diào)査納稅調(diào)整追跡管理調(diào)査対象選定関連企業(yè)間取引金額大或様種類取引行企業(yè)長期的欠損続企業(yè)利益水準同業(yè)他社或他関連會社低企業(yè)、若利益（率）変動激 企業(yè)負擔機能及明対応企業(yè)所在関連企業(yè)取引企業(yè)規(guī)定従関連企業(yè)間取引関申告行企業(yè)移転価格 準備企業(yè)獨立企業(yè)間取引原則明合致考上記以外企業(yè)1.2.4 中國日本、香港租稅協(xié)定源泉所得稅稅率一覧表項目配配當當金金利利子子 日本10

7、%10%10%香港5%7%7%1.3 個人所得稅1.3.1 給與所得対個人所得稅算出方法給與所得、個人就業(yè)得賃金賞與年末昇給各種手當?shù)染蜆I(yè)関連 他所得指。外國人給與所得 4,800 元/月免稅所得控除認。外國人場合：所得稅額課稅所得額(當月給與額4,800 元) 適用稅率速算控除額段階課稅所得額（個人負擔）課稅所得額（個人所得稅會社負擔）適用稅率速算控除額1.3.2 非居住者所得納稅範囲中國國內(nèi) (中國國內(nèi)源泉)中國國外(中國國外源泉)期間中國國內(nèi)企業(yè)負擔中國國外企業(yè)負擔中國國內(nèi)企業(yè)負擔中國國外企業(yè)負擔90/183日以下免稅90/183日-1年1年5年免稅5年以上（注：徴稅代表、不徴稅代表。高

8、級管理者場合部分納稅 。高級管理者総経理、副総経理、及他類似管理職指。）1.3.3 183 日免稅適用範囲出張者、183 日免稅適用検討。183 日以下滯在中國國外払給與中國國外払給與中國內(nèi)會社（PE 含）付替1.4増値稅増値稅計算方法當期納稅額當期売上増値稅額當期仕入増値稅額當期控除対象外仕入増値稅額當期売上増値稅額國內(nèi)販売売上高適用稅率當期控除対象外仕入増値稅額：増値稅専用伝票不入手及保存場合、並伝票上関連記載事項不十分場合非課稅項目/免稅項目/集団福利/個人消費物品購入及労務(wù)提供享受、並異常損 失受購入物品、仕掛品。免稅控除不能稅額免稅控除不能稅額（輸出金額-免稅輸入金額）（輸出貨物課稅

9、率輸出貨物稅金還付率） 転廠部分仕入増値稅額。1.5 印紙稅印紙稅稅目稅率表稅目稅稅 率率範範 囲囲売買契約書売買金額0.03% 供給、予約購入、購買、仕入、購入販売、協(xié)力、市場取引、補償、取引等契約含。加工請負契約書書加工請負収入0.05% 加工、注文製造、修繕、修理、印刷、広告、測量、機器検査等契約含。建設(shè)工事観察設(shè)計契約書 受取費用0.05%調(diào)査、設(shè)計契約。建築據(jù)付工事請負契約書 請負金額0.03% 建築、據(jù)付作業(yè)請負契約。財産賃貸契約書賃貸料金額0.1%家屋、船舶、飛行機、自動車、機械、器具、設(shè)備等賃貸契約含。貨物運送契約書運送費用0.05% 民間航空、鉄道運送、海上運送、河川運送、道

10、路運送及複合運送契約含。倉庫保管契約書倉庫保管費用0.1% 倉庫保管契約金銭貸借契約書/貸付借入金額0.005% 銀行他金融機関借入人（銀行間含。）締結(jié)借入契約。財産保険契約書保険料収入0.1%財産、責任、保証、信用等係保険契約含。技術(shù)契約書記載金額0.03%技術(shù)開発、移転、等契約含。権利譲渡文書記載金額0.05% 財産所有権、著作権、商標権、特許権、等移転証書含。営業(yè)帳簿資金記載帳簿：資本金 準備金総額0.05%他帳簿: 5元/件生産、経営係帳簿。権利許可証書5元/件政府部門交付建物権利証、工商営業(yè)許可証、商標登録証、特許証明書、土地使用証等含。1.6 企業(yè)再編1.6.1 事業(yè)見直目的応各種

11、再編區(qū)區(qū)分分組組織織再再編編既存事業(yè)法的事業(yè)拠點化來料加工廠獨資化駐在員事務(wù)所閉鎖現(xiàn)地法人分公司設(shè)立既存事業(yè)整理撤退子會社清算或駐在員事務(wù)所閉鎖持分譲渡、間接譲渡、持分売卻既存整理効率化合併(2 會社 1 統(tǒng)合)営業(yè)譲渡(資産譲渡拠點閉鎖)持分譲受（內(nèi)）持分買収（外)投資性管理性公司設(shè)立（）會社分割（研究機能 R&D 別社化）1.6.2 撤退第二章稅関2.1 加工貿(mào)易中出問題點 通関単実際価格相違 HS Code 単耗 実際在庫稅関理論在庫2.2 HS code重要性2.3 稅関価格評価方法関稅通関価格*稅率通関価格稅関評価場合、以下方法該當貨物価格算定。 同種貨物取引価格基価格算定。

12、 類似貨物取引価格基価格算定。第三者製品販売時利益水準基価格算定。他合理的方法。第三章外貨區(qū)分性性質(zhì)質(zhì)分分類類管管理理方方法法資本項目資本金毎回登記外債審査必要経常項目貿(mào)易貨物輸出入輸出入通関書類輸出入金額照合非貿(mào)易費用契約書伝票、銀行合理性真実性審査。納稅証明要求可能性他法定監(jiān)査出資検証（験資証明）會社設(shè)立手続稅務(wù)局及財政局登記必要 出資証明。會社定款定従、資本金會社払込 証明。、會社設(shè)立後増資場合必 要。會計監(jiān)査（財務(wù)諸表監(jiān)査）董事會配當決議基礎(chǔ)資料、稅務(wù)署工商局共同年 度検査必要監(jiān)査証明。中國毎年月月會計監(jiān)査（財務(wù)諸表監(jiān)査）。春節(jié)（舊正 月）休暇重、監(jiān)査報告書入手時期 、親會社會計師事務(wù)

13、所等綿密打合必要 。稅務(wù)監(jiān)査北京広州等一部地域要求稅務(wù)申告目的監(jiān)査証明。監(jiān)査証明年度稅務(wù)申告資料一。內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査（CSOX)中國上場企業(yè)必要監(jiān)査証明。、日本上場會社 適用受、結(jié)果的、中國子會社対象子會 社、通常日系中國子會社適用受 。清算監(jiān)査會社消滅（清算解散）必要監(jiān)査証明。通常、継 続企業(yè)終了時點監(jiān)査（純資産狀況監(jiān)査）殘余財産計算時點 監(jiān)査（清算狀況監(jiān)査）必要。任意監(jiān)査親會社連結(jié)決算會計監(jiān)査監(jiān)査証明業(yè)務(wù)効率的効果的実施、監(jiān)査対象會社 監(jiān)査契約対監(jiān)査計畫作成。監(jiān)査計畫、 、何、観點作成、計畫基 、監(jiān)査証明業(yè)務(wù)実施。會計監(jiān)査（財務(wù)諸表監(jiān)査）主內(nèi)容以下通 。監(jiān)査計畫作成中國法令、日本法令會社內(nèi)部規(guī)

14、程等基監(jiān)査証明総 稱。具體的以下。J-SOX基內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査期中監(jiān)査（事前監(jiān)査） 中文：預(yù)審親會社連結(jié)決算會計監(jiān)査（財務(wù)諸表監(jiān)査） 日本連結(jié)監(jiān)査実施當、中國子會社決算特定會計基準 基行、特定監(jiān)査基準基監(jiān)査実施監(jiān)査証明 基內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査 適用中國子會社対象場合內(nèi)部統(tǒng)制 係監(jiān)査証明特定項目監(jiān)査棚卸立會債権債務(wù)及取引高確認狀発送期末監(jiān)査監(jiān)査報告書発行【増値稅専用発票綴】増値稅専用発票、少次3枚綴。増値稅専用発票綴用途名稱用用途途買買手手売売 手手発票聯(lián)買手仕入會計仕訳添付?？爻?lián)買手稅務(wù)機関仕入控除認証受後保管。記帳聯(lián)売手販売會計仕訳添付。、売手控用綴一般的?！緣垈幎悓熡冒k票発行関制限】増値稅専用発票、

15、稅務(wù)當局指定IC専用設(shè)備使発行。発票用紙稅務(wù)當局購入。 偽仕入取引通仕入控除額過大申告脫稅行為予防、稅務(wù)當局、企業(yè)毎月購入発票用紙枚數(shù)、請求金額上限制限。 売上増加、現(xiàn)在割當枚數(shù)金額足場合、所管稅務(wù)當局申請。一枚発票請求金額上限( (人人民民元元) )(1(1元元=12.5=12.5円円、 、円円相相當當) )請請求求額額上上限限請請求求額額上上限限発票用紙名稱稅稅抜抜金金額額稅稅込込金金額額稅稅抜抜金金額額稅稅込込金金額額千元版9,999.9011,699.90125,000146,250萬元版99,999.99116,999.991,250,0001,462,500十萬元版999,999.

16、991,169,999.9912,500,00014,625,000百萬元版9,999,999.99116,999,999.99125,000,000146,250,000千萬元版99,999,999.99116,999,999.991,250,000,0001,462,500,000発票用紙購入可能枚數(shù)制限通常25枚倍數(shù)単位、購入可能枚數(shù)決。（25枚50枚75枚順次増加）中國拠點組織化！ 內(nèi)部統(tǒng)制仕組作【第65回】會計経理稅務(wù)改善5上海衆(zhòng)逸企業(yè)諮詢管理有限公司 大城哲辭今回、中國會計稅務(wù)特重要発票（）管理解説。中國稅務(wù)上、會社損金費用計上正規(guī)発票裏付必要。年度末會計監(jiān)査発票有無経費計上妥當性

17、判斷往。、取引先送付発票紛失、経費計上否認、仕入増値稅控除厳格管理必要。発票、大分、増値稅一般納稅者発行増値稅専用発票、小規(guī)模納稅者及営業(yè)稅納稅者発行普通発票及統(tǒng)一発票。発票稅務(wù)局厳格管理。本稿増値稅専用発票発行（売上発票）及受領(lǐng)（仕入発票）解説。増値稅専用発票、増値稅一般納稅者商品販売或課稅役務(wù)提供（現(xiàn)代業(yè)役務(wù)提供含）時発行発票、購入側(cè)増値稅額支払、増値稅規(guī)定従増値稅仕入稅額控除行証憑指。増値稅専用発票、會社稅務(wù)局申請購入。購入時必要資料以下挙。発票購入申請書発票購入印刷簿納稅申告手帳金稅IC他稅務(wù)局要求資料増値稅専用発票発票、控除及記帳綴3枚、発票綴購入者仕入原価算定及増値稅仕入稅額記帳行

18、証憑、控除綴購入者管轄稅務(wù)局認証受報告、且調(diào)査備保存証憑、記帳綴販売者売上高算定及増値稅売上稅額記帳行証憑。増稅稅専用発票発行稅務(wù)局主催発票管理研修參加、発行資格授與、稅務(wù)局発行者登録擔當者行。増値稅専用発票発行、顧客名稱、住所、納稅人識別番號、口座開設(shè)銀行、口座番號記載。、発票発行際以下注意必要。記載項目完全、実際取引一致記載明瞭、枠出記入欄発票綴及控除綴発票専用印捺印増値稅納稅義務(wù)発生期間內(nèi)発行売上返品発行発票誤場合、赤字増値稅専用発票発行。赤字発票発行、管轄稅務(wù)局赤字増値稅専用発票発行申請書提出、稅務(wù)局発行赤字増値稅専用発票発行通知書取得。仕入増値稅専用発票、発票発行日起算180日以內(nèi)仕

19、入増値稅額控除認証手続行。認証手続、納稅接続、稅務(wù)局指定発票內(nèi)容読込作業(yè)行。読込発票、管轄稅務(wù)局持込読込。、輸入時稅関経由支払増値稅、稅務(wù)局別途申請、仕入増値稅控除許可受必要。購買擔當者取引先送仕入増値稅専用発票機引出保管期限180日超過多、発票受領(lǐng)同時財務(wù)部門遅延転送仕組作重要。発票正確必要事項記載、紛失防止策講終始徹底管理必要。銀行資本金:資本金口座入金出資金送金原則。一定額基本/一般口座移動利用必要。資本金口座內(nèi)為替回避専用口座現(xiàn)在存在?，F(xiàn)金引出：基本口座開設(shè)支店引出可能（各社1）。一般口座呼口座引出不可能。回単(HuiDan)：全取引、回単呼取引証明紙発行。中國銀行場合月1回程度現(xiàn)地訪

20、問取得必要。海外入金：海外売上入金、指定口座入金。銀行所定手続必要場合。発票購入：稅務(wù)局必要枚數(shù)購入必要。過去発行実績基礎(chǔ)購入可能、1年分1回購入。発行：普通発票、専用発票性質(zhì)発行印字情報異。區(qū)、発行対象會社稅務(wù)登記証必要場合。抄稅(ChaoShui):1月一度専用発票発行、ChaoShui呼申告毎月必要。認証：仕入控除実施認証作業(yè)必要。稅金一般的會社関連稅金記載。個人所得稅、還付：毎月納稅必要、一定條件満場合年次申告必要。毎月適切納稅企業(yè)対、奨勵形企業(yè)還付（通常、営業(yè)外収入計上）。売上関稅金：増値稅営業(yè)稅、上記発票関連毎月申告必要。、附加稅呼稅金発生、増値稅営業(yè)稅金額比例課稅（都市比率異）。

21、企業(yè)所得稅：原則4半期毎納稅必要。稅務(wù)局交渉年1回納稅可能。還付手続年1回回収時間。印紙稅：対象契約書発生。社會保険基數(shù)改定前年平均給與応改定。社會保険：4月。住宅積立金：7月。登記変更會社登記情報更新場合、関連當局変更登記適時必要。親會社情報：社名、代表者、住所中國法人情報：法定代表、役員、総経理、住所、資本金各顧客中國法人、全子會社管理SCS一括管理可能。各現(xiàn)地日本人公認會計士當該業(yè)務(wù)関與致、日本本社水準要求満可能。會計稅務(wù)関連中心何困気軽問合?，F(xiàn)地専門家希望言語対応致。今後現(xiàn)地実務(wù)中心有益情報提供、SCS Global記事購読頂幸。監(jiān)査契約締結(jié)合監(jiān)査計畫作成。計畫計算 作業(yè)工數(shù)基礎(chǔ)監(jiān)査報

22、酬決定。毎年月月実施。年度決算行前會計上及 監(jiān)査上問題點把握、具體的対策打主目的。 結(jié)果、期末監(jiān)査効率的実施。會社年度末実施実地棚卸合実施。製品、商品、原 材料保管店舗倉庫実施。特定基準日定、會社主取引先対、売掛金買掛金、及取 引高照合行。基準日、會社狀況応決定。會社決算作業(yè)終了後、概月月期間実施。決 算書妥當性検証最重要作業(yè)、決算作業(yè)進捗考慮 具體的時期決定。期末監(jiān)査現(xiàn)場作業(yè)終了後、約週間決算書添付監(jiān)査報告書 発行。増値稅専用発票、稅務(wù)當局指定IC専用設(shè)備使発行。発票用紙稅務(wù)當局購入。 偽仕入取引通仕入控除額過大申告脫稅行為予防、稅務(wù)當局、企業(yè)毎月購入発票用紙枚數(shù)、請求金額上限制限。 売上増加、現(xiàn)在割當枚數(shù)金額足場合、所管稅務(wù)當局申請。今回、中國會計稅務(wù)特重要発票（）管理解説。中國稅務(wù)上、會社損金費用計上正規(guī)発票裏付必要。年度末會計監(jiān)査発票有無経費計上妥當性判斷往。、取引先送付発票紛失、経費計上否認、仕入増値稅控除厳格管理必要。発票、大分、増値稅一般納稅者発行増値稅専用発票、小規(guī)模納稅者及営業(yè)稅納稅者発行普通発票及統(tǒng)一発票。発票稅務(wù)局厳格管理。本稿増値稅専用発票発行（売上発票）及受領(lǐng)（仕入発票）解説。増値稅専用発票、増値稅一般納稅者商品販売或課稅役務(wù)提供