【doc】談?wù)勂髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍和重點(diǎn)

1、談?wù)勂髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍和重點(diǎn) l .,.,楊利國(guó)前 ,我國(guó)國(guó)有企業(yè)正在實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變,努力實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度,這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了新的課題.本文擬從內(nèi)部審計(jì)的范圍和重點(diǎn)兩個(gè)方面對(duì)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展作初步探討.一,積極拓寬審計(jì)領(lǐng)域.由傳統(tǒng)審計(jì)范疇向現(xiàn)代審計(jì)范疇轉(zhuǎn)變?cè)谖覈?guó),大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)范圍僅僅限于財(cái)務(wù)收支,會(huì)計(jì)核算等方面.當(dāng)然,財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ),內(nèi)審是在此基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大的,但是,隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求越來越高,審計(jì)領(lǐng)域越來越廣,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)范疇已不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由傳統(tǒng)的白 1985 年 8 月國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定頒布

2、以來,隨著企業(yè)改革與發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)也蓬勃發(fā)展起來.以遼寧省為例,現(xiàn)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)4037 個(gè) ,內(nèi)審人員10872人 ,截止目前共審計(jì)115607個(gè)單位,已糾正違紀(jì),違規(guī)金額 75.3億元.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益方面起到了不可替代的作用.目F2）l.中國(guó)國(guó)有壘p7審計(jì)范疇向現(xiàn)代審計(jì)范疇轉(zhuǎn)變.傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算,財(cái)務(wù)收支,會(huì)計(jì)決算審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)初級(jí)階段的審計(jì)業(yè)務(wù),而現(xiàn)代內(nèi)審的業(yè)務(wù)主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程展開的全面審計(jì),審計(jì)范圍可涉及組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制,經(jīng)營(yíng)和管理,生產(chǎn)和質(zhì)量,成本和銷售等的各個(gè)方面和環(huán)節(jié).在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較早的西方企業(yè)中.審計(jì)范疇已擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面.如法國(guó)

3、宇航公司內(nèi)部審計(jì)包括財(cái)經(jīng)審計(jì)和質(zhì)量審計(jì),財(cái)經(jīng)審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià),效益指標(biāo)的完成情況,機(jī)構(gòu)設(shè)置 ,設(shè)備適用等情況的評(píng)價(jià);質(zhì)量審計(jì)包括產(chǎn)品零件質(zhì)量和售后服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督.在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較快的企業(yè)如東風(fēng)汽車公司,內(nèi)審范圍已在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),合同2000年第 8期（總第206期 ）,-iiilli.,ll-iiiiiiiiiii-企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍和重點(diǎn)審計(jì) ,投資審計(jì)等方面.可以說,拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求.內(nèi)部審計(jì)要想充分發(fā)揮其職能與作用,實(shí)現(xiàn)全面為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目標(biāo),就應(yīng)積極探索新的審計(jì)領(lǐng)域,拓寬審計(jì)范圍,加深審計(jì)的廣度和深度 .點(diǎn)

4、二 ,圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),突出審計(jì)工作重企業(yè)的中心任務(wù)是提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)效益最佳化.沒有效益或效益低下的企業(yè)是沒有出路的.內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)一個(gè)職能部門,其任務(wù)就是圍繞提高經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)中心為實(shí)現(xiàn)效益最佳化這個(gè)目標(biāo)服務(wù).因此,內(nèi)審的工作重點(diǎn)應(yīng)放到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來,把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)置于中心位置和工作重點(diǎn),也是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位和根本作用決定的,內(nèi)部審計(jì)只有在幫助企業(yè)加強(qiáng)管理,提高效益方面有所建樹 ,才能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持,有為才能有位 ,這是內(nèi)審發(fā)展的必然趨勢(shì)和唯一出路.所謂經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性所進(jìn)行的審計(jì),其目的是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,審計(jì)重點(diǎn)是審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)

5、部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性,效率性和效果性.其中,經(jīng)濟(jì)性是對(duì)投入的要求,效率性是對(duì)速度的要求,效果性是對(duì)產(chǎn)出的要求 .具體審計(jì)內(nèi)容包括:1,對(duì)經(jīng)營(yíng)方針決策,各項(xiàng)計(jì)劃目標(biāo)和投資方案的經(jīng)濟(jì)性,合理性,可行性的審計(jì).主要審查 :決策程序是否完整,科學(xué),決策資料是否真實(shí)可靠 ,經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否正確,合理,可行,經(jīng)營(yíng)方案是否合規(guī),正確,可行.并具有協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性,經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是否科學(xué),合理,與其他計(jì)劃是否互相銜接,平衡,投資方案是否科學(xué),合理,可行等 .2,企業(yè)內(nèi)部管理素質(zhì)和管理水平的審2000年第 8期 （總第206期 ）計(jì) .主要審查:管理控制體系是否健全;管理部門設(shè)置是否合理,權(quán)責(zé)劃分是否恰當(dāng),各部門是否全面

6、履行其職責(zé),并注重效益性,管理人員素質(zhì)是否合乎要求;內(nèi)部控制制度是否健全完整,各項(xiàng)制度的內(nèi)容是否嚴(yán)密科學(xué),能否貫徹執(zhí)行以及可信賴的程度等.3,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中人力,物力,財(cái)力等資源開發(fā)利用情況的審查,評(píng)價(jià).主要審查:勞動(dòng)人員構(gòu)成是否合理,專業(yè)人員是否做到人盡其才 ,勞動(dòng)時(shí)間是否充分利用;技改資金的使用效果及合理程度,開發(fā)市場(chǎng)的費(fèi)用投入及市場(chǎng)開發(fā)利用手段是否恰當(dāng);耗用能源的合法,合規(guī)程度 ,能源利用以及回收利用的效益,新的節(jié)能技術(shù)和方法的推廣應(yīng)用及其產(chǎn)生的效益資金的籌集,利用是否科學(xué),有效,合法,數(shù)量是否超儲(chǔ)積壓,采購費(fèi)用是否恰當(dāng);銷售收人的增減趨勢(shì),銷售費(fèi)用的大小:產(chǎn)品質(zhì)量是否舍乎要求,是否適銷對(duì)路;利潤(rùn)計(jì)劃或減虧計(jì)劃完成情況,利潤(rùn)增減變化趨勢(shì)及幅度;固定資產(chǎn)是否充分利用,構(gòu)成是否合理,有無閑置和積壓等.4,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)成果等效益實(shí)現(xiàn)程序及影響因素的審計(jì).審查重點(diǎn):對(duì)銷售額,產(chǎn)品產(chǎn)量,質(zhì)量,品種,采購批量,采購成本 ,存貨成本等指標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)證和評(píng)價(jià);對(duì)企業(yè)利潤(rùn),生產(chǎn)成本,期間費(fèi)用,采購成本,存貨成本 ,銷售成本等的